Справа №1п-21\10 

П О С Т А Н О В А 

  

       14 червня 2010 року Печерський районний суд м. Києва в складі   

 головуючого -       судді Білоцерківця О.А.,  

при секретарі -                Шейчук О.Ю., 

за участю прокурора -         Станкова О.П., 

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві кримінальну справу          з постановою про направлення справи, порушеної відносно ОСОБА_1 за ознаками злочину, передбаченого  ч. 1 ст. 212  КК України для вирішення питання про її закриття, 

В С Т А Н О В И В : 

          Старший слідчий СВ ПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва Машика В.П. за погодженням за погодженням із заступником прокурора Печерського району м. Києва звернувся до суду із постановою про направлення кримінальної справи для вирішення питання про її закриття та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.  

        Прокурор підтримав постанову з викладених в ній підстав, просив суд кримінальну справу закрити. 

  Судом ОСОБА_1 розяснено наслідки закриття кримінальної справи           з нереабілітуючих підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України. 

        ОСОБА_1 не заперечував проти закриття кримінальної справи та звільнення його від кримінальної відповідальності. 

        Вислухавши думку прокурора, ОСОБА_1, дослідивши матеріали кримінальної справи, суд приходить до висновку, що постанова є обгрунтованою та підлягає задоволенню з наступних підстав. 

Органом досудового слідства ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що він, являючись співзасновником і, відповідно протоколу №1 загальних зборів від 24 вересня 1994 року, директором ТОВ «ВВ Холдінг» (код ЄДРПОУ 14340722), з приватною формою власності, зареєстрованого 17 грудня 1992 року Печерською районною державною адміністрацією м. Києва за юридичною адресою: м. Київ, вул. Хрещатик/Заньковецької, 14/4, являючись службовою особою, у звязку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в обовязки якої входить: 

Згідно Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” №996-99ВР, від 16 липня 1999 року: 

  ст. 8 : 

- п.1 бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації; 

- п.2 питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів; 

- п.3 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів; 

- п.4 для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації: 

1.  ·    введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером; 

2.  ·    користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи; 

3.  ·    ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою; 

4.  ·    самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства. 

- п.6 керівник підприємства зобовязаний створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; 

ст. 9 : 

- п.8 відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи. 

Згідно ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування " № 77/97-ВР від 18.02.1997 року: 

1.  ·    подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів ( обовязкових платежів); 

2.  ·    сплачувати належні суми податків і зборів ( обовязкових платежів ) у встановлені законами терміни. 

Згідно п.10.1 ст.10 Закону України “Про податок на додану вартість” № 168/97-ВР від 03.04.1997 року: 

- відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету відповідно до законодавства України,  

усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у значному розмірі, бажаючи їх настання, ОСОБА_1, шляхом незаконного завищення податкового кредиту підприємства, скоїв умисне ухилення від сплати податків за таких обставин: 

Здійснюючи фінансово-господарську діяльність, директор ТОВ «ВВ Холдінг» ОСОБА_1, за допомогою невстановлених осіб склав договори № 17-05-06 від 17.05.2006 року та № 15/06 від 15.06.2006 року, відповідно умов яких ТОВ «Е.Т.Е. Україна» зобовязується виконати роботи по перепакуванню, маркуванню та целлофануванню парфюмерно-косметичного товару. На виконання умов договорів ТОВ «ВВ Холдінг» перерахувало на розрахунковий рахунок ТОВ «Е.Т.Е. Україна» вартість робіт в сумі 548000 грн. Для створення видимості виконання зазначених робіт невстановлені особи склали від імені ТОВ «Е.Т.Е Україна» акти виконаних робіт від 07.06.2006 року, 07.07.2006 року та 28.07.2006 року на загальну суму 548000 грн. Фактично же зазначені роботи ТОВ «Е.Т.Е. Україна» не виконувались, оскільки дане підприємство фактично фінансово-господарську діяльність не здійснювало і було створене ОСОБА_3 з метою прикриття незаконної діяльності, який засуджений Суворовським районним судом Одеської області 17 серпня 2007 року за скоєння вказаного злочину за ч.2 ст.205 КК України. 

Крім того, директор ТОВ «ВВ Холдінг» ОСОБА_1 за допомогою невстановлених осіб склав договір №01/12/05 від 01 грудня 2005 року та № 24/10/05 від 24 жовтня 2005 року. Нібито на виконання умов цих договорів невстановленими особами в грудні 2005 року з метою створення видимості фактичного проведення операції складені податкові накладні №№601,602,603,604,605 від імені службових осіб ТОВ «Ларош» та акти виконаних робіт про виконання організації дизайнерських робіт, оформлення фасаду магазину, організації виконання робіт по оформленню залів магазину, перепакування, маркування та целлофонування товару на загальну суму 1008000 грн. Грошові кошти за нібито виконані роботи директор ТОВ «ВВ Холдінг» ОСОБА_1 перерахував на розрахунковий рахунок ТОВ «Ларош» в січні та лютому 2006 року, а до складу податкового кредиту ТОВ «ВВ Холдінг» зазначені суми включені в лютому та березні 2006 року. Фактично же зазначені роботи ТОВ «Ларош» не виконувались, оскільки дане підприємство фактично фінансово-господарську діяльність не здійснювало і було створене ОСОБА_3 з метою прикриття незаконної діяльності, який засуджений Суворовським районним судом Одеської області 17 серпня 2007 року за скоєння вказаного злочину за ч.2 ст.205 КК України. 

Однак, директор ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, безпідставно надав документи, що свідчать про виконання робіт ТОВ «Ларош» та ТОВ «Е.Т.Е.Україна» для врахування в складі податкового кредиту підприємства головному бухгалтеру Крижанівській Т.М., яка не була обізнана про фактичне невиконання цих робіт працівниками ТОВ «Ларош» та ТОВ «Е.Т.Е. Україна». 

       Відповідно до вимог п.п.7.2.4.п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам зареєстрованим як платники податку і згідно до п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” №168/97-ВР від 03.04.97р. ”не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними або митними деклараціями...”.  

Згідно постанови Приморського районного суду м. Одеси від 23.02.2007 р. свідоцтво платника ПДВ ТОВ «Е.Т.Е. Україна» визнано недійсним з моменту реєстрації. Таким чином, виписані податкові накладні від ТОВ «Е.Т.Е. Україна» не дають права для включення ТОВ “ВВ Холдінг” до податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 548000  грн. за червень та липень 2006 року. 

Постановою Приморського районного суду м.Одеси від 22.12.2006 р. свідоцтво платника ПДВ ТОВ «Ларош» визнано недійсним з моменту реєстрації. Таким чином, виписані податкові накладні від ТОВ «Ларош» не дають права для включення ТОВ “ВВ Холдінг” до податкового кредиту суми ПДВ в розмірі 1008000  грн. за лютий та березень 2006 року. 

Також, головний бухгалтер Крижанівська Т.М., яка не була обізнана про фактичне невиконання цих робіт працівниками ТОВ «Ларош» та ТОВ «Е.Т.Е. Україна», включила зазначену вартість робіт і до складу валових витрат, що призвело до заниження та несплати до бюджету податку на прибуток в сумі 114167 грн.  

В результаті умисних дій директора ТОВ «ВВ Холдінг» ОСОБА_1 занижений податок на додану вартість та податок на прибуток за 2006 рік на загальну суму                  372 301 грн., що більше ніж в тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, і призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значному розмірі. 

На даний час зазначені суми відшкодовані службовими особами ТОВ «ВВ Холдінг»         у повному обсязі.  

   Відповідно до ч. 4 ст.212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачене ч.1 або 2 цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою. 

   З урахуванням того, що ОСОБА_1 діяння, передбачене ч. 1 ст.212 КК України, вчинив вперше, та до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив податки та фінансові санкції, вчинене ним діяння втратило суспільну небезпечність,                 а сам ОСОБА_1 перестав бути суспільно  небезпечним, кримінальна справа відносно нього підлягає закриттю. 

   На підставі викладеного, керуючись ч.4 ст.212, ст.44 КК України, - 

 П О С Т А Н О В И В: 

 Звільнити ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Репуженці Городенківського району Івано-Франківської області, громадянина України, українця, директора ТОВ «ВВ «Холдінг», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. 

         Кримінальну справу провадженням  закрити. 

        Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом пятнадцяти діб з моменту її проголошення. 

  СУДДЯ                     О.Білоцерківець