АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
Дело №11-854/2009 г. Председательствующий в 1 инстан.
Категория ст.212 ч.1 Светлицкая В.Н.
УК Украины Докладчик 2 инстанции
Бараненко Л.Я.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
ИМЕНЕМ УКРАИНЫ
13 июля 2009 г. коллегия судей судебной палаты по уголовным делам апелляционного суда Запорожской области в составе:
Председательствующего: Алейникова Г.И.
Судей: Бараненко Л.Я., Литвиной В.В.
с участием прокурора: Мотренко М.В.
защитника: ОСОБА_3
осужденного: ОСОБА_4
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Запорожье уголовное дело по апелляции прокурора, утвердившего обвинительное заключение на приговор Жовтневого районного суда гор. Запорожья от 13 января 2009 года.
Этим приговором
ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец г. Запорожья, гражданин Украины, имеющий среднее образование, женатый, имеющий на иждивении троих несовершеннолетних детей, работающий директором ЧП «Терра-Запорожье-МО 2005», проживающий: АДРЕСА_2, ранее не судимый,
осужден по ст.212 ч.1 УК Украины к штрафу в размере 8500 гривен.
На основании п. «в» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии» от 12.12.2008 года ОСОБА_4 освобожден от назначенного наказания.
Мера пресечения в виде личного поручительства отменена.
В удовлетворении иска Государственной налоговой инспекции в Жовтневом районе гор. Запорожья к ОСОБА_4 отказано.
Как указано в приговоре, ОСОБА_4 признан виновным и осужден за то, что он, занимая согласно приказа № 1-ВКот 24.03.2005 г. должность директора частного предприятия «Терра - Запорожье - МО 2005», зарегистрированного в установленном законом порядке решением исполнительного комитета Запорожского городского Совета народных депутатов 24.01.2005 года № 11031020000 002919, по юридическому адресу: АДРЕСА_1, а также зарегистрированного плательщиком налога на добавленную стоимость в ГНИ в Жовтневом районе г. Запорожья 05.04.2005 г., свидетельство плательщика НДС № 11565016, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии, полноту отображения в учете всех хозяйственных операций, правильность отнесения доходов и затрат к соответствующим отчетным периодам, достоверность и своевременность начисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, в период времени с 01.10.2007 г. по 30.06.2007 г., умышленно уклонился от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, на общую сумму 1122 040,0 грн., при следующих обстоятельствах.
Так, в период времени с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г., ОСОБА_4 являясь директором ЧП «Терра — Запорожье — МО 2005», осуществляя финансово-хозяйственную деятельность предприятия по купле-продаже сельскохозяйственной продукции с различными субъектами предпринимательской деятельности, с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно завысил валовые затраты ЧП «Терра — Запорожье — МО 2005» в 1 полугодии 2007 г. на общую сумму 1122 040,0 грн., которая не была им подтверждена соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.
Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в доход государства, ОСОБА_4 при составлении отчетных деклараций по налогу на прибыль ЧП «Терра - Запорожье - МО 2005», необоснованно задекларировал налогооблагаемую прибыль за 1-2 кварталы 2007 года в сумме 3 030,0 грн. Фактически налогооблагаемая прибыль предприятия за указанный период составила 638 683,0 грн.
В нарушение п.п. 5.3.9. п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР в редакции Закона Украины от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР (с изменениями и дополнениямиХМиректордм ЧП «Терра - Запорожье - МО 2005» ОСОБА_4 занижено налоговое обязательство по налогу на прибыль в период времени с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. в размере 638 683,0 грн., а именно по налоговым периодам: 1-й квартал 2007 Г.-118 883,0 грн., 2-й квартал 2007 г. - 519 800,0 грн.
Таким образом, генеральный директор ЧП «Терра — Запорожье — МО 2005» ОСОБА_4 путем занижения налогового обязательства предприятия, умышлено уклонился от уплаты налога на прибыль в 1-2 кварталах 2007 г. на сумму 638 683 грн.
Кроме того, ОСОБА_4, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в период времени с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г., необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость ЧП «Терра— Запорожье — МО 2005» на сумму в размере 490 734,1 грн. Фактически сумма налогового кредита за указанный период времени составила 7 377,1 грн. Таким образом, ОСОБА_4 в период времени с 01.01.2007 г. по 30.06.2007г. необоснованно завысил
сумму налогового кредита по НДС на 483 357,0 грн., которая не была им подтверждена налоговыми накладными.
В нарушение п.п. 7.4.5. п. 7.4 и п.п. 7.7.1 п.п. 7.7 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) директором ЧП «Терра - Запорожье- МО 2005» ОСОБА_4 в период времени с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. завышен налоговый кредит вследствии включения в его состав сумм НДС, которые не подтверждены налоговыми накладными в размере 483 357,0 грн., что привело к занижению налога на добавленную стоимость на сумму 483 357,0 грн., в том числе по налоговым периодам: январь 2007 г. -47125,0 грн.; февраль 2007 г. - 24 574,0 грн.; март 2007 г. - 23 372,0 грн.; апрель 2007 г. -74 450,0грн.; май 2007г. -28 363,0грн.; июнь 2007г. -285 473,0 грн.
Таким образом, директор ЧП «Терра - Запорожье - МО 2005» ОСОБА_4, путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в период времени с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 483 357,0 грн.
В результате преступных действий директора ЧП «Терра - Запорожье - МО 2005» ОСОБА_4 в период первого полугодия 2007 г. в доход государственного бюджета не поступили денежные средства в виде налога на прибыль в размере 638 683,0 грн. „ налога на добавленную стоимость в размере 483 357,0 грн., а всего налогов на общую сумму 1122 040,0 грн., что в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.
В апелляции прокурор, утвердивший обвинительное заключение, указывает, что приговор суда является незаконным и подлежит отмене на основании неполноты судебного следствия, несоответствия выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам дела, неправильного применения уголовного закона, а также в связи с существенными нарушениями требований уголовно-процессуального закона. Просит приговор суда отменить, а уголовное дело направить на новое судебное рассмотрение в ином составе суда.
Выслушав докладчика, мнение осужденного ОСОБА_4 и его защитника ОСОБА_3, возражавших против удовлетворения апелляции, мнение прокурора, поддержавшего свою апелляцию и полагавшего, что приговор необходимо отменить, проверив материалы дела и доводы апелляции, коллегия судей пришла к выводу, что апелляция подлежит удовлетворению частично, приговор суда - отмене, а материалы дела направлению прокурору для дополнительное расследования по следующим основаниям.
Судом первой инстанции при рассмотрении дела допущено существенное нарушение требований уголовно-процессуального закона, которое в соответствии со ст. 367 п.3 УПК Украины является основанием для отмены приговора.
В соответствии со ст. ст. 333, 334 УПК Украины приговор суда должен быть законным и обоснованным. Обоснованность приговора обозначает, что изложенные в нем выводы суда должны отвечать фактическим обстоятельствам дела и исследованным в судебном заседании доказательствам. По данному делу эти требования закона не выполнены.
В соответствии со ст. 334 УПК Украины мотивировочная часть обвинительного приговора должна содержать формулировку обвинения, признанного судом доказанным.
В приговоре суда отсутствует формулировка обвинения, признанная судом доказанной, в тоже время изложена формулировка обвинения изложенная органами досудебного следствия, которая судом признана не доказанной.
Как усматривается из приговора, основанием для переквалификации действий подсудимого ОСОБА_4 явились выводы судебно-экономической экспертизы Регионального судебно-экспертного бюро по уголовному делу от 17.10.2008 года № 12/08 согласно которой, общая сумма не поступления в доход государства налогов составляет 419439,65 грн., что в 1000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является значительным размером.
Согласно ч.1 ст. 65 УПК Украины доказательствами по уголовному делу являются любые фактические данные, на основе которых в определенном законом порядке суд устанавливает наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, совершившего это деяние, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
На основании ст. 67 УПК Украины суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом.
Как усматривается из протокола судебного заседания (л.д.83) подсудимым ОСОБА_4 и его защитником было заявлено ходатайство о приобщении документов, которые якобы подтверждают его финансово-экономическую деятельность и которые не были приобщены к материалам уголовного дела на стадии досудебного следствия, а также о проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, которое судом было удовлетворено.
Прокурор, высказывая свое мнение о заявленном ходатайстве, счел необходимым проверить подлинность документов, которые были предоставлены суду, а также проверить подлинность подписей и печатей.
Судом указанные документы приняты в качестве допустимых доказательств без всякой проверки и выяснения обстоятельств их обнаружения, экспертами подлинность указанных документов на предмет их достоверности, а также отображения контрагентами ООО «Терра-Запорожье-МО 2005» финансово-хозяйственной деятельности с последним в бухгалтерской и налоговой документации не проверялась, более того, суд в приговоре не мотивировал своих выводов, почему он отдает предпочтение одному заключению экспертизы относительно другой.
Не проверив данные документы, невозможно утверждать, что они являются подлинными и не имеют признаков подделки, связи с чем, судебная коллегия находит аргументы апелляции прокурора в этой части заслуживающими внимания.
Таким образом, в связи с указанным нарушением требований уголовно-процессуального закона приговор суда в отношении ОСОБА_4 подлежит отмене, а дело направлению на дополнительное расследование.
Принимая во внимание тот факт, что проверка подлинности представленных в ходе судебного следствия документов затруднительна и возможно в зависимости от результатов проверки проведение дополнительной экспертизы, судебная коллегия считает, что уголовное дело следует направить на дополнительное расследование, в ходе которого необходимо проверить подлинность представленных документов, а также движение денежных средств по данным документам, после чего в зависимости от результатов проверки предъявить обвинение.
Руководствуясь ст.ст. 362, 366 УПК Украины, апелляционный суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
Апелляцию прокурора удовлетворить.
Приговор Жовтневого районного суда гор. Запорожья от 13 января 2009 года в отношении осужденного ОСОБА_4 - отменить, дело направить на дополнительное расследование прокурору Жовтневого района г. Запорожья.
Меру пресечения ОСОБА_4 оставить прежнюю - подписку о невыезде.