Справа 1-282/ 2010

  В И Р О К

  ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ  

23 лютого 2010 року           Тернопільській міськрайонний суд Тернопільської області у складі:

головуючого судді                Іващенка О.Ю.

при секретарях                      Павлюк О.М., Ломаги І.Б.

за участю прокурора             Лучківа В.

Т.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду, в м. Тернополі, кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с. Мужилів Бережанського району Тернопільської області, українки, громадянки України, з вищою освітою, неодруженої, працюючої головним бухгалтером  ПП «Березовиця водоканал», жительки  АДРЕСА_1, раніше несудимої,

за ч.1 ст.212 КК України, -                      

В С Т А Н О В И В :

Підсудна ОСОБА_1, перебуваючи з 16 травня 2007 року на посаді головного бухгалтера комунального підприємства Великоберезовицької селищної ради «Великоберезовицьке», що в смт. Велика Березовиця Тернопільського району Тернопільської області (наказ про прийняття на роботу №27 від 16.05.2007 року), будучи службовою особою даного підприємства, на яку, згідно Закону України «Про  бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року N996-XI та Закону України «Про систему  оподаткування» від 25 червня 1991 року N 1251-XII, покладено обов’язок ведення бухгалтерського обліку підприємства, забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організації контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, а також покладено відповідальність за ведення бухгалтерського обліку, складання звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства, подання до державних  податкових  органів та інших державних органів відповідно до законів декларацій, бухгалтерської звітності та інших документів і відомостей, пов'язаних з  обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплату належних сум податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, а також, відповідно до посадової інструкції від 17.05.2007 року, покладено обов»язок правильно нараховувати та перераховувати платежі до державного бюджету, умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість за період діяльності КП «Великоберезовицьке» з липня 2007 року по березень 2009 року (включно), шляхом приховування та заниження об’єктів оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів у значних розмірах на загальну суму 298 126 грн., вчинивши це за наступних обставин.

Комунальне підприємство «Великоберезовицьке», будучи зареєстрованим Тернопільською районною державною адміністрацією Тернопільської області 11.08.2006 року та взятим на податковий облік Тернопільською ОДПІ 16.08.2006 року, з вересня 2008 року здійснювало господарську діяльність у сфері надання платних побутових та житлово-комунальних послуг фізичним та юридичним особам. За період діяльності з вересня 2006 року по травень 2007 року обсяги наданих КП «Великоберезовицьке» послуг перевищили 300 000 грн. Так, за період діяльності 4 кварталу 2006 року такі обсяги склали – 139 400 грн., за 1 квартал 2007 року – 103 400 грн., за квітень 2007 року – 44 836,61 грн., за травень 2007 року – 51 033,52 грн., а всього – 338 670,13 грн.

Головний бухгалтер КП «Великоберезовицьке» ОСОБА_1, реалізовуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, в порушення п.п.2.3.1. п.2.3. ст.2, п.9.3, п.9.4 ст.9 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року (з наступними змінами та доповненнями) у встановлений законом термін не подала до Тернопільської ОДПІ заяву про реєстрацію КП «Великоберезовицьке» платником податку на додану вартість.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, головний бухгалтер КП "Великоберезовицьке" ОСОБА_1 будучи зобов’язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, в порушення п.4.1 ст.4, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року (з наступними змінами та доповненнями), не нарахувала податок на додану вартість та не подала до Тернопільської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість КП "Великоберезовицьке" в яких повинна була задекларувати податкові зобов»язання з податку на додану вартість: за липень 2007 року в сумі 17 555 грн.; за серпень 2007 року в сумі 19 481 грн., за вересень 2007 року в сумі 6 264 грн.; за жовтень 2007 року в сумі 11 622 грн.; за листопад 2007 року, в сумі 11 683 грн.; за грудень 2007 року в сумі 13 670 грн., а всього на загальну суму 80 275 грн.

Вказані дії головного бухгалтера КП "Великоберезовицьке" ОСОБА_1 призвели до ненарахування та несплати до державного бюджету податку на додану вартість за такі періоди: за липень 2007 року в сумі 17 555 грн., який підлягав сплаті до 30.08.2007 року; за серпень 2007 року в сумі 19 481 грн., який підлягав сплаті до 01.10.2007 року; за вересень 2007 року в сумі 6 264 грн., який підлягав сплаті до 31.10.2007 року; за жовтень 2007 року в сумі 11 622 грн., який підлягав сплаті до 29.11.2007 року; за листопад 2007 року в сумі 11 683 грн., який підлягав сплаті до 31.12.2007 року; за грудень 2007 року в сумі 13 670 грн., який підлягав сплаті до 30.01.2008 року, а всього за вказані періоди 80 275 грн. (що становить 401 неоподатковуваний мінімум доходів громадян при встановленій соціальній пільзі на 2007 рік в розмірі 200 грн.)

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, головний бухгалтер КП "Великоберезовицьке" ОСОБА_1 будучи зобов’язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, в порушення п.4.1 ст.4, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року (з наступними змінами та доповненнями), не нарахувала податок на додану вартість та не подала до Тернопільської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість КП "Великоберезовицьке" в яких повинна була задекларувати податкові зобов»язання з податку на додану вартість: за січень 2008 року в сумі 23 197 грн.; за лютий 2008 року в сумі 14148 грн.; за березень 2008 року в сумі 11 795 грн.; за квітень 2008 року в сумі 20 923 грн.; за травень 2008 року в сумі 13 441 грн.; за червень 2008 року в сумі 12 234 грн.; за липень 2008 року в сумі 15733 грн.; за серпень 2008 року, в сумі 12 079 грн.; за вересень 2008 року в сумі 12 273 грн.; за жовтень 2008 року в сумі 14 365 грн.; за листопад 2008 року в сумі 12 917 грн.; за грудень 2008 року, в сумі 15753 грн., а всього на загальну суму 178 858 грн.

Вказані дії головного бухгалтера КП "Великоберезовицьке" ОСОБА_1 призвели до ненарахування та несплати до державного бюджету України податку на додану вартість за такі періоди: за січень 2008 року в сумі 23 197 грн., який підлягав сплаті до 29.02.2008 року; за лютий 2008 року в сумі 14 148 грн., який підлягав сплаті до 31.03.2008 року; за березень 2008 року в сумі 11 795 грн., який підлягав сплаті до 30.04.2008 року; за квітень 2008 року в сумі суму 20 923 грн., який підлягав сплаті до 29.05.2008 року; за травень 2008 року в сумі 13 441 грн., який підлягав сплаті до 30.06.2008 року; за червень 2008 року в сумі 12 234 грн., який підлягав сплаті до 30.07.2008 року. за липень 2008 року в сумі 15 733 грн., який підлягав сплаті до 29.08.2008 року; за серпень 2008 року в сумі 12 079 грн., який підлягав сплаті до 01.10.2008 року; за вересень 2008 року в сумі 12 273 грн., який підлягав сплаті до 29.10.2008 року; за жовтень 2008 року в сумі 14 365 грн., який підлягав сплаті до 01.12.2008 року; за листопад 2008 року в сумі 12 917 грн., який підлягав сплаті до 31.12.2008 року; за грудень 2008 року в сумі 15 753 грн., який підлягав сплаті до 29.01.2009 року, а всього за вказані періоди 178 858 грн. (що становить 694 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян при встановленій соціальній пільзі на 2008 рік в розмірі 257, 50 грн.).

Продовжуючи свою злочинну діяльність, спрямовану на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, головний бухгалтер КП "Великоберезовицьке" ОСОБА_1 будучи зобов’язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, в порушення п.4.1 ст.4, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року (з наступними змінами та доповненнями), не нарахувала податок на додану вартість та не подала до Тернопільської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість КП "Великоберезовицьке" в яких повинна була задекларувати податкові зобов»язання з податку на додану вартість: за січень 2009 року в сумі 13047 грн.; за лютий 2009 року в сумі 12 784 грн.; за березень 2009 року в сумі 13 162 грн., а всього на загальну суму 38 993 грн.

Вказані дії головного бухгалтера КП "Великоберезовицьке" ОСОБА_1 призвели до ненарахування та несплати до державного бюджету України податку на додану вартість: за січень 2009 року в сумі 13047 грн., який підлягав сплаті до 02.03.2009 року; за лютий 2009 року в сумі 12 784 грн., який підлягав сплаті до 30.03.2009 року; за березень 2009 року в сумі 13 162 грн., який підлягав сплаті до 29.04.2009 року, а всього за вказані періоди 38 993 грн. (що становить 128 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян при встановленій соціальній пільзі на 2009 рік в розмірі 302,50 грн.).

        Внаслідок вищеописаних продовжуваних злочинних дій, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, головний бухгалтер КП "Великоберезовицьке" ОСОБА_1, не зареєструвавши підприємство платником ПДВ та не подаючи до Тернопільської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість з липня 2007 року по березень 2009 року, приховала об’єкти оподаткування, зокрема податок на додану вартість, при цьому умисно не нарахувала, не задекларувала та не сплатила до Державного бюджету України податок на додану вартість за вказаний період в загальній сумі 298 126 грн., що в 1223 рази перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є значними розмірами.

Допитана у судовому засіданні підсудна ОСОБА_1, свою вину у вчиненні інкримінованого злочину визнала повністю та показала, що дійсно нею у встановлений законом термін не була подана до Тернопільської ОДПІ заява про реєстрацію КП «Великоберезовицьке» платником податку на додану вартість. У зв»язку із чим нею, як головним бухгалтером вкзаного підприємства з липня 2007 року по березень 2009 року включно не нараховувався та не сплачувався податок на додану вартість, не складались та не подавались до Тернопільської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість. Вона визнає, що умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість, діючи в інтересах підприємства. З службовими обов»язками головного бухгалтера вона була ознайомлена в повному обсязі, а також знала про вимоги встановлені Законом України «Про податок на додану вартість». У вчиненому вона щиросердечно розкаюється, просить її суворо не карати, просить урахувати, що на даний час вона звільнилася з вказаного підприємства.

Крім власного визнання вини, підсудна ОСОБА_1 повністю погодилася зі всіма доказами по справі, що були зібрані під час досудового слідства і підтверджують її винність у вчиненні злочину, згідно пред’явленого обвинувачення за ч.1 ст.212 КК України, відмовившись від їх дослідження під час судового розгляду, відповідно до ст.299 КПК України.

Таким чином, проаналізувавши вищевказані обставини та докази, суд приходить до переконання про доведеність вини підсудної ОСОБА_1 у вчиненні злочину і погоджується із кваліфікацією її дій за ч.1 ст.212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

При призначенні покарання підсудній ОСОБА_1, суд, відповідно до вимог ст.65 КК України, враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винної, зокрема те, що вона не судима, позитивно характеризується по місцю проживання, конкретні обставини справи, обставини, що пом»якшують покарання, зокрема повне визнання вини, щире каяття.

Аналізуючи вищенаведене, суд, вважає, що підсудній ОСОБА_1, слід призначити покарання в межах санкції статті обвинувачення у виді штрафу.

ОСОБА_1 запобіжний захід, підписку про невиїзд, до набрання вироком законної сили, залишити попередній.

По справі є судові витрати за проведення судово-бухгалтерської експертизи (висновок № 6-944/09 від 19.11.2009 року) в сумі 901, 44 грн., які суд вважає слід стягнути з підсудної ОСОБА_1, у користь НДЕКЦ при УМВСУ в Тернопільській області.

    На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд,-

З А С У Д И В:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України і призначити їй за цією статтею покарання у виді штрафу в розмірі 5 100 грн. ( п»ять тисяч сто гривень), зі стягненням в доход держави.

ОСОБА_1 запобіжний захід, підписку про невиїзд, до набрання вироком законної сили, залишити попередній.

Стягнути із засудженої ОСОБА_1 судові витрати за проведення судово-бухгалтерської експертизи (висновок № 6-944/09 від 19.11.2009 року) в сумі 901, 44 грн.,  у користь НДЕКЦ при УМВСУ в Тернопільській області.

    На вирок може бути подана апеляція на протязі 15 діб з моменту його проголошення, до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

    Головуючий суддя                                                                             О. Іващенко

                                                  Копія вірна:

                                                  Суддя                                            О. Іващенко