ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 березня 2010 року                                                                           Справа № 2а-5373/09/2370

09 год. 45 хв.                                                                                                                      м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Кульчицького С.О.,

при секретарі – Руденко Ю.В.,

за участю:

прокурора – Пидорича Д.М. (за посвідченням)

представників позивача – Демчука Р.П., Радченко О.П. (за довіреністю),

представника відповідача – Німича О.В. (за довіреністю),

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом прокурора Соснівського району міста Черкаси в інтересах держави в особі державної податкової інспекції в місті Черкаси до відкритого акціонерного товариства «Черкаський приладобудівний завод» про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

       Прокурор Соснівського району міста Черкаси звернувся до суду з адміністративним позовом в інтересах держави в особі державної податкової інспекції в місті Черкаси до відкритого акціонерного товариства «Черкаський приладобудівний завод» про стягнення податкового боргу у сумі 673906 грн. 88 коп., з яких заборгованість по сплаті податку на додану вартість складає 324883 грн. 53 коп. та 6351 грн. 06 коп. пені, по земельному податку з юридичних осіб в сумі 328314 грн. 41 коп. та 1370 грн. 15 коп. пені, та 12987 грн. 73 коп. пені по податковому зобов’язанню зі сплати податку з доходів фізичних осіб.

       Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач  зазначає, що відповідач, в порушення Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000р. № 2181-ІІІ несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував податки та збори, внаслідок чого утворився борг у сумі 673906 грн. 88 коп.    

 Прокурор та представники позивача в судовому засіданні підтримали позовні вимоги в повному обсязі, позов просили задовольнити з підстав викладених у позовній заяві.

Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення позову не заперечував, просив врахувати при винесенні рішення можливість його виконання з розстроченням терміну його виконання згідно графіка, який є реальним для погашення боргу та сплати поточних зобов’язань.

Розглянувши подані позивачем документи і матеріали, заслухавши пояснення прокурора, та представників сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.

ВАТ «Черкаський приладобудівний завод» зареєстроване 28.09.1998 року, ідентифікаційний номер 14309572.

Позивач в обґрунтування своєї позиції посилається на ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування", відповідно до якої відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України.

Крім того, представник позивача в судовому засіданні пояснив, що на момент розгляду адміністративної справи у відповідача існує податковий борг перед бюджетом у сумі 673906 грн. 88 коп., з яких заборгованість по сплаті податку на додану вартість складає 324883 грн. 53 коп. та 6351 грн. 06 коп. пені, по земельному податку з юридичних осіб в сумі 328314 грн. 41 коп. та 1370 грн. 15 коп. пені, та 12987 грн. 73 коп. пені по податковому зобов’язанню зі сплати податку з доходів фізичних осіб.

Відповідач є платником податку на додану вартість (ПДВ) на підставі пункту 1 статті 3  ЗУ «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 3 квітня 1997 року, тобто особою, яка згідно з цим Законом зобов'язана здійснювати утримання та внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем, або особа, яка імпортує товари на митну територію України.

Податковий борг по податку на додану вартість виник у зв’язку з несплатою узгодженого податкового зобов'язання, визначеного деклараціями по податку на додану вартість № 284945 від 19.12.2008 року, № 323814 від 20.01.2009 року, № 68332 від 21.04.2009 року, № 146534 від 20.07.2009 року, № 9001066022 від 17.09.2009 року, № 9001418332 від 19.10.2009 року, договорами на розстрочення податкових зобов’язань № 118/24-115 від 01.09.2008 року, № 147/24-115 від 30.10.2008 року, № 186/24-115 від 01.12.2008 року.

На підставі акта перевірки № 674/23-2/14309572 від 06.05.2009 року позивачем визначено суму податкового зобов’язання по податку на додану вартість в сумі 37588 грн. та 1879 грн. за штрафними (фінансовими)  санкціями, про що ДПІ у м. Черкаси винесено податкове повідомлення – рішення № 00001292301/0 від 12.05.2009 року, що згідно копії корінця було вручено відповідачу 13.05.2009 року.

Відповідно до актів перевірки порушення граничних строків сплати узгоджених сум податкового зобов’язання по ПДВ № 3508/15-210, № 3518/15-210, № 3520/15-210 від 08.05.2009 року та № 5173/15-210 від 14.07.2009 року судом встановлено, що відповідачем порушувався граничний строк сплати узгоджених сум податкових зобов’язань по ПДВ.

На підставі вказаних актів та згідно з п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст.17     Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» позивачем нараховано відповідачу штрафні (фінансові)  санкції, про що ДПІ у м. Черкаси винесено податкові повідомлення – рішення №0007951502/0, №0007931502/0, № 0007941502/0 від 08.05.2009 року та № 0012131502/0 від 14.07.2009 року.

Вказані податкові повідомлення – рішення було одержано відповідачем 13.05.2009 року та 16.07.2009 року, відповідно, що підтверджується копіями корінців вказаних податкових повідомлень – рішень.

Крім того, згідно уточнюючих розрахунків податкових зобов’язань з ПДВ № 6181 від 29.01.2009 року, №102120 від 22.05.2009 року, № 9000893794 від 30.07.2009 року, № 9000894708 від 20.08.2009 року та декларацій № 20862 від 20.02.2009 року, №29140 від 18.03.2009 року, №93863 від 15.05.2009 року, №9000893794 від 20.08.2009 року суму податкового зобов’язання було зменшено.

Також суму зобов’язання відповідача зі сплати податку на додану вартість було зменшено на підставі актів камеральних перевірок № 6713/15-21 та №6735/15-21 від 16.09.2009 року.

Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на додану вартість, узгоджена, проте  сплачена частково та складає 324883 грн. 53 коп.  (11232 грн. 74 коп. (згідно договору на розстрочення податкових зобов’язань № 118/24-115 від 01.09.2008 року ) + 119623 грн. 97 коп. (згідно договору на розстрочення податкових зобов’язань  № 147/24-115 від 30.10.2008 року ) + 52155 грн. (згідно податкової декларації № 284945 від 19.12.2008 року) + 167165 грн. 77 коп. (згідно договору на розстрочення податкових зобов’язань № 186/24-115 від 01.12.2008 року) + 156285 грн. (згідно податкової декларації № 323814 від 20.01.2009 року) + 3761 грн. (згідно податкової декларації № 68332 від 21.04.2009) + 56382 грн. (згідно рішення №0001292301 від 12.05.2009 року) + 379 грн. 98 коп. (згідно рішення №0007931502 від 08.05.2009 року) + 1816 грн. 80 коп. (згідно рішення №0007941502 від 08.05.2009 року) + 1921 грн. 93 коп. (згідно рішення №0007951502 від 08.05.2009 року) + 11545 грн. 88 коп. (згідно рішення №0012131502 від 14.07.2009 року) + 37463 грн. (згідно декларації №146534 від 20.07.2009 року) + 2636 грн. (згідно декларації № 9001066022 від 17.09.2009 року) + 29243 грн. (згідно декларації № 9001418332 від 19.10.2009 року) – 150076 грн. (згідно уточнюючого розрахунку №6181 від 29.01.2009 року) – 2772 грн. (згідно декларації №20862 від 20.02.2009 року)  –  6312 грн. (згідно декларації № 29140 від 18.03.2009 року)  – 66862 грн. (згідно декларації № 93863 від 15.05.2009 року) – 57483 грн. (згідно уточнюючого розрахунку № 102120 від 22.05.2009 року) – 5495 грн. (згідно уточнюючого розрахунку № 9000893794 від 30.07.2009 року) – 132 грн. (згідно декларації №9000893794 від 20.08.2009 року)  – 602 грн. (згідно уточнюючого розрахунку №9000894708 від 20.08.2009 року) – 37463 грн. (згідно акту № 6713/15-21 від 16.09.2009 року)  – 4674 грн. (згідно акту №  6735/15-21 від 16.09.2009 року) – 5847 грн. 54 коп. (сума часткової сплати).

Заборгованість по пені в сумі 6351 грн. 06 коп. по податку на прибуток виникла внаслідок нарахування пені на основну суму недоїмки за кожен день прострочення її сплати згідно ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Крім того, судом встановлено, що відповідач є платником земельного податку, як власник земельних ділянок та на момент розгляду адміністративної справи у відповідача існує податковий борг перед бюджетом по земельному податку в сумі 329684 грн. 56 коп., у тому числі недоїмка в сумі 328314 грн. 41 коп. та 1370 грн. 15 коп. пені.

Податковий борг по земельному податку з юридичних осіб виник у зв’язку з несплатою узгодженого податкового зобов'язання, визначеного податковим розрахунком земельного податку № 4248 від 28.01.2009 року у сумі 245834 грн. 73 коп. (за 9 місяців 2009 року), договорами на розстрочення податкових зобов’язань № 108/24-115 від 26.08.2008 року у сумі 12032 грн., № 6/24-115 від 30.01.2008 року у сумі 3500 грн., № 34/24-115 від 31.03.2008 року в сумі 4360 грн., № 181/24-115 від 31.03.2008 року у сумі 19988 грн. 67 коп., № 181/24-115 від 01.12.2008 року у сумі 3624 грн. 97 коп., уточнюючим розрахунком земельного податку № 181467 від 26.08.2008 року в сумі 8021 грн. 52 коп. та податковим розрахунком земельного податку № 2499 від 25.01.2008 року в сумі 39977 грн. 30 коп.

Також згідно податкового повідомлення – рішення № 0008111504 від 20.05.2009 року відповідачу донараховано 21703 грн. 56 коп. земельного податку з юридичних осіб. Вказане рішення згідно копії поштового повідомлення № 214000 одержано відповідачем 21.05.2009 року.

Крім того, суму податкового зобов’язання було зменшено згідно уточнюючих розрахунків № 15520 від 27.02.2008 року у сумі 609 грн. 80 коп., № 34643 від 25.03.2009 року в сумі 118 грн. 54 коп.

Загальна сума податкового боргу відповідача по земельному податку узгоджена проте сплачена частково та  складає 328314 грн. 41 коп. (245834 грн. 73 коп. + 12032 грн. + 3500 грн. + 4360 грн. + 19988 грн. 67 коп. + 3624 грн. 97 коп. + 8021 грн. 52 коп. + 39977 грн. 30 коп. + 21703 грн. 56 коп. - 609 грн. 80 коп. - 118 грн. 54 коп.) – 30000 грн. (сума часткової сплати).

Заборгованість по пені в сумі 1370 грн. 15 коп. по податку на прибуток виникла внаслідок нарахування пені на основну суму недоїмки за кожен день прострочення її сплати згідно ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Також судом встановлено, що за результатами проведеної виїзної планової перевірки відповідача з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007 року по 31.12.2008 року ДПІ у м. Черкаси винесено податкове повідомлення – рішення № 97/17-2207/143095572 від 14.05.2009 року, яким відповідачу нараховано 12987 грн. 73 коп. пені по податковому зобов’язанню зі сплати податку з доходів фізичних осіб. Зазначене рішення, згідно корінця, було одержано відповідачем 25.05.2009 року.

Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача узгоджена, проте не сплачена та складає 673906 грн. 88 коп. (12987 грн. 73 коп. + 1370 грн. 15 коп. + 328314 грн. 41 коп. + 6351 грн. 06 коп. + 324883 грн. 53 коп.).

 Відповідно до ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»  відповідачу було направлено першу податкову вимогу № 1/2519 від 25.12.2008 року та другу податкову вимогу № 2/341 від 04.02.2009 року.

Вказані податкові вимоги були одержані відповідачем 13.02.2009 року та 05.01.2009 року, відповідно,  що  підтверджується поштовими повідомленнями № 1841356 та №     8749833.

В зв’язку з несплатою у встановлені строки податкового боргу відповідачем, в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна була зареєстрована податкова застава №8358287 від 12.01.2009 року.

16.03.2009 року першим заступником начальника ДПІ у м. Черкаси було винесено рішення відносно відповідача про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу № 207/24-109.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України (п. 1.2 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами").

Пунктом 1.3 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Статтею 5 Закону «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»   встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації. У разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування.

Відповідно до п. 5.2 ст. 5 вказаного вище Закону, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту, а саме у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.

 Згідно з пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені статтею 5 вказаного Закону, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 17 Закону №2181 сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

    Положенням пп. 7 п. 1 ст. 17 Закону №2181 визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

    Крім цього, на підставі статті 16 Закону №2181 після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

    Підпунктом 1 пункту 3 статті 5 Закону №2181 встановлено десятиденний строк сплати податкового зобов’язання, самостійно визначеного в поданій відповідачем до територіального податкового органу декларації.

Оскільки податкове зобов'язання відповідача не було сплачене в установлені строки, таке зобов'язання визнається судом податковим боргом.

Відповідно до п.8.1 ст. 8 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» активи платника податків, що має податковий борг, передаються в податкову заставу. Пунктом  8.2.2. ст. 8 зазначеного Закону передбачено, що право податкової застави поширюється на будь-які види активів платника податків, які перебували в його власності (повному господарському віданні) у день виникнення такого права, а також на будь-які інші активи, на які платник податків набуде прав власності у майбутньому, до моменту погашення його податкових зобов'язань або податкового боргу.  

Виходячи з п. п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000 року активи платника податків можуть бути стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

В свою чергу, п. 11 ст.10 Закону України «Про державну  податкову службу  в Україні» від 04.12.1990р. № 509-ХІІ передбачено право податкових органів подавати до судів позови до підприємств, установ,  організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими  фондами,  за  рахунок  їх  майна.

Згідно даних ДПІ у м. Черкаси податковий борг у сумі 673906 грн. 88 коп. відповідачем на момент розгляду справи в суді не сплачено, а отже, позивач правомірно звернувся до суду про стягнення його з відповідача.

Щодо клопотання відповідача про врахування при винесенні рішення можливість його виконання з розстроченням терміну його виконання, суд зазначає наступне.

Відповідно до статті 263 Кодексу адміністративного судочинства України, за наявності обставин, що ускладнюють виконання судового рішення (відсутність коштів на рахунку, відсутність присудженого майна в натурі, стихійне лихо тощо), державний виконавець може звернутися до адміністративного суду, що видав виконавчий лист, із поданням, а сторона виконавчого провадження - із заявою про відстрочення або розстрочення виконання, зміну чи встановлення способу і порядку виконання судового рішення. Питання про відстрочення або розстрочення виконання, зміну чи встановлення способу і порядку виконання судового рішення може бути розглянуто також за ініціативою суду.

Таким чином, суд зазначає, що звернення до суду з клопотанням про розстрочення виконання судового рішення під час судового розгляду справи є передчасним.

Відповідно  до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на  яких ґрунтуються її вимоги та  заперечення, крім  випадків, встановлених статтею 72 цього кодексу.

Таким чином, з врахуванням вищевикладеного, суд приходить до висновку про задоволення позовних вимог.

Інших доказів сторони суду не назвали та не надали.

Оскільки спір вирішено на користь суб’єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) згідно ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст.ст. 9, 69-71, 86, 94, 97, ст.ст. 158-163 КАС України, Черкаський окружний адміністративний суд,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути з відкритого акціонерного товариства «Черкаський приладобудівний завод»   (18000, м. Черкаси, вул. 30 років Перемоги, 5/1, ідентифікаційний код 14309572) до бюджету через державну податкову  інспекцію у м. Черкаси  (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, код 34503595) податковий борг у сумі 673906 (шістсот сімдесят три тисячі дев’ятсот шість)  грн. 88 коп.

Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Повний текст постанови виготовлений 29 березня 2010 року.

Головуючий                                                                                                 С.О. Кульчицький