ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
29 березня 2010 року Справа № 2а-280/10/2370
09 год. 10 хв. м. Черкаси
Черкаський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Кульчицького С.О.,
при секретарі – Руденко Ю.В.,
за участю:
представника позивача – Радченко О.П. (за довіреністю),
представника відповідача – Богуславця С.С. (за довіреністю),
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції в місті Черкаси до державного підприємства «Черкаське будівельно – монтажне управління» про стягнення податкового боргу,
ВСТАНОВИВ:
Державна податкова інспекція в місті Черкаси звернулась до суду з адміністративним позовом до державного підприємства «Черкаське будівельно – монтажне управління» про стягнення податкового боргу загальною сумою 35772 грн. 35 коп., з яких борг по податку на прибуток складає 635 грн. 31 коп., заборгованість по сплаті частини прибутку (доходу) господарських організацій (державних, казенних підприємств та їх об’єднань) — 7655 грн. 42 коп., борг по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 27481 грн. 62 коп.
Обґрунтовуючи позовні вимоги, позивач зазначає, що відповідач, в порушення Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ, невчасно та не в повному обсязі сплачує податки та збори, внаслідок чого виник податковий борг.
Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги в повному обсязі, позов просив задовольнити з підстав викладених у позовній заяві.
Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення позову заперечував, просив в задоволенні позовних вимог відмовити повністю у зв’язку із відсутністю коштів для погашення заявленої суми податкового боргу.
Розглянувши подані позивачем документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.
ДП «Черкаське будівельно – монтажне управління» створено відповідно до наказу Міністерства оборони України від 08.12.2004 року за № 596 та зареєстровано у виконавчому комітеті Черкаської міської ради 20.01.2005 року .
Позивач в обґрунтування своєї позиції посилається на ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування", відповідно до якої відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України.
Крім того, представник позивача в судовому засіданні пояснив, що на момент розгляду адміністративної справи у відповідача існує податковий борг перед бюджетом у сумі 35772 грн. 35 коп., з яких борг по податку на прибуток складає 635 грн. 31 коп., заборгованість по сплаті частини прибутку (доходу) господарських організацій (державних, казенних підприємств та їх об’єднань) — 7655 грн. 42 коп., борг по податку з власників наземних транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі 27481 грн. 62 коп.
Податковий борг по податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності виник у зв’язку з несплатою узгодженого податкового зобов'язання, визначеного декларацією з податку на прибуток підприємств №349036 від 09.02.2009 року в сумі 835 грн.
Відповідно до актів про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету № 1119/15-117 від 16.02.2009 року та № 6920/15-117 від 24.09.2009 року судом встановлено, що відповідач в порушення п.16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» несвоєчасно сплачував податок на прибуток.
На підставі вказаних актів та згідно з п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» позивачем визначено суми штрафів, про що ДПІ у м. Черкаси винесено податкові повідомлення – рішення № 0005681501/0 від 17.02.2009 року в розмірі 119 грн. 42 коп. та № 0028651501/0 від 29.09.2009 року в розмірі 108 грн. 09 коп.
Вказані податкові повідомлення – рішення було одержано відповідачем 11.03.2009 року та 19.10.2009 року, відповідно, що підтверджується копіями корінців вказаних податкових повідомлень – рішень.
Заборгованість по пені в сумі 17 грн. 23 коп. по податку на прибуток виникла внаслідок нарахування пені на основну суму недоїмки за кожен день прострочення її сплати згідно ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача з податку на прибуток, узгоджена та з урахуванням часткової сплати 09.09.2009 року і переплати складає 635 грн. 31 коп. (835 грн. + 119 грн. 42 коп. + 108 грн. 09 коп. – 228 грн. 26 коп. – 216 грн. 17 коп. + 17 грн. 23 коп.).
Відповідно до акту про результати виїзної планової перевірки державного підприємства «Черкаське будівельно – монтажне управління» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2007 року по 31.03.2008 року № 1506/23-2/07848615 від 26.08.2008 року судом встановлено, що відповідачем в порушення ст.63 Закону України «Про Державний бюджет України на 2007 рік», п.п. 2, 3 постанови Кабінету Міністрів України від 29.01.2007 року за № 68 «Про затвердження Порядку відрахування господарськими організаціями до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу)» відповідачем занижено частину прибутку (доходу) господарських організацій (державних, казенних підприємств та їх об’єднань), що вилучаються до бюджету в розмірі 2450 грн.
На підставі вказаного акту та згідно з п.п. 17.1.9 п. 17.1 ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» податковим повідомленням – рішенням № 0004212301/0 від 26.08.2008 року ДПІ у м. Черкаси визначено загальну суму податкового зобов’язання в розмірі 7350 грн., у тому числі 2450 грн. за основним платежем та 4900 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями.
Вказане рішення було одержано відповідачем 27.08.2008 року, що підтверджується корінцем даного податкового повідомлення – рішення.
Також розрахунком частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету за результатами щоквартальної фінансово-господарської діяльності в 2008 році № 254847 від 10.11.2008 року відповідачем самостійно визначено суму чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті в розмірі 2891 грн. Згідно розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету за результатами щоквартальної фінансово-господарської діяльності в 2008 році № 349059 від 09.02.2009 року відповідачем самостійно зменшено суму чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті на 3341 грн.
Відповідно до акту про результати невиїзної документальної перевірки своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету № 1979/15-117 від 10.03.2009 року судом встановлено, що відповідач в порушення п.16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», п.п. 5.3.1 п. 5.3 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» несвоєчасно сплачував суми частини прибутку.
На підставі вказаного акту та згідно з п.п. 17.1.7 п. 17.1 ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» позивачем визначено суму штрафу, про що ДПІ у м. Черкаси винесено податкове повідомлення – рішення № 0010241501/0 від 16.03.2009 року в розмірі 996 грн. 42 коп.
Вказане податкове повідомлення – рішення було одержано відповідачем 06.04.2009 року, що підтверджується поштовим повідомленням № 9883630.
Заборгованість по пені в сумі 216 грн. 17 коп. виникла внаслідок нарахування пені на основну суму недоїмки за кожен день прострочення її сплати згідно ст. 16 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету , узгоджена та з урахуванням переплати складає 7655 грн. 42 коп. ( 2450 грн. + 4900 грн. + 2891 грн. - 3341 грн. + 996 грн. 42 коп. + 216 грн. 17 коп. – 457 грн. 17 коп.).
Податковий борг по податку з юридичних осіб власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів виник у зв'язку з несплатою узгодженого податкового зобов'язання, визначеного розрахунками сум податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів № 3873 від 29.01.2008 року за четвертий квартал 2008 року в сумі 6641 грн. та № 22302 від 27.02.2009 року за три квартали 2009 року в сумі 21144 грн.
Загальна сума податкового боргу відповідача по податку з юридичних осіб власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів узгоджена та з урахуванням переплати складає 27481 грн. 62 коп. (6641 грн. + 21144 грн. – 303 грн. 38 коп.).
Таким чином, загальна сума податкового боргу відповідача узгоджена, проте не сплачена та складає 35772 грн. 35 коп. ( 635 грн. 31 коп. + 7655 грн. 42 коп. + 27481 грн. 62 коп.).
Відповідно до ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» відповідачу було направлено першу податкову вимогу № 1/1715 від 22.06.2009 року та другу податкову вимогу № 2/2068 від 17.08.2009 року.
Вказані податкові вимоги були одержані відповідачем 16.07.2009 року та 02.09.2009 року, відповідно, що підтверджується поштовим повідомленням № 2232477 та корінцем другої податкової вимоги.
В зв’язку з несплатою у встановлені строки податкового боргу відповідачем, в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна була зареєстрована податкова застава № 3212755 від 16.05.2006 року.
08.10.2009 року першим заступником начальника ДПІ у м. Черкаси було винесено рішення відносно відповідача про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу № 778/24-109.
Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.
Податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими законами України (п. 1.2 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами").
Пунктом 1.3 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
Статтею 5 Закону «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації. У разі коли відповідно до закону контролюючий орган самостійно визначає податкове зобов'язання платника податків за причинами, не пов'язаними із порушенням податкового законодавства, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму податкового зобов'язання у строки, визначені у законі з відповідного податку, а за їх відсутності - протягом тридцяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення про таке нарахування.
Відповідно до п. 5.2 ст. 5 вказаного вище Закону, податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього Закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту, а саме у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати.
Згідно з пп. 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені статтею 5 вказаного Закону, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Підпунктом 1 пункту 3 статті 5 Закону №2181 встановлено десятиденний строк сплати податкового зобов’язання, самостійно визначеного в поданій відповідачем до територіального податкового органу декларації.
Положенням пп. 7 п. 1 ст. 17 Закону №2181 визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Положенням пп. 9 п. 1 ст. 17 Закону №2181 визначено, що у разі коли платник податків здійснює продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), якщо відповідно до законодавства таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою такого продажу (відчуження) або виплати, такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі від суми зобов'язання з такого податку, збору (обов'язкового платежу). Сплата зазначеного штрафу не звільняє платника податків від адміністративної або кримінальної відповідальності та/або конфіскації таких товарів (продукції) або коштів відповідно до закону.
Крім цього, на підставі статті 16 Закону №2181 після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.
Оскільки податкове зобов'язання відповідача не було сплачене в установлені строки, таке зобов'язання визнається судом податковим боргом.
Відповідно до п.8.1 ст. 8 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» активи платника податків, що має податковий борг, передаються в податкову заставу. Пунктом 8.2.2. ст. 8 зазначеного Закону передбачено, що право податкової застави поширюється на будь-які види активів платника податків, які перебували в його власності (повному господарському віданні) у день виникнення такого права, а також на будь-які інші активи, на які платник податків набуде прав власності у майбутньому, до моменту погашення його податкових зобов'язань або податкового боргу.
Виходячи з п. п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 від 21.12.2000 року активи платника податків можуть бути стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
В свою чергу, п. 11 ст.10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990р. № 509-ХІІ передбачено право податкових органів подавати до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами, за рахунок їх майна.
Згідно даних ДПІ у м. Черкаси податковий борг у сумі 35772 грн. 35 коп. відповідачем на момент розгляду справи в суді не сплачено, а отже, позивач правомірно звернувся до суду про стягнення його з відповідача.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього кодексу.
Таким чином, з врахуванням вищевикладеного, суд приходить до висновку про задоволення позовних вимог.
Інших доказів сторони суду не назвали та не надали.
Оскільки спір вирішено на користь суб’єкта владних повноважень, звільненого від сплати судового збору, а також за відсутності витрат позивача - суб'єкта владних повноважень, пов'язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) згідно ч. 4 ст. 94 КАС України стягненню з відповідача не підлягають.
Керуючись ст.ст. 9, 69-71, 86, 94, 97, ст.ст. 158-163 КАС України, Черкаський окружний адміністративний суд,
ПОСТАНОВИВ:
Адміністративний позов задовольнити повністю.
Стягнути за рахунок активів з державного підприємства «Черкаське будівельно – монтажне управління» (18000, м. Черкаси, вул. Одеська, 1, ідентифікаційний код 07848615) до бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкаси (18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, код 34503595) податковий борг у сумі 35772 (тридцять п’ять тисяч сімсот сімдесят дві) грн. 35 коп.
Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.
Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Повний текст постанови виготовлений 29 березня 2010 року.
Головуючий С.О. Кульчицький