П О С Т А Н О В А

Іменем України

11 лютого 2010 року              Справа № 2а-6440/09/2370

Черкаський окружний адміністративний суд в складі:                                                                                                                                    

головуючого - судді Мишенка В.В.,

при - секретарі Дубовій Ю.С.,

за участю: представника позивача Рябокінь З.Р. - за довіреністю,  розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у м. Черкаси до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2  про стягнення штрафних (фінансових) санкцій,

    В С Т А Н О В И В:

Звернувшись до Черкаського окружного адміністративного суду державна податкова інспекція у м. Черкаси (далі-позивач) просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2  (далі-відповідач) 4597 грн. 90 коп.  штрафних (фінансових) санкцій.

Свій позов позивач обґрунтовує тим, що працівниками державної податкової  адміністрації в Черкаській області 27.07.2009 року проведена перевірка відповідача за дотриманням суб’єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання готівки, наявності торгових патентів і ліцензій. Під час перевірки встановлено порушенням відповідачем п.1, п.2, п. 9 та  п. 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95 – ВР від 06.07.1995 року, із змінами та доповненнями (далі – Закон України № 265/95). Вказані порушення викладені в акті перевірки № 945/23/23/23/НОМЕР_1 від 27.07.2009 року. За результатами проведеної перевірки, на підставі  вказаного акту,  відповідно до ст.ст. 17,22 Закону України № 265/95 позивачем прийнято рішення про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій № 0001072303 від 04.08.2009 року на загальну суму 4597 грн. 90 коп. Станом на 14.12.2009 року фізична особа-підприємець ОСОБА_2 має заборгованість по несплачених фінансових санкціях на загальну суму 4597 грн. 90 грн.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги та просив суд задовольнити позов повністю. В судове засідання відповідач не прибув, надіславши суду письмове заперечення на позовну заяву, в яких відповідач зазначив, що не визнає позов повністю так, як відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України № 502 від 21.05.2009 року «Про тимчасові обмеження щодо здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності на період з 31.12.2010 року», де зазначено, що органам та посадовим особам, уповноваженим законами здійснювати державний нагляд (контроль) у сфері господарської діяльності до 31 грудня 2010 року тимчасово припинити проведення планових перевірок до суб’єктів господарювання, крім перевірок суб’єктів господарювання, що відповідно до затверджених Кабінетом Міністрів України критеріїв оцінки ступеня ризику від провадження господарської діяльності віднесені до суб’єктів господарювання з високим ступенем ризику, працівники державної податкової  адміністрації в Черкаській області не мали права проводити перевірку господарської одиниці де він здійснює свою підприємницьку діяльність. Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції України, органи державної влади, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачений Конституцією та Законами України, тому враховуючи вимоги постанови Кабінету Міністрів України № 502 від 21.05.2009 року, відповідач вважає,  що акт № 945/23/23/23/НОМЕР_1 від 27.07.2009 року складений за результатами вказаної перевірки та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001072303 від 04.08.2009 року являються незаконними.

Вислухавши доводи представника позивача, дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне. Фізична особа-підприємець ОСОБА_2 зареєстрований як фізична особа-підприємець виконавчим комітетом Черкаської міської ради 02.10.2003 pоку за № 20024504814, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, а також перебуває з 15.10.2003 року за № 19626 на обліку як платник податків в державній податковій  інспекції у м. Черкаси, що підтверджується довідкою позивача № 2516/17-226 від 15.10.2003 року.

Працівниками державної податкової адміністрації в Черкаській області Максимович Д.П. та Тарасенко О.А., за участю продавця ОСОБА_5,  27.07.2009 року проведена перевірка за дотриманням суб’єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання готівки, наявності торгових патентів і ліцензій в магазині розташованому за адресою: м. Черкаси, вул. Енгельса, 85 де здійснює свою господарську діяльність відповідач. Перевіркою встановлено факт реалізації однієї пляшки пива «Зіберт» по ціні 3 грн. 40 коп. за пляшку, однієї пляшки алкогольного напою «Шейк» ціні 4 грн. 30 коп. за пляшку, двох пачок цигарок «Вінстон» по ціні 6 грн. 30 коп. за пачку, на загальну суму 20 грн. 38 коп.,  при цьому продавець отримала готівку, видала товар та здачу, але розрахункову операцію через реєстратор розрахункових операцій не провела, а також не видала відповідний розрахунковий документ. Також, проведеною перевіркою готівкових коштів на місці проведення розрахунків на час перевірки виявлено невідповідність готівкових коштів на суму 851 грн. 58 коп., фактично рахується 894 грн. 00 коп., тоді як згідно денного звіту реєстратора розрахункових операцій від 27.07.2009 року повинно рахуватись 42 грн. 42 коп. Крім того, проведеною перевіркою книги обліку розрахункових операцій встановлено не виконання щоденного друку фіскального звітного чеку за 19.07.2009 року. Вказані порушення підтверджуються поясненнями продавця ОСОБА_5 від 27.07.2009 року, в яких вона зазначає, що розрахункову операцію через реєстратор розрахункових операцій не провела, а також не видала відповідний розрахунковий документ, а також підтверджує відсутність фіскального звітного чеку за 19.07.2009 року.

За результатами перевірки складено акт № 945/23/23/23/НОМЕР_1 від 27.07.2009  року де зафіксовано  порушення п. 1, п. 2, п.9 та  п. 13 ст. 3 Закону України № 265/95, відповідно до якого суб’єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів, тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов’язанні:

1) проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

2) видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;

9) щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в книгах обліку розрахункових операцій;

13) забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

На підставі акта перевірки, позивачем 04.08.2009 року прийнято рішення № 0001072303 про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій на загальну суму 4597 грн. 90 коп., а саме за порушення п. 1, п. 2 та п. 9 ст. 3 Закону України № 265/95 відповідно до п. 1 ст. 17 Закону України № 265/95 - у п’ятикратному  розмірі вартості проданих товарів та двадцяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян , та за порушення п. 13 ст. 3 Закону України № 265/95, відповідно до ст. 22 Закону України № 265/95  де вказано, що у  разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

Рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0001072303 від 04.08.2009 року отримане відповідачем 18.08.2009 року особисто, про що свідчить підпис на корінці  вказаного рішення про застосування штрафних (фінансових)  санкцій.

Твердження відповідача, викладені в запереченні на позовну заяву, про те, що відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України № 502 від 21.05.2009 року, працівники державної податкової  адміністрації в Черкаській області не мали права проводити перевірку господарської одиниці де він здійснює свою підприємницьку діяльність, суд оцінює критично, так як відповідно до постанови Кабінету Міністрів України № 502 від 21.05.2009 року, органи та посадові особи, уповноважені законами здійснювати державний нагляд (контроль) у сфері господарської діяльності зобов’язані до 31 грудня 2010 року тимчасово припинити проведення планових перевірок до суб’єктів господарювання, за виключенням перевірок суб’єктів господарювання, що відповідно до затверджених Кабінетом Міністрів України критеріїв оцінки ступеня ризику від провадження господарської діяльності віднесені до суб’єктів господарювання з високим ступенем ризику. Відповідно до вимог п. 5 постанови Кабінету Міністрів України № 1164 від 27.12.2008 року,   до суб'єктів господарювання з високим ступенем ризику належать суб'єкти, що провадять господарську діяльність з виробництва, випуску і реалізації продукції (виконання робіт, надання послуг), види якої визначені у ДКПП за такими кодами: продукції харчової промисловості та перероблення сільськогосподарських продуктів  м'ясо, м'ясопродукти та продукти забою тварин - код 15.1; продукція рибна - код 15.2; продукція перероблення овочів та плодів - код 15.3; жир тваринний та олія - код 15.4; продукти молочні та морозиво - код 15.5; продукція борошномельно-круп'яної промисловості та крохмалопродукти - код 15.6; корми готові для тварин - 15.7; продукти харчові інші - код 15.8; напої - код 15.9; вироби тютюнові - код 16.0. Враховуючи те, що відповідач здійснює реалізацію продуктів, напоїв та тютюнових виробів, він віднесений до суб’єктів  господарювання з високим ступенем ризику. Таким чином, обмеження щодо здійснення перевірок суб’єктів господарської діяльності встановлені постановою Кабінету Міністрів України № 502 від 21.05.2009 року, на відповідача не розповсюджуються.

Пунктами 1 і 2 статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»   від 04.12.1990 № 509-XII (далі - Закон України № 509-XII), передбачено, що органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право:

1) здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі - платники податків);

2) здійснювати контроль за: додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку; наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів;

Згідно із статтями 15 та 16 Закону України № 265/95,  контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.

Контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку виконання операцій з купівлі-продажу іноземної валюти здійснюють Національний банк України, органи державної податкової служби України шляхом проведення оперативних перевірок.

Контролюючі органи мають право відповідно до законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які підпадають під дію цього Закону.

Планова перевірка здійснюється органами, уповноваженими законом нараховувати або стягувати податки і збори (обов'язкові платежі) з осіб, що використовують спрощену систему оподаткування згідно з пунктами 5 - 9 статті 9 цього Закону. Така перевірка здійснюється не частіше одного разу за наслідками звітного календарного року, але не раніше строків, визначених законодавством для подання річного податкового звіту (декларації) такими особами з такого податку. Будь-яке податкове або адміністративне нарахування, здійснене з порушенням цього правила, вважається незаконним та не підлягає виконанню.

Позапланова перевірка, що провадиться уповноваженими контролюючими органами стосовно осіб, визначених у частині другій цієї статті, може здійснюватися виключно на підставі постанови слідчого, органу дізнання або відповідно до рішення суду.

Планові або позапланові перевірки осіб, що використовують реєстратори розрахункових операцій, розрахункові книжки або книги обліку розрахункових операцій, здійснюються у порядку, передбаченому законодавством України.

Законом України від 25 березня 2005 року №2505 «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2005 рік» та деяких інших законодавчих актів» ст. 11-1 Закону «Про державну податкову службу в Україні», доповнено частиною сьомою такого змісту «Позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», а в інших випадках – за рішенням суду. Органи державної податкової служби проводять планові перевірки стосовно додержання порядку проведення розрахункових операцій за товари (послуги), інших вимог Закону №1776 відповідно до затверджених керівництвом податкових органів планів - графіків проведення перевірок. Перевірки, які не передбачені в планах – графіках органів державної податкової служби, але виникають за інших обставин, вважаються позаплановими.

Відповідно до ст. 25 Закону України № 265/95, суми фінансових санкцій, які визначені ст.ст. 17-24 цього Закону, підлягають перерахуванню  суб’єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення  про застосування таких фінансових санкцій.

Станом на 18.12.2009 року фізична особа-підприємець ОСОБА_2  має заборгованість по несплачених штрафних (фінансових) санкціях на загальну суму 4597 грн. 90 грн. Таким чином, беручи до уваги вищевикладене позов підлягає задоволенню.

Відповідно до частини 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.11,14,70,71,89,94,159 – 163 КАС України, суд,

    П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов державної податкової інспекції у м. Черкаси до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2: 18002, АДРЕСА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь бюджету через державну податкову інспекцію у м. Черкаси: 18000, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235 (код  ЄДРПОУ 34503595) штрафні (фінансові) санкції в сумі 4597 (чотири тисячі п’ятсот дев’яносто сім) грн.  90  коп.

 Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд шляхом подання заяви про апеляційне оскарження протягом 10 днів з дня  її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя                                             В.В. Мишенко

Повний текст постанови виготовлений  12  лютого 2010 року.