Справа № 11а 484

Головуючий у суді 1-ї інстанції Мішеніна С.В.

Доповідач Пікановський Б.В.

УХВАЛА

Іменем України

Колегія суддів судової палати у кримінальних справах

Апеляційного суду Вінницької області в складі:

Головуючого Суржка А.В.

Суддів: Пікановського Б.В., Ващук В.П.

За участю прокурора Заброцької Л.О.

розглянула у відкритому судовому засіданні в м.Вінниці 06 липня 2006р.

кримінальну справу за апеляцією прокурора Грідіна В.В., який брав участь у розгляді справи

судом першої інстанції

на вирок Ленінського райооного суду

від 14 квітня 2006 р., яким засуджено

ОСОБА_1,   ІНФОРМАЦІЯ_1 народження,   раніше судимого

09.04.1991 року Ленінським районним судом м. Вінниці за ч.2 ст. 140 КК України до 2 років позбавлення волі, з застосуванням ст.46-1 КК України, з відстрочкою виконання вироку на 2 роки;

11.06.1997 року Ленінським районним судом               м.

Вінниці за ч. З ст.81, ч.2 ст. 140 КК України до 2-х років виправних робіт з утриманням 10% ;

15.07.1999 року Замостянським районним судом м. Вінниці за ч.2 ст. 140, ст.43, ст.17 ч.2 ч. З ст.81, ст.42 КК України до 4 років позбавлення волі з конфіскацією майна

28.02.2003 року по відбуттю строку звільнений,

за ст. ст. 212 ч. 2, 358 ч. 2, 358 ч. З, 70, 75 КК України на 3 роки обмеження волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю на строк 1 р. 6 міс. Із звільненням від відбування основного покарання з випробуванням, з іспитовим строком 1 р. 6 міс.

Стягнуто з ОСОБА_1 судові витрати за проведення експертиз в сумі 1458 грн. 54 коп., вирішене питання з речовими доказами.

Вироком встановлено, що ОСОБА_1, будучи зареєстрованим 02.10.2003 року приватним підприємцем реєстраційною палатою Вінницької міської ради і взятий на податковий облік ДПІ у м. Вінниці 07.10.2003 року як суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, якому було присвоєно ідентифікаційний номер платника податків: НОМЕР_1, АДРЕСА_1, НОМЕР_2 та зареєстрований платником податку на додану вартість 08.10.2003 року, на якого статтею 10

Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року та Декретом Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від 26.12.1992 року, ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 року покладені обов'язки вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів, відповідно до законів, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; відповідати за правильність обчислення, своєчасність сплати податків (обов'язкових платежів), додержання законів про оподаткування, в період з 07.10.2003 року по 30.11.2005 року, при проведенні фінансово-господарської діяльності, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 та п.п.7.4.5. п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.97 року (із змінами і доповненнями), шляхом неведення податкового обліку, перекручування податкової звітності, а саме: безпідставного заниження сум податкового зобов'язання та завищення податкового кредиту, усвідомлюючи неправомірність та протизаконність своїх дій, умисно, з корисливих спонукань, ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 286909 гривень та в порушення ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" №13-92 від 26.12.92 року (із змінами та доповненнями), в порушення п. 19.1 ст. 19 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" №889-ІV від 22.05.2003 року, умисно, з корисливих спонукань, шляхом неведення податкового обліку, перекручування податкової звітності, заниження оподатковуваного доходу, неподання податкової звітності, ухилився від сплати прибуткового податку з громадян на суму 156660,93 гривень, а всього на загальну суму 443569,93 гривень, що в 3386 раз перевищує встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян (443569.93/131 = 3386), що призвело до ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Так, для здійснення підприємницької діяльності, ОСОБА_1 відкрив розрахункові рахунки НОМЕР_3 та НОМЕР_4 в Вінницькій філії ВАТ комерційного банку "Надра" (м. Вінниця, МФО 302355), отримав дозвіл на виготовлення та виготовив печатку приватного підприємця, і в період з жовтня 2003 року по 30 листопада 2005 року займався реалізацією різним суб'єктам підприємницької діяльності різних товарів та наданням різного виду послуг.

Кошти за реалізовані товари та наданні послуги поступали від покупців на розрахунковий рахунок приватного підприємця ОСОБА_1 НОМЕР_3 в Вінницькій філії ВАТ комерційного банку "Надра". Таким чином, в період з 17.10.2003 року по 29.11.2005 року на вищевказаний рахунок приватного підприємця ОСОБА_1 надійшло 2287902.85 гривень.

При зарахуванні коштів на банківський рахунок приватного підприємця ОСОБА_1 у нього виникали податкові зобов'язання, у відповідності з вимогами пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року, якими передбачено, що: „датою виникнення податкових зобов'язань з продажу товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, а у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти - дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку".

Так, ОСОБА_1, умисно, з метою ухилення від сплати податків, в грудні 2003 року, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за листопад 2003 року становить - 44864 гривень, а податковий кредит відповідно до наявних податкових накладних - 5485 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 39379 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2003 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 16083 гривень, а податковий кредит нібито становить -15841 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 242 гривні (16083-15841), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 39137 гривень (39379 - 242).

В січні 2004 року, він, знаючи, що в грудні 2003 року податкове зобов'язання з податку на додану вартість за грудень 2003 року становить - 62697 гривень, а податковий кредит відповідно до наявних податкових накладних - 55651 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 7316 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2003 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 78805 гривень, а податковий кредит нібито становить - 78005 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 800 гривень (78805-78005), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 6516 гривень (7316-800).

В лютому 2004 року, він, знаючи, що в січні 2004 року податкове зобов'язання з податку на додану вартість становить - 474 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 474 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за січень 2004 року вказав, що сума податкового кредиту нібито становить - 467 гривень, і в бюджет необхідно сплатити 7 гривень, чим занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити до бюджету у відповідному звітному періоді на 467 гривень (474-7).

В березні 2004 року, він, знаючи, що в лютому 2004 року податкове зобов'язання з податку на додану вартість становить - 31163 гривень, а податковий кредит відповідно до наявних податкових накладних - 28047 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 31163 гривень, з метою зменшення суми ПДВ. яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2004 року вказав, що сума податкового кредиту нібито становить - 30848 гривень, і в бюджет необхідно сплатити - 315 гривень, чим занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити до бюджету у відповідному звітному періоді на 2801 гривень (3116-315).

Крім того, в результаті здійснення підприємницької діяльності у приватного

підприємця ОСОБА_1 щомісячно виникали податкові зобов'язання з податку на додану

вартість, а право на податковий кредит не виникало в зв'язку з відсутністю податкових

накладних на придбання товарів (робіт, послуг), проте з метою ухилення від сплати

податку      на додану вартість, останній умисно завищував суми задекларованого податкового кредиту, шляхом віднесення до податкового кредиту сум податків, не підтверджених податковими накладними чи іншими документами, а саме :

В травні 2004 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2004 року становить - 1667 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 1667 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2004 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 30000 гривень, а податковий кредит нібито становить - 29670 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 330 гривень (30000-29670), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 1337 гривень (1667-330).

В червні 2004 року, він, знаючи, що в травні 2004 року податкове зобов'язання з податку на додану вартість становить - 3783 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 3783 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2004 року вказав, що сума податкового кредиту нібито становить - 0 гривень, і в бюджет необхідно сплатити - 0 гривень, чим занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити до бюджету у відповідному звітному періоді на 3783 гривень (3783-0).

В липні 2004 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2004 року становить - 3317 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 3317 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2004 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 14974 гривень, а податковий кредит нібито становить - 14823 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 151 гривень (14974-14823), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 3166 гривень (3317-151).

В серпні 2004 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за липень 2004 року становить - 1633 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 1633 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2004 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 807 гривень, а податковий кредит нібито становить - 792 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 15 гривень (807-792), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 1618 гривень (1633-15).

В вересні 2004 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану

вартість за серпень 2004 року становить - 16300 гривень, а податковий кредит - 0

гривень і в бюджет необхідно сплатити - 16300 гривень, з метою зменшення суми

ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану

вартість за серпень 2004 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання

нібито становить -      8055    гривень, а  податковий     кредит нібито становить - 7999 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 56 гривень (8055-7999), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 16244 гривень (16300-56).

В жовтні 2004 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за вересень 2004 року становить - 11148 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 11148 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2004 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 14370 гривень, а податковий кредит нібито становить - 14298 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 72 гривень (14370-14298), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 11076 гривень (11148-72).

В листопаді 2004 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за жовтень 2004 року становить - 16268 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 16268 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2004 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 4371 гривень, а податковий кредит нібито становить - 4288 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 83 гривень (4371-4288), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 16185 гривень (16268-83).

В грудні 2004 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за листопад 2004 року становить - 9744 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 9744 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад

2004 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 4891

гривень, а податковий кредит нібито становить - 4837 гривень, і податкове зобов'язання,

яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 54 гривень (4891-4837), чим фактично

занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 9690

гривень (9744-54).

В січні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за і грудень 2004 року становить - 5642 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 5642 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2004 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 7107 гривень, а податковий кредит нібито становить - 7028 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 79 гривень (7107-7028), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 5563 гривень (5642-79).

В березні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за лютий 2005 року становить - 5156 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 5156 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий 2005 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 0 гривень, і податковий кредит нібито становить - 0 гривень, та податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 0 гривень (0-0), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 5156 гривень (5156-0).

В квітні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2005 року становить - 7083 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 7083 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за березень

2005  року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 46007

гривень, а податковий кредит нібито становить - 45864 гривень, і податкове зобов'язання,

яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 143 гривень (46007-45864), чим

фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на

6940 гривень (7083-143).

В травні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за - квітень 2005 року становить - 24949 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 24949 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2005 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 0 гривень, податковий кредит нібито становить - 0 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 0 гривень (0-0), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 24949 гривень (24949-0).

В червні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за травень 2005 року становить - 26601 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 26601 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2005 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить -37689 гривень, а податковий кредит нібито становить - 37312 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 377 гривень (37689-37312), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 26224 гривень (26601-377).

В липні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2005 року становить - 55775 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 55775 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за червень 2005 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 27860 гривень, податковий кредит нібито становить - 27860 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 0 гривень (27860-27860), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 55775 гривень (55775-0).

В серпні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за липень 2005 року становить - 18709 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 18709 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2005 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить -0 гривень, податковий кредит нібито становить - 0 гривень, та податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 0 гривень (0-0), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 18709 гривень (18709-0).

В вересні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за серпень 2005 року становить - 20590 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 20590 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2005 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить -0 гривень, податковий кредит нібито становить - 0 гривень, та податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 0 гривень (0-0), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 20590 гривень (20590-0).

В жовтні 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за вересень 2005 року становить - 8667 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 8667 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2005 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 7869 гривень, податковий кредит нібито становить - 7869 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 0 гривень (7869-7869), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 8667 гривень (8667-0).

В листопаді 2005 року, він, знаючи, що податкове зобов'язання з податку на додану вартість за жовтень 2005 року становить - 2333 гривень, а податковий кредит - 0 гривень і в бюджет необхідно сплатити - 2333 гривень, з метою зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2005 року безпідставно вказав, що сума податкового зобов'язання нібито становить - 0 гривень, податковий кредит нібито становить - 0 гривень, і податкове зобов'язання, яке необхідно сплатити в бюджет нібито становить - 0 гривень (0-0), чим фактично занизив суму податкового зобов'язання, яку необхідно було сплатити у бюджет на 2333 гривень (2333-0).

Таким чином, приватний підприємець ОСОБА_1. умисно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість, безпідставно, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 та п.п.7.4.5. п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97 року (із змінами і доповненнями), занизив суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету на - 286926 грн., однак, враховуючи що в декларації з ПДВ за січень 2005 року, з метою приховання факту несплати податків в попередніх періодах вказав суму податкового зобов'язання завищену на - 8333 гривень і суму податкового кредиту завищену на 8316 грн. та відповідно суму ПДВ, яку підлягає сплаті в бюджет завищену на - 17 грн., то фактично, він, умисно ухилився від сплати в бюджет податку на додану вартість в сумі - 286909 грн. (286926-17).

Крім того, ОСОБА_1, в період з 07.10.2003 року по 30.11.2005 року, при проведенні фінансово - господарської діяльності, в порушення ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" №13-92 від 26.12.92 року (із змінами та доповненнями) та в порушення п. 19.1 ст. 19 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" №889-ІУ від 22.05.2003 року, умисно, з корисливих спонукань, шляхом перекручування податкової звітності, заниження оподатковуваного доходу, неподання податкової звітності, усвідомлюючи неправомірність та протизаконність своїх дій, ухилився від сплати прибуткового податку з громадян на суму 156660,93 гривень.

Так, ОСОБА_1, знаючи, що фактично отримані ним доходи за період з 01.01.2003 р. по 31.12.2003 р. становлять - 293841,7 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 282451,99 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу 11389,71 грн. (без врахування ПДВ), умисно, з метою ухилення від сплати податків, в декларації про отримані доходи №НОМЕР_5 за період з 01.01.2003 р. по 31.12.2003 р., безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він нібито одержав дохід у сумі - 484044,33 грн., витрати пов'язані з одержанням доходу у сумі -482242,41 грн., і сума одержаного чистого доходу нібито -1801,92 грн., в результаті чого за вказаний період було нараховано до сплати в бюджет прибуткового податку в сумі -198,60 грн., а не 2104,56 грн., що призвело до не сплати в бюджет прибуткового податку в сумі- 1905,96 грн.

Розрахунок прибуткового податку.

Валовий дохід: 293841,7 грн.

Валові витрати: 282451,99 грн.

Оподатковуваний дохід: 293841,7грн. -282451,99 грн. = 11389,71 грн.

Місячний оподатковуваний дохід: 11389,71 грн. /12 = 949,14 грн.

Сума прибуткового податку (1 місяць):

(949,14 грн. - 170 грн.) х 20% + 19.55 грн. = 175.38 грн.

Сума прибуткового податку за період з 01.01.2003 року по 31.12.2003 року:

175,38 грн. х12 = 2104,56грн.

Згідно розрахунку прибуткового податку в особовій справі підприємця ОСОБА_1

йому було нараховано за період з 01.01.2003 року по 31.12.2003 року - 198,60 грн.

прибуткового податку. Таким чином, приватний підприємець   ОСОБА_1, в період з

01.01.2003 року по 31.12.2003 року, в порушення статті 13 Декрету Кабінету Міністрів "Про

прибутковий податок з громадян" №13-92 від 26.12.1992 року, умисно, з корисливих

спонукань, шляхом перекручування податкової звітності, заниження оподатковуваного

доходу, ухилився від сплати прибуткового податку від здійснення підприємницької

діяльності в сумі - 1905,96 грн. (1905,96 = 2104,56 - 198,6).

Крім того, ОСОБА_1, знаючи що фактично отримані ним доходи за період з

01.01.2004  року по 31.12.2004 року становлять - 763282,29 грн. (без врахування ПДВ),

витрати пов'язані з одержанням доходу - 201028,24 грн. (без врахування ПДВ), а сума

одержаного чистого доходу 562254,05 грн., з метою ухилення від сплати податків,

декларацію про доходи отримані за 2004 рік до ДПІ м. Вінниці не подав, в результаті чого ухилився від сплати до бюджету прибуткового податку в сумі 73093,03 грн.

 

Валовий сукупний доход за 2004 рік (з урахуванням валового доходу за І квартал 2004 року -207506,20 грн.) становить - 763 282,29 грн.

Валові витрати (з урахуванням валових витрат за І квартал 2004 року -201028 грн.)-201 028,24 грн.

Сума чистого доходу (з урахуванням чистого доходу за І квартал 2004 року -6477,96 грн.) становить 562 254,05 грн.

Таким чином, сукупний оподатковуваний дохід приватного підприємця              ОСОБА_1 за 2004 рік становить - 562 254,05 грн.

Згідно п. З ст.22 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (із змінами та доповненнями), з 01.01.2004 року ставка оподаткування, визначена пунктом 7.1. ст. 7 даного Закону, встановлюється на рівні 13 відсотків від об'єкту оподаткування. Виходячи з вищевикладеного, податок з доходів фізичних осіб СПД ОСОБА_1 з 01.04.04 року по 31.12.04 року становить: 562 254,05 х 13 відсотків = 730 93,03 гривень.

Крім того, ОСОБА_1, знаючи що фактично отримані ним доходи за 9 місяців 2005 року становлять - 837679,89 грн. (без врахування ПДВ), а витрати пов'язані з одержанням доходу документально не підтверджуються, у зв'язку з чим визначаються за нормами у відсотках до валового доходу, визначеними Головною державною податковою інспекцією України за погодженням з Міністерством економіки України та державним комітетом України по сприянню малим підприємствам та підприємництву, згідно яких норма витрат для діяльності, якою займався СПД ОСОБА_1, а саме торгово-посередницька діяльність складає 25 відсотків від отриманого доходу, тобто (837679,89 х 25 %) - 209419,97 грн. (без врахування ПДВ), умисно, з метою ухилення від сплати податків, декларацію про доходи отримані за 9 місяців 2005 року до ДПІ м. Вінниці не подав, в результаті чого ухилився від сплати до бюджету прибуткового податку в сумі - 81673,79 грн.

Валовий сукупний доход за 9 місяців 2005року становить -837679,89 грн. Валові витрати (за ставкою 25 відсотків) - 209419,97 грн. Сума чистого доходу становить -628259,92 грн.: 837 679,89 грн. - 209 419,97 = 628 259,92 грн.

Таким чином, сукупний оподатковуваний доход приватного підприємця ОСОБА_1 за період з 9 місяців 2005 року становить - 628 259,92 грн.

Згідно п. З ст.22 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (із змінами та доповненнями), з 01.01.2004 року ставка оподаткування, визначена пунктом 7.1. ст. 7 даного Закону, встановлюється на рівні 13 відсотків від об'єкту оподаткування.

Виходячи з вищевикладеного податок з доходів фізичних осіб приватного підприємця ОСОБА_1 за 9 місяців 2005 року становить - 81 673,79 гривень (628259,92 х 13 відсотків = 81 673,79 гривень)

Отже, за період з 07.10.2003 року - 9 місяців 2005 року, приватний підприємець ОСОБА_1, в порушення ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від 26.12.92р (із змінами та доповненнями), умисно, з корисливих спонукань, шляхом неведення податкового обліку, перекручування податкової звітності, заниження оподатковуваного доходу, неподання податкової звітності, ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в сумі - 156660,93 гривень.

Таким чином, приватний підприємець ОСОБА_1, в період з 07.10.2003 року по 30.11.2005 року, в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 та п.п.7.4.5. п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.97 року (із змінами і доповненнями), шляхом неведення податкового обліку, перекручування податкової звітності, а саме: безпідставного заниження сум податкового зобов'язання та завищення податкового кредиту, усвідомлюючи неправомірність та протизаконність своїх дій, умисно, з корисливих спонукань, ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 286909 гривень та в порушення ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" №13-92 від 26.12.92 року (із змінами та доповненнями), в порушення п.19.1   ст. 19  Закону  України  "Про  податок  з  доходів  фізичних   осіб"  №889-ІУ   від 22.05.2003 року, умисно, з корисливих спонукань, шляхом неведення податкового обліку. " перекручування податкової звітності, заниження оподатковуваного доходу, неподання податкової звітності, ухилився від сплати прибуткового податку з громадян на суму 156660,93 гривень, а всього на загальну суму 443569,93 гривень, що в 3386 раз перевищує встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян (443569,93/131 = 3386), що призвело до ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Крім цього, ОСОБА_1, будучи зареєстрованим 02.10.2003 року приватним підприємцем реєстраційною палатою Вінницької міської ради і взятий на податковий облік ДПІ у м. Вінниці 07.10.2003 року як суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, якому було присвоєно ідентифікаційний номер платника податків: НОМЕР_1, АДРЕСА_1, НОМЕР_2, та зареєстрований платником податку на додану вартість 08.10.2003 року,                          на якого статтею 10

Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року та

Декретом Кабінету Міністрів України „Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від

26.12.1992 року, ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 року

покладені обов'язки вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-

господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

подавати до державних податкових органів   та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни; відповідати за правильність обчислення, своєчасність сплати податків (обов'язкових платежів), додержання законів про оподаткування, в період часу з 07.10.2003 року по 30.11.2005 року, з метою ухилення від сплати податків та обов'язкових платежів, неодноразово вніс в офіційні документи - декларації з податку на додану вартість, завідомо неправдиві дані, тобто відобразив не відповідну дійсності інформацію, щодо нарахування і сплати до бюджету податку на додану вартість. а саме вказав у

податкових деклараціях суми податкового кредиту, які не були підтверджені документально,

усвідомлюючи, що підроблені податкові декларації з податку на додану вартість

приватного підприємця ОСОБА_1 надають йому право нараховувати податок на додану

вартість, а в разі від'ємного значення чистої суми зобов'язань надають підприємцю

право на бюджетне відшкодування, і в разі відсутності об'єкту оподаткування звільняють

від обов'язку сплачувати податки, та у декларації про отримані доходи завідомо не правдиві дані, тобто відобразив не відповідну дійсності інформацію щодо сум одержаного валового доходу, валових витрат та чистого доходу, які в подальшому надав до державної податкової інспекції м. Вінниці.

Так, ОСОБА_1, склав та подав до ДПІ м. Вінниці податкові декларації з податку на додану вартість, в які вніс завідомо неправдиву інформацію, щодо нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2003 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 16083 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 44864 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 15841 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 242 грн., коли фактично ця сума становить - 44864 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 78805 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 62967 грн., в якій            в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 78005 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 800 грн., коли фактично ця сума становить - 62967 грн.;

-    податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 р., в якій в рядку

17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 467 грн., коли

фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав

невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 7 грн., коли

фактично ця сума становить - 474 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 р., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 30848 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 315 грн., коли фактично ця сума становить - 31163 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2004 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 30000

грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 1667 грн., в якій в

рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 29670 грн., коли

фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 330 грн., коли фактично ця сума становить - 1667 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 3783 грн., та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 3783 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 14974 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 3317 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 14823 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 151 грн., коли фактично ця сума становить - 3317 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 807 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 1633 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 792 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 15 грн., коли фактично ця сума становить - 1633 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 8055 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 16300 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 7999 грн., коли            фактично        сума    податкового   кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 56 грн., коли фактично ця сума становить - 16300 грн.; податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 14370 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 11148 грн., в якій в рядку   17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 14298 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 72 грн., коли фактично ця сума становить - 11148 грн.;

-    податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2004 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 4371

грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 16268 грн., в

якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 4288

грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 83 грн., коли фактично ця сума становить - 16268 грн. ;

податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2004 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 4891

грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 9744 грн., в якій в

рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 4837 грн., коли

фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав

невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет -54 грн., коли

фактично ця сума становить - 9744 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2004 р., в якій в рядку

9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 7107 грн.,

коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 5642 грн., в якій в

рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 7028 грн., коли

фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 79 грн., коли фактично ця сума становить - 5642 грн. ;

податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2005 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 8333

грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 0 грн., в якій в

рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 8316 грн., коли

фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 17 грн., коли фактично ця сума становить - 0 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 5156 грн., та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 5156 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2005 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 46007

грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 7083 грн., в якій в

рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 45864 грн., коли

фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 143 грн., коли фактично ця сума становить - 7083 грн. ;

-    податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2005 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли

фактично сума податкового зобов'язання становить - 24949 грн., та в рядку 20 вказав

невідповідну дійсності суму    ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 24949 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2005 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 37689

грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 26601 грн., в

якій в рядку  17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 37312 грн., коли    фактично сума податкового      кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 377 грн., коли фактично ця сума становить - 26601 грн. ;

-    податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2005 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 27860

грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 55775 грн., в

якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 27860

грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 55775 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2005 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли

фактично сума податкового зобов'язання становить - 18709 грн., та в рядку 20 вказав

невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 18709 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2005 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли

фактично сума податкового зобов'язання становить - 20590 грн., та в рядку 20 вказав

невідповідну дійсності суму ПДВ. яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли

фактично ця сума становить - 20590 грн. ;

податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 7869 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 8667 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 7869 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 8667 грн. ;

податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 2333 грн., та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 2333 грн.

Крім того, ОСОБА_1, склав та подав до ДПІ м. Вінниці декларації про отримані доходи, в які вніс завідомо неправдиву інформацію про отримані доходи :

·        декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2003 року по 31.12.2003 року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він одержав дохід у сумі 484044,33 грн., витрати пов'язані з одержанням доходу у сумі 482242,41 грн., а сума одержаного чистого доходу - 1801,92 грн., хоча валовий дохід становить - 293841,7 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 282451,99 грн. (без врахування ПДВ), і сума одержаного чистого доходу -11389,71 грн. (293841,7 - 282451,99);

·        декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2004 року по 31.03.2004 року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він одержав дохід у сумі - 158187,00 грн. (без врахування ПДВ), витрати, пов'язані з одержанням  доходу у сумі - 158095,88 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу - 91,12 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий дохід становить - 207506,2 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 201028,24 грн. (без врахування ПДВ), і сума одержаного чистого доходу - 6477,96 грн. (207506,2 -201028,24).

декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2004 року по 30.06.2004 року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він одержав дохід у сумі-308187,00 грн. (без врахування ПДВ), витрати, пов'язані з одержанням доходу у сумі      - 308044,82 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу - 142,18 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий дохід становить - 457089,34 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 201028,24 грн. (без врахування ПДВ), і сума одержаного чистого доходу - 256061,1        грн. (457089,34 - 201028,24).

·        декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2004 року по 30.09.2004 року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він одержав дохід у сумі - 424347,13 грн. (без врахування ПДВ), витрати, пов'язані з          одержанням доходу у сумі 424124,54 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу - 222,59 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий дохід становить - 605000,4 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 201028,24 грн. (без врахування ПДВ), і сума одержаного чистого доходу-403972,16 грн. (605000,4 - 201028,24).

·         декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2005 року по 30.06.2005 року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він одержав дохід у сумі - 794944,91 грн. (без врахування ПДВ), витрати, пов'язані з одержанням доходу у сумі 794226,42 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу - 718,49 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий дохід становить - 597837,1 грн.(без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 149459,27 грн. (597837,1 х 25 %), і сума одержаного чистого доходу - 448377,83 грн. (597837,1 - 149459,27). Отже, приватний підприємець ОСОБА_1, умисно, з метою ухилення від сплати податків, послідовно, кожного податкового періоду, підробив одну за одною, податкові декларації з податку на додану вартість та декларації про отримані доходи суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1 за період з жовтня 2003 року по грудень 2005 року, які в подальшому надав до державної податкової інспекції м. Вінниці.

Крім цього, ОСОБА_1, будучи зареєстрованим 02.10.2003 року приватним підприємцем реєстраційною палатою Вінницької міської ради і взятий на податковий облік ДПІ у м. Вінниці 07.10.2003 року як суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, якому було присвоєно ідентифікаційний номер платника податків: НОМЕР_1, АДРЕСА_1, НОМЕР_2, та зареєстрований платником податку на додану вартість 08.10.2003 року, на якого статтею 10 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року та Декретом Кабінету Міністрів України „Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від 26.12.1992 року, ст.9 Закону України "Про систему оподаткування" від 25.06.1991 року покладені обов'язки вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами; подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни, в період часу з 07.10.2003 року по 30.11.2005 року, умисно, з метою ухилення від сплати податків та обов'язкових платежів, неодноразово використовував офіційні документи - декларації з податку на додану вартість та декларації про отримані доходи приватного підприємця ОСОБА_1, в яких відображав завідомо неправдиві дані щодо нарахувань та сплати податків, обов'язкових зборів, платежів, та подав їх до державної податкової інспекції м. Вінниці, що призвело до ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 443569,93 гривень.

Так, ОСОБА_1, склав та подав до ДПІ м. Вінниці податкові декларації з податку на додану, в які вніс завідомо неправдиву інформацію, щодо нарахування та сплати до бюджету податку на додану вартість:

 

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2003 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 16083 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 44864 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту -15841 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет -242 грн., коли фактично ця сума становить - 44864 грн. ;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 78805 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 62967 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту -78005 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 800 грн., коли фактично ця сума становить - 62967 грн. ;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 р., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 467 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну          дійсності              суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 7 грн., коли фактично ця сума становить - 474 грн.; податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 р., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 30848 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 315 грн., коли фактично ця сума становить - 31163 грн.; податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 30000 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 1667 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 29670 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 330 грн., коли фактично ця сума становить - 1667 грн.; податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 3783 грн., та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 3783 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 14974 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 3317 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 14823 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет -151 грн., коли фактично ця сума становить - 3317 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 807 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 1633 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 792 грн., коли фактично сума                  податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 15 грн., коли фактично ця сума становить -1633 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 8055 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 16300 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 7999 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 56 грн., коли фактично ця сума становить - 16300 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 14370 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 11148 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 14298 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 72 грн., коли фактично ця сума становить -11148 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 4371 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 16268 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 4288 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 83 грн., коли фактично ця сума становить - 16268 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 4891 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 9744 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 4837 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 54 грн., коли фактично ця сума становить - 9744 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2004 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 7107 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 5642 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 7028 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 79 грн., коли фактично ця сума становить - 5642 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 8333 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 0 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 8316 грн., коли фактично                   сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 17 грн., коли фактично ця сума становить - 0 грн. ;

податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 5156 грн., та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 5156 грн.;

податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2005 р., в якій в

рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 46007

грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 7083 грн., в якій

в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 45864 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить - 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 143 грн., коли фактично ця сума становить - 7083 грн.;

 

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 24949 грн., та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 24949 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 37689 грн.,                        коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 26601 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 37312 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 377 грн., коли фактично ця сума становить - 26601 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 27860 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 55775 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту -27860 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 55775 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за липень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 18709 грн., та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 18709 грн.; податкову декларацію з податку на додану вартість за серпень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 20590 грн., та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 20590 грн.;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за вересень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 7869 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 8667 грн., в якій в рядку 17 вказав невідповідну дійсності суму податкового кредиту - 7869 грн., коли фактично сума податкового кредиту становить 0 гривень, та в рядку 20 вказав невідповідну дійсності суму ПДВ, яка підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 8667 грн. ;

·        податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2005 р., в якій в рядку 9 вказав невідповідну дійсності суму податкового зобов'язання - 0 грн., коли фактично сума податкового зобов'язання становить - 2333 грн., та в рядку 20 вказав            невідповідну дійсності суму ПДВ, яка і підлягає сплаті в бюджет - 0 грн., коли фактично ця сума становить - 2333 грн. Крім того, ОСОБА_1, склав та подав до ДПІ м. Вінниці декларації про отримані

доходи, в які вніс завідомо неправдиву інформацію про отримані доходи:

-    декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2003 року по 31.12.2003

року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю

він одержав дохід у сумі 484044,33 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з

одержанням доходу у сумі 482242,41 грн. (без врахування ПДВ), а сума

одержаного чистого доходу 1801,92 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий

дохід становить - 293841,7 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з

одержанням доходу - 282451,99 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного

чистого доходу- 11389,71 грн. (293841,7-282451,99).

 

·        декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2004 року по 31.03.2004 року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він одержав дохід у сумі 158187.00 грн. (без врахування ПДВ), витрати, пов'язані з одержанням доходу у сумі - 158095,88 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу - 91,12 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий дохід становить - 207506,2 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 201028,24 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу -6477,96 грн. (207506,2 -201028,24).

·        декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2004 року по 30.06.2004 року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він одержав дохід у сумі - 308187.00 грн. (без врахування ПДВ), витрати, пов'язані з одержанням доходу у сумі         -          308044,82 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу - 142,18 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий дохід становить - 457089,34 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 201028,24 грн. (без врахування ПДВ), і сума одержаного чистого доходу - 256061,1грн. (457089,34-201028,24).

·         декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2004 року по 30.09.2004 року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він                     одержав дохід     у сумі 424347,13 грн. (без врахування ПДВ), витрати, пов'язані з одержанням доходу у сумі - 424124,54 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу - 222,59 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий дохід становить 605000,4 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 201028,24 грн. (без врахування ПДВ), і сума одержаного чистого доходу - 403972,16 грн. (605000,4 - 201028,24).

-    декларацію про отримані доходи за період з 01.01.2005 року по 30.06.2005

року, в якій безпідставно вказав, що від зайняття підприємницькою діяльністю він одержав дохід у сумі 794944,91 грн. (без врахування ПДВ), витрати, пов'язані з одержанням

доходу у сумі - 794226,42 грн. (без врахування ПДВ), а сума одержаного чистого доходу - 718,49 грн. (без врахування ПДВ), хоча валовий дохід становить - 597837,1 грн. (без врахування ПДВ), витрати пов'язані з одержанням доходу - 149459,27 грн. (597837,1 х 25 %), і сума одержаного чистого доходу-448377,83 (597837,1 - 149459,27).

Отже, приватний підприємець ОСОБА_1, умисно, з метою ухилення від сплати податку, послідовно, кожного податкового періоду, підробляв та використовував одну за одною, податкові декларації по податку на додану вартість та декларації про отримані доходи суб'єкта підприємницької діяльності ОСОБА_1 за період з жовтня 2003 року по грудень 2005 року та подавав їх до державної податкової інспекції м. Вінниці.

В апеляції прокурора ставиться питання про скасування вироку і постановлення нового вироку з більш суворим покаранням. Основним та єдиним доводом апеляції є те, що засуджений не відшкодував заподіяну державі шкоду.

Заслухавши доповідача, думку прокурора, яка підтримала апеляцію, пославшись на наведені у ній мотиви, виступи адвоката ОСОБА_2 та засудженого ОСОБА_1, які проти апеляції заперечують, вважають вирок суду законним та обгрунтованим, перевіривши матеріали кримінальної справи та обговоривши доводи апеляції та заперечень на неї, колегія суддів приходить до висновку про залишення апеляції без задоволення, а вирок суду без змін з таких підстав.

 

Висновки суду про винність ОСОБА_1 у вчинені злочинів за які його засуджено, сумнівів не викликають і учасниками судового розгляду не оспорюються. Призначене судом покарання за своїм видом та розміром відповідає вимогам ст. 65 КК України. Зокрема, суд правильно врахував дані про особу винного, його щире каяття у злочинах, які за ступенем тяжкості відносяться до злочинів невеликої та середньої тяжкості.

Посилання в апеляції на невідшкодування шкоди засудженим не може бути підставою для призначення більш суворого покарання, оскільки дана обставина не відноситься до таких, що обтяжують покарання (ст. 67 КК України). Крім того, колегія суддів бере до уваги й те, що прокурором ще не втрачена можливість вирішити питання про відшкодування шкоди в порядку цивільного судочинства.

Керуючись ст. 365, 366 КПК України, колегія суддів, -

УХВАЛИЛА:

Апеляцію прокурора Грідіна В.В. залишити без задоволення, а вирок Ленінського районного суду м. Вінниці від 14 квітня 2006 року щодо ОСОБА_1 - без змін.