Справа № 3-2174/09
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м. Ковель 24 вересня 2009 року
Суддя Ковельського міськрайонного суду Бондар В.М. розглянувши матеріали, які надійшли від першого заступника начальника Ковельської міжрайонної державної податкової інспекції про притягнення до адміністративної відповідальності
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,
громадянина України, працюючого директором ТзОВ «Восток-Транзіт»,
прож: ІНФОРМАЦІЯ_2,
за вчинення правопорушень, передбачених ч.1 ст.163-1, ч.1 ст.163-4 КпАП України,-
в с т а н о в и в:
ОСОБА_1, будучи директором ТзОВ «Восток-Транзіт», особою відповідальною за своєчасність та правильність нарахування і перерахування до бюджету податків, в порушення пп.3.1.1ст. 3, пп.9.10.1 «а» ст.9 , п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-ІV при виплаті перевищення нормативного розміру добових при відрядженні гр. ОСОБА_1 в сумі 840 грн, гр. ОСОБА_2 в сумі 600 грн, гр. ОСОБА_3 в сумі 140 грн. не забезпечив утримання та перерахування до бюджету податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 237 грн.
Також ОСОБА_1 ставиться у провину заниження податку на прибуток за 2008 рік в сумі 1124040 грн. та за І квартал 2009 року в сумі 191661 грн., відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.163-1 КУпАП.
В суді ОСОБА_1 провину не визнав і пояснив, що усі дії бухгалтерії, яка йому підзвітна, відповідають вимогам податкового законодавства, зокрема посадовими особами Ковельської МДПІ невірно віднесені грошові кошти отримані за кредитними договорами від ТОВ « Компанія «Трансфер-Фінанс», яке в свою чергу уступило право вимоги ЗНВПІФ «Лідер» ТОВ «КУА «Форвард», як поворотну фінансову допомогу, невірно оцінила податкова інспекція відображену в декларації з податку на прибуток інформацію щодо купівлі цінних паперів: в декларації відображені витрати, а посадові особи кваліфікували їх збитками, що вплинуло на рішення про завищення підприємством розміру валових витрат.
Заслухавши пояснення особи, дослідивши докази по справі, приходжу до висновку про наявність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-4 КУпАП та про недоведеність його вини у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП.
Так з акту про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «Восток-Транзіт» за період з 01.01.2008 р. по 31.03.2009 р. від 03 липня 2009 року № 601/23-32930315 вбачається, що товариством в березні 2009 року виплачено добових вище встановленого нормативного розміру ( 30 грн за добу) в сумі 1580 грн. ( 2000 грн. за 14 днів при нормі 30х14=420).
Відповідно до пп.9.10.1 «а» ст.9 Закону України «про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 року товариством при виплаті перевищення нормативного розміру добових при відрядженні повинен утримуватись та перераховуватись до бюджету податок з доходів фізичних осіб за відповідний місяць. Розмір неутриманого і неперерахованого податку становить 237 грн.
З матеріалів справи також вбачається, що ТзОВ «Восток-Транзіт» уклало з ТзОВ «Компанія «Трансфер-Фінанс» договори фінансового кредиту від 01.02.2008 року з доповненням від 01.01.2008 року на суму 9500000 грн., від 07.07.2008 року на суму 13000000 грн., від 13.06.2007 року на суму 1500000 грн. Отримані кошти відображені на рахунках - короткострокові кредити банків у національній валюті, а відсотки за фактичне число днів користування кредитом відображені на рахунку - розрахунки за нарахованими відсотками.
За кредитні кошти товариством придбано інвестиційні іменні сертифікати та товарно матеріальні цінності.
Відсотки за використання кредитних коштів віднесені до валових витрат.
На підставі договору від 03.02.2009 року ТОВ «Трансфер-Фінанс» передало право вимоги на 24018034,52 грн ( з них 22976000 грн борг по кредитним коштам, 1042034,52 грн. відсотків за користування коштами) новому кредитору ТОВ « Компанія з управління активами «Форвард» як керуючий Закритого недиверсифікованого венчурного пайового інвестиційного фонду «ЛІДЕР». Новим кредитором відсотки за користування коштами відсотків не нараховувало.
Перевіряючими посадовими особами податкової інспекції зроблено висновок про неправомірне віднесення товариством відсотків за користування кредитними коштами до складу валових витрат, а відповідно і заниження податку на прибуток , оскільки новим кредитором нарахування відсотків не проводилось, що свідчить про поворотну фінансову допомогу і обов’язок товариства включати до валових доходів звітного періоду суму процентів умовно нарахованих на суму поворотної фінансової допомоги. Також перевіряючими зроблено висновок про не віднесення до господарської діяльності платника податку операцій по купівлі за кредитні кошти цінних паперів та неправомірне включення до валових витрат відсотків за користування використаного фінансового кредиту.
Постановою слідчого з особливо важливих справ СВ ПМ ДПА у Волинській області від 31 липня 2009 року в порушенні кримінальної справи відносно службових осіб ТзОВ «Восток-Транзіт» відмовлено за відсутністю в їх діях складу злочину передбаченого ст.212 КК України.
Дослідивши матеріали справи приходжу до висновку про відсутність в акті перевірки фактичних даних, які б вказували на порушення товариством порядку ведення податкового обліку.
Відповідно до п.1 ст.247 КУпАП відсутність складу адміністративного правопорушення є підставою для закриття провадження по справі.
Таким чином провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП підлягає закриттю.
Визначаючи вид адміністративного стягнення за правопорушення, передбачене ч.1 ст.163-4 КУпАП враховую характер вчиненого правопорушення , особу правопорушника – який є посадовою особою, його матеріальний стан, враховуючи відсутність обставин , що обтяжують чи пом'якшують відповідальність за проступок, інші обставини справи, зокрема розмір недоплаченого податку, і вважаю необхідним піддати ОСОБА_1 адміністративному стягненню у виді штрафу в мінімальному розмірі.
Керуючись ст.ст.33, 283, п.1 ст.247, 284 п.1, п.3 КУпАП
п о с т а н о в и в:
Визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні правопорушення передбаченого ч.1 ст.163-4 КпАП України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 34 (тридцять чотири) грн.
Провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП закрити у зв’язку з відсутністю в діях особи складу адміністративного правопорушення.
Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду Волинської області протягом десяти днів з дня винесення .
СУДДЯ КОВЕЛЬСЬКОГО
МІСЬКРАЙОННОГО СУДУ ОСОБА_4