Справа № 2-а-2339/2008
ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
13 жовтня 2008 року м. Чернігів
Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого - судді Сорочко C.O.,
при секретарі Ясинському С. Г.,
за участю представника позивача Смуригіної К.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у місті Чернігові до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу, -
ВСТАНОВИВ:
Державна податкова інспекція у місті Чернігові (далі - ДПІ у м. Чернігові) звернулась до суду з адміністративним позовом до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 (далі - СПД ОСОБА_2) про стягнення за рахунок активів податкового боргу з податку з доходів фізичних осіб в розмірі 47901 грн. 58 коп., збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства в розмірі 756 грн. 72 коп., з податку на додану вартість в розмірі 142649 грн. 98 коп., всього на суму 191308 грн. 28 коп. Свої вимоги мотивують тим, що відповідно до п.п.5.4.1 п.5.4 ст. 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки, визнається сумою податкового боргу. Відповідач несвоєчасно і не в повному обсязі сплачує податки до бюджету.
В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала та просила їх задовольнити в повному обсязі, посилаючись на обставини викладені в позовній заяві.
Представник відповідача в судове засідання повторно не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся в установленому порядку.
Розглянувши подані сторонами документи і матеріали, заслухавши пояснення представника позивача, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.
СПД ОСОБА_2 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) зареєстровано Новозаводською районною радою м. Чернігова 17.12.2001 року та взято на податковий облік в ДПІ у м. Чернігові 16.01.2002 року, що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію відповідача та довідкою податкової інспекції про взяття на облік платника податків.
Місце знаходження відповідача станом на дату звернення ДПІ у м. Чернігові до суду є вул. Кругова, 50, м. Чернігів, що підтверджується наявною у справі довідкою з єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.
Відповідно до ст. 4, п. 2.З. ст. 9 Закону України „Про систему оподаткування", суб'єкти підприємницької діяльності зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Згідно ст. 11, вищевказаного Закону, відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів та додержання законів про оподаткування несуть платники податків відповідно до законів України.
СПД ОСОБА_2 є платником податку на додану вартість, що підтверджується свідоцтвом № 86461606, виданого ДПІ у м. Чернігові 06.03.2002 року та відповідно до п. п. 4.1.1. п. 4.1. ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації. Перевіркою дотримання Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 30.05.97 р. №166, зареєстрованого в МЮ України 09.07.97 р. за № 250/2054 зі змінами та доповненнями, внесеними наказом ДПАУ від 30.09.2003 р. № 466 встановлено, що СПД ОСОБА_2 застосовував податковий період, що дорівнює календарному місяцю.
Перевіркою встановлені порушення п.п.7.4.5. п.7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість", СПД ОСОБА_2 включав до складу податкового кредиту суми ПДВ, які не підтверджені податковими накладними (іншими документами), внаслідок чого завищив суму податкового кредиту в деклараціях по ПДВ у 2005 році - на 29101 грн., у 2006 році - на 34149 грн., та у 2007 році-на 31850 грн.
Згідно п. п. 17.1.3. п. 17.1. ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф у розмірі десяти відсотків від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, збору (обов'язкового платежу), починаючи з податкового періоду, на який припадає така недоплата, та закінчуючи податковим періодом, на який припадає отримання таким платником податків податкового повідомлення від контролюючого органу, але не більше п'ятдесяти відсотків такої суми та не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули.
На підставі акту перевірки № 5/17-219 від 11.01.2008 року ДПІ у м. Чернігові винесено податкове повідомлення-рішення від 21.01.2008 року № 0013391720/0, яким відповідачу визначено суму податкового боргу з податку на додану вартість за основним платежем в розмірі 95100 грн. та за штрафними санкціями в розмірі 47550 грн. Вказане рішення направлено відповідачу поштовою кореспонденцією, але не отримано та розмішено на дошці оголошень, що підтверджується відповідним актом.
Згідно Закону України «Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» СПД ОСОБА_2 є платником збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, оскільки він реалізує у роздрібній торговельній мережі алкогольні напої та пиво. Відповідно до ст. 2, ст. З цього Закону об'єктом оподаткування є виручка, одержувана від реалізації алкогольних напоїв та пива, ставка збору становить один відсоток від об'єкта оподаткування.
Згідно поданих відповідачем звітів про нараховану суму збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства за травень-грудень 2007 року, за січень-квітень 2008 року сума нарахованого збору за звітні періоди складає 1162, 15 грн.
Відповідно до п. п. 17.1.7. п. 17.1. Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання протягом граничних строків, визначених цим Законом, такий платник податку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі десяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі двадцяти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання, - у розмірі п'ятдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.
Так ДПІ у м. Чернігові до відповідача застосовано штрафні санкції на підставі податкових повідомлень-рішень № 0014851710\0 від 01.06.2007 року, № 0017131710/0 від 10.07.2007 року, № 0018541710/0 від 17.08.2007 року, № 0082691710/0 від 24.10.2007, № 0084051710/0 від 26.11.2007 року, № 0085621710/0 від 15.12.2007 року, № 0013401720/0 від 21.01.2008 року на суму 343, 11грн.
Згідно п.п. 16.1.1. п. 16.1. ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.
В результаті несвоєчасної сплати податкового зобов’язання і відповідності до ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» ДПІ у м. Чернігові нараховано пеню в розмірі 3, 44 грн.
Таким чином, загальна сума податкового боргу зі збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, з урахуванням часткової сплати та нарахованої пені, станом на час звернення позивача до суду, за відповідачем значиться в розмірі 756, 72 грн.
Вищевказані податкові повідомлення-рішення направлені відповідачу рекомендованою поштовою кореспонденцією, але не отримані ним та розміщені на дошці оголошень.
Статтею 13 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» передбачено, що оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за нормами, визначеними Головною державною податковою інспекцією України за погодженням з Міністерством економіки України та Державним комітетом України по сприянню малим підприємствам та підприємництву. Згідно з абзацом «б» ч. 1 ст. 14 Декрету податок обчислюється податковими органами на підставі декларацій, поданих громадянами про очікуваний (оціночний) у поточному році доход або про фактично одержані у звітному календарному році доходи та інших відомостей про доходи громадян, визначених у цьому розділі.
Відповідно до п. п. 17.1.5. п. 17.1. ст. 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання платника податків за підставами, визначеними у підпункті "г" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4 цього Закону, штрафні санкції не застосовуються, за винятком випадків, які підпадають під дію підпункту 17.1.7 цього пункту.
На підставі акту перевірки № 5М7-219 від 11.01.2008 року ДПІ у м. Чернігові винесено податкове повідомлення-рішення від 21.01.2008 року № 0013381720/0, яким відповідачу визначено суму податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб за основним платежем в розмірі 47742, 50 грн. Податкове повідомлення рішення направлено відповідачу рекомендованою кореспонденцією, але не отримане ним та розміщено на доці оголошень, що підтверджується відповідним актом.
Згідно з розрахунком авансових платежів по прибутковому податку на 2007 рік від 14.02.2007 року № 0000000762/17 відповідачу нараховано 159, 08 грн. авансових платежів по прибутковому податку, які не сплачені ним.
Відповідно п. п. 6.2.1. п. 6.1. ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.
ДПІ у м. Чернігові відповідачу була надіслана перша податкова вимога № 1/3474 та друга податкова вимога № 2/4181. Вказані податкові вимоги надіслані відповідачу рекомендованою кореспонденцією, перша отримана відповідачем, але борг не сплачено, друга не отримана та розміщена на дошці оголошень, що підтверджується відповідним актом.
У відповідності до пп.5.2.1 п.5.2 ст. 5 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" податкове зобов'язання вважається узгодженим у день отримання платником податків повідомлення-рішення, окрім випадку коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив податкове зобов'язання та на протязі десяти днів звертається до такого органу зі скаргою про перегляд відповідного рішення.
Відповідно до ч.5 пп.6.2.4 п.6.2 ст. 6 названого Закону, у разі, коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення.
Як вбачається з матеріалів справи та пояснень позивача, податкові вимоги, відповідачем в межах подальшої процедури апеляційного оскарження чи в судовому порядку не оскаржені.
У відповідності до п.1.3 ст. 1 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", податковий борг (недоїмка) - це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк.
У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. З Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.
Враховуючи вищевикладене, позовні вимоги Державної податкової інспекції у місті Чернігові до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 підлягають задоволенню оскільки є законними та обґрунтованими, а податкова заборгованість стягненню за рахунок активів відповідача.
Керуючись ст. ст. 122, 158 - 163, 167, Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
ПОСТАНОВИВ:
Позовні вимоги Державної податкової інспекції у місті Чернігові до суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2, задовольнити.
Стягнути за рахунок активів з суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) податковий борг в розмірі 142649 (сто сорок дві тисячі шістсот сорок дев'ять) грн. 98 коп.3 податку на додану вартість на рр 3110029700002, код 14010100, отримувач державний бюджет, код 22825965, банк ГУДК України в Чернігівській області, МФО 853592.
Стягнути за рахунок активів з суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) податковий борг в розмірі 756 (сімсот п'ятдесят шість) грн. 72 коп.3і збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства на рр 31218233700002, код 16060100, отримувач державний бюджет, код 22825965, банк ГУДК України в Чернігівській області, МФО 853592.
Стягнути за рахунок активів з суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи ОСОБА_2 (ідентифікаційний код НОМЕР_1) податковий борг в розмірі 47901 (сорок сім тисяч дев'ятсот одна) грн. 58 коп. по податку з доходів фізичних осіб на рр 33217801700002, код 11010200, отримувач державний бюджет, код 22825965, банк ГУДК України в Чернігівській області, МФО 853592.
Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку для подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.
Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня її складання в повному обсязі, особою, яка оскаржує постанову, за правилами, встановленими ст. ст. 185-187 КАС України, шляхом подання через суд першої інстанції заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.