ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД  

Справа 2а-5525/09/1370  

  ПОСТАНОВА  

ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ  

16 жовтня 2009 року          м.Львів

12 год. 25 хв.         

Львівський окружний  адміністративний суд в складі:

головуючий – суддя                 Коморний О.І.,  

секретарі судового засідання            Шийка Н. П.,  

з участю представиків

позивача                          Журов Р.В.

відповідача                          Різник Л.Р.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «НИВА» до Державної податкової інспекції у Золочівському районі Львівської області про визнання нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій,

в с т а н о в и в:  

Позивач, товариство з обмеженою відповідальністю "Нива",  звернувся до суду з позовом  до відповідача, Державної податкової інспекції у Золочівському районі Львівської області,  про визнання нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000642341 від 31 травня 2008 року, прийнятого на підставі акту планової документальної перевірки №15/23-03761768.

Позовні вимоги обґрунтовуються тим, що під час проведення перевірки відповідачем не взято до уваги наказ №197 від 01.11.2006 року, яким переглянуто встановлений наказом №181/б від 02.10.2006 року ліміт залишку готівки в касі, вважає застосування до нього штрафних (фінансових) санкцій безпідставним.

У судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав у повному обсязі з підстав викладених у позовній заяві.

Представник відповідача позов заперечив з підстав, зазначених у запереченні. Просить суд не брати до уваги  наказ №197 від 01.11.2006 року оскільки такого на момент проведення перевірки не було, а тому є сумніви у його достовірності.  Просить у позові відмовити.

Заслухавши пояснення представників сторін, оцінивши докази в їх сукупності, суд встановив наступне.

У період з 24.03.2008 року по 08.05.20098 року відповідачем проведено виїзну планову перевірку товариства з обмеженою відповідальністю «Нива».

     За результатами перевірки складено акт №15/23-03761768 від 16 травня 2008 року, у якому зафіксовано порушення п.2.8 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління НБУ від 15.12.2004 р. №637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року за №40/10320 (далі Положення №673), в результаті чого встановлено понадлімітну готівку в касі на загальну суму 23154грн 77 коп.

     Згідно ст. 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 р. №436/95  та на підставі п.11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» позивачу нарахована штрафна (фінансова) санкція в сумі 46309 грн 54 коп. та винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000642341 від 31 травня 2008 року.

Підставою для застосування вказаних санкцій стало те, що при проведенні перевірки ТзОВ «Нива» з питань дотримання щоденних лімітів залишку готівки в касі підприємства встановлено, що за період , що перевірявся,  згідно зроблених записів в касових книгах, ТзОВ «Нива» допустило зберігання понадлімітної готівки на загальну суму 23154грн. 77 коп.

Як вбачається з матеріалів справи, ТзОВ «Нива» у відповідності до вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою правління НБУ від 15.12.2004 р. №637, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 року за №40/10320 самостійно встановлено щоденний ліміт залишку готівки в касі підприємства на 2006 рік відповідно до наказу керівника №181/б від 02 жовтня 2006 року в сумі 1136 грн.  

Актом перевірки зафіксовано, що у 2007 році раніше затверджений ТзОВ «Нива» ліміт каси підприємства на 2006 рік не переглядався.

Від надання письмового пояснення з питань допущення неправомірного зберігання понадлімітної готівки в касі підприємства директор ТзОВ «Нива» та головний бухгалтер відмовилися.

Разом з тим, позивач зазначає, що відповідачем при проведенні перевірки не взято до уваги наказ №197 від 01 листопада 2006 року про встановлення  ліміту каси в сумі 1705 грн.

Відповідно до ч. 3 ст. 143 Кодексу України, якщо доданий до справи або наданий суду особою, яка бере участь у справі, для ознайомлення документ викликає сумнів у його достовірності або є фальшивим, особа, яка бере участь у справі, може просити суд виключити його з числа доказів і вирішувати справу на підставі інших доказів або вимагати проведення експертизи.

У запереченні на позовну заяву відповідач зазначає, що наказ №197 від 01 листопада 2006 року про встановлення ліміту каси при проведенні перевірки не подавався, а відтак є сумніви у законності виготовлення такого документу.

Враховуючи, що посадовими особами ТзОВ «Нива» при проведенні перевірки не надано пояснення по суті виявленого порушення, відмовлено в завіренні копій розрахунку для встановлення загального ліміту залишку готівки в касі, порядку і строків здавання готівкової виручки від 02.10.2006 року та наказу по ТзОВ «Нива» від 02.10.2006 р.,  твердження позивача про не взяття до уваги відповідачем наказу №197 від 01.11.2006 року не заслуговує на увагу, вказаний наказ викликає у суду сумнів щодо його існування на час проведення перевірки, а відтак не береться судом до уваги.

Крім того, відповідно до п. 5.2 Положення № 637 встановлення ліміту каси здійснюється підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним бухгалтером і керівником підприємства (або уповноваженою ним особою).

Зміна ліміту каси передбачена п. 5.12 Положення № 637, відповідно до якого, установлений ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) можуть переглядатися у зв'язку із змінами законодавства України або за наявності відповідних факторів об'єктивного характеру (зміни в надходженнях/видатках готівки, внутрішнього трудового розпорядку/графіків змінності тощо). Документи (нормативно-правові акти, внутрішні документи (розрахунки) підприємства, що затверджені (підписані) керівником або уповноваженою ним особою), на підставі яких переглянуто ліміт каси, строки здавання готівкової виручки (готівки), додаються до відповідних наказів (розпоряджень), договорів банківського рахунку підприємства (зміни законодавства України; зміни в надходженнях/витратах готівки; зміни внутрішнього трудового розпорядку/графіків тощо).

У матеріалах справи відсутні докази наявності факторів, які слугували підставою для перегляду позивачем наказу №181/б від 02 жовтня 2006 року, яким ліміт готівки встановлено у розмірі 1136 грн та видання через місяць наказу №197 від 01.11.2006 року, де ліміт готівки в касі встановлено в сумі 1705 грн.

Відповідно до п. 2.8 Положення №637, підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств - юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб.

Статтею 1 Указу Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 12.06.1995 р. №436/95 передбачено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами – громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб’єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, зокрема, за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах – у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожен день.

Таким чином, оскільки при перевірці позивача було виявлено перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі , визначеного наказом №181/б від 02 жовтня 2006 року і іншого наказу про зміну такого ліміту на час проведення перевірки пред’явлено не було, ДПІ у Золочівському районі правомірно винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000642341 від 31 травня 2008 року.

Статтею 2 зазначеного Указу встановлено, що штрафні (фінансові) санкції застосовуються до осіб, зазначених у ст. 1 цього Указу, органами державної податкової служби на підставі матеріалів проведених ними перевірок і подань державної контрольно-ревізійної служби, фінансових органів та органів Міністерства внутрішніх справ України в установленому законодавством порядку та в розмірах, чинних на день завершення перевірок або на день одержання органами державної податкової служби зазначених подань.  

Щодо клопотання відповідача про відмову у задоволенні позову у зв’язку з пропущенням строку звернення до адміністративного суду, та таке не підлягає задоволенню, оскільки відповідно до ч. 4 ст. 99 КАС України,  якщо законом встановлена можливість досудового порядку вирішення спору і позивач скористався цим порядком, то обчислення строку звернення до адміністративного суду починається з дня, коли позивач дізнався про рішення суб'єкта владних повноважень за результатами розгляду його скарги на рішення, дії або бездіяльність суб'єкта владних повноважень.

З матеріалів справи вбачається оскарження позивачем  рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000642341 від 31 травня 2008 року у досудовому порядку, відтак обчислення строку звернення до адміністративного суду обчислюється з моменту винесення рішення про результати розгляду скарги ДПА України №9698/6/25-0415 від 08.10.2008 року.

Враховуючи вищенаведене, суд приходить до висновку, що позов не підлягає задоволенню.  

Керуючись ст. ст. 7-14, 50, 71, 86, 143,  158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

п о с т а н о в и в :  

1.   В задоволенні адміністративного позову відмовити повністю.

2.   Судові витрати покласти на позивача.

Постанова набирає законної сили в строк та в порядку, передбаченому ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України.

 Постанова може бути оскаржена в строк та в порядку, визначеному ст.186 Кодексу адміністративного судочинства України.  

В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частини постанови.

Повний текст постанови складено та підписано 21.10.2009 року о 09:00 год.

Суддя                                                       Коморний О.І.