Дело № 1 – 170
2009 год
П Р И Г О В О Р
И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
13 октября 2009 года Энергодарский городской суд Запорожской области
в составе председательствующего судьи : Курач И.В.,
при секретаре : Сеник Л.Л.,
с участием прокурора : Ижко Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Энергодар, Запорожской области уголовное дело по обвинению :
ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца АДРЕСА_1 , украинца, гражданина Украины, разведеного, имеет на иждивении дочь 30.03.1994 г.р., с высшим образованием, ранее судимого 06.05.2004г. Энергодарским местным судом Запорожской области за совершение преступлений предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3, 366 ч.2 УК Украины к 5 годам лишения свободы с испытательным сроком на 1 год и лишением права занятия руководящих должностей сроком на 2 года, временно не работающего, зарегистрированого по адресу: АДРЕСА_2 , фактически проживает по адресу: АДРЕСА_3 ,
в совершении преступлений , предусмотренных ст. ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3 УК Украины, -
У С Т А Н О В И Л :
ОСОБА_1 , будучи 06.05.2004г. осужденным Энергодарским городским судом Запорожской области за совершение преступлений предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3, 366 ч.2 УК Украины к 5 годам лишения свободы с испытательным сроком на 1 год и лишением права занятия руководящих должностей сроком на 2 года, на путь исправления не стал и вновь совершил аналогичное преступление.
Так, физическое лицо ОСОБА_1 , будучи лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, действуя от имени частного предпринимателя ОСОБА_2 на основании выданных ему доверенностей от 03.10.2003г. сроком на 3 года, от 16.10.2006г. сроком на 1 год, от 16.10.2007г. сроком на 3 года, с правом осуществления от ее имени любых действий, необходимых и целесообразных для обеспечения правильного и эффективного осуществления предпринимательской деятельности, заключения гражданско-правовых договоров, представления ее интересов в любых учреждениях, предприятиях, организациях Украины с целью защиты интересов, связанных с нормальным и беспрепятственным ведением дел, имеющим право подписывать и подавать от ее имени заявления и иные документы, касающиеся исполнения предоставленных полномочий, получать с указанной целью свидетельства, лицензии, разрешения, договора, справки, иные документы, открывать счета в любых банках, распоряжаться этими счетами, получать с них либо класть на них деньги, а также исполнять любые иные действия, предусмотренные действующим законодательством для исполнения такого рода полномочий, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение пп.4.2.8 п.4.2 ст.4, пп.8.1.3 п.8.1 ст.8, п.19.1 ст.19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003г. № 889-VІ (с изменениями и дополнениями), ст.13 раздела ІV Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992г. № 13/92-ВР (с изменениями и дополнениями), пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, пп.7.3.1 п.7.3, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.7.1 п.7.7 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 232914,46 грн. и налога на добавленную стоимость в сумме 422961 грн. при следующих обстоятельствах.
ОСОБА_1 , осуществляя по доверенности от частного предпринимателя ОСОБА_2 в период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. предпринимательскую деятельность в виде скупки и реализации продуктов питания, фактов совершения своих хозяйственных операций по закупке продуктов питания не фиксировал и первичных документов не составлял.
При составлении отчетных документов – налоговых деклараций по НДС и налоговых деклараций о доходах частного предпринимателя ОСОБА_2 за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г., ОСОБА_1 как лично составлял указанные документы, так и пользовался услугами ОСОБА_3 , которая, будучи профессиональным бухгалтером, составляла для ОСОБА_1 указанные документы, при этом ОСОБА_1 лично подписывал их вместо ОСОБА_2 и предоставлял в ГНИ г. Энергодар.
Для составления указанных документов ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, скрывал от ОСОБА_3 полные данные о поступивших на банковский счет ЧП ОСОБА_2 денежных средствах за поставленную продукцию и вносил в налоговые декларации по НДС и налоговые декларации о доходах частного предпринимателя ОСОБА_2 заведомо ложные данные, свидетельствующие о заниженных валовых доходах и налоговых обязательствах по НДС.
Так, ОСОБА_1 при определении сумм налоговых обязательств по налогу с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью и составлении налоговых деклараций о доходах ЧП ОСОБА_2 за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г., в нарушение ст.1 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности» от 03.07.1998г. № 727/98 (с изменениями и дополнениями), превысил предельный объем выручки от реализации товаров указанного предпринимателя в 2005 году на 300981,26 грн., в 2006 году на 122148,85 грн., в 2007 году на 271000,56 грн., что не давало права ЧП ОСОБА_2 , от имени которой по доверенности действовал ОСОБА_1 , c 01.01.2006г. осуществлять деятельность по упрощенной системе налогообложения и она должна была перейти на общую систему налогообложения, однако ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, этого не сделал.
В ходе следствия установлено движение денежных средств по расчетному счету ЧП ОСОБА_2 № НОМЕР_1 , открытому в Запорожском РУ КБ «Приватбанк» МФО 313399, которым распоряжался ОСОБА_1 на основании предоставленных ему доверенностей, где за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. поступили денежные средства от различных предприятий в качестве оплаты за реализованную им продукцию на общую сумму 2722047,64 грн., при этом ОСОБА_1 умышленно не отразил полное поступление денежных средств в декларациях о полученных доходах, в результате чего у ЧП ОСОБА_2 был занижен валовой доход за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. на сумму 2469579,03 грн.
В связи с отсутствием документов, подтверждающих расходы ЧП ОСОБА_2 , в соответствии с требованиями ст.13 р.4 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13/92 от 26.12.1992г. (с изменениями и дополнениями), которая определяет, что к составу валовых затрат, непосредственно связанных с получением доходов, относятся затраты, которые включаются в состав валовых затрат производства (оборота) или подлежат амортизации согласно ст.5 «Валовые расходы» Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), валовые расходы ЧП ОСОБА_2 за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. определены как 25% от суммы валового дохода.
Таким образом, валовые доходы ЧП ОСОБА_2 за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. составили 2222047,64 грн., в том числе:
за период с 01.01.2004г. по 31.12.2004г. – 214595 грн.;
за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г. – 300981,26 грн.;
за период с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. – 622148,85 грн.;
за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. – 771000,56 грн.;
за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. – 312742,42 грн.;
за период с 01.01.2009г. по 10.03.2009г. – 579,55 грн.;
Валовые расходы ЧП ОСОБА_2 за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. составили 555511,91 грн., в том числе:
за период с 01.01.2004г. по 31.12.2004г. – 53648,75 грн.;
за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г. – 75245,31 грн.;
за период с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. – 155537,21 грн.;
за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. – 192750,14 грн.;
за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. – 78185,61 грн.;
за период с 01.01.2009г. по 10.03.2009г. – 144,89 грн.;
В результате ОСОБА_1 занизил подлежащий уплате в бюджет налог с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью ЧП ОСОБА_2 за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. на сумму 232914,46 грн, в том числе:
за период с 01.01.2004г. по 31.12.2004г. – 20923 грн.;
за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г. – 29345,67 грн.;
за период с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. – 60659,51 грн.;
за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. – 86737,56 грн.;
за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г. – 35183,52 грн.;
за период с 01.01.2009г. по 10.03.2009г. – 65,20 грн.;
Продолжая свои преступные действия ОСОБА_1 , при определении сумм налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и составлении деклараций по налогу на добавленную стоимость ЧП ОСОБА_2 за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г., в нарушение требований пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), которым предусмотрено, что «д атой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше: или дата зачисления средств от покупателя на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров, которые подлежат поставке … или дата отгрузки товаров ...», необоснованно занизил налоговые обязательства ЧП ОСОБА_2 по НДС за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г. при реализации продуктов питания на общую сумму 384438 грн., и в нарушение требований пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», которым предусмотрено, что «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными», необоснованно завысил налоговый кредит на 38523 грн. при осуществлении вышеуказанных операций, что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет ЧП ОСОБА_2 налога на добавленную стоимость в сумме 422961 грн.
Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_1 , общая сумма фактически не поступивших в бюджет денежных средств от деятельности частного предпринимателя ОСОБА_2 составила 655875,46 грн., что в тысячу и более раз (в 2168 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в указанный период 302,5 грн., и составляет значительный размер.
Он же, с целью уклонения от уплаты налогов, подделал налоговые декларации о полученных доходах и налоговые декларации по НДС частного предпринимателя ОСОБА_2 за период с 10.03.2006г. по 10.03.2009г., являющиеся официальными документами, удостоверяемые лицом, имеющим право согласно выданных доверенностей удостоверять данные документы, что освободило частного предпринимателя ОСОБА_2 . от обязанностей уплаты налогов, совершив преступление при следующих обстоятельствах.
15.01.2007г. в ГНИ г. Энергодар был предоставлен отчет субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога ЧП ОСОБА_2 за 2006 год, составленный по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанный последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о валовом доходе ЧП ОСОБА_2 в 2006 году в размере 59972,36 грн. и уплаченном едином налоге за 2006 год в размере 450 грн., а по данным проверки валовой доход за 2006 год составил 523011,24 грн., что обязывало ЧП ОСОБА_2 . c 01.01.2007г. перейти на общую систему налогообложения и привело к занижению налога с доходов физических лиц ЧП ОСОБА_2 за 2006 год в сумме 2243,59 грн.
02.01.2008г. в ГНИ г. Энергодар был предоставлен отчет субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога ЧП ОСОБА_2 за 2007 год, составленный по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанный последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о валовом доходе ЧП ОСОБА_2 в 2007 году в размере 49216 грн. и уплаченном едином налоге за 2007 год в размере 2110 грн., а по данным проверки валовой доход за 2007 год составил 771000,56 грн., что привело к занижению налога с доходов физических лиц ЧП ОСОБА_2 за 2007 год в сумме 86737,56 грн. и фактическому непоступлению данных денежных средств в бюджет.
08.01.2009г. в ГНИ г. Энергодар был предоставлен отчет субъекта малого предпринимательства - физического лица - плательщика единого налога ЧП ОСОБА_2 за 2008 год, составленный по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанный последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о валовом доходе ЧП ОСОБА_2 в 2008 году в размере 72808 грн. и уплаченном едином налоге за 2008 год в размере 1250 грн., а по данным проверки валовой доход за 2008 год составил 312742,42 грн., что привело к занижению налога с доходов физических лиц ЧП ОСОБА_2 за 2008 год в сумме 35183,52 грн. и фактическому непоступлению данных денежных средств в бюджет.
17.04.2006г. в ГНИ г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2006 года, составленная по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанная последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП ОСОБА_2 в 1 квартале 2006 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 154 грн., а по данным проверки необходимо было подать налоговые декларации по НДС ЧП ОСОБА_2 за каждый месяц квартала и отразить в них общую сумму НДС за квартал 5998 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 1 квартал 2006 года денежные средства в сумме 5844 грн.
20.07.2006г. в ГНИ г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2006 года, составленная по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанная последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП ОСОБА_2 во 2 квартале 2006 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 149 грн., а по данным проверки необходимо было подать налоговые декларации по НДС ЧП ОСОБА_2 за каждый месяц квартала и отразить в них общую сумму НДС за квартал 22239 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 2 квартал 2006 года денежные средства в сумме 22090 грн.
20.10.2006г. в ГНИ г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2006 года, составленная по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанная последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП ОСОБА_2 в 3 квартале 2006 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 175 грн., а по данным проверки необходимо было подать налоговые декларации по НДС ЧП ОСОБА_2 за каждый месяц квартала и отразить в них общую сумму НДС за квартал 29867 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 3 квартал 2006 года денежные средства в сумме 29692 грн.
18.01.2007г. в ГНИ г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2006 года, составленная по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанная последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП ОСОБА_2 в 4 квартале 2006 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 130 грн., а по данным проверки необходимо было подать налоговые декларации по НДС ЧП ОСОБА_2 за каждый месяц квартала и отразить в них общую сумму НДС за квартал 41577 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 4 квартал 2006 года денежные средства в сумме 41447 грн.
19.04.2007г. в ГНИ г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2007 года, составленная по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанная последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП ОСОБА_2 в 1 квартале 2007 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 130 грн., а по данным проверки необходимо было подать налоговые декларации по НДС ЧП ОСОБА_2 за каждый месяц квартала и отразить в них общую сумму НДС за квартал 26113 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 1 квартал 2007 года денежные средства в сумме 25983 грн.
20.07.2007г. в ГНИ г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2007 года, составленная по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанная последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП ОСОБА_2 во 2 квартале 2007 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 120 грн., а по данным проверки необходимо было подать налоговые декларации по НДС ЧП ОСОБА_2 за каждый месяц квартала и отразить в них общую сумму НДС за квартал 28416 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 2 квартал 2007 года денежные средства в сумме 28296 грн.
05.10.2007г. в ГНИ г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2007 года, составленная по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанная последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП ОСОБА_2 в 3 квартале 2007 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 115 грн., а по данным проверки необходимо было подать налоговые декларации по НДС ЧП ОСОБА_2 за каждый месяц квартала и отразить в них общую сумму НДС за квартал 32393 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 3 квартал 2007 года денежные средства в сумме 32278 грн.
29.01.2008г. в ГНИ г. Энергодар была предоставлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2007 года, составленная по указанию ОСОБА_1 физическим лицом ОСОБА_3 , оказывающей услуги по заполнению налоговой отчетности для ОСОБА_1 , подписанная последним вместо ЧП ОСОБА_2 по доверенности, с данными, свидетельствующими о возникновении у ЧП ОСОБА_2 в 4 квартале 2007 года чистых налоговых обязательств перед бюджетом по НДС в сумме 106 грн., а по данным проверки необходимо было подать налоговые декларации по НДС ЧП ОСОБА_2 за каждый месяц квартала и отразить в них общую сумму НДС за квартал 14747 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 4 квартал 2007 года денежные средства в сумме 14641 грн.
Кроме того, указанные выше подделанные им налоговые декларации о полученных доходах и налоговые декларации по НДС частного предпринимателя ОСОБА_2 за период с 10.03.2006г. по 10.03.2009г., ОСОБА_1 использовал, предоставив их в ГНИ г. Энергодар, что освободило частного предпринимателя ОСОБА_2 ., по доверенности от которой работал ОСОБА_1 , от обязанностей уплаты в бюджет денежных средств в виде НДС и налога с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью на общую сумму 324435,67 грн.
Допрошенный в качестве обвиняемого, ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемых ему преступлениях, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 358 ч.1, 358 ч.3 УК Украины признал полностью и пояснил, что ранее, 06.05.2004г. он был осужден Энергодарским местным судом Запорожской области за совершение аналогичных преступлений. Находясь в родственных связях с ОСОБА_2 , являясь мужем ее родной сестры, он попросил ОСОБА_2 зарегистрироваться частным предпринимателем и передать ему право осуществления предпринимательской деятельности от ее имени в связи с тем, что сам он не имел возможности зарегистрироваться как частный предприниматель, и находился в тяжелом материальном положении. ОСОБА_2 согласилась на его предложение и зарегистрировалась как частный предприниматель, получила разрешение на изготовление печати, получила ее, открыла расчетный и карточный счета в ЗРУ КБ Приватбанк в г.Энергодар. После этого она передала все регистрационные документы и печать частного предпринимателя ОСОБА_1 В дальнейшем она выдавала ему доверенности от 03.10.2003г. сроком на 3 года, от 16.10.2006г. сроком на 1 год, от 16.10.2007г. сроком на 3 года, на право осуществления от ее имени любых действий, необходимых и целесообразных для обеспечения правильного и эффективного осуществления предпринимательской деятельности, заключения гражданско-правовых договоров, представления ее интересов в любых учреждениях, предприятиях, организациях Украины с целью защиты интересов, связанных с нормальным и беспрепятственным ведением дел, имеющим право подписывать и подавать от ее имени заявления и иные документы, касающиеся исполнения предоставленных полномочий, получать с указанной целью свидетельства, лицензии, разрешения, договора, справки, иные документы, открывать счета в любых банках, распоряжаться этими счетами, получать с них либо класть на них деньги, а также исполнять любые иные действия, предусмотренные действующим законодательством для исполнения такого рода полномочий, кроме того, согласно договоренности он обязан был правильно составлять и подавать от ее имени налоговую отчетность, своевременно уплачивать обязательства перед бюджетом по всем видам налогов.
В дальнейшем, ОСОБА_1 , осуществляя предпринимательскую деятельность в виде скупки и реализации продуктов питания, в связи с тем, что обязательства перед бюджетом выходили большие и его чистая прибыль была слишком мала принял решение фактов совершения своих хозяйственных операций по закупке продуктов питания не фиксировать и первичных документов не составлять. При составлении отчетных документов – налоговых деклараций по НДС и налоговых деклараций о доходах частного предпринимателя ОСОБА_2 за период с 01.01.2004г. по 10.03.2009г., он как лично составлял указанные документы, так и пользовался услугами ОСОБА_3 , которой он предоставлял только цифры своих затрат на приобретение продукции и дальнейшей ее реализации, на основании которых она высчитывала ему налоговые обязательства и он заполнял налоговые декларации, при этом он лично подписывал их вместо ОСОБА_2 и предоставлял в ГНИ г. Энергодар. В содеянном раскаялся.
Кроме полного признания обвиняемым ОСОБА_1 своей вины, его вина в совершении инкриминируемых ему преступлений полностью доказана собранными по делу доказательствами.
Свидетель ОСОБА_4 пояснила, что она работает заведующей сектора контрольно-проверочной работы отдела налогообложения физических лиц ГНИ в г.Энергодар. В период с 03 по 10 марта 2009 года была проведена внеплановая выездная проверка по вопросам соблюдения требований налогового и иного законодательства ЧП ОСОБА_2 за период времени с 10.03.2006г. по 10.03.2009г. по результатам которой был составлен акт № 13 /17-221/2953618848 от 12.03.2009г. Проверка СПД ОСОБА_2 проводилась в связи с поступлением о последней в ГНИ в г.Энергодар заявления о прекращения деятельности как частного предпринимателя. Проверка проводилась по предоставленным выпискам по расчетному счету № НОМЕР_1 и карточному счету № НОМЕР_2 , открытым частным предпринимателем ОСОБА_2 в ЗРУ КБ «Приватбанк». В ходе проверки ОСОБА_2 . пояснила, что документы, которые свидетельствуют о ведении ею предпринимательской деятельности за период с 10.03.2006г. по 10.03.2009г. предоставить на проверку не может в связи с их отсутствием. Также на проверку были предоставлены доверенности от 16.10.2006г. и от 16.10.2007г., удостоверенные частным нотариусом, согласно которых ОСОБА_2 уполномочивала ОСОБА_1 , быть ее представителем во всех органах и организациях Украины, вести всю финансово-хозяйственную деятельности ЧП ОСОБА_2 ., а также составлять и предоставлять налоговую отчетности в налоговую инспекцию. Согласно выводам акта проверки было установлено, что ЧП ОСОБА_2 были нарушены требования Законодательства Украины о налогообложении, все нарушения зафиксированы в акте проверки .
Свидетель ОСОБА_2 пояснила, что ОСОБА_1 попросил ее зарегистрироваться частным предпринимателем, пояснив при этом, что сам он не имеет такой возможности в связи с тяжелым материальным положением и семейными трудностями. Получив ее согласие ОСОБА_1 практически самостоятельно занимался регистрацией и получением печати, а также открытием от ее имени расчетного и карточного счета в ЗРУ КБ Приватбанк в г.Энергодар. После выполнения всех вышеперечисленных процедур она передала ОСОБА_1 регистрационные документы и печать частного предпринимателя. Всей хозяйственной деятельностью от ее имени ОСОБА_1 занимался самостоятельно. Дважды она давала доверенности на имя ОСОБА_1 , которые заверяли у нотариусов. ОСОБА_1 обещал закрыть предприятие.
В декабре 2008 года с ней связались по телефону сотрудники ГНИ в г.Энергодар, от них она узнала что ЧП ОСОБА_2 продолжает работать, налоговая отчетность за 2008 год в ГНИ не предоставляется и что ей необходимо приехать в г.Энергодар для разбирательства по существу. Приехав она обратилась к ОСОБА_1 с просьбой предоставить ей для предоставления в ГНИ налоговые декларации, что ОСОБА_1 и сделал, при этом на декларациях была написана ее фамилия и уже стояла подпись от ее имени, хотя деклараций она не заполняла. Данные налоговые декларации она предоставила в ГНИ в г.Энергодар.
Свидетель ОСОБА_3 . пояснила, что работает в должности ІНФОРМАЦІЯ_2 , имеет бухгалтерское образование. По просьбе знакомых она высчитывает им налоговые обязательства и заполняет налоговые декларации. С ОСОБА_1 она знакома с 2006 года. ОСОБА_1 обратился к ней за помощью в составлении налоговых деклараций. Он предоставлял ей только цифры своих затрат на приобретение продукции и дальнейшей ее реализации, на основании которых она высчитывала ему налоговые обязательства, в дальнейшем и она и он сам на основании начисленных ею цифр заполняли налоговые декларации, при этом он лично подписывал их вместо ОСОБА_2 и предоставлял в ГНИ г. Энергодар. Какого либо вознаграждения за помощь от ОСОБА_1 она не получала.
Свидетель ОСОБА_5 . пояснила, что работает ІНФОРМАЦІЯ_3 . В одном с нею кабинете работает экономист ОСОБА_3 . Ей известно , что ОСОБА_3 помогала составлять налоговую отчетность ОСОБА_1 . Все цифры ОСОБА_1 предоставлял ей сам, и на основании них она заполняла налоговую отчетность ЧП ОСОБА_2 . ОСОБА_1 в налоговых декларациях расписывался лично сам, ОСОБА_3 этого никогда не делала.
Свидетель ОСОБА_6 пояснила, что работает ІНФОРМАЦІЯ_4 в г.Энергодар. ЧП ОСОБА_2 поставляло в адрес магазина «Гастроном» продукты питания. Договор на поставки заключал предыдущий директор. Все документы по поставкам подписывал ОСОБА_1 , который лично привозил на своем транспорте заказанные продукты питания. Заказ продукции производился в телефонном режиме, поставка производилась поставщиком и его транспортом. Расчет за поставленную продукцию производился наличными денежными средствами в полном объеме.
Свидетель ОСОБА_7 . пояснила, что работает ІНФОРМАЦІЯ_5 . ЧП ОСОБА_2 поставляло в адрес ОАО «Днепроэнерго» продукты питания. Заказ продукции производился в телефонном режиме, поставка производилась ОСОБА_1 и его транспортом. Расчет за поставленную продукцию производился на расчетный счет ЧП ОСОБА_2 в полном объеме. С ЧП ОСОБА_2 она не знакома. Свидетель ОСОБА_8 , допрошенная в ходе досудебного следствия и показания которой исследованы в судебном заседании ( т. 8 л.д.57,58) пояснила, что она работает частным нотариусом Энергодарского городского нотариального округа. Она удостоверяла доверенность № 6346 от 03 октября 2003 года выданную ОСОБА_2 ОСОБА_1 сроком действия на 3 года. Согласно этой доверенности частный предприниматель ОСОБА_2 уполномочила ОСОБА_1 быть ее представителем при осуществлении предпринимательской деятельности и в связи с этим ОСОБА_1 мог выполнять все действия от ее имени, подписывать документы.
Свидетель ОСОБА_9 , допрошенная в ходе досудебного следствия ( т. 8 л.д. 59,60) и ее показания исследованы в ходе судебного следствия пояснила, что работает частным нотариусом Энергодарского городского нотариального округа. Она удостоверяла доверенность № 4471 от 16 октября 2006 года выданную ОСОБА_2 ОСОБА_1 сроком действия на 1 год, и доверенность № 4383 от 16 октября 2007 года выданную ОСОБА_2 ОСОБА_1 сроком действия на 3 года. Согласно этих доверенностей частный предприниматель ОСОБА_2 уполномочивала ОСОБА_1 быть ее представителем при осуществлении предпринимательской деятельности и в связи с этим ОСОБА_1 мог выполнять все действия от ее имени, подписывать документы.
Свидетель ОСОБА_10 допрошенная в ходе досудебного следствия ( т. 8 л.д.61,62) и ее показания исследованы в ходе судебного заседания пояснила, что знакома с ОСОБА_1 примерно 1997 года. ОСОБА_1 в июле 2006 года принял ее на работу в ЧП ОСОБА_2 , на должность товароведа, заключив с нею трудовой договор. Проработала она до 30 апреля 2008 года и по истечению договора уволилась. В ее обязанности на ЧП ОСОБА_2 входило обзванивать предприятия, принимать заказы на товары и передавать эту информацию ОСОБА_1 ОСОБА_2 , за время работы ее на предприятии, какой либо хозяйственной деятельности не вела.
Свидетель ОСОБА_11 , допрошенная в ходе досудебного следствия ( т. 8 л.д. 63,64) и ее показания исследованы в судебном заседании , пояснила, что она работает ІНФОРМАЦІЯ_6 . ЧП ОСОБА_2 поставляло в адрес ОП ЗАЭС продукты питания. Заказ продукции производился в телефонном режиме, поставка производилась поставщиком и его транспортом в склад ООО КОП ЗАЭС. Расчет за поставленную продукцию производился на расчетный счет ЧП ОСОБА_2 в полном объеме.
Вина подсудимого доказана так же материалами уголовного дела :
- актом внеплановой выездной проверки по вопросам соблюдения требований налогового и иного законодательства ЧП ОСОБА_2 за период времени с 10.03.2006г. по 10.03.2009г. № 13 /17-221/2953618848 от 12.03.2009г., налоговым уведомлением-решением № 0000022601/0 от 24.03.2009г., № 0000032601/0 от 24.03.2009г. где было установлено занижение налога от доходов предпринимательской деятельности и НДС в сумме 361405,88 грн. (т.1 л.д.19-45);
- информационной справкой проверки по вопросам соблюдения требований налогового и иного законодательства ЧП ОСОБА_2 за период времени с 18.01.2002г. по 10.03.2006г. где было установлено занижение налога от доходов предпринимательской деятельности и НДС в сумме 294469,58 грн. (т.7 л.д.244-246);
- выписками движения денежных средств: по расчетному счету ЧП ОСОБА_2 № НОМЕР_1 , открытому в ЗРУ КБ «Приватбанк» в г.Энергодар МФО № 313399, где за период с 01.03.2006г. по 01.03.2009г. поступили денежные средства в качестве оплаты за реализованные ОСОБА_1 продукты питания, которые в дальнейшем были переведены на карточный счет ЧП ОСОБА_2 № НОМЕР_2 в ЗРУ КБ «Приватбанк» в г.Энергодар, сняты по электронной пластиковой карте наличными денежными средствами (т.1 л.д.135-250) ;
- выписками движения денежных средств: по расчетному счету ЧП ОСОБА_2 № НОМЕР_1 , открытому в ЗРУ КБ «Приватбанк» в г.Энергодар МФО № 313399, где за период с 18.01.2002г. по 01.03.2006г. поступили денежные средства в качестве оплаты за реализованные ОСОБА_1 продукты питания, которые в дальнейшем были переведены на карточный счет ЧП ОСОБА_2 № НОМЕР_2 в ЗРУ КБ «Приватбанк» в г.Энергодар, сняты по электронной пластиковой карте наличными денежными средствами (т.2 л.д.1-89);
- протоколом выемки в ЧП «Парк» от 14.05.2009г. и осмотра от 14.05.2009 г. и вещественными доказательствами – счетами, накладными, налоговыми накладными, подтверждающими реализацию от ЧП ОСОБА_2 в адрес ЧП «Парк» продуктов питания
(т.2 л.д.108-125);
- протоколом выемки в Исполнительном комитете городского совета г.Энергодар от 23.04.2009г., осмотра от 06.05.2009 г. и вещественными доказательствами –регистрационными документами ЧП ОСОБА_2
(т.2 л.д.28-65)
- протоколом выемки и осмотра у ОСОБА_2 от 23.04.2009г., и вещественными доказательствами – регистрационными документами ЧП ОСОБА_2 (т.2 л.д.151-155);
- протоколом выемки и осмотра у частного нотариуса Энергодарского городского нотариального округа ОСОБА_8 от 06.05.2009г., и вещественными доказательствами – доверенности № 6346 от 03 октября 2003 года выданной ОСОБА_2 ОСОБА_1 сроком действия на 3 года. Согласно этой доверенности частный предприниматель ОСОБА_2 уполномочила ОСОБА_1 быть ее представителем при осуществлении предпринимательской деятельности по всем вопросам (т.2 л.д.157-159);
- протоколом выемки и осмотра у частного нотариуса Энергодарского городского нотариального округа ОСОБА_9 . от 07.05.2009г., и вещественными доказательствами – доверенность № 4471 от 16 октября 2006 года выданную ОСОБА_2 ОСОБА_1 сроком действия на 1 год, и доверенность № 4383 от 16 октября 2007 года выданную ОСОБА_2 ОСОБА_1 сроком действия на 3 года . Согласно этим доверенностям частный предприниматель ОСОБА_2 уполномочила ОСОБА_1 быть ее представителем при осуществлении предпринимательской деятельности по всем вопросам ( т. 2 л.д. 160- 164);
- протоколом выемки и осмотра у директора магазина «Гастроном» ОСОБА_6 от 08.05.2009г. и вещественными доказательствами – расходными накладными, подтверждающими реализацию от ЧП ОСОБА_2 в адрес магазина «Гастроном» продуктов питания (т.2 л.д.166-217);
- протоколом выемки от 23.04.2009г. и протоколом осмотра от 12.05.2009 г. в ГНИ в г.Энергодар и вещественными доказательствами – налоговыми декларациями по НДС и налоговыми декларациями о доходах частного предпринимателя ОСОБА_2 составленными и подписанными ОСОБА_1 с внесенными туда заведомо ложными сведениями (т.3 л.д.2-243, т.4 л.д.1-18);
- протоколом выемки от 08.05.2009г., протоколом осмотра от 08.05.2009г. документов изъятых в ОП ЗАЭС и вещественными доказательствами – договорами поставки продовольственных товаров, накладными, налоговыми накладными, подтверждающими реализацию от ЧП ОСОБА_2 в адрес ОП ЗАЭС продуктов питания. (т.4 л.д.20-159);
- протоколом выемки от 07.05.2009г., протоколом осмотра от 13.05.2009г. документов изъятых в ОАО «Днепроэнерго» и вещественными доказательствами – договорами поставки продовольственных товаров, накладными, налоговыми накладными, подтверждающими реализацию от ЧП ОСОБА_2 в адрес ОАО «Днепроэнерго» продуктов питания (т.4 л.д.161-250, т.5 л.д.1-250, т.6 л.д.1-250, т.7 л.д.1-230, т.8 л.д.1-22).
Исследовав доказательства в совокупности суд квалифицирует действия ОСОБА_1 :
- по ст. 212 ч.3 УК Украины , как уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, обязанным уплачивать налоги, которые привели к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов;
- по ст. 358 ч.1 УК Украины, выразившимися в подделке документов, которые удостоверяются лицом, имеющим право выдавать и удостоверять такие документы, и освобождают от обязанностей уплаты налогов, в целях использования его подделывающим;
- по ст. 358 ч.3 УК Украины, выразившимися в использовании заведомо поддельного документа.
При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень опасности совершенного преступления, личность виновного и обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.
ОСОБА_1 .совершил преступления, одно из которых отнесено законом к категории тяжких, однако вину признал полностью, чистосердечно раскаялся в содеянном, положительно характеризуется по месту жительства, на иждивении имеет несовершеннолетнего ребенка 1994 года рождения, что дает основание суду избрать в отношение него меру наказания не связанную с реальным отбытием основного наказания, предусмотренного санкциями статей Уголовного Кодекса Украины.
Руководствуясь ст. ст. 323 , 324 УПК Украины , суд-
П Р И Г О В О Р И Л :
ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений , предусмотренных ст. ст. 212 ч.3 , 358 ч.1, 358 ч.3 УК Украины.
Назначить наказание :
- по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде 5 ( пяти ) лет лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью срокам на 2 года с конфискацией 1\2 части принадлежащего ему имущества;
- по ст. 358 ч.1 УК Украины в виде 1 ( одного) года ограничения свободы;
- по ст. 358 ч.3 УК Украины в виде 1 года ограничения свободы.
На основании ч.1 ст. 70, ст. 72 УК Украины по правилам назначения наказания по совокупности преступлений путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно назначить наказание в виде 5 ( пяти ) лет лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью срокам на 2 года и с конфискацией 1\2 части принадлежащего ему имущества.
На основании ст. 75 УК Украины от назначенного наказания ОСОБА_1 освободить с испытательным сроком на 3 года.
На основании ст. 76 УК Украины обязать ОСОБА_1 :- не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно – исполнительной инспекции; - сообщать органы уголовно – исполнительной инспекции о смене места жительства; - периодически являться для регистрауии.
Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить подписку о невыезде .
Вещественные доказательства оставить при уголовном деле.
На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Запорожской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.
Судья : И.В.Курач.