ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 жовтня 2009 року Справа № 2а-4037/09/0870
(16 год. 06 хв.) м. Запоріжжя
Запорізький окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Садового І.В.,
при секретарі судового засідання - Марченко І.В.,
за участю:
представника позивача: Стоянова Ю.О.
відповідач: не з’явився
третя особа: не з’явилась
розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу
за позовною заявою: Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя
до: Товариства з обмеженою відповідальністю «Енжел Графікс»
третя особа: Відділ реєстрації та Єдиного реєстру Запорізької міської ради
про: скасування запису про державну реєстрацію ТОВ «Енжел Графікс» №11031020000016076 від дати реєстрації у райдержадміністрації, а саме з 07.11.2006 через порушення ст.38 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб та фізичних осіб – підприємців»,
13.07.2009 Державна податкова інспекція у Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя звернулася до Запорізького окружного адміністративного суду із позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енжел Графікс», третя особа – Відділ реєстрації та єдиного реєстру Запорізької міської ради про скасування запису про державну реєстрацію ТОВ «Енжел Графікс» №11031020000016076 від дати реєстрації у райдержадміністрації, а саме з 07.11.2006 через порушення ст.38 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб та фізичних осіб – підприємців» допущені при створенні юридичної особи, які не можна усунути.
Ухвалою судді від 14.07.2009 позовну заяву було залишено без руху на підставі ст.108 КАС України для приведення її у відповідність до ст.106 КАС України.
Позивач усунув недоліки позовної заяви, а тому ухвалою суду від 07.08.2009 відкрито провадження в адміністративній справі №2а-4037/09/0870, закінчено підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду на 02.09.2009. Розгляд справи відкладався до 17.09.2009 та 06.10.2009 у зв’язку із неявкою відповідача та третьої особи.
Розгляд справи здійснювався за допомогою технічних засобів, а саме: програмно-апаратного комплексу «Камертон».
У судовому засіданні 06.10.2009 на підставі ст.160 КАС України судом проголошено вступну та резолютивну частину постанови. Судом оголошено про час виготовлення постанови у повному обсязі.
Представник позивача підтримав вимоги позовної заяви, просить скасувати запис про державну реєстрацію ТОВ «Енжел Графікс» №11031020000016076 від дати реєстрації у райдержадміністрації, а саме з 07.11.2006 через порушення ст.38 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб та фізичних осіб – підприємців» допущені при створенні юридичної особи, які не можна усунути. Зазначає, що згідно свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності юридичної особи від 07.11.2006 зареєстровано державним реєстратором ТОВ «Енжел Графікс» за адресою: 69035 м.Запоріжжя, пр.Леніна, б.137, кв.35.
Вході податкового розслідування щодо створення та фінансово-господарської діяльності відповідача у засновника даного підприємства були відібрані письмові пояснення та направлені матеріали про порушення кримінальної справи. 17.03.2009 СУ ГУМВД України в Запорізькій області порушило кримінальну справу відносно ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 за ч. 2 ст. 28 - ч. 2 ст. 205 КК України (фіктивне підприємництво).
В постанові про порушення кримінальної справи №090909 від 17.03.2009, що 07.11.2006 ОСОБА_7, діючи навмисно, повторно, з корисливою метою, спільно та за попередньою змовою з ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_5 з метою прикриття незаконної діяльності по конвертації безготівкових грошових коштів у готівку створили суб'єкт підприємницької діяльності (юридичну особу ТОВ «Енжел Графікс»).
При цьому ОСОБА_2, ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_10, не маючи наміру здійснювати господарську діяльність, підготували статут підприємства, 07.11.2006 зареєстрували на ім’я ОСОБА_10 ТОВ «Енжел Графікс» у виконавчому комітеті Запорізької міської ради за №11031020000016076, вказав юридичну адресу підприємства: м.Запоріжжя, пр.Леніна, б.137, кв.35 відкривши розрахункові рахунки в ВАТ «ВіЕйБі Банк», ВАТ «Свед Банк», ЗФ АКБ «Транс банк» надали установчі документи та реєстраційні документи підприємства до відповідних органів для взяття їх на облік в ДПІ, управління статистики та Пенсійному фонді.
Засновником та директором ТОВ «Енжел Графікс» виступив ОСОБА_10, який навмисно та за попередньою змовою з ОСОБА_2, ОСОБА_8 та ОСОБА_9В маючи печатку та реєстраційні документи ТОВ «Енжел Графікс» здійснювали фіктивні операції на суми від 1000 до 100000 грн. по кожній угоді, які у подальшому переводились у готівку.
На підставі викладеного вважає, що при державній реєстрації ТОВ «Енжел Графікс» були допущені порушення норм Господарського кодексу України, Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 05.12.1990 №509-ХІІ зі змінами та доповненнями, які не може бути усунуто. Просить позов задовольнити.
Відповідач у судове засідання не з’явився, письмові заперечення на позов не направив. На адресу суду повернулись матеріали позовної заяви, які були направлені відповідачу на його юридичну адресою з відміткою поштового відділення зв'язку: «за зазначеною адресою не існує».
Третя особа у судове засідання не з’явилась, про причини неявки суду не повідомила. На адресу суду надійшли письмові пояснення третьої особи від 07.09.2009. В поясненнях державний реєстратор виконавчого комітету Запорізької міської ради О.П.Прилипко пояснює, що згідно ст.24 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» громадянином України ОСОБА_12, який діяв на підставі довіреності від 03.11.2006 посвідченої ОСОБА_13 державним нотаріусом шостої Запорізької державної нотаріальної контори за реєстровим №3-2613, поданий необхідний комплект документів для здійснення державної реєстрації Товариства з обмеженою відповідальністю «Енжел Графікс», а саме:
- заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації юридичної особи;
- нотаріально посвідчену копію рішення учасника про створення юридичної особи;
- два примірника статуту під якими підпис учасника громадянина ОСОБА_10 посвідчена нотаріально;
- документ, що підтверджує внесення учасником вкладу до статутного фонду у вигляді акту оцінки та прийому передачі майна;
- документ, що засвідчує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації.
На підставі поданих документів здійснена державна реєстрації ТОВ «Енжел Графікс». Підстав для відмови у проведенні державної реєстрації юридичної особи згідно ст.27 вказаного вище Закону не було.
Суд, розглянувши матеріали і з’ясувавши обставини адміністративної справи, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши інші наявні у справі докази у їх сукупності,
ВСТАНОВИВ:
07.11.2006 державним реєстратором виконавчого комітету Запорізької міської ради зареєстровано ТОВ «Енжел Графікс» за адресою: 69600 м.Запоріжжя, пр.Леніна буд.137, кв.35, про що видано відповідне свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи серії А01 №023562.
Відповідно до свідоцтва №100000270 від 24.11.2006 ТОВ «Енжел Графікс» зареєстроване як платник податку на додану вартість.
Постановою Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 10.06.2009 по справі №1-528/2009 встановлено, що в період з 07.11.2006 по 19.11.2008 ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_5 діючи навмисно, повторно, з корисливою метою, спільно та за попередньою змовою створили фіктивні підприємства ТОВ «Енжел Графікс», ТОВ «Делі Консалт», ТОВ «Преста Гранд», ТОВ «Налєстра». Провели за допомогою вказаних підприємств, використовуючи також незаконну діяльність підприємств – контрагентів, операції по конвертації безготівкових грошових коштів у готівку. Ухилялись від сплати податків в результаті чого до державного бюджету відповідно до висновку судово – економічної експертизи не надійшло податку на додану вартість на загальну суму 9 589 512 грн. 29 коп.
Також, в постанові зазначено, що вказані особи внесли завідомо неправдиві відомості в офіційні документи підприємств ТОВ «Енжел Графікс», ТОВ «Делі Консалт», ТОВ «Преста Гранд», ТОВ «Налєстра», в первинну бухгалтерську документацію, в податкову звітність.
Дії ОСОБА_2, ОСОБА_8, ОСОБА_9 та ОСОБА_10 кваліфіковані по ч.3 ст.28, ч.2 ст.205 КК України (фіктивне підприємство), тобто створення суб’єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, що здійснено повторно та що спричинило великі матеріальні збитки державі та по ч.3 ст.28, ч.2 ст.366 КК України як службове підроблення, тобто внесення посадовою особою в офіційні документи завідомо неправдивих відомостей.
Провадження у справі по справі №1-528/2009 по звинуваченню ОСОБА_7, ОСОБА_8, ОСОБА_6, ОСОБА_9 та ОСОБА_14 було припинено за амністією.
Розглянувши матеріали справи, оцінивши надані докази, вислухавши пояснення представника позивача, суд вважає заявлені вимоги такими, що не підлягають задоволенню, виходячи з наступного.
Згідно до ст.19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством.
Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України.
Державна податкова адміністрація України, до складу якого входить ДПІ у Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя, є одним із органів державної виконавчої влади. Відповідно, її діяльність має підпорядковуватись вимогам наведеної норми Конституції України та аналогічним вимогам ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні».
Відповідно до п.4 ч.1 ст.17 КАС України компетенція адміністративних судів поширюється на спори за зверненням суб'єкта владних повноважень у випадках, встановлених законом.
Діяльність Державної податкової інспекції та її повноваження регламентуються Законом України «Про державну податкову службу» від 04.12.1990 №509-ХІІ.
Відповідно до п.17 ст.11 Закону України «Про Державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 №509-ХІІ, органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право, зокрема, звертатися у передбачених законом випадках до судових органів із заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності.
Відповідно до ст.50 КАС України юридичні особи, які не є суб’єктами владних повноважень, можуть бути відповідачами лише за адміністративним позовом суб'єкта владних повноважень:
1) про тимчасову заборону (зупинення) окремих видів або всієї діяльності об'єднання громадян;
2) про примусовий розпуск (ліквідацію) об'єднання громадян;
3) про примусове видворення іноземця чи особи без громадянства з України;
4) про обмеження щодо реалізації права на мирні зібрання (збори, мітинги, походи, демонстрації тощо);
5) в інших випадках, встановлених законом.
Згідно до ч.1 ст.110 Цивільного кодексу України, юридична особа ліквідується:
- за рішенням її учасників або органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, в тому числі у зв'язку із закінченням строку, на який було створено юридичну особу, досягненням мети, для якої її створено, а також в інших випадках, передбачених установчими документами;
- за рішенням суду про визнання судом недійсною державної реєстрації юридичної особи через допущені при її створенні порушення, які не можна усунути, а також в інших випадках, встановлених законом.
Відповідно до ст.38 Закону України від 15.05.2003 №755 «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців», п ідставами для постановлення судового рішення щодо припинення юридичної особи, що не пов'язано з банкрутством юридичної особи, зокрема є визнання недійсним запису про проведення державної реєстрації через порушення закону, допущені при створенні юридичної особи, які не можна усунути.
Відповідно до ст.6 Закону України від 15.05.2003 №755 «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців», д ержавний реєстратор на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці:
• проводить державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців;
• проводить резервування найменувань юридичних осіб;
• передає органам державної статистики (далі – органи статистики), державної податкової служби, Пенсійного фонду України та фондів соціального страхування повідомлення та відомості з реєстраційних карток про вчинення реєстраційних дій, які передбачені цим Законом, у тому числі щодо створення або ліквідації відокремлених підрозділів юридичних осіб;
• формує, веде та забезпечує зберігання реєстраційних справ (крім реєстраційних справ юридичних осіб, зареєстрованих відповідно до частини четвертої статті 3 цього Закону). Якщо кількість державних реєстраторів у виконавчому комітеті міської ради міста обласного значення або районної, районної в містах Києві та Севастополі державної адміністрації становить три і більше осіб, зберігання реєстраційних справ забезпечує відповідна посадова особа структурного підрозділу (відділу, управління), який створюється для організаційного та матеріально-технічного забезпечення роботи державних реєстраторів;
• здійснює оформлення та видачу свідоцтв про державну реєстрацію (крім видачі свідоцтв юридичним особам, зареєстрованим відповідно до частини четвертої статті 3 цього Закону), а також їх заміну;
• оформлює та видає виписки, довідки з Єдиного державного реєстру;
• проводить державну реєстрацію змін до установчих документів юридичних осіб та державну реєстрацію зміни імені або місця проживання фізичних осіб - підприємців;
• проводить державну реєстрацію припинення юридичних осіб та державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичними особами - підприємцями;
• звертається до суду із заявою про зміну мети установи у встановленому законом порядку;
• здійснює оформлення, видачу та засвідчення юридичним особам дублікатів оригіналів їх установчих документів та змін до них;
• вносить до Єдиного державного реєстру відомості про державну реєстрацію особи на підставі рішення суду;
• здійснює інші дії, передбачені цим Законом.
Як свідчать викладені повноваження державного реєстратора, ним не здійснюється під час проведення реєстрації перевірка документів на відповідність вимогам чинного законодавства, а лише перевіряється комплектність документів. Також він не зобов’язаний перевіряти мету суб’єкта господарювання спрямовану або не спрямовану на здійснення підприємницької діяльності, та в подальшому ведення фінансово – господарської діяльності.
Відповідно до ч.1 ст.24 Закону України від 15.05.2003 №755 «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» для проведення державної реєстрації юридичної особи засновник (засновники) або уповноважена ними особа повинні особисто подати державному реєстратору (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) такі документи:
• заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації юридичної особи;
• примірник оригіналу або нотаріально засвідчену копію рішення засновників або уповноваженого ними органу про створення юридичної особи у випадках, передбачених законом;
• два примірники установчих документів;
• документ, що засвідчує внесення реєстраційного збору за проведення державної реєстрації юридичної особи.
• Згідно ч.1 ст.27 Закону України від 15.05.2003 №755 «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців», підставами для відмови у проведенні державної реєстрації юридичної особи є:
• невідповідність відомостей, які вказані в реєстраційній картці на проведення державної реєстрації юридичної особи, відомостям, які зазначені в документах, що подані для проведення державної реєстрації юридичної особи;
• невідповідність установчих документів вимогам частини третьої статті 8 цього Закону;
• порушення порядку створення юридичної особи, який встановлено законом, зокрема: наявність обмежень на зайняття відповідних посад, встановлених законом щодо осіб, які зазначені як посадові особи органу управління юридичної особи;
• невідповідність відомостей про засновників (учасників) юридичної особи відомостям щодо них, які містяться в Єдиному державному реєстрі;
• наявність обмежень щодо вчинення засновниками (учасниками) юридичної особи або уповноваженою ними особою юридичних дій, які встановлені абзацом четвертим частини другої статті 35 цього Закону;
• наявність в Єдиному державному реєстрі найменування, яке тотожне найменуванню юридичної особи, яка має намір зареєструватися;
• використання у найменуванні юридичної особи приватного права повного чи скороченого найменування органу державної влади або органу місцевого самоврядування, або похідних від цих найменувань, або історичного державного найменування, перелік яких встановлюється Кабінетом Міністрів України;
• встановлена іншими законами заборона використання у найменуванні юридичної особи певних термінів, абревіатур, похідних термінів.
Відмова у проведенні державної реєстрації юридичної особи з інших підстав не допускається.
Позивач вимагає скасувати запис про державну реєстрацію ТОВ «Енжел Графікс» від дати реєстрації посилаючись на постанову Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 10.06.2009 в якій встановлені факти створення ряду підприємств без наміру здійснювати господарську діяльність (фіктивні підприємства), у тому числі і підприємства відповідача.
Як свідчать матеріали справи та пояснення третьої особи, для реєстрації ТОВ «Енжел Графікс» як суб’єкта господарювання були надані всі документи, що передбачені Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців».
Факт створення юридичної особи без наміру здійснювати господарську діяльність був встановлений вже після проведення державної реєстрації підприємства відповідача, а тому на момент проведення реєстрації у державного реєстратора були відсутні підстави для відмови у проведенні державної реєстрації ТОВ « Енжел Графікс ».
Судом не встановлено жодних обставин, які б згідно ч.1 ст.27 Закону України від 15.05.2003 №755 «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців» були підставою для відмови у здійсненні державної реєстрації ТОВ «Енжел Графікс» або ж для застосування ч.11 ст.24 цього Закону – для залишення заяви про його державну реєстрації без розгляду.
Вимоги про скасування запису про державну реєстрацію або припинення юридичної особи можуть бути заявлені лише після дати винесення постанови Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 10.06.2009 по справі №1-528/2009 та набрання нею законної сили, а не з моменту реєстрації. Проте позивачем позовні вимоги не уточнялися, що позбавляє суд задовольнити вимоги в такій редакції (з моменту реєстрації).
Відповідно до ст.9 КАС України суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Суд вирішує справи на підставі Конституції та законів України, а також міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.
Суд застосовує інші нормативно - правові акти, прийняті відповідним органом на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Як було зазначено вище, відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України – органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
За результатом розгляду суд вважає, що у задоволенні позовних вимог з підстав, викладених у позові слід відмовити.
Відповідно до ст. 94 КАС України, судові витрати з позивача, який звільнений від їх сплати, не стягуються.
Керуючись ст. ст. 161, 162, 163, 167 КАС України , суд –
ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні адміністративного позову Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя до Товариства з обмеженою відповідальністю «Енжел Графікс», третя особа - Відділ реєстрації та єдиного реєстру Запорізької міської ради відмовити.
Постанова набирає законної сили після закінчення строків подання заяви про апеляційне оскарження та апеляційної скарги, якщо вони не були подані у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.
Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подання в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови не у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України - з дня складення її в повному обсязі, заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.
Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.
Суддя І.В.Садовий
Постанова складена у повному обсязі 09.10.2009.