Україна
ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
21 серпня 2009 р. справа № 2а-34839/08/0570
12 год. 30 хв. зал судового засідання № 1
. Приміщення суду за адресою м. Донецьк, вул. 50 Гвардійської Дивізії, 17
Донецький окружний адміністративний суд в складі:
головуючого - судді Христофорова А.Б.
при секретарі - Рябовол М.О.,
представника позивача – Макимчук С.П.,
представника відповідача – Удод М.І.,
розглянувши в відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державного підприємства „Селидіввугілля” до Красноармійської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення від 28.05.08 року № 0000022240, предметом якого визначено суму пені 283 973,36 гривень за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, визнання недійсним рішення від 28.05.08 року № 0000022240, предметом якого визначено штрафні санкції 340,00 гривень за порушення вимог валютного законодавства,-
ВСТАНОВИВ:
Державне підприємство „Селидіввугілля ” звернулось до суду з позовною заявою до Красноармійської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення від 28.05.08 року № 0000022240, предметом якого визначено суму пені 283 973,36 гривень за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, визнання недійсним рішення від 28.05.08 року № 0000022240, предметом якого визначено штрафні санкції 340,00 гривень за порушення вимог валютного законодавства.
В обґрунтування своїх позовних вимог вказав, що Красноармійською об’єднаною державною податковою інспекцією була проведена виїзна планова документальна перевірка з питання дотримання вимог податкового та валютного законодавства державним підприємством вимог податкового та валютного законодавства державним підприємством „Селидіввугілля” за період з 01.07.07 року по 31.12.07 року про результати якої було складено акт.
На підставі висновків зазначеного акту відповідачем було прийняті рішення № 0000022240 згідно до якого визначено суму штрафних санкцій у розмірі 283 973,36 гривень за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, та 340 гривень штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства.
Однак позивач не погоджується із зазначеним рішенням з огляду на наступне.
За перевірямий період Відповідач застосував штрафні санкції за порушення, яке було допущено в періоді, коли підприємства ще не було, та воно не було зареєстроване як платник податків у Красноармійській об’єднаній державній податковій інспекції. До того ж актом перевірки підтверджується, що підприємство в перевіряємий період зовнішньоекономічних контрактів не укладало та операції з іноземною валютою не здійснювало. Також вважають безпідставним встановлення відповідачем обставин щодо наявності у ВП „Росія” ДП „Селидіввугілля” дебіторської заборгованості по зовнішньоекономічному імпортному контракту № 480 від 06.11.97 року з фірмою „Тhe Euro Partnership Ltd”.
Зазначають, що ДП „Селидіввугілля” є знов створене підприємство засноване на державній власності згідно із наказом Міністерства палива та енергетики України від 26.05.05 року № 237 „Про реорганізацію ДП ДВЕК” та відповідно статуту є правонаступником прав та обов’язків реорганізованих шляхом виділення зі складу ДП ДВЕК відокремлених підрозділів, згідно розподільчого балансу. У розподільчому балансі ДП Селидівугілля та його відокремлених підрозділів дебіторська заборгованість з фірмою „Тhe Euro Partnership Ltd” у сумі 265 000,00 доларів США не рахується.
Також в акті перевірки відповідачем вказано, що в порушення ст. 9 Декрету КМ „про систему валютного регулювання і валютного контролю” № 15-93 від 19.02.93 року з внесеними змінами та доповненнями, та ст. 1 Указу Президента України № 319/94 від 18.06.94р. „Про негайні заходи по поверненню в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами”, ВП „Шахта Росія” ДП „Селидіввугілля”, та ДП „Селидіввугілля” декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами ВП „Шахта Росія” ДП Селидіввугілля станом на 01.10.2007 року та на 01.01.08 року до Красноармійської ОДПІ не подавало.
Однак підприємство було створене та зареєстроване 08.06.05 року та взагалі не займалося ЗЕД у перевіряємо му періоді, та не могло мати валютні цінності, доходи та майно за межами України.
Тому з огляду на вищевикладене вважає дії відповідача неправомірними і просить задовольнити позовні.
Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав, просив їх задовольнити.
Представник відповідача у судовому засіданні позовні вимоги не визнав, заперечував, надав суду письмові заперечення згідно до яких зазначив, що вважає дії Красноармійської ОДПІ правомірними, оскільки за результатами перевірки проведеної Красноармійською ОДПІ ДП „Селидіввугілля” з питань дотримання підприємством вимог валютного законодавства за період з 01.06.07 року по 30.12.07 року, було встановлено, що станом на 01.07.07 року за відокремленим підрозділом „Шахта ”Росія” ДП „Селидіввугілля” рахується прострочена дебіторська заборгованість у сумі 265 000,00 доларів США, яка виникла у ході виконання імпортного контракту № 480 від 06 листопада 1997 року укладеного з фірмою „Тhe Euro Partnership Ltd”, а саме при тому, що термін дії договору до 31.12.97 року, підприємством здійснено передоплату, але документів, що підтверджують надходження товару або повернення передплати не надано.
На підставі наказу Міністерства палива та енергетики України від 18.08.04 року № 492 „Про створення ДП ”Донецька вугільна енергетична компанія” припинено діяльність ДП „Селидіввугілля” (код ЄДРПОУ 32427062). На підставі акта прийому-передачі податкового боргу Красноармійської ОДПІ, який погоджений та підписаний посадовими особами ДП „ДВЕК” та ДП „Селидіввугілля”, було передано до СДПІ по роботі з ВПП у м. Донецьку податковий борг по штрафним санкціям за порушення валютного законодавства у сумі 3 225 559,70 ривень. Прострочена зовнішньоекономічна заборгованість у сумі 265 000, 00 доларів США у передаточному балансі ДП „Селидіввугілля”не відображена, тому, що не відображалась вона у бухгалтерському обліку та звітності ВП „Шахта „Росія” ДП „Селидіввугілля” –її було списано по строкам позовної давнини ДВАТ „Шахтоуправління Россія” до реорганізації.
Згідно з наказом Мінпалива та енергетики України від 26.05.05 № 237 „Про реорганізацію ДП „ДВЕК” ДП „Селидіввугілля” виділено з її складу. Відповідно п. 3.2. статуту ДП „Селидіввугілля” є правонаступником прав та обов’язків реорганізованих шляхом виділення зі складу ДП „ДВЕК” відокремлених підрозділів, згідно розподільчого балансу.
На підставі акта прийому – передачі податкового боргу СДПІ по роботі з ВПП у м. Донецьк, який погоджений та підписаний посадовими особами ДП «ДВЕК» та ДП «Селидіввугілля», було передано до красно армійської ОДПІ податковий борг по штрафним санкціям за вищевказане порушення валютного законодавства у сумі 3225559,70 грн.
За період з 08.06.2005 р. по 31.03.2006 р. за актом виїзної планової перевірки позивача від 27.07.2006 р. № 35\23-6-33426253, застосовані штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства згідно рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000012240\0 від 07.08.2006 р. на загальну суму 460889,72 грн., у т.ч. пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 456826,72 грн., штрафної санкції за порушення вимог валютного законодавства (порядку декларування валютних цінностей) у сумі 4063 грн.
За періоди, що перевірялися, позивач не звертався до суду з позовами щодо стягнення заборгованості з нерезидента та повернення валютних цінностей, майна та товарів, що незаконно знаходяться за її межами.
Тому, просив у задоволенні позову відмовити.
Суд, заслухавши представників сторін, перевіривши матеріали справи і обговоривши доводи адміністративного позову та заперечень проти нього, встановив наступне.
Судом встановлено, що позивач – Державне підприємство «Селидіввугілля» (ідентифікаційний код 33426253) є юридичною особою та зареєстроване 06.06.2005 р. виконавчим комітетом Селидівської міської ради Донецької області (а.с.13).
Відповідачем проводилася виїзна планова документальна перевірка Державного підприємства «Селидіввугілля» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007р. по 31.12.2007 р., за результатами якої складено акт № 65/23-2-33426523 від 19.05.08 року (а.с.7-9).
В ході перевірки встановлено порушення
Вимог ст. 2 Закону України від 23.09.1994 р. № 185\94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» тобто ВП «Шахта «Росія» ДП «Селидіввугілля» не отримало в законодавчо встановлені строки ввозу товару по імпортному контракту № 480 від 06.11.1997 р. з фірмою «The Euro Partnership Ltd.» Великобританія на суму 265000,00 доларів США.
Статті 9 Декрету КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» № 15-93 від 19.02.1993 р. з внесеними змінами та доповненнями та ст. 1 Указу Президента України № 319\94 від 18.06.1994 р. «Про негайні заходи по поверненню в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами» з внесеними змінами і доповненнями позивачем декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.10.2007 р. та 01.01.08р. до Красноармійської ОДПІ не подавало.
ВП «Шахта «Росія» ДП «Селидіввугілля» має прострочену дебіторську заборгованість по зовнішньоекономічному імпортному контракту № 480 від 06.11.1997 р. з фірмою «The Euro Partnership Ltd.» у сумі 265000 доларів США, яку ДП «Селидіввугілля» повинно було у законодавчо встановленому порядку задекларувати.
28 травня 2008 року Красноармійською ОДПІ на підставі акту перевірки № 65/23-2-33426523 від 19.05.08 року за порушення ст..2 Закону України „Про порядок здіснення розрахунків в іноземній валюті” було прийнято рішення № 0000022240 про застосування до ДП „Селидіввугілля” штрафних санкцій у розмірі 283 973,36 гривень (а.с.5).
Правовою підставою прийняття рішення зазначено п.11 ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” та ст. 4 Закону України „Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”
28 травня 2008 року Красноармійською ОДПІ на підставі акту перевірки № 65/23-2-33426523 від 19.05.08 року за порушення 9 Декрету КМУ «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» № 15-93 від 19.02.1993 р. з внесеними змінами та доповненнями до ДП „Селидіввугілля” було прийнято рішення про застосування штрафних санкцій № 0000022240, яким застосовано суму штрафних санкцій у розмірі 340,00 гривень (а.с.6).
Правовою підставою прийняття рішення зазначено п.11 ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” п. 2 ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів від 19.02.1993р. 3 15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю” із змінами та доповненнями, п.п. 2.3. п. 2 „Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 04.10.1999 року за № 542, зі змінами та доповненнями.
Відповідно до ч.2 ст. 71 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб’єкта владних повноважень обов’язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.
Відповідно до ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ч.1 ст. 9 КАС України, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно з ч.3 ст. 2 КАС України, у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб’єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.
В обґрунтування своєї позиції, відповідач в акті перевірки зазначив, що станом на 01.04.2006р. за ВП «Росія» ДП «Селидіввугілля» рахується дебіторська заборгованість по зовнішньоекономічному контракту № 480 від 06.11.1997 р. з фірмою «The Euro Partnership Ltd.» у сумі 265000 доларів США, виявлена у ході попередньої документальної перевірки.
Позивач та фірма «The Euro Partnership Ltd.» уклали контракт № 480 від 06.11.1997 р., згідно якого фірма продає прохідницький комбайн 1ГПКС-01 виробництва Копейського машинобудівного заводу (Росія) за ціною 265000 доларів США. Передплата здійснена згідно платіжного доручення від 11.11.1997 р. у сумі 265000,00 доларів США з валютного рахунку, відкритого у Селидівському відділенні АК АПБ «Україна». Відповідач зазначає, що на дату дійсної перевірки надходження товару по імпортному контракту № 480 від 06.11.1997 р. з фірмою «The Euro Partnership Ltd.» у сумі 265000 дол. США не відбувалось. Підприємством у ході перевірки не надано документів, що підтверджують надходження товару по вищевказаному імпортному контракту або повернення передплати у сумі 265000 дол. США.
Суд вважає, що відповідачем не доведена правомірність прийняття спірних рішень з огляду на таке.
Як вбачається з матеріалів справи, відповідач обґрунтовує свої висновки тим, що позивач є наступником прав та обов’язків ДВАТ «Шахтоуправління «Росія» у правовідносинах по контракту № 480 від 06.11.1997 р. з фірмою «The Euro Partnership Ltd.».
Як вбачається із матеріалів справи ухвалою Донецького апеляційного адміністративного суду від 26 червня 2009 року по справі № 7/73а/5006 апеляційну скаргу Красноармійської об’єднаної державної податкової інспекції на постанову суду від 19 березня 2009 року у справі за позовом Державного підприємства „Селидівугілля” до Красноармійської ОДПІ про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № 0000012240/3 від 29.01.07 року було залишено без задоволення. Зазначеною ухвалою було встановлено, що Державне підприємство „Селидівугілля” не є суб’єктом правовідносин щодо виконання контракту № 480 від 06.11.97 року, а тому не може нести встановлену законодавством відповідальність за неналежне його виконання (а.с.46-47).
Відповідно до ч.1 ст. 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 1 ст. 72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.
До того ж суд вважає за необхідне зазначити, що відповідачем не надано жодних доказів щодо наділення ВП «Шахта «Росія» ДП «Донецька вугільна енергетична компанія» будь – якими повноваженнями щодо виконання контракту № 480 від 06.11.1997 р., передачі прав та обов’язків у правовідносинах з фірмою «The Euro Partnership Ltd.» від ДП «Донецька вугільна енергетична компанія» до ВП «Шахта «Росія».
26.05.2005 р. Міністерством палива та енергетики України прийнято наказ № 237 «Про реорганізацію ДП «Донецька вугільна енергетична компанія», п. 6 якого створено ДП «Селидіввугілля» (а.с.12).
Відповідно до п. 10 вказаного наказу, реорганізовано ДП «Донецька вугільна енергетична компанія» шляхом виділення з його складу відокремлених підрозділів, у тому числі ВП «Шахта «Росія».
Згідно до п. 12 вказаного наказу, ДП «Селидіввугілля» є правонаступником усіх прав та обов’язків ДП «Донецька вугільна енергетична компанія», пов’язаних з діяльністю виділених з його складу відокремлених підрозділів та виробничих одиниць відповідно до розподільчих балансів.
Враховуючи викладене, у суду відсутні підстави вважати, що заборгованість фірми «The Euro Partnership Ltd.» перед ДВАТ «Шахта «Росія» за контрактом № 480 від 06.11.1997 р. є частиною прав і обов’язків, які пов’язані з діяльністю ВП «Шахта «Росія» ДП «ДВЕК», оскільки з матеріалів справи вбачається, що ця заборгованість взагалі не стосується періоду діяльності ВП «Шахта «Росія» у складі ДП «ДВЕК».
Крім того, суд вважає за необхідне додати, що Міністерство палива та енергетики України своїм рішенням визначило такий порядок реорганізації, за яким правонаступництво між реорганізуємим ДП «ДВЕК» і знов створеним ДП «Селидіввугілля» обмежувалось виключно правами та обов’язками, що пов’язані з діяльністю відокремлених підрозділів.
З огляду на викладене, суд погоджується з твердженням позивача про те, що він не є суб’єктом правовідносин щодо виконання контракту № 480 від 06.11.1997 р., а тому не може нести встановлену законодавством відповідальність за неналежне його виконання, а тому заявлені Державним підприємством «Селидіввугілля» позовні вимоги підлягають задоволенню.
Відповідно до ст. 94 КАСУ суд присуджує з Державного бюджету України на користь позивача витрати зі сплати судового збору у розмірі 3,40 грн.
Керуючись ст.ст.2-15, 17-18, 33-35, 41-42, 47-51, 56-59, 69-71, 79, 86, 87, 94, 99, 104-107, 110-111, 121, 122-143, 151-154, 158, 162, 163, 167, 185-186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
П О С Т А Н О В И В :
Позов Державного підприємства „Селидіввугілля” до Красноармійської об’єднаної державної податкової інспекції про визнання недійсним рішення від 28.05.08 року № 0000022240, предметом якого визначено суму пені 283 973,36 гривень за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, визнання недійсним рішення від 28.05.08 року № 0000022240, предметом якого визначено штрафні санкції 340,00 гривень за порушення вимог валютного законодавства, - задовольнити.
Визнати недійсним рішення від 28.05.08 року № 0000022240, предметом якого визначено суму пені 283 973,36 гривень за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.
Визнати недійсним рішення від 28.05.08 року № 0000022240, предметом якого визначено штрафні санкції 340,00 гривень за порушення вимог валютного законодавства.
Стягнути з Державного бюджету України на користь Державного підприємства «Селидіввугілля» витрати по сплаті судового збору в сумі 3 грн. 40 коп.
Постанова ухвалена у нарадчій кімнаті та проголошена її вступна та резолютивна частина у судовому засіданні 21 серпня 2009 року.
Повний текст постанови складений 26 серпня 2009 року.
Заяву про апеляційне оскарження постанови суду може бути подано протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд.
Апеляційна скарга на постанову суду подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Донецький окружний адміністративний суд протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.
Суддя А.Б. Христофоров