1-325/09

                                                 П Р И Г О В О Р

                                  И М Е Н Е М     У К Р А И Н Ы

         25 мая 2009 года                                                                                                              город Мариуполь

        Орджоникидзевский районный суд города Мариуполя Донецкой области в составе:  

                судьи - Лагоды В.А.,

                при секретаре – Кушнаренко Э.А.,

                с участием  прокурора – Соловьева О.Л.,        

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мариуполе уголовное дело по обвинению – ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2,  гражданина Украины, украинца, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, ранее не судимого,  работающего: ЧП «Донмонтажпроект», директором, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4;

 в совершении  преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

                                        У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1 работая с 19.03.2004 года  на  основании  решения   учредителя,  по  настоящее время, в  должности  директора ЧП «Донмонтажпроект», будучи ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «Донмонтажпроект», составление и подписание данного предприятия  налоговой  отчетности  и предоставление ее в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя, а также ответственным в соответствии со ст.  8 Закона Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от 16  июля 1999 г.  № 996-ХІV за  достоверность  налоговых   деклараций  и правильность взаиморасчета с бюджетом по уплате налогов, осуществляя организационно–распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности частной формы собственности – ЧП «Донмонтажпроект», зарегистрированного 30.03.2004 г.  решением    Исполкома  Мариупольского  городского  совета  народных  депутатов под  № 372р  по  адресу: Донецкая область, г. Мариуполь, ул. Матросова  д. 62/64, в период с 01.01.2004 г. по 17.07.2008 г. умышленно в нарушение  п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР  от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями)   и п.п.11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»  283/97-ВР  от 22.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями)  в  период  с 01.04.2004 г. по 17.07.2008 г. умышленно, действуя в  нарушение  интересов  государства  в  сфере  налогообложения,  путем сокрытия объектов налогообложения, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое не поступление в бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке, в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах:  

Согласно ст. 14 п. 1 Закона Украины  «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года  (с изменениями и дополнениями) налог на прибыль и налог на добавленную стоимость относятся к общегосударственным налогам.    

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.97г. (с изменениями и дополнениями)  установлено:

-     п.3.1 ст.3 – «Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода... на: сумму валовых расходов плательщика налога...».

-     п.4.1 ст.4 – «Валовый доход – общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами».

-     п. 4.1.1 ст.4 – «...Валовый доход включает: общие доходы от реализации товаров (работ, услуг), .… доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде: сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде...».

-     п.11.3.1 ст.11 – «Датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого произошло любое из событий, наступившее раньше: либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные – дата их оприходования в кассе плательщика налога...; либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) – дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога».

Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 г. установлено:

-     п.2.1 ст.2 «Плательщиком налога является лицо (субъект предпринимательской деятельности или иное юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности или физическое лицо) объем облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) которого в течение какого-либо периода из последних 12 календарных месяцев превышал 600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан».

-     п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 «Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по: поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины …».

  -    п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 «Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, наступившее раньше:

•   Ш     либо дата зачисления  средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих  продаже…

•   Ш     либо дата отгрузки товаров, а для  работ (услуг) – дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога».

 -   п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налога производится не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным».

          Ст. 8 Закона Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от 16 июля 1999 г. № 996-ХІV:  установлено:  

         п.1 Бухгалтерский    учет  на предприятии  ведется  непосредственно   с момента   регистрации  предприятия  до   его  ликвидации.  

         п. .2   Вопросы   организации  бухгалтерского учета на предприятии    относятся  к компетенции   уполномоченного должностного лица   в соответствии с законодательством  и уставным документам.  

        п. 3  Ответственность за организацию бухгалтерского учета   и обеспечения  фиксации  фактов осуществления  фактов всех хозяйственных операций  в первичных документах,  несет уполномоченное  должностное лицо, которое осуществляет руководство предприятием.  

В период с 01.04.2004 г. по  17.07.2008 г.  ЧП «Донмонтажпроект» в лице  директора  данного предприятия ОСОБА_1, осуществило следующую финансово-хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли  и связанную с приобретением товаров, работ, услуг, бухгалтерский и налоговый учет которой  обязан  был   вести  ОСОБА_1 в соответствии со ст. 8  Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от 16 июля 1999 г. № 996-ХІV:

Согласно сведениям о движении денежных средств по расчетному счету ЧП «Донмонтажпрокт» № 26006211689980, открытому в  ФДРУ ОАО «ОСОБА_2 и кредит»,  ЧП «Донмонтажпроект»   в период с  01.04.2004 г. по 17.07.2008 г.  получен  доход в виде предоплат и  оплат за выполнение работ (услуг), поставку товаров  в общей сумме 6564732,49 грн,   НДС 1094122,08 грн., в том числе:

период Общая сумма НДС Сумма без НДС

май 2004г. 16 429,72 2 738,29 13 691,43

июнь 2004г. 170 865,40 28 477,57 142 387,83

июль 2004г. 261 892,85 43 648,81 218 244,04

август 2004г. 552 159,74 92 026,62 460 133,12

сентябрь 2004г. 226 919,66 37 819,94 189 099,72

октябрь 2004г. 327 379,01 54 563,17 272 815,84

ноябрь 2004г. 175 514,25 29 252,38 146 261,88

декабрь 2004г. 22 000,00 3 666,67 18 333,33

2004г. 1 753 160,63 292 193,44 1 460 967,19

январь 2005г. 12 455,00 2 075,83 10 379,17

февраль 2005г. 23 684,00 3 947,33 19 736,67

март 2005г. 46 775,00 7 795,83 38 979,17

апрель 2005г. 140 552,60 23 425,43 117 127,17

май 2005г. 25 247,00 4 207,83 21 039,17

июнь 2005г. 113 806,03 18 967,67 94 838,36

июль 2005г. 60 658,00 10 109,67 50 548,33

август 2005г. 81 259,40 13 543,23 67 716,17

сентябрь 2005г. 48 292,00 8 048,67 40 243,33

октябрь 2005г. 128 991,92 21 498,65 107 493,27

ноябрь 2005г. 217 127,41 36 187,90 180 939,51

декабрь 2005г. 101 334,70 16 889,12 84 445,58

2005г. 1 000 183,06 166 697,18 833 485,88

январь 2006г. 124 759,59 20 793,27 103 966,33

февраль 2006г. 53 111,88 8 851,98 44 259,90

март 2006г. 88 052,58 14 675,43 73 377,15

апрель 2006г. 120 054,06 20 009,01 100 045,05

май 2006г. 49 954,40 8 325,73 41 628,67

июнь 2006г. 77 766,65 12 961,11 64 805,54

июль 2006г. 22 487,68 3 747,95 18 739,73

август 2006г. 71 854,64 11 975,77 59 878,87

сентябрь 2006г. 98 827,95 16 471,33 82 356,63

октябрь 2006г. 104 621,44 17 436,91 87 184,53

ноябрь 2006г. 183 327,88 30 554,65 152 773,23

декабрь 2006г. 91 235,43 15 205,91 76 029,53

2006г. 1 086 054,18 181 009,03 905 045,15

январь 2007г. 55 061,25 9 176,88 45 884,38

февраль 2007г. 96 057,00 16 009,50 80 047,50

март 2007г. 122 290,72 20 381,79 101 908,93

апрель 2007г. 221 030,10 36 838,35 184 191,75

май 2007г. 114 010,96 19 001,83 95 009,13

июнь 2007г. 117 720,12 19 620,02 98 100,10

июль 2007г. 185 548,37 30 924,73 154 623,64

август 2007г. 210 618,05 35 103,01 175 515,04

сентябрь 2007г. 376 536,65 62 756,11 313 780,54

октябрь 2007г. 137 581,60 22 930,27 114 651,33

ноябрь 2007г. 285 620,64 47 603,44 238 017,20

декабрь 2007г. 457 285,11 76 214,19 381 070,93

2007г. 2 379 360,57 396 560,10 1 982 800,48

январь 2008г. 178 258,47 29 709,75 148 548,73

февраль 2008г. 112 127,37 18 687,90 93 439,48

март 2008г. 53 568,21 8 928,04 44 640,18

апрель 2008г. 2 020,00 336,67 1 683,33

2008г. 345 974,05 57 662,34 288 311,71

Итого 6 564 732,49 1 094 122,08 5 470 610,41

          Согласно п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями) валовый доход - общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальному шельфе, исключительной (морской) экономической зоны, так и за их пределами.

         Согласно п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями) датой увеличения валового дохода является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее раньше:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет … или дата их оприходования в кассе плательщика налога…

 или дата отгрузки товара, а для работ (услуг) – дата фактического предоставления работ (услуг) плательщиком налога.

В соответствии п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» (с изменениями и дополнениями) № 283/97 - ВР от 22.05.1997г. не входят в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

         Согласно п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изменениями и дополнениями) датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее раньше:

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет … или дата их оприходования в кассе плательщика налога…

 или дата отгрузки товара, а для работ (услуг) – дата оформления документа, который подтверждает факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.

              В соответствии с п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»  (с изменениями и дополнениями) №168/97-ВР от 03.04.97г. не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными.

Таким  образом,  в  соответствии  с п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11  Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями)  сумма    в  размере  5470610,41 грн.  является   валовым   доходом   ЧП «Донмонтажпроект».  

      Документально подтвержденное право   ЧП «Донмонтажпроект»   на  валовые  расходы  и налоговый кредит по  результатам  финансово-хозяйственной деятельности    за период с 01.04.2004 г. по  17.07.2008 г.   у    ЧП «Донмонтажпроект»  не имеется.  

Таким образом, по результатам финансово-хозяйственной деятельности   ЧП «Донмонтажпроект»  за 2004 г. – полугодие 2008 г., налог на прибыль, исчисленный в соответствии с п.3.1 ст.3, п.4.1 ст. 4,  п.10.1 ст. 10, п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР 22.05.1997 г., подлежащий отражению в документах налоговой отчетности и уплате  в бюджет, исчисленный по ставке 25% из разницы между валовым доходом и валовыми  расходами за отчетный период, составил 1354213 грн, в том числе:  

Период По данным декларации По данным исследования Отклонение

Скорректирован. ВД Скорректирован ВР Амортиз.отчисления Налогообл.

Прибыль Налог Скорректирован. ВД Скорректирован ВР Амортиз.отчисления Налогообл. прибыль Налог

2004г 961100 957200 0 3900 1000 1460967 0 0 1460967 365242 +364242

2005г 510900 506100 0 4800 1200 833486 0 0 833486 208372 +203572

2006г 269621 253835 0 5784 1446 905045 0 0 905045 226261 +224815

2007г 590367 566753 0 23614 5904 1982800 0 0 1982800 495700 +489796

Полугодие 2008 27214 26054     0 1160 290 288311 0     0 288311 72078 +71788

       Таким образом, ЧП «Донмонтажпроект» в нарушение п.4.1 ст.4, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5  Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями), в результате занижения валового дохода и завышения валовых расходов, не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2004г. - полугодие 2008г.  в сумме 1354213,0 грн., в том числе 2004 год – 364242,0 грн., 2005 год – 203572,0 грн., 2006 год – 224815,0 грн., 2007 год – 489796,0 грн., полугодие 2008г. – 71788,0 грн.

Согласно п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями)   «объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по: поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины …».

Таким  образом, в период с  01.04.2004 г. по 17.07.2008 г. доход в виде предоплат и  оплат за выполнение работ (услуг), поставку товаров  в  размере  1094122,08 грн., является объектом налогообложения, в соответствие п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона о НДС.

  Согласно п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями)  «налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг)».

«Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

- либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих поставке …;

- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) – дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком» (пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями).  

          В свою очередь налоговые обязательства  по налогу на добавленную стоимость  по результатам финансово-хозяйственной деятельности   ЧП «Донмонтажпроект» за май 2004г. -  апрель  2008 г., исчисленные в соответствии с  п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 , п.4.1 ст.4, п.п. 6.1.1 п.6.1 ст.6, п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., которые подлежат отражению в документах  налоговой отчетности и уплате в бюджет, составили  1078742 грн., в том числе:

Период По данным декларации По данным исследования Отклонение

налоговое обязательство налоговый кредит к уплате налоговое обязательство налоговый кредит к уплате

май 2004 16906 16478 428 2738 0 2738 +2310

июнь 2004 31538 31065 473 28478 0 28478 +28005

июль 2004 35057 34531 526 43649 0 43649 +43123

август 2004 30035 29373 662 92027 0 92027 +91365

Сентябрь2004 38550 37876 674 37820 0 37820 +37146

октябрь 2004 36896 36269 627 54563 0 54563 +53936

ноябрь 2004 2321 2078 243 29252 0 29252 +29009

декабрь 2004 917 844 73 3667 0 3667 +3594

2004г. 192220 188514 3706 292193 0 292193 +288487

январь 2005 3271 3139 132 2076 0 2076 +1944

февраль 2005 3947 3671 276 3947 0 3947 +3671

март 2005 7859 7545 314 7796 0 7796 +7482

апрель 2005 23288 23071 217 23425 0 23425 +23208

май 2005 4990 4874 116 4208 0 4208 +4092

июнь 2005 14842 14644 198 18968 0 18968 +18770

июль 2005 12924 12752 172 10110 0 10110 +9938

август 2005 4282 4170 112 13543 0 13543 +13431

Сентябрь2005 173 98 75 8049 0 8049 +7974

октябрь 2005 16917 16469 448 21499 0 21499 +21051

ноябрь 2005 5894 5601 293 36188 0 36188 +35895

Декабрь 2005 3790 3628 162 16889 0 16889 +16727

2005г. 102177 99662 2515 166697 0 166697 +164182

январь 2006 4798 4534 264 20793 0 20793 +20529

февраль 2006 0 0 0 8852 0 8852 +8852

март 2006 9784 9272 512 14675 0 14675 +14163

апрель 2006 4969 4691 278 20009 0 20009 +19731

май 2006 0 0 0 8326 0 8326 +8326

июнь 2006 0 0 0 12961 0 12961 +12961

июль 2006 0 0 0 3748 0 3748 +3748

август 2006 6513 6235 278 11976 0 11976 +11698

Сентябрь2006 8322 7820 502 16471 0 16471 +15969

октябрь 2006 5118 4906 212 17437 0 17437 +17225

ноябрь 2006 6635 6387 248 30555 0 30555 +30307

декабрь 2006 7784 7487 297 15206 0 15206 +14909

2006г. 53923 51332 2591 181009 0 181009 +178418

январь 2007 2171 1997 174 9177 0 9177 +9003

февраль 2007 4838 4526 312 16010 0 16010 +15698

март 2007 6447 6143 304 20382 0 20382 +20078

апрель 2007 8218 7807 411 36838 0 36838 +36427

май 2007 6461 6104 357 19002 0 19002 +18645

июнь 2007 5630 5345 285 19620 0 19620 +19335

июль 2007 7312 6959 353 30925 0 30925 +30572

август 2007 5275 5003 272 35103 0 35103 +34831

сентябрь 07 29047 27493 1554 62756 0 62756 +61202

октябрь 2007 6836 6488 348 22930 0 22930 +22582

ноябрь 2007 19480 18487 993 47603 0 47603 +46610

декабрь 2007 16658 15801 857 76214 0 76214 +75357

2007г. 118373 112153 6220 396560 0 396560 +390340

январь 2008 3454 3273 181 29710 0 29710 +29529

февраль 2008 1054 992 62 18688 0 18688 +18626

март 2008 924 824 100 8928 0 8928 +8828

апрель 2008 4 0 4 337 0 337 +333

2008г. 5436 5089 347 57662 0 57662 +57315

Итого 472129 456750 15379 1094121 0 1094121 +1078742

Таким образом, ЧП «Донмонтажпроектв нарушение  п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 и  п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины  «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями),  в результате  занижения налогового обязательства и завышения налогового кредита, не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за май 2004г. – апрель 2008г. в сумме 1078742,0 грн., в том числе за 2004 год – 288487,0 грн., за 2005 год – 164182,0 грн., за 2006 год – 178418,0 грн., за 2007 год – 390340,0 грн., за 2008 год – 57315,0 грн.

      Следовательно,  на  основании   вышеизложенного ОСОБА_1, являясь  директором  ЧП «Донмонтажпроект»  в  период  01.04.2004 г.  по  17.07.2008 г. действуя умышленно, вопреки интересам  государства в  сфере  налогообложения, с  целью  уклонения  от  уплаты  налогов, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., а так  же в  нарушение  п.3.1 ст.3, п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст.5, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР    путем  сокрытия объектов  налогообложения умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль сумме 1354213,0 грн. и налога на добавленную стоимость  в сумме 1078742,0 грн., а всего на сумму  2432955 грн., что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый  налогом минимум доходов  граждан и является особо крупным размером,  подтвержденных   заключением  эксперта  №  81  от  13.04.2009 г.

Он  же, работая с 19.03.2004 г.  на  основании  решения   учредителя,  по  настоящее время, в  должности  директора ЧП «Донмонтажпроект», будучи ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «Донмонтажпроект», составление и подписание      данного предприятия  налоговой  отчетности  и предоставление ее в Жовтневую МГНИ г. Мариуполя, а также ответственным в соответствии со ст.  8 Закона Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от 16  июля 1999 г.  № 996-ХІV за  достоверность  налоговых   деклараций  и правильность взаиморасчета с бюджетом по уплате налогов, осуществляя организационно–распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности частной формы собственности – ЧП «Донмонтажпроект», зарегистрированного 30.03.2004 г.  решением    Исполкома  Мариупольского  городского  совета  народных  депутатов под  № 372р  по  адресу: Донецкая область, г. Мариуполь, ул. Матросова  д. 62/64, в период с 01.01.2004 г. по 17.07.2008 г находясь в помещении офиса расположенного по адресу: г.Мариуполь, ул. Станиславского  д. 5, с целью уклонения от уплаты налогов в    особо  крупном  размере умышленно внес заведомо ложные сведения о суммах валовых расходов и суммах налога на прибыль ЧП «Донмонтажпроект»  за  2004 г., 2005, г., 2006г., 2007 г., полугодие  2008 г.  в строки: 03 «Скорректированный  валовой доход», 04 «Валовые расходы», 06 «Скорректированные валовые расходы», 08 «Объект налогообложения», 11 «Налогооблагаемая прибыль» - (форма которых утверждена приказом ГНА Украины №143 от 29.03.2003г. с изменениями, внесенными приказом ГНА Украины №448 от 12.10.2005г.), а также о суммах налогового кредита   и  налоговых  обязательств по налогу  на  добавленную стоимость, суммах налога на добавленную стоимость подлежащих уплате в бюджет за май 2004 года – апрель  2008 года в строки:  9 «Всего  налоговых  обязательств», 17 «Всего  налогового  кредита», 27 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по результатам текущего отчетного периода» - (форма которых утверждена приказом ГНА Украины №166 от 30.05.1997г., в редакции приказа ГНА Украины №213 от 15.06.2005г.) ЧП «Донмонтажпроект», которые являются официальными документами предприятия, удостоверяющими юридически значимые факты в:

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за    полугодие  2004 г.   №  28236 от 29.07.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   3 квартал  2004 г.   №  47166 от 18.10.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за    11  месяцев 2004 г.   № 53793  от 17.12.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за     2004 г.   №  63953 от 07.02.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   1 квартал    2005 г.   № 13629  от 10.05.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   полугодие  2005 г.   № 29629  от 08.08.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   3 квартал  2005 г.   №  50644 от 09.11.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   11   месяцев   2005 г.   № 54690  от19.12.05 г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за     2005 г.   №  67050 от 09.02.2006  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   1 квартал  2006 г.   № 1654  от 05.04.2006  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за  полугодие 2006 г.   № 32962  от 09.08.2006  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   3 квартал  2006 г.   № 48275  от 08.11.2006  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   11 месяцев  2006 г.   №  53285 от 19.12.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за    2006 г.   №  64137 от 07.02.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   1 квартал  2007 г. № 16823  от 13.04.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   полугодие  2007 г. № 32726  от 18.06.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   3 квартал  2007 г.   № 49549  от 18.10.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   11 месяцев  2007 г.   № 60883  от 18.12.2007  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за    2007 г.   № 74248  от 17.01.08  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   1 квартал  2008 г.   № 13096  от 15.04.08  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  налогу  на   прибыль  за   полугодие  2008 г.   № 38641 от 17.07.2008  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  май   2004 г.  № 19537  от 18.06.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   июнь  2004 г.   № 24347  от 19.07.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за июль    2004 г.   № 31723  от 17.08.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  август 2004 г. № 36240  от 20.09.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   сентябрь  2004 г.   №  41635 от 18.10.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за октябрь 2004 г.   №   49856 от 19.11.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  ноябрь   2004 г.   №   52693 от 17.12.04  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   декабрь  2004 г.   №   60216 от 18.01.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за январь    2005 г.   №   1148 от 21.02.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  февраль   2005 г.   №   3954 от 21.03.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за март 2005 г.   № 8544  от 19.04.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  апрель   2005 г.   №   17095 от 19.05.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  май   2005 г.  № 20535  от 21.06.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   июнь  2005 г.   № 25470  от 18.07.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за июль    2005 г.   № 34816  от 18.08.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  август 2005 г. № 37367  от 19.09.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   сентябрь  2005 г.   №  46067 от 20.10.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за октябрь 2005 г.   №   52522 от 21.11.05  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  ноябрь   2005 г.   №   54672 от 19.12.05г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   декабрь  2005 г.   №   60860 от 17.01.06  г.;

?   налоговую  декларацию ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за январь    2006 г.   №   3944 от 20.02.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  февраль   2006 г.   №   5945 от 20.03.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за март 2006 г.   № 12116 от 17.04.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  апрель   2006 г.   №   19152 от 18.05.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  май   2006 г.  № 21412  от 20.06.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   июнь  2006 г.   № 29100  от 19.07.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за июль    2006 г.   № 34629 от 17.08.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  август 2006 г. № 36688  от 19.09.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   сентябрь  2006 г.   №  43442 от 19.10.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за октябрь 2006 г.   №   50155 от 14.11.06  г.;

?   налоговую декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  ноябрь   2006 г.   №   52182 от 12.12.06  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   декабрь  2006 г.   №   59938 от 08.01.07  г.;

?   налоговую  декларацию ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за январь    2007 г.   №   1697 от 16.02.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  февраль   2007 г.   №   4601 от 09.03.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за март 2007 г.   № 12440 от 13.04.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  апрель   2007 г.   №   19865 от 18.05.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  май   2007 г.  № 22330  от 19.06.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   июнь  2007 г.   № 30456  от 18.07.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за июль    2007 г.   № 37802 от 17.08.07  г.;

?   налоговую  декларацию ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  август 2007 г. № 40430  от 18.09.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   сентябрь  2007 г.   №  49805 от 18.10.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за октябрь 2007 г.   №   57309 от 16.11.07  г.;

?   налоговую  декларации.  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  ноябрь   2007 г.   №   61347 от 18.12.07  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за   декабрь  2007 г.   №   69492 от 17.01.07  г.;

?   налоговую  декларацию ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за январь    2008 г.   №   2234 от 13.02.08  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  февраль   2008 г.   №   5472 от 18.03.08  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за март 2008 г.   № 12748 от 15.04.08  г.;

?   налоговую  декларацию  ЧП «Донмонтажпроект» по  НДС  за  апрель   2008 г.   №   20942 от 16.05.08  г.  

Согласно заключению почерковедческой экспертизы № 243 от 21.04.2009 г. подписи в указанных документах налоговой отчетности  ЧП «Донмонтажпроект»  выполнены  ОСОБА_1.

Указанные  документы,  с  отраженными в  них  недостоверными сведениями, ОСОБА_1 подписал, как директор и как главный бухгалтер ЧП «Донмонтажпроект», заверил оттиском клише круглой печати ЧП «Донмонтажпроект» и выдал вышеперечисленные заведомо ложные документы – предоставил сотрудникам Жовтневой МГНИ в г.Мариуполе, что привело к тяжким последствиям в виде не поступления в бюджет государства налога  на прибыль  1354213,0 грн. и налога на добавленную стоимость  в сумме 1078742,0 грн., а всего на сумму  2432955 грн., что в двести пятьдесят и более раз превышает   необлагаемый минимум  доходов  граждан и  является тяжкими последствиями, для государства в указанном размере.

 Обвиняемый признавая вину, дал показания по существу предъявленного обвинения,  в содеянном искренне и чистосердечно раскаивается.

Кроме признаний ОСОБА_1 его вина в инкриминируемом ему деянии доказана материалами данного уголовного дела.

Учитывая, что обвиняемый в судебном заседании, свою вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью, суд, расценивая его показания как объективные, соответствующие фактическим обстоятельствам дела и, полагая их достаточными для вынесения обвинительного приговора, в соответствии со ст.299 УПК Украины, счел возможным рассмотреть дело без исследования доказательств, относящихся к фактическим обстоятельствам дела.

Объективность показаний обвиняемого подтверждается материалами уголовного дела.

Таким образом, суд считает, что обвиняемый должен нести уголовную ответственность по ст. 212 ч.3 УК Украины, ибо он являясь должностным лицом, умышленно уклонялся от уплаты налогов, входящих в систему налогооблажения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупном размере, по ст. 366 ч.2 УК Украины, ибо он являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности коллективной формы собственности, совершил должностной подлог - умышленно внес в официальные документы заведомо ложные сведения, подделку документов, а также составил и выдал заведомо ложные официальные документы, что повлекло тяжкие последствия.

Назначая наказание виновному, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность виновного и обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание .

ОСОБА_1 совершил преступление не отнесенное законом к категории тяжких, ранее не судим, по  месту жительства характеризуется положительно, в содеянном искренне и чистосердечно раскаялась, что судом признается смягчающем обстоятельством. При таких данных о личности, суд считает возможным исправление и перевоспитание ОСОБА_1, без изоляции от общества, поэтому суд назначает виновному наказание в виде лишения свободы, считает возможным применить к осужденному испытание с возложением на него ряда обязанностей.

Суд также применяет предусмотренное законом дополнительное наказание в виде лишения права заниматься административно-хозяйственными и организационно-распорядительными обязанностями от имени предприятия финансово-хозяйственной деятельностью.    

В соответствии со ст.77 УК Украины, суд освобождая ОСОБА_1 от отбывания наказания с испытанием, не назначает, предусмотренную санкцией ст. 212 ч.3 УК Украины дополнительную меру наказания в виде конфискации имущества.

По делу имеются судебные издержки в сумме 1338,48 гривны за проведения почерковедческой экспертизы, а также в сумме 1367,21 гривны и 938,40 гривен за проведение судебно-экономической экспертизы, которые подлежат взысканию с обвиняемой в пользу экспертного учреждения.

Вещественные доказательства хранящиеся в уголовном деле, следует оставить в уголовном деле.

Руководствуясь ст.ст. 299, 323, 324 УПК Украины, суд –

                                П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновным и назначить наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде лишения свободы на пять лет с  лишением права заниматься финансово-хозяйственной деятельностью на два года;

- по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы на три года с  лишением права заниматься финансово-хозяйственной деятельностью на два года;  

В силу ст. 70 ч.1 УК Украины по совокупности преступлений, путем поглащения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначить наказание в виде лишения свободы на пять лет с  лишением права заниматься финансово-хозяйственной деятельностью на два года;  

В силу ст. 75 УК Украины освободить осужденного от отбывания основного назначенного наказания с испытанием на три  года, если он в течение испытательного срока не совершит нового преступления.

В соответствии со ст. 76 УК Украины обязать осужденного в период испытательного срока периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, сообщать этим органам об изменении места жительства, не выезжать на постоянное проживание за пределы Украины без разрешения этих органов.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу избрать – подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_1 средства затраченные на проведение судебно-экономической экспертизы в сумме 1367,21 гривны, которые перечислять по следующим реквизитам: получатель платежа: НИЭКЦ при УМВДУ в Донецкой области КОД ОКПО 25574914; банк получателя УГК в Донецкой области МФО 834016, расчетный счет 35220001000450, код экспертной работы 16.15.1.3, вид услуг: услуги НИЭКЦ.

Взыскать с ОСОБА_1 средства затраченные на проведение судебно-экономической экспертизы в сумме 938,40 гривен, которые перечислять по следующим реквизитам: получатель платежа: НИЭКЦ при УМВДУ в Донецкой области КОД ОКПО 25574914; банк получателя УГК в Донецкой области МФО 834016, расчетный счет 35220001000450, код экспертной работы 16.15.1.2, вид услуг: услуги НИЭКЦ.

 Взыскать с ОСОБА_1 средства затраченные на проведение судебно-почерковедческой экспертизы в сумме 1338,48 гривен, которые перечислять по следующим реквизитам: получатель платежа: НИЭКЦ при УМВДУ в Донецкой области КОД ОКПО 25574914; банк получателя УГК в Донецкой области МФО 834016, расчетный счет 35220001000450; код экспертной работы 01.1.1, вид услуг: услуги НИЭКЦ.  

Вещественный доказательства хранящиеся в уголовном деле - оставить в уголовном деле.

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через  Орджоникидзевский районный суд города Мариуполя Донецкой области в течение пятнадцати суток с момента провозглашения.

                                               Судья __________________________Лагода В.А.