1-146/09

                                                 П Р И Г О В О Р

                                  И М Е Н Е М     У К Р А И Н Ы

         25 марта 2009 года                                                                                  город Мариуполь

        Орджоникидзевский районный суд города Мариуполя Донецкой области в составе:  

                судьи - Лагоды В.А.,

                при секретаре – Кушнаренко Э.А.,

                с участием  прокурора – Матвеева А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Мариуполе уголовное дело по обвинению – ОСОБА_1 ,   ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2,  гражданина Украины, украинца, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, не судимого, работающего: ОАО «ММК Ильича», контролер-кинолог, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_4;

 в совершении  преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

                                              У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1 работая в период с 01.09.2008 года по 15.10.2008 года в должности исполняющего обязанности директора частного предприятия «Гранель М», зарегистрированного распоряжением исполкома Мариупольского городского совета №12741020000003676 от 16.12.2005 года по юридическому адресу: г. Мариуполь, ул.Менжинского, д.12, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности частной формы собственности, единолично выполнял организационно – распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, и в соответствии со ст.ст.6, 7 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», обязан был создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное исполнение на предприятии соблюдения порядка оформления и предоставления к учету первичных документов, предоставление в ГНИ в Ильичевском районе г.Мариуполя достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности  предприятия,  в период с 01.09.2008года по 26.09.2008года умышленно, путем необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гранель М» за март 2008года, уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах:

Согласно ст. 14 п. 1 Закона Украины  «О системе налогообложения» от 25 июня 1991года в редакции от 18 февраля 1997г., к общегосударственным относятся следующие налоги и сборы, обязательные платежи: «налог на добавленную стоимость,  налог на прибыль…».

В соответствии с Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181-111 от 21.12.2000года (с изменениями и дополнениями):

-   -     п.п.4.1.4 п.4.1 ст.4 - «Налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который приравнивается:

а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодичных авансовых взносов), - на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия)

в)  календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктом «г» подпункта 4.1.4 этого пункта, - на протяжении 60 календарных дней за последним календарным днем отчетного (налогового) периода…»

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями):

- п.п. 3.1.1 п.3.1 ст.3 - «Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по... продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины...».

- п.4.1 ст.4 - «База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других налогов и платежей (за исключением налога на добавленную стоимость)...».

- п.п.6.1.1 п.6.1 ст.6 – «Объекты налогообложения, определенные статьей 3 настоящего Закона... облагаются налогом по ставке 20 процентов... Налог составляет 20 процентов базы налогообложения...».

- п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 - «Налоговая накладная выдается плательщиком налога, который поставляет товары (услуги), по требованию их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита».

-   -     п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 - «датой возникновения налоговых обязательств с продажи товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого произошло любое из событий, случившихся ранее: либо дата зачисления средств от покупателя на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства – дата их оприходования в кассе плательщика налога...; либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) – дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога».

- п.п.7.4.1 -  п.7.4 ст.7 - «Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства (обращения)….».

- п.п.7.5.1 п.7.5  ст.7 - «Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается: либо дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг) …; либо дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)».

- п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 - «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода...».

ОСОБА_1, исполняя обязанности директора ЧП «Гранель М», с целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за март 2008г., в период с 01.09.2008года по 26.09.2008года составил и подписал от имени ЧП «Гранель М» следующие документы, свидетельствующие о наличии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ЧП «Гранель М» и ООО «Донецкая парфюмерная компания» в марте 2008г.:

- налоговые накладные №282 от 01.03.2008г. на сумму 903952,18грн. (в т.ч. НДС 150658,70грн.), №284 от 03.03.2008г. на сумму 696840,00грн. (в т.ч. НДС 116140,00грн.), №285 от 04.03.2008г. на сумму 948487,51грн. (в т.ч. НДС 158081,25грн.), №282 от 01.03.2008г. на сумму 903952,18грн. (в т.ч. НДС 150658,70грн.), №290 от 05.03.2008г. на сумму 729600,00грн. (в т.ч. НДС 121600,00грн.), №291 от 06.03.2008г. на сумму 1174332,78грн. (в т.ч. НДС 195722,13грн.), №292 от 07.03.2008г. на сумму 948935,93грн. (в т.ч. НДС 158155,99грн.), №293 от 10.03.2008г. на сумму 960000,00грн. (в т.ч. НДС 160000,00грн.), №295 от 11.03.2008г. на сумму 1125807,00грн. (в т.ч. НДС 187634,50грн.), №299 от 12.03.2008г. на сумму 1082250,64грн. (в т.ч. НДС 180375,11грн.), №301 от 13.03.2008г. на сумму 1015628,16грн. (в т.ч. НДС 169271,36грн.), №305 от 14.03.2008г. на сумму 816000,00грн. (в т.ч. НДС 136000,00грн.), №309 от 17.03.2008г. на сумму 915040,80грн. (в т.ч. НДС 152506,80грн.), №311 от 18.03.2008г. на сумму 708840,00грн. (в т.ч. НДС 118140,00грн.), №312 от 20.03.2008г. на сумму 1161938,88грн. (в т.ч. НДС 193656,48грн.), №315 от 24.03.2008г. на сумму 869671,93грн. (в т.ч. НДС 144945,32грн.), №320 от 26.03.2008г. на сумму 1113729,22грн. (в т.ч. НДС 185621,54грн.), №314 от 21.03.2008г. на сумму 709137,00грн. (в т.ч. НДС 118189,50грн.), №317 от 25.03.2008г. на сумму 499301,68грн. (в т.ч. НДС 83216,95грн.), №537 от 01.03.2008г. на сумму 618296,40грн. (в т.ч. НДС 103049,40грн.), №539 от 03.03.2008г. на сумму 547067,30грн. (в т.ч. НДС 91177,88грн.), №541 от 04.03.2008г. на сумму 667392,00грн. (в т.ч. НДС 111232,00грн.), №545 от 07.03.2008г. на сумму 718347,00грн. (в т.ч. НДС 119724,50грн.), №546 от 10.03.2008г. на сумму 918650,88грн. (в т.ч. НДС 153108,48грн.), №549 от 12.03.2008г. на сумму 763768,80грн. (в т.ч. НДС 127294,80грн.), №552 от 15.03.2008г. на сумму 758768,40грн. (в т.ч. НДС 126461,40грн.), №553 от 17.03.2008г. на сумму 862966,44грн. (в т.ч. НДС 143827,74грн.), №555 от 18.03.2008г. на сумму 769786,42грн. (в т.ч. НДС 128297,74грн.), №556 от 19.03.2008г. на сумму 905905,07грн. (в т.ч. НДС 150984,18рн.), №559 от 21.03.2008г. на сумму 700678,80грн. (в т.ч. НДС 116779,80грн.), №563 от 22.03.2008г. на сумму 702935,94грн. (в т.ч. НДС 117155,99грн.), №565 от 25.03.2008г. на сумму 693597,60грн. (в т.ч. НДС 115599,60грн.), №566 от 27.03.2008г. на сумму 722814,00грн. (в т.ч. НДС 120469,00грн.), №569 от 28.03.2008г. на сумму 750847,15грн. (в т.ч. НДС 125141,19грн.), №572 от 31.03.2008г. на сумму 385687,20грн. (в т.ч. НДС 64281,20грн.);

- расходные накладные №ДП-0000320 от 26.03.2008г. на сумму 1113729,22грн., №ДП-0000282 от 01.03.2008г. на сумму 903952,18грн., №ДП-0000285 от 04.03.2008г. на сумму 948487,51грн., №ДП-0000290 от 05.03.2008г. на сумму 729600,00грн., №ДП-0000291 от 06.03.2008г. на сумму 1174332,78грн., №ДП-0000292 от 07.03.2008г. на сумму 948935,93грн., №ДП-0000295 от 11.03.2008г. на сумму 1125807,00грн., №ДП-0000299 от 12.03.2008г. на сумму 1082250,64грн., №ДП-0000301 от 13.03.2008г. на сумму 1015628,16грн., №ДП-0000312 от 20.03.2008г. на сумму 1161938,88грн., №ДП-0000315 от 24.03.2008г. на сумму 869671,93грн., №ДП-0000572 от 31.03.2008г. на сумму 385687,20грн., №ДП-0000569 от 28.03.2008г. на сумму 750847,15грн., №ДП-0000565от 25.03.2008г. на сумму 693597,60грн., №ДП-0000563 от 22.03.2008г. на сумму 702935,94грн., №ДП-0000556 от 19.03.2008г. на сумму 905905,07грн., №ДП-0000555 от 18.03.2008г. на сумму 769786,42грн., №ДП-0000553 от 17.03.2008г. на сумму 862966,44грн., №ДП-0000552 от 15.03.2008г. на сумму 758768,40грн., №ДП-0000549 от 12.03.2008г. на сумму 763768,80грн., №ДП-0000546 от 10.03.2008г. на сумму 918650,88грн., №ДП-0000541 от 04.03.2008г. на сумму 667392,00грн., №ДП-0000539 от 03.03.2008г. на сумму 547067,30грн., №ДП-0000537 от 01.03.2008г. на сумму 618296,40грн., №ДП-0000320 от 26.03.2008г. на сумму 1113729,22грн., №ДП-0000315 от 24.03.2008г. на сумму 869671,93грн., №ДП-0000317 от 25.03.2008г. на сумму 499301,68грн., №ДП-0000314 от 21.03.2008г. на сумму 709137,00грн., №ДП-0000309 от 17.03.2008г. на сумму 915040,80грн.;

- акты сдачи-приема работ (предоставления услуг) №ДП-0000284 от 03.03.2008г., №ДП-0000293 от 10.03.2008г., №ДП-0000305 от 14.03.2008г., №ДП-0000311 от 18.03.2008г., №ДП-0000566 от 27.03.2008г., №ДП-0000559 от 21.03.2008г., №ДП-0000545 от 07.03.2008г., согласно которых ООО «Донецкая парфюмерная компания» якобы поставило товарно-материальные ценности и выполнило работы для ЧП «Гранель М» на общую сумму 27867003,11грн. (в т.ч. НДС 4644500,52грн.) и как следствие этому ЧП «Гранель М» получило право на уменьшение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость за март 2008г. за счет налогового кредита указанного в документах на сумму 4644500,52грн. Однако, фактически ООО «Донецкая парфюмерная компания» в адрес ЧП «Гранель М» никаких товарно-материальных ценностей не поставляло и никаких работ для ЧП «Гранель М» не выполняло.

Следовательно, в соответствии с требованиями п.п. 7.2.6 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями) документально подтвержденное право ЧП «Гранель М» на налоговый кредит, исчисленный в соответствии  с требованиями п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п. 7.5  ст. 7 данного Закона, подлежащее отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гранель М» за март 2008г. и соответственно в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Гранель М» за март 2008года, с учетом того, что ЧП «Гранель М» не имело финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Донецкая парфюмерная компания» в марте 2008г. -  составило 0 грн.

Однако, действуя вопреки интересам государства, с целью уклонения от уплаты налогов, ОСОБА_1, являясь исполняющим обязанности директора ЧП «Гранель М», в период с 01.09.2008года по 26.09.2008года,  в нарушение п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), умышленно отразил в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Гранель М» за март 2008года, а также в расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, предоставленных в ГНИ Ильичевского района г. Мариуполя 26.09.2008г., сумму налогового кредита в размере 2982503грн., исчисленного на основании вышеуказанных документов с отраженными в них недостоверными данными о финансово-хозяйственных взаимоотношениях между ЧП «Гранель М» и ООО «Донецкая парфюмерная компания» на общую сумму 27867003,11грн. (в т.ч. НДС 4644500,52грн.).

Указанные преступные действия ОСОБА_1 как исполняющего обязанности директора ЧП «Гранель М», совершенные в период с 01.09.2008г. по 26.09.2008г., выраженные в умышленном, необоснованном завышении налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в виде предоставления в органы налоговой службы недостоверных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Гранель М» и как следствие этому занижении сумм налогов путем умышленного нарушения п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями),  повлекли необоснованное завышение права на налоговый кредит за март 2008г. на сумму 2982503грн. (0грн. (фактическая сумма права на налоговый кредит) – 2982503грн. (сумма налогового кредита, отраженная  в  налоговой отчетности) и как следствие этому, необоснованное занижение чистой суммы налоговых обязательств по НДС за март 2008г. в сумме 2982503грн. и не уплату в бюджет НДС в указанном размере, что подтверждается  заключением судебно-экономической экспертизы №205 от 17.11.2008г.

На основании изложенного, ОСОБА_1, являясь исполняющим обязанности директора ЧП «Гранель М» - должностным лицом, в период 01.09.2008г. по 26.09.2008г., путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 2982503грн., что в 5000 и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Он же, работая в период с 01.09.2008года по 15.10.2008года в должности исполняющего обязанности директора частного предприятия «Гранель М», зарегистрированного распоряжением исполкома Мариупольского городского совета №12741020000003676 от 16.12.2005года по юридическому адресу: г. Мариуполь, ул.Менжинского, д.12, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности частной формы собственности, единолично выполнял организационно – распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, и в соответствии со ст.ст.6, 7 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», обязан был создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное исполнение на предприятии соблюдения порядка оформления и предоставления к учету первичных документов, предоставление в ГНИ в Ильичевском районе г.Мариуполя достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности  предприятия,  в период с 01.09.2008года по 26.09.2008года умышленно, в помещении, расположенном по адресу: г.Мариуполь, ул.Станиславского, 5, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, путем необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гранель М» за март 2008г., умышленно внес заведомо ложные для него сведения в:

- налоговые накладные №282 от 01.03.2008г. на сумму 903952,18грн. (в т.ч. НДС 150658,70грн.), №284 от 03.03.2008г. на сумму 696840,00грн. (в т.ч. НДС 116140,00грн.), №285 от 04.03.2008г. на сумму 948487,51грн. (в т.ч. НДС 158081,25грн.), №282 от 01.03.2008г. на сумму 903952,18грн. (в т.ч. НДС 150658,70грн.), №290 от 05.03.2008г. на сумму 729600,00грн. (в т.ч. НДС 121600,00грн.), №291 от 06.03.2008г. на сумму 1174332,78грн. (в т.ч. НДС 195722,13грн.), №292 от 07.03.2008г. на сумму 948935,93грн. (в т.ч. НДС 158155,99грн.), №293 от 10.03.2008г. на сумму 960000,00грн. (в т.ч. НДС 160000,00грн.), №295 от 11.03.2008г. на сумму 1125807,00грн. (в т.ч. НДС 187634,50грн.), №299 от 12.03.2008г. на сумму 1082250,64грн. (в т.ч. НДС 180375,11грн.), №301 от 13.03.2008г. на сумму 1015628,16грн. (в т.ч. НДС 169271,36грн.), №305 от 14.03.2008г. на сумму 816000,00грн. (в т.ч. НДС 136000,00грн.), №309 от 17.03.2008г. на сумму 915040,80грн. (в т.ч. НДС 152506,80грн.), №311 от 18.03.2008г. на сумму 708840,00грн. (в т.ч. НДС 118140,00грн.), №312 от 20.03.2008г. на сумму 1161938,88грн. (в т.ч. НДС 193656,48грн.), №315 от 24.03.2008г. на сумму 869671,93грн. (в т.ч. НДС 144945,32грн.), №320 от 26.03.2008г. на сумму 1113729,22грн. (в т.ч. НДС 185621,54грн.), №314 от 21.03.2008г. на сумму 709137,00грн. (в т.ч. НДС 118189,50грн.), №317 от 25.03.2008г. на сумму 499301,68грн. (в т.ч. НДС 83216,95грн.), №537 от 01.03.2008г. на сумму 618296,40грн. (в т.ч. НДС 103049,40грн.), №539 от 03.03.2008г. на сумму 547067,30грн. (в т.ч. НДС 91177,88грн.), №541 от 04.03.2008г. на сумму 667392,00грн. (в т.ч. НДС 111232,00грн.), №545 от 07.03.2008г. на сумму 718347,00грн. (в т.ч. НДС 119724,50грн.), №546 от 10.03.2008г. на сумму 918650,88грн. (в т.ч. НДС 153108,48грн.), №549 от 12.03.2008г. на сумму 763768,80грн. (в т.ч. НДС 127294,80грн.), №552 от 15.03.2008г. на сумму 758768,40грн. (в т.ч. НДС 126461,40грн.), №553 от 17.03.2008г. на сумму 862966,44грн. (в т.ч. НДС 143827,74грн.), №555 от 18.03.2008г. на сумму 769786,42грн. (в т.ч. НДС 128297,74грн.), №556 от 19.03.2008г. на сумму 905905,07грн. (в т.ч. НДС 150984,18рн.), №559 от 21.03.2008г. на сумму 700678,80грн. (в т.ч. НДС 116779,80грн.), №563 от 22.03.2008г. на сумму 702935,94грн. (в т.ч. НДС 117155,99грн.), №565 от 25.03.2008г. на сумму 693597,60грн. (в т.ч. НДС 115599,60грн.), №566 от 27.03.2008г. на сумму 722814,00грн. (в т.ч. НДС 120469,00грн.), №569 от 28.03.2008г. на сумму 750847,15грн. (в т.ч. НДС 125141,19грн.), №572 от 31.03.2008г. на сумму 385687,20грн. (в т.ч. НДС 64281,20грн.);

- расходные накладные №ДП-0000320 от 26.03.2008г. на сумму 1113729,22грн., №ДП-0000282 от 01.03.2008г. на сумму 903952,18грн., №ДП-0000285 от 04.03.2008г. на сумму 948487,51грн., №ДП-0000290 от 05.03.2008г. на сумму 729600,00грн., №ДП-0000291 от 06.03.2008г. на сумму 1174332,78грн., №ДП-0000292 от 07.03.2008г. на сумму 948935,93грн., №ДП-0000295 от 11.03.2008г. на сумму 1125807,00грн., №ДП-0000299 от 12.03.2008г. на сумму 1082250,64грн., №ДП-0000301 от 13.03.2008г. на сумму 1015628,16грн., №ДП-0000312 от 20.03.2008г. на сумму 1161938,88грн., №ДП-0000315 от 24.03.2008г. на сумму 869671,93грн., №ДП-0000572 от 31.03.2008г. на сумму 385687,20грн., №ДП-0000569 от 28.03.2008г. на сумму 750847,15грн., №ДП-0000565от 25.03.2008г. на сумму 693597,60грн., №ДП-0000563 от 22.03.2008г. на сумму 702935,94грн., №ДП-0000556 от 19.03.2008г. на сумму 905905,07грн., №ДП-0000555 от 18.03.2008г. на сумму 769786,42грн., №ДП-0000553 от 17.03.2008г. на сумму 862966,44грн., №ДП-0000552 от 15.03.2008г. на сумму 758768,40грн., №ДП-0000549 от 12.03.2008г. на сумму 763768,80грн., №ДП-0000546 от 10.03.2008г. на сумму 918650,88грн., №ДП-0000541 от 04.03.2008г. на сумму 667392,00грн., №ДП-0000539 от 03.03.2008г. на сумму 547067,30грн., №ДП-0000537 от 01.03.2008г. на сумму 618296,40грн., №ДП-0000320 от 26.03.2008г. на сумму 1113729,22грн., №ДП-0000315 от 24.03.2008г. на сумму 869671,93грн., №ДП-0000317 от 25.03.2008г. на сумму 499301,68грн., №ДП-0000314 от 21.03.2008г. на сумму 709137,00грн., №ДП-0000309 от 17.03.2008г. на сумму 915040,80грн.;

- акты сдачи-приема работ (предоставления услуг) №ДП-0000284 от 03.03.2008г., №ДП-0000293 от 10.03.2008г., №ДП-0000305 от 14.03.2008г., №ДП-0000311 от 18.03.2008г., №ДП-0000566 от 27.03.2008г., №ДП-0000559 от 21.03.2008г., №ДП-0000545 от 07.03.2008г.,

о том, что ООО «Донецкая парфюмерная компания» поставило товарно-материальные ценности и выполнило работы для ЧП «Гранель М» на общую сумму 27867003,11грн. (в т.ч. НДС 4644500,52грн.), хотя фактически ООО «Донецкая парфюмерная компания» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Гранель М» в марте 2008г. не имело и соответственно товарно-материальные ценности для ЧП «Гранель М» не поставляло и не выполняло ремонтно-подрядные работы на указанную сумму. Указанные документы, ОСОБА_1 подписал, как исполняющий обязанности директора ЧП «Гранель М» и заверил их оттиском печати предприятия.

Согласно заключению почерковедческой экспертизы №625 от 27.11.2008г. подписи в графе «Отримав(ла) (подпись) ОСОБА_1А.» в вышеуказанных расходных накладных, а также в графе «від замовника (подпись)» в вышеуказанных актах сдачи-приема работ (предоставления услуг), выполнены ОСОБА_1

На основании вышеуказанных расходных накладных, актов сдачи-приемки работ (предоставления услуг), а также выписанных на основании указанных документов налоговых накладных, ОСОБА_1 составил уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Гранель М» за март 2008года и расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП «Гранель М» за март 2008г.    Вышеперечисленные уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Гранель М» за март 2008года и расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП «Гранель М» за март 2008г., с умышленно внесенными в них заведомо ложными для него сведениями о результатах хозяйственной деятельности ЧП «Гранель М» за март 2008г., ОСОБА_1 как исполняющий обязанности директора предприятия подписал и предоставил в ГНИ Ильичевского района г. Мариуполя, удостоверив достоверность отображенных в них данных своей подписью.

Своими умышленными действиями, выраженными во внесении в официальные  документы заведомо ложных сведений и предоставление их в орган государственной  налоговой службы, в период с 01.09.2008г. по 26.09.2008г. ОСОБА_1 как исполняющий обязанности директора ЧП «Гранель М» уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за март 2008г. в сумме 2982503грн., что в двести пятьдесят и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями для государства в указанном размере.

Он же, работая в период с 01.09.2008года по 15.10.2008года в должности исполняющего обязанности директора частного предприятия «Гранель М», зарегистрированного распоряжением исполкома Мариупольского городского совета №12741020000003676 от 16.12.2005года по юридическому адресу: г. Мариуполь, ул.Менжинского, д.12, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности частной формы собственности, единолично выполнял организационно – распорядительные и административно - хозяйственные обязанности, и в соответствии со ст.ст.6, 7 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-Х1У «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», обязан был создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное исполнение на предприятии соблюдения порядка оформления и предоставления к учету первичных документов, предоставление в ГНИ в Ильичевском районе г.Мариуполя достоверных сведений о результатах хозяйственной деятельности  предприятия,  в период с 01.09.2008года по 26.09.2008года умышленно, в помещении, расположенном по адресу: г.Мариуполь, ул.Станиславского, 5, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах путем необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ЧП «Гранель М» за март 2008г., умышленно внес заведомо ложные для него сведения в:

- в уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Гранель М» за март 2008года (вх.№19391 от 26.09.2008г.), в строки «суммы налогового кредита, которые не учтены (+) или учтены излишне (-) в декларации отчетного периода, за который исправляются ошибки, в т.ч. по кодам строк декларации в которой были допущены ошибки» (код строки 3) сумму 2982503грн. (фактически, сумма налогового кредита составила 0грн.), «увеличение суммы, которая подлежала уплате в бюджет» (код строки 8.1) сумму 582грн. (фактически сумма, подлежащая уплате в бюджет увеличилась на 2983503грн.);

- расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП «Гранель М» за март 2008г. (вх.№19392 от 26.09.2008г.) в строку «операции по приобретению по НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита» в графу «поставщик (индивидуальный налоговый номер)» индивидуальный налоговый номер 323291005626, который является индивидуальным налоговым номером ООО «Донецкая парфюмерная компания», в графу «объем поставки (без НДС)» сумму 14912515,00, в графу «сумма НДС» сумму 2982503,00, хотя фактически ООО «Донецкая парфюмерная компания» финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧП «Гранель М» в марте 2008г. не имела и соответственно не осуществляла поставок на указанную сумму.

Вышеперечисленные уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Гранель М» за март 2008года и расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП «Гранель М» за март 2008г., с умышленно внесенными в них заведомо ложными для него сведениями о результатах хозяйственной деятельности ЧП «Гранель М» за март 2008г., ОСОБА_1 как исполняющий обязанности директора предприятия подписал и предоставил в ГНИ Ильичевского района г. Мариуполя, удостоверив достоверность отображенных в них данных своей подписью.

Согласно заключению почерковедческой экспертизы №624 от 28.11.2008г. подписи в вышеуказанных уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Гранель М» за март 2008года и расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ЧП «Гранель М» за март 2008г. выполнены ОСОБА_1.

Своими умышленными действиями, выраженными во внесении в официальные  документы заведомо ложных сведений и предоставление их в орган государственной  налоговой службы, в период с 01.09.2008г. по 26.09.2008г. ОСОБА_1 как исполняющий обязанности директора ЧП «Гранель М» уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за март 2008г. в сумме 2982503грн., что в двести пятьдесят и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями для государства в указанном размере.

Кроме того ОСОБА_1   работая с 10.01.2008 г. по 03.03.2008 г. на основании приказа № 4 без  номера  от  10.01.2008 г. в должности заместителя директора ЧП «ОСОБА_2 Д» с правом первой подписи финансово-хозяйственных документов,   будучи  ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «ОСОБА_2 Д», составление и подписание от имени  данного предприятия  налоговой  отчетности  и предоставление  ее в Приморское отделение Жовтневой МГНИ г. Мариуполя, а также ответственным в соответствии со ст.  8 Закона Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от 16  июля 1999 г.  № 996-ХІV за  достоверность  налоговых   деклараций  и правильность взаиморасчета с бюджетом по уплате налогов, осуществляя организационно–распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности частной формы собственности – ЧП «ОСОБА_2 Д», зарегистрированного 16.12.2005 г. распоряжением  государственного  регистратора   по  № 12741020000003678 по  адресу: Донецкая область, г. Мариуполь, квартал Азовье  д.1  в период с 10.01.2008 г. по 03.03.2008 г. умышленно, путем сокрытия объектов налогообложения, совершил уклонение от уплаты в бюджет налогов, что повлекло фактическое не поступление в бюджет налогов, введенных в установленном законом порядке, в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах:

Согласно ст. 14 п. 1 Закона Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года  (с изменениями и дополнениями) налог на прибыль и налог на добавленную стоимость относятся к общегосударственным налогам.

Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.97г. (с изменениями и дополнениями)  установлено:

-     п.3.1 ст.3 – «Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода... на: сумму валовых расходов плательщика налога...».

-     п.4.1 ст.4 – «Валовый доход – общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами».

-     п. 4.1.1 ст.4 – «...Валовый доход включает: общие доходы от реализации товаров (работ, услуг), .… доходы из других источников и от внереализационных операций, в том числе в виде: сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном периоде...».

-     п.11.3.1 ст.11 – «Датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого произошло любое из событий, наступившее раньше: либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные – дата их оприходования в кассе плательщика налога...; либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) – дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога».

Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 г. установлено:

-     п.2.1 ст.2 «Плательщиком налога является лицо (субъект предпринимательской деятельности или иное юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности или физическое лицо) объем облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) которого в течение какого-либо периода из последних 12 календарных месяцев превышал 600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан».

-     п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 «Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по: поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины …».

-    п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 «Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, наступившее раньше:

•   Ш     либо дата зачисления  средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих  продаже…

•   Ш     либо дата отгрузки товаров, а для  работ (услуг) – дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога».

-   п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 «Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разность между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Уплата налога производится не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным».

Ст. 8 Закона Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от 16 июля 1999 г. № 996-ХІV:  установлено:

п.1 Бухгалтерский    учет  на предприятии  ведется  непосредственно   с момента   регистрации  предприятия  до   его  ликвидации.

п. .2   Вопросы   организации  бухгалтерского учета на предприятии    относятся  к компетенции   уполномоченного должностного лица   в соответствии с законодательством  и уставным документам.

п. 3  Ответственность за организацию бухгалтерского учета   и обеспечения  фиксации  фактов осуществления  фактов всех хозяйственных операций  в первичных документах,  несет уполномоченное  должностное лицо, которое осуществляет руководство предприятием.

В период  с 10.01.2008г. по 03.03.2008г.   ЧП «ОСОБА_2 Д» в лице  заместителя директора ОСОБА_1, осуществило следующую финансово-хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли  и связанную с приобретением товаров, работ, услуг, бухгалтерский и налоговый учет которой  обязан  был   вести  ОСОБА_1 в соответствии со ст. 8  Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от 16 июля 1999 г. № 996-ХІV:

В период 1 квартал 2008г. ЧП «ОСОБА_2 Д» имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Донбассметаллпром-2006»,   по  поставке в  адрес  указанного предприятия металлоконструкций б/у, металлопроката б/у, листа оцинкованного, металлопластиковых изделий, рекламного щита  на общую сумму 8 000 279,91 грн., в том числе НДС 1 333 379,98 грн., согласно следующих расходных накладных:

№ дата расходной накладной Сумма без НДС НДС Общая сумма

МП-0000289 от 15.01.08г. 491448,42 98289,68 589738,1

МП-0000291 от 17.01.08г. 576667,0 115333,4 692000,4

МП-0000294 от 19.01.08г. 449769,6 89953,92 539723,52

МП-0000298 от 22.01.08г. 467166,0 93433,2 560599,2

МП-0000302 от 24.01.08г. 291774,0 58354,8 350128,8

МП-0000305 от 25.01.08г. 50280,0 10056,0 60336,0

МП-0000309 от 29.01.08г. 569067,96 113813,59 682881,55

Январь 2008 2896172,98 579234,59 3475407,57

МП-0000313 от 01.02.08г. 173673,0 34734,6 208407,6

МП-0000314 от 02.02.08г. 567729,0 113545,8 681274,8

МП-0000318 от 06.02.08г. 293293,1 58658,62 351951,72

МП-0000326 от 13.02.08г. 224340,0 44868,0 269208,0

МП-0000321 от 09.02.08г. 84065,0 16813,0 100878,0

МП-0000325 от 12.02.08г. 442934,34 88586,87 531521,21

МП-0000328 от 14.02.08г. 524333,7 104866,74 629200,44

МП-0000337 от 19.02.08г. 423905,2 84781,04 508686,24

МП-0000333 от 16.02.08г. 348619,71 69723,94 418343,65

МП-0000338 от 20.02.08г. 129948,0 25989,6 155937,6

МП-0000341 от 21.02.08г. 557885,9 111577,18 669463,08

Февраль 2008г. 3770726,95 754145,39 4524872,34

Итого 6666899,93 1333379,98 8000279,91

На поставку вышеуказанной  продукции ЧП «ОСОБА_2 Д» выписало в адрес ООО «Донбассметаллпром-2006» налоговые накладные на общую сумму 8 000 279,91 грн., в том числе НДС 1 333 379,98 грн.,

№  дата налоговой накладной Сумма без НДС НДС Общая сумма

289 от 15.01.08г. 491448,42 98289,68 589738,1

291 от 17.01.08г. 576667,0 115333,4 692000,4

294 от 19.01.08г. 449769,6 89953,92 539723,52

298 от 22.01.08г. 467166,0 93433,2 560599,2

302 от 24.01.08г. 291774,0 58354,8 350128,8

305 от 25.01.08г. 50280,0 10056,0 60336,0

309 от 29.01.08г. 569067,96 113813,59 682881,55

Январь 2008г. 2896172,98 579234,59 3475407,57

313 от 01.02.08г. 173673,0 34734,6 208407,6

314 от 02.02.08г. 567729,0 113545,8 681274,8

318 от 06.02.08г. 293293,1 58658,62 351951,72

326 от 13.02.08г. 224340,0 44868,0 269208,0

321 от 09.02.08г. 84065,0 16813,0 100878,0

325 от 12.02.08г. 442934,34 88586,87 531521,21

328 от 14.02.08г. 524333,7 104866,74 629200,44

337 от 19.02.08г. 423905,2 84781,04 508686,24

333 от 16.02.08г. 348619,71 69723,94 418343,65

338 от 20.02.08г. 129948,0 25989,6 155937,6

341 от 21.02.08г. 557885,9 111577,18 669463,08

Февраль 2008г. 3770726,95 754145,39 4524872,34

Итого 6666899,93 1333379,98 8000279,91

Следовательно, в период январь-февраль 2008 г.  ЧП «ОСОБА_2 Д»  был отгружен товар в адрес  ООО «Донбассметаллопром-2006» за январь-февраль 2008 г.    на  общую  сумму 8000279,91грн.  в  том  числе НДС   в  сумме  1333379,98 грн.,

Согласно п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями)   «объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по: поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины …».

Таким  образом,  отгрузка  товаров в адрес ООО «Донбассметаллопром-2006» за январь-февраль 2008 г.    на  общую  сумму 8000279,91грн. в том  числе НДС   в  сумме  1333379,98 грн.,    является объектом налогообложения, в соответствие п.п. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закона о НДС.

Согласно п.п. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями)  «налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг)».

«Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

- либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих поставке …;

- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) – дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) налогоплательщиком» (пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями)

Таким образом, в соответствие п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость  ЧП «ОСОБА_2 Д», подлежащая отражению в строке 9 «всего налоговых обязательств» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за период  январь, февраль 2008 г.  составила:

?   в январе 2008 г. 579234,59 грн.;

?   в  феврале 2008 г. 754145,39 грн.;

Однако, в составе налоговых обязательства по налогу на добавленную стоимость  в налоговой декларации по НДС  за  январь 2008 г. ЧП «ОСОБА_2 Д» отраженна  сумма   налоговых  обязательств   по  налогу  на  добавленную  стоимость подлежащих  уплате  в  бюджет  государства лишь в  сумме 3567 грн., в налоговой декларации по НДС  за февраль 2008 г. ЧП «ОСОБА_2 Д» отраженна  сумма   налоговых  обязательств   по  налогу  на  добавленную  стоимость подлежащих  уплате  в  бюджет  государства лишь в  сумме 8212 грн.

Таким  образом,    в соответствие п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), общая сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость  ЧП «ОСОБА_2 Д», подлежащая отражению в строке 9 «всего налоговых обязательств» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость составила:

?   за  январь 2008 г.  582802 грн. (579234,59 грн. +3567 грн.);

?   за февраль 2008 г. 762357 грн. (754145,39 грн. +8212 грн.);

Согласно п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7  Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), «сумма налога, подлежащего уплате (перечислению) в бюджет …, определяется как разность между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода. При положительном значении суммы, рассчитанной в соответствии с подпунктом 7.7.1 настоящего пункта, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для соответствующего налогового периода».

Следовательно, сумма налога   на  добавленную стоимость подлежащего уплате (перечислению) в бюджет  ЧП «ОСОБА_2 Д» в отчетный (налоговый) период  и  отражению в  строке № 27 (сумма   НДС   подлежащая  к  уплате   в  бюджет    по  итогам  текущего  отчетного  периода)  с учетом  полученного  налогового кредита  в  налоговой  декларации  по  НДС  ставила:

?   за  январь 2008 г. 579415 грн. (582802 (налоговое обязательство)  - 3387 (налоговый кредит);

?   за  февраль 2008 г. 754563 грн. (762357(налоговое обязательство)  - 7794 (налоговый кредит);

Однако, ОСОБА_1 являясь заместителем  директора  ЧП «ОСОБА_2 Д», в нарушение    п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4,   п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г.  в строке № 27 (сумма НДС, которая подлежит начислению и уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода) налоговой  декларации  по  НДС за период январь 2008 г. отразил  сумму в размере 180 грн., за  период февраль 2008 г. отразил  сумму в  размере  418 грн.

Таким  образом, ОСОБА_1 являясь заместителем  директора  ЧП «ОСОБА_2 Д» действуя умышленно, с  целью  уклонения от уплаты налога  на добавленную  стоимость,    в нарушение  ст. п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4,  п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г.  в   IV квартале 2005 г   путем  сокрытия  объектов  налогообложения, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога   на добавленную стоимость в январе 2008 г.  в  сумме 579235 грн. (579415-180),  в  феврале 2008 г. в  сумме 754145 грн. (754563-7794),  а  всего  на  общую  сумму 1333380 грн.

С  учетом  вышеизложенного за период 1 квартала 2008г. ЧП «ОСОБА_2 Д»  поставило в  адрес  ООО «Донбассметаллпром-2006»   ТМЦ   в сумме              6 666 899,93 грн.  без  учета  НДС.

Согласно п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями) валовый доход включает общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица…

Согласно п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями) датой увеличения валового дохода является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее раньше:

-     или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет, или дата их оприходования в кассе плательщика налога…

-     или дата отгрузки товара, а для работ (услуг) – дата фактического предоставления работ (услуг) плательщиком налога.

Таким  образом,  в  соответствии  с п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11  Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1997г. (с изменениями и дополнениями)  сумма    в  размере 6 666 899,93 грн.  является   валовым   доходом   ЧП «ОСОБА_2 Д»   в  1 квартале 2008 г.  и подлежит отражению в  строке № 03  «скоррегированный валовый доход»  налоговой  декларации  по  прибыли   за 1 квартал 2008 г.

Однако, в составе   валовых  доходов налоговой декларации по  прибыли за  первый квартал  2008 г. ЧП «ОСОБА_2 Д» отраженна  сумма    валовых  доходов лишь в  сумме 58857 грн.

Таким  образом, общая сумма   валовых  доходов  ЧП «ОСОБА_2 Д», подлежащих отражению в строке  № 03 «скорегированый валовый доход» налоговой декларации по налогу на   прибыль за 1  квартал 2008 г. составила  6725747 грн. (6666899,93 + 58857).

Согласно п.3.1 ст.3 – «Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода... на: сумму валовых расходов плательщика налога...».

Таким образом, по результатам финансово-хозяйственной деятельности ЧП «ОСОБА_2 Д»  за 1  кв. 2008 г. налог на прибыль, исчисленный в соответствии с п.3.1 ст.3, п.п. 4.1.1  п.4.1 ст. 4,    п.п. 11.3.1  п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР 22.05.1997 г., подлежащий отражению в  строке № 17 (сумма налогов к уплате), исчисленный по ставке 25% из разницы между валовым доходом и валовыми  расходами за отчетный период, составил  1667161 ((6725747– 57105) х 25%),

Однако, ОСОБА_1 являясь заместителем  директора  ЧП «ОСОБА_2 Д», в нарушение  с п.3.1 ст.3, п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4,  п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР   в строке № 17 (сумма налога к уплате) налоговой  декларации  по  прибыли  за 1 квартал 2008 г. отразил  сумму в размере 438 грн.,

Таким  образом, ОСОБА_1 являясь заместителем  директора  ЧП «ОСОБА_2 Д» действуя умышленно, с  целью  уклонения от уплаты налога  на прибыль    в нарушение п.3.1 ст.3, п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4,  п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР  путем  сокрытия  объектов  налогообложения, умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога   на  прибыль  в  первом квартале 2008 г. в  размере 1666723 грн. (1667161-438).

Следовательно,  на  основании   вышеизложенного действуя умышленно, вопреки интересам  государства в  сфере  налогообложения, с  целью  уклонения  от  уплаты  налогов,  ОСОБА_1, являясь заместителем директора  ЧП «ОСОБА_2 Д» с правом первой подписи финансово-хозяйственных документов, в нарушение п.п.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., а так  же в  нарушение  п.3.1 ст.3, п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4,  п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР    путем  сокрытия объектов  налогообложения умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль сумме 1666723 грн. и налога на добавленную стоимость  в сумме 1333380 грн., а всего на сумму  3000103 грн., что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый  налогом минимум доходов  граждан и является особо крупным размером.

Он  же,    он   работая с 10.01.2008г. по 03.03.2008г.  на  основании   приказа  № 4 без  номера  от  10.01.2008 г. в должности заместителя директора ЧП «ОСОБА_2 Д» с правом первой подписи финансово-хозяйственных документов,   будучи  ответственным за ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП «ОСОБА_2 Д», составление и подписание   от имени    данного предприятия  налоговой  отчетности  и предоставление  ее в Приморское отделение Жовтневой МГНИ г. Мариуполя, а также ответственным в соответствии со ст.  8 Закона Украины  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украины от 16  июля 1999 г.  № 996-ХІV за  достоверность  налоговых   деклараций  и правильность взаиморасчета с бюджетом по уплате налогов, осуществляя организационно–распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, - являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности частной формы собственности – ЧП «ОСОБА_2 Д», зарегистрированного 16.12.2005 г. распоряжением  государственного  регистратора   по  № 12741020000003678 по  адресу: Донецкая область, г. Мариуполь, квартал Азовье  д.1  в период 1 квартала 2008 г., действуя  вопреки  интересам государства в  сфере  налогообложения, совершил  подделку  документов при следующих обстоятельствах:

В налоговую декларацию  ЧП «ОСОБА_2 Д» по  НДС  за январь 2008 г. № 2836 от 14.02.2008 г.  Станишевский  Р.А.  умышленно  внес заведомо ложные сведения, свидетельствующие о факте, имеющем юридическое значение:

- в строку № 9  «Всего налоговых обязательств» о размере   налоговых  обязательств  подлежащих  уплате  в  бюджет  государства в  сумме 3567 грн.;  в  строку  №  27 «Сумма   НДС   подлежащая  к  уплате   в  бюджет    по  итогам  текущего  отчетного  периода»   о  размере   налога  на  добавленную  стоимость   подлежащего  к   уплате  в  бюджет  по  итогам  текущего  отчетного  периода    сумме  180 грн.

В  то  время, как  фактически, с учетом  результатов   вышеуказанной  финансово-хозяйственной  деятельности    ЧП «ОСОБА_2 Д»  за  январь 2008 г.    подлежали   отражению  в  налоговой  декларации  по  НДС следующие   достоверные  сведения:  в строке № 9  «Всего налоговых обязательств»  о  фактической  сумме  налоговых  обязательств в  размере 582802 грн.;  в  строке №  27 «Сумма   НДС   подлежащая  к  уплате   в  бюджет    по  итогам  текущего  отчетного  периода» о  фактической  сумме   налога  на  добавленную  стоимость,  подлежащего к  уплате в бюджет  по  итогам   текущего  отчетного  периода в  размере 579415 грн.

В налоговую декларацию  ЧП «ОСОБА_2 Д» по  НДС  за февраль 2008 г. № 3900 от 20.03.2008 г.  Станишевский  Р.А.  умышленно  внес заведомо ложные сведения, свидетельствующие о факте, имеющем юридическое значение:

- в строку № 9  «Всего налоговых обязательств» о размере   налоговых  обязательств  подлежащих  уплате  в  бюджет  государства в  сумме 8212 грн.;  в  строку  №  27 «Сумма   НДС   подлежащая  к  уплате   в  бюджет    по  итогам  текущего  отчетного  периода»   о  размере   налога  на  добавленную  стоимость   подлежащего  к   уплате  в  бюджет  по  итогам  текущего  отчетного  периода    сумме  418 грн.

В  то  время, как  фактически, с учетом  результатов   вышеуказанной  финансово-хозяйственной  деятельности    ЧП «ОСОБА_2 Д»  за  февраль 2008 г.    подлежали   отражению  в  налоговой  декларации  по  НДС следующие   достоверные  сведения:  в строке № 9  «Всего налоговых обязательств»  о  фактической  сумме  налоговых  обязательств в  размере 762357 грн.;  в  строке №  27 «Сумма   НДС   подлежащая  к  уплате   в  бюджет    по  итогам  текущего  отчетного  периода» о  фактической  сумме   налога  на  добавленную  стоимость,  подлежащего к  уплате в бюджет  по  итогам   текущего  отчетного  периода в  размере 754563 грн.

В налоговую декларацию  ЧП «ОСОБА_2 Д» по  прибыли  за первый квартал 2008 г. № 10198 от 12.05.2008 г.  Станишевский  Р.А.  умышленно  внес заведомо ложные сведения, свидетельствующие о факте, имеющем юридическое значение:

- в строку № 03  «скорегированный  валовый доход» о размере   валового  дохода   в  сумме 58857 грн.;  в  строку  №  17 «Сумма   налога к уплате»   о  размере   налога  на  прибыль подлежащего  к   уплате  в  бюджет  по  итогам  текущего  отчетного  периода    сумме 438 грн.

В  то  время, как  фактически, с учетом  результатов   вышеуказанной  финансово-хозяйственной  деятельности    ЧП «ОСОБА_2 Д»  за первый квартал 2008 г.    подлежали   отражению  в  налоговой  декларации  по прибыли следующие   достоверные  сведения:  в строке № 03 «скорегированный  валовый доход»  о  размере валового  дохода в  сумме 6725747 грн.;  в  строке №  17 «Сумма налога к уплате » о  фактической  сумме   налога  на прибыль,  подлежащего к  уплате в бюджет  по  итогам   текущего  отчетного  периода в  размере 1667161 грн.

Согласно заключению почерковедческой экспертизы № 76 от 11.02.2008 г.  подписи в указанных документах налоговой отчетности  ЧП «ОСОБА_2 Д»   от имени  ОСОБА_3  выполнены  ОСОБА_1.

Указанные  документы налоговой отчетности, с  отраженными в  них  заведомо  ложными  сведениями ОСОБА_1   подписав от  имени  директора предприятия  ОСОБА_3,   как  заместитель директора  ЧП «ОСОБА_2 Д» предоставил  в Приморское отделение Жовтневой МГНИ  г. Мариуполя.

Своими  умышленными  действиями, выраженными во внесении  в  официальные  документы заведомо  ложных  сведений и предоставление   их  в  орган  государственной  налоговой  службы,  в период  первого квартала 2008 г.  Станишевский  Руслан Александрович, являясь заместителем директора   ЧП «ОСОБА_4 Д»  с правом первой подписи финансово-хозяйственных документов,  уклонился от уплаты в бюджет налога на прибыль сумме 1666723 грн. и налога на добавленную стоимость  в сумме 1333380 грн., а всего на сумму  3000103 грн., что в двести пятьдесят и более раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан и  является тяжкими последствиями, для государства в указанном размере.  

Обвиняемый признавая вину, дал показания по существу предъявленного обвинения, в содеянном искренне и чистосердечно раскаивается, полностью возместил причиненный вред.

Кроме признаний ОСОБА_1, его вина в инкриминируемом ему деянии доказана материалами данного уголовного дела.

Учитывая, что обвиняемый в судебном заседании, свою вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью, суд, расценивая его показания как объективные, соответствующие фактическим обстоятельствам дела и, полагая их достаточными для вынесения обвинительного приговора, в соответствии со ст.299 УПК Украины, счел возможным рассмотреть дело без исследования доказательств, относящихся к фактическим обстоятельствам дела.

Объективность показаний обвиняемого подтверждается материалами уголовного дела.

Таким образом, суд считает, что обвиняемый должен нести уголовную ответственность по ст. 212 ч.3 УК Украины, ибо он являясь должностным лицом, умышленно уклонялся от уплаты налогов, входящих в систему налогооблажения, введенных в установленном законом порядке, что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в особо крупном размере, по ст. 366 ч.2 УК Украины, ибо он являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности коллективной формы собственности, совершил должностной подлог, то есть, составил и выдал заведомо ложные официальные документы, что повлекло тяжкие последствия.

Назначая наказание виновному, суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность виновного и обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание .

ОСОБА_1 совершил преступление отнесенное законом к категории тяжких, ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, в содеянном искренне и чистосердечно раскаялся, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей, содействовал раскрытию преступления, что судом признается смягчающем обстоятельством. При таких данных о личности и содеянном, суд считает возможным исправление и перевоспитание ОСОБА_1, без изоляции от общества, поэтому суд назначает виновной наказание в виде лишения свободы, считает возможным применить к осужденной испытание с возложением на неё ряда обязанностей.

Суд также применяет предусмотренное законом дополнительное наказание в виде лишения права заниматься административно-хозяйственными и организационно-распорядительными обязанностями от имени предприятия финансово-хозяйственной деятельностью.    

В соответствии со ст.77 УК Украины, суд освобождая ОСОБА_1 от отбывания наказания с испытанием, не назначает, предусмотренную санкцией ст. 212 ч.3 УК Украины дополнительную меру наказания в виде конфискации имущества.

По делу имеются судебные издержки в сумме 160,06 гривен и 525,60 гривен, за проведения почерковедческой экспертизы, а также в сумме 751,02 гривны 656,88 гривен за проведение судебно-экономической экспертизы, которые подлежат взысканию с обвиняемой в пользу экспертного учреждения.

Вещественные доказательства хранящиеся в уголовном деле, следует оставить в уголовном деле.

Руководствуясь ст.ст. 299, 323, 324 УПК Украины, суд –

                                       П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_1 признать виновным и назначить наказание:

- по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде лишения свободы на пять лет с  лишением права заниматься финансово-хозяйственной деятельностью на три года;

- по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы на три года с  лишением права заниматься финансово-хозяйственной деятельностью на два года;  

В силу ст. 70 ч.1 УК Украины по совокупности преступлений, путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначить наказание в виде лишения свободы на пять лет с  лишением права заниматься финансово-хозяйственной деятельностью на три года;  

В силу ст. 75 УК Украины освободить осужденного от отбывания назначенного наказания с испытанием на три года, если он в течение испытательного срока не совершит нового преступления.

В соответствии со ст. 76 УК Украины обязать осужденного в период испытательного срока периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, сообщать этим органам об изменении места жительства, не выезжать на постоянное проживание за пределы Украины без разрешения этих органов.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу избрать – подписку о невыезде.

Вещественный доказательства хранящиеся в уголовном деле - оставить в уголовном деле.

Взыскать с ОСОБА_1 средства затраченные на проведение судебно-экономической экспертизы в сумме 751,02 гривны 656,88 гривен, а всего 1407,90 гривен, которые перечислять по следующим реквизитам: получатель платежа: НИЭКЦ при УМВДУ в Донецкой области КОД ОКПО 25574914; банк получателя УГК в Донецкой области МФО 834016, расчетный счет 35220001000450, код экспертной работы 16.15.1.1, вид услуг: услуги НИЭКЦ.

 Взыскать с ОСОБА_1 средства затраченные на проведение почерковедческой экспертизы в сумме 160,06 гривен и 525,60 гривен, а всего 685,66 гривен, которые перечислять по следующим реквизитам: получатель платежа: НИЭКЦ при УМВДУ в Донецкой области КОД ОКПО 25574914; банк получателя УГК в Донецкой области МФО 834016, расчетный счет 35220001000450; вид услуг: услуги НИЭКЦ.  

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Донецкой области через  Орджоникидзевский районный суд города Мариуполя Донецкой области в течение пятнадцати суток с момента провозглашения.

                                               Судья __________________________Лагода В.А.