ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 березня 2010 року                                Справа № 2а-945/10/0870

(11 год.36 хв.)

Запорізький окружний адміністративний суд в складі:

головуючого судді Малиш Н.І.,

при секретарі Рожик О.П.,

розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом: Токмацької об’єднаної державної податкової інспекції Запорізької області

до відповідача: Приватного підприємства «Агрофірма «Світоч»

про стягнення податкової заборгованості,

за участю представників сторін:

від позивача: ОСОБА_1, довіреність від 05.11.2009р. №3415/10/10-07;

ОСОБА_2, довіреність від 03.07.2009р. №2659/10/10-07;

від відповідача: ОСОБА_3, довіреність від 18.03.2010р. №4;

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду звернулась Токмацька об’єднана державна податкова інспекція Запорізької області (далі – позивач) з позовною заявою до Приватного підприємства «Агрофірма «Світоч» (далі – відповідач) про стягнення податкової заборгованості в сумі 94212 грн.50 коп.

Свої вимоги позивач виклав в позовній заяві, в якості нормативних підстав позову посилається на Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», Закон України «Про систему оподаткування», Закон України «Про державну податкову службу України» та КАС України.

Ухвалою суду від 04 березня 2010 р. було відкрито провадження по справі.

Представники позивача, в судовому засіданні, підтримали заявлені позовні вимоги в повному обсязі. Зазначили, що станом на 16.02.2010р. за відповідачем рахується заборгованість по податковим платежам: податок на прибуток – 23793 грн.27 коп., ПДВ – 41060 грн.16 коп., податок з власників транспортних засобів – 111 грн.93 коп., фіксований сільськогосподарський податок – 33 грн.36 коп., орендна плата за землю – 56 грн.78 коп., штрафні санкції за відчуження майна з податкової застави 29157 грн.00 коп., всього на суму 94212 грн.50 коп., що підтверджується довідкою Токмацької ОДПІ про заборгованість до бюджету, податковими деклараціями з податку на прибуток від 25.04.2007р. вх. № 8297, від 13.07.2007р. вх. № 14610, (уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 14.09.2007р. вх. №19916) від 08.10.2007р. вх. №22108, від 20.12.2007р. вх. №29180, від 28.01.2008р. вх. №33411, податковими деклараціями з ПДВ від 14.02.2007р. вх. №2186, від 14.03.2007р. вх. №3504, від 16.04.2007р. вх. №6357, актами документальної перевірки з питання своєчасності сплати податків до бюджету від 19.02.2007р. №190/16-03749715, від 20.04.2007р. №342-15-03749715, від 14.06.2007р. №470/16-03749715, від 26.11.2007р. №1803/16-03749715, від 29.01.2010р. №29/15-03749715, корінцями податкових повідомлень - рішень від 19.02.2007р. №0000561601/0/2697/16, від 28.04.2007р. №0003521501/0/7084, від 28.04.2007р. №0003531501/0/7084, від 20.06.2007р. №0001191601/0/11065, від 04.12.2007р. №0002171601/0/24493, від 29.01.2010р. №0000211501/0/196, від 28.01.2010р. №0000012401/3, від 29.01.2010р. № 0000201501/0/195.

На підставі викладеного просять суд стягнути з відповідача суму податкової заборгованості в розмірі 94212 грн.50 коп.

Представник відповідача позовні вимоги визнав частково, в частині сум заборгованості по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у розмірі 111 грн.93 коп. та орендної плати за землю в сумі 56 грн.78 коп. Щодо стягнення заборгованості по іншим податкам то вважає що позивачем порушено строк звернення до суду передбачений ст.ст.99-100 КАС України, на підставі чого просить суд відмовити позивачу в задоволенні позову в цій частині. Стосовно стягнення суми штрафних санкцій, вважає що в його діях відсутнє порушення абз. «а» п.п.8.6.1 ст.8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», оскільки кошти від реалізації майна, що перебувало в податковій заставі (комбайна «Форшріт» Е-516) були перераховані на рахунок ВДВС згідно його платіжної вимоги №415 від 26.06.2009р.

Розгляд справи здійснювався за допомогою технічних засобів фіксації судового процесу, а саме – звукозаписуючого пристрою «Камертон».

У засіданні 29.03.2010р., на підставі ст. 160 КАС України, судом проголошено вступну і резолютивну частини постанови. Повідомлено про час виготовлення постанови суду у повному обсязі.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми законодавства, заслухавши пояснення представників сторін та оцінивши надані докази, суд приходить до наступного.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожний громадянин України зобов’язаний сплачувати податки та збори в розмірах, встановлених законом.

Пунктом 1 ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 р. №1251 передбачено обов’язок платників податків сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законом терміни.

Відповідно до відомостей наданих позивачем, станом на 16.02.2010р. за відповідачем числиться заборгованість до бюджету по податковим платежам на суму 94212 грн.50 коп. Дана заборгованість виникла на підставі наступного:

Заборгованість по податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів в сумі – 111 грн.93 коп., дата виникнення 08.02.2010 р.

Податковий борг виник внаслідок несплати поточних нарахувань, а саме:

-          акт № 29/15-03749715 від 29.01.2010 р. «Про результати невиїзної документальної перевірки з питання своєчасності сплати податків до бюджету»;

-          корінець податкового повідомлення - рішення від 29.01.2010 р. № 0000201501/0/195 на суму 192 грн.(який підтверджує факт отримання відповідачем 29.01.2010р. зазначеного податкового повідомлення-рішення).

Орендна плата за землю на суму – 56 грн.78 коп., дата виникнення 08.02.2010 р.

Податковий борг виник внаслідок несплати штрафних санкцій.

-          сума податкового боргу підтверджується корінцем податкового повідомлення-рішення від 29.01.2010 р. № 0000211501/0/196 на суму 89 грн.(зазначене податкове повідомлення рішення було отримане відповідачем 29.01.2010р.).

Проти заявленої до стягнення заборгованості по вищезазначеним податкам представник відповідача не заперечує, з заявленою сумою заборгованості погоджується.

Заборгованість по податку на прибуток в сумі 23793 грн.27 коп., в т.ч. недоїмка - 23785 грн., дата виникнення 25.04.2007р. та пеня – 8 грн.27 коп., дата виникнення 14.09.2007р. (нарахована податковою службою в автоматичному режимі на суму частково сплаченого боргу, що відображено в обліковій картці платника).

Податковий борг виник внаслідок несплати поточних нарахувань, а саме:

-          декларація з податку на прибуток підприємства від 25.04.2007 р. вх. № 8297 за 1 квартал 2007 р. на суму 12361 грн.;

-          декларація з податку на прибуток підприємства від 13.07.2007 р. вх. № 14610 за 1 півріччя 2007 р. на суму 713 грн.;

-          уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок від 14.09.2007 р. вх. № 19916 за 1 півріччя 2007 р. на суму 215 грн.;

-          декларація з податку на прибуток підприємства від 08.10.2007 р. вх. № 22108 за 9 місяців 2007 р. на суму 1290 грн.;

-          декларація з податку на прибуток підприємства від 20.12.2007 р. вх. № 29180 за 11 місяців 2007 р. на суму 9455 грн.;

-          декларація з податку на прибуток підприємства від 28.01.2008 р. вх. № 33411 за 2007р. на суму 190 грн.

Заборгованість по податку на додану вартість в сумі 41060 грн.16 коп., в т.ч. недоїмка – 37333 грн.41 коп., дата виникнення 01.03.2007р. та пеня – 3726 грн.75 коп.., дата виникнення 03.05.2007р. (нарахована податковою службою в автоматичному режимі на суму частково сплаченого боргу, що відображено в обліковій картці платника).

Податковий борг виник внаслідок несплати поточних нарахувань, а саме:

-          податкова декларація з ПДВ від 14.02.2007р. № 2186 за січень 2007р. на суму 5134грн.;

-          податкова декларація з ПДВ від 14.03.2007 р. № 3504 за лютий 2007р. на суму 918грн.;

-          податкова декларація з ПДВ від 16.04.2007 р. № 6357 за березень 2007р. на суму 2884грн.;

-          акт № 190 від 19.02.2007 р. «Про результати невиїзної документальної перевірки з питання своєчасності сплати податків до бюджету»;

-          податкове повідомлення-рішення про застосування штрафних санкцій за порушення граничних термінів сплати податку на додану вартість від 19.02.2007р. №0000561601/0/2697/16 на 2494 грн.79 коп.;

-          акт № 342 від 20.04.2007 р. «Про результати невиїзної документальної перевірки з питання своєчасності сплати податків до бюджету»;

-          податкове повідомлення-рішення про застосування штрафних санкцій за порушення граничних термінів сплати податку на додану вартість від 27.04.2007 р. № 0003521501/0/7084 на 3986 грн.80 коп.;

-          акт № 470 від 14.06.2007 р. «Про результати невиїзної документальної перевірки з питання своєчасності сплати податків до бюджету»;

-          податкове повідомлення-рішення про застосування штрафних санкцій за порушення граничних термінів сплати податку на додану вартість від 20.06.2007р. №0001191601/0/11065 на 4961грн.70 коп.;

-          акт № 1803 від 26.11.2007 р. «Про результати невиїзної документальної перевірки з питання своєчасності сплати податків до бюджету»;

-          податкове повідомлення-рішення про застосування штрафних санкцій за порушення граничних термінів сплати податку на додану вартість від 04.12.2007р. №0002171601/0/24493 на 16954 грн.14 коп.;

Фіксований сільськогосподарський податок в сумі – 33 грн. 36 коп., дата виникнення 27.04.2007 р.

Податковий борг виник внаслідок несплати штрафних санкцій, що підтверджується:

-          податковим повідомленням-рішенням № 0003531501/0/7084 від 27.04.2007 р. на суму 45 грн.23 коп.(яке було отримане відповідачем).

Щодо наявності заборгованості по зазначеним податкам представник відповідача не заперечує, з сумами погоджується, але вважає що позивачем пропущений строк звернення до адміністративного суду і на цій підставі просить суд відмовити в задоволенні адміністративного позову, відповідно до вимог ст.ст.99-100 КАС України.

Суд не погоджується з твердженнями відповідача, виходячи з наступного.

Відповідно до Преамбули Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», цей Закон є спеціальним законом з питань оподаткування, який установлює порядок погашення зобов’язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов’язкових платежів), включаючи збір на обов’язкове державне пенсійне страхування та внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, нарахування і сплати пені та штрафних санкцій, що застосовуються до платників податків контролюючими органами, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, та визначає процедуру оскарження дій органів стягнення.

Стаття 15 зазначеного Закону, визначає строки давності по стягненню податкового боргу та порядок їх застосування.

Відповідно до пп.15.1.1 ст. 15 Закону №2181-ІІІ, (…) податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Законом, не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі, коли така податкова декларація була надана пізніше, — за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого податкового зобов’язання, а спір стосовно такої декларації не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

Згідно з пп.15.2.1 ст.15 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», (…) податковий борг, що виник у зв’язку з відмовою у самостійному погашенні податкового зобов’язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів від дня узгодження податкового зобов’язання. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або до визнання боргу безнадійним.

Відповідно до ч.1 ст.99 КАС України, адміністративний позов може бути подано в межах строку звернення до адміністративного суду, встановленого цим Кодексом або іншими законами.

Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», передбачає строк стягнення узгоджених податкових зобов’язань, тому він є спеціальним Законом, який визначає порядок та строки звернення до суду з позовами про стягнення податкового боргу.

Виходячи з викладеного, податковою службою обґрунтовано та в передбачені Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» строки, заявлено до стягнення податкову заборгованість відповідача по податку на додану вартість, по податку на прибуток та по фіксованому сільськогосподарському податку.

Щодо нарахування суми штрафних санкцій за відчуження майна з податкової застави, проти яких заперечує відповідач, суд зазначає наступне.

22.09.2009р. Токмацькою об’єднаною державною податковою інспекцією Запорізькою області була проведена перевірка відповідача, щодо стану збереження активів платника податків, які перебувають в податковій заставі. За результатами перевірки було складено акт від 22.09.2009р. №27/24.

Перевірка здійснювалась щодо наявності майна ПП «АФ «Світоч», яке перебуває в податковій заставі, в тому числі Комбайну зернозбирального «Фортшрит» Е-516 В, сірого кольору, 1977р.в., загальною балансовою вартістю 40000грн., відповідно акту опису активів, на які поширюється право податкової застави від 16.11.2006р. №15742/24, яка зареєстрована в Державному реєстрі застав рухомого майна 23.11.2006р., за реєстраційним №4103572.

Перевіркою було встановлено, що відділом ДВС Токмацького РУЮ на підставі виконавчого провадження №9960616, актом опису від 03.02.2009р. серії АА №852955, було описано комбайн «Фортшрит» Е-516 В, експертною вартістю 29157 грн., про що було повідомлено Токмацьку ОДПІ листом від 23.03.2009р. №4303/02.

Описане майно виконавчою службою на реалізацію уповноваженим біржам не передавалось.

16.07.2009р. відділом ДВС постановою за №12217/02 скасовано акт опису майна ПП «АФ «Світоч» від 03.02.2009р. серії АА №852955 та складено новий акт опису від 13.07.2009р. серії АА №704641, яким описано 20 тон озимої пшениці.

Проте, 26.06.2009р. відповідач реалізував комбайн «Фортшрит» Е-516 В, вартістю 29157 грн. та сільгоспмашини вартістю 14217 грн.06 коп.

За дозволом на самостійну реалізацію ПП «АФ «Світоч» до Токмацької ОДПІ не зверталось.

В порушення пп.8.6.1 п.8.6 ст.8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», ПП «АФ «Світоч» реалізовано без згоди Токмацької ОДПІ комбайн «Фортшрит» Е-516 В вартістю 29157 грн.

Керівник ПП «АФ «Світоч» ОСОБА_4 з актом був ознайомлений 22.09.2009р., другий примірник акту отримав, заперечення щодо акту у нього були відсутні, про що свідчить його підпис на акті.

Відповідно до абз. «а» пп.8.6.1 п.8.6 ст.8 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, здійснює вільне розпорядження ними, за винятком операцій, що підлягають письмовому узгодженню з податковим органом, а саме: купівлі чи продажу, інших видів відчуження або оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна, майнових чи немайнових прав, за винятком майна, майнових та немайнових прав, що використовується у підприємницькій діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умовами оподаткування прирівнюються до підприємницької), а саме готової продукції, товарів і товарних запасів, робіт та послуг за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні.

Відповідальність за дане порушення передбачена п.17.1 ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами».

Відповідно до пп.17.1.8 п.17.1 ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», у разі коли платник податків, активи якого перебувають у податковій заставі, відчужив такі активи без попередньої згоди податкового органу, якщо отримання такої згоди є обов’язковим згідно з цим Законом, платник податків додатково сплачує штраф у розмірі суми такого відчуження, визначеної за звичайними цінами.

На підставі акту перевірки та у відповідності до вимог Закону №2181-ІІІ Токмацькою ОДПІ було прийнято податкове повідомлення-рішення №0000012401/3 від 28.01.2010р. яким на відповідача було накладено штраф в розмірі 29157 грн. (ціна за яку реалізовано комбайн).

Зазначене податкове повідомлення-рішення було отримано відповідачем 05.02.2010р., відповідно до поштового повідомлення про вручення, і на теперішній час є узгодженим.

Таким чином вимоги позивача, щодо стягнення суми штрафу є законними та обгрунованими.

Відповідачем заявлені до стягнення суми боргу в адміністративному і судовому порядку не оскаржувались і на теперішній час є узгодженими.

Підпунктом 5.4.1 п. 5.4 ст. 5 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», встановлено, що узгоджена сума податкового зобов’язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Згідно зі ст.1 Закону № 2181-ІІІ податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному або судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Відповідно до п.п. 3.1.1 п.3.1. ст.3 Закону № 2181-ІІІ активи платника податків можуть бути примусово стягнені в рахунок погашення його податкового боргу виключно за рішенням суду.

Пунктом 11 ст.10 Закну України «Про державну податкову службу в Україні» передбачено, що державні податкові інспекції подають до судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках — коштів, одержаних без установлених законом підстав, а також про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Виходячи з вищевикладеного суд вважає вимоги позивача обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню в повному обсязі.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 2, 4, 7-12, 69-71, 94, 158, 161-163 КАС України, ст. ст. 1, 3, 4, 6, 10, 16, 17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» суд,

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Токмацької об’єднаної Державної податкової інспекції Запорізької області до Приватного підприємства «Агрофірма «Світоч» про стягнення податкової заборгованості – задовольнити повністю.

Стягнути з Приватного підприємства «Агрофірма «Світоч» податкову заборгованість з: податку на прибуток в сумі 23793 (двадцять три тисячі сімсот дев’яносто три) грн.27 коп.; податку на додану вартість в сумі 41060 (сорок одна тисяча шістдесят) грн.16 коп.; податку з власників транспортних засобів в сумі 111 (сто одинадцять) грн.16 коп.; фіксованому сільськогосподарському податку в сумі – 33 (тридцять три) грн..36 коп.; орендної плати за землю в сумі 56 (п’ятдесят шість) грн..78 коп.; штрафні санкції за відчуження майна з податкової застави в сумі – 29157 (двадцять дев’ять тисяч сто п’ятдесят сім) грн.:

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі в 10-ти денний строк, з дня її складання у повному обсязі заяви про апеляційне оскарження, а в разі складання постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України – з дня складання в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови, і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку ч. 5 ст. 186 КАС України.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлено 02 квітня 2010 р.

Суддя (підпис) Н.І.Малиш