ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
"20" лютого 2009 р. | Справа № 6/147-3167(14/91-2585) |
12 год. 53 хв.
м. Тернопіль
Господарський суд Тернопільської області
у складі судді Шумського І.П.
при секретарі судового засідання Паращуку В.І.
Розглянув справу
За позовом Тернопільської об`єднаної державної податкової інспекції, вул. Білецька, 1, м. Тернопіль
до відповідача Товариства з обмеженою відповідальністю "Тотус", вул. Промислова, 30, м. Тернопіль
про :
- припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадових осіб органу ДПС;
- допуск робочої групи, визначеної у наказі Тернопільської ОДПІ від 23.04.2007 р. № 428 до проведення позапланової виїзної документальної перевірки на підставі п. 7 ч. 6 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" за період з 01.01.2004 р. по 31.12.2005 р. та надати усі необхідні для її проведення документи в повному обсязі.
За участю представників сторін:
Позивача Ткач І.Я.,
Відповідача Дзядик В.В.
Суть справи:
Тернопільська об`єднана державна податкова інспекція звернулась в господарський суд Тернопільської області з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тотус" про: припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадових осіб органу ДПС; допуск робочої групи, визначеної у наказі Тернопільської ОДПІ від 23.04.2007 р. № 428 до проведення позапланової виїзної документальної перевірки на підставі п. 7 ч. 6 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" за період з 01.01.2004 р. по 31.12.2005 р.; зобов’язання надати усі необхідні для її проведення документи в повному обсязі.
Ухвалою суду від 06 червня 2007 року позов прийнято, відкрито провадження у адміністративній справі №14/91-2585 (суддя О.В.Руденко).
Свої вимоги заявник мотивував тим, що в порушення норм податкового законодавства, платником податків не допущено перевіряючих до проведення позапланової виїзної перевірки.
Необхідність проведення такої перевірки ТО ДПІ обґрунтовує заведенням податковою міліцією стосовно посадових осіб ТОВ "Тотус" оперативно-розшукової справи.
У запереченнях на позов та усних поясненнях його представників, відповідач вказує на відсутність підстав для проведення позапланової виїзної перевірки.
23 липня 2007 року судом винесено ухвалу про зупинення провадження до отримання доказів заведення стосовно посадових осіб ТОВ "Тотус" оперативно-розшукової справи.
Дану інформацію на запит суду, надано прокуратурою Тернопільської області.
Після усунення обставин, що стали підставою для зупинення, у зв'язку з не легітимністю судді Руденка О.В., розпорядженням голови господарського суду Тернопільської області від 06 жовтня 2008 року справу №14/91-2585 передано на розгляд судді Шумському І. П.
10 жовтня 2008 року відповідною ухвалою справу прийнято до провадження, присвоєно новий №6/147-3167(14/91-2585), та поновлено у ній провадження.
Судове засідання, неодноразово відкладалось, востаннє на 20 лютого 2009 року.
В розпочатому судовому засіданні учасникам процесу роз'яснено їх процесуальні права та обов'язки згідно ст.ст. 49, 51, 130 Кодексу адміністративного судочинства України.
Судом здійснено фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального програмно-апаратного комплексу “Діловодство суду”, для створення архівної копії фонограми надано компакт-диск CD-R, серійний номер ВМ 4031313 G883.
Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення учасників процесу, у т.ч. дані у попередніх судових засіданнях, суд встановив:
Службовою запискою начальника Тернопільського ВПМ УПМ ДПА в Тернопільській області від 15 грудня 2006 року Тернопільську ОДПІ (позивача у справі) проінформовано про необхідність проведення документальної перевірки ТОВ «Тотус»(відповідача) по питаннях фінансово –господарських операцій з ТОВ «Західенерго»та ПП «Украгроресурси»за період 2004-2005 р.р., на підставі п.7 ч.6 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»(стосовно платника податків, його посадових осіб, у порядку встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу).
28 березня 2007 року позивачем виписано направлення на проведення позапланової перевірки діяльності відповідача №002103 за період з 2004 р. по 2005 р. з питань його господарських взаємовідносин з ТОВ «Юран –Тернопіль», а тільки 29 березня 2007 року прийнято наказ №350 про її призначення.
Листом від 12 квітня 2007 року №26865/23-09 Тернопільська ОДПІ повідомила керівника ТОВ «Тотус» про відкликання направлення на проведення перевірки та наказу №350.
23 квітня 2007 року Тернопільською ОДПІ, на підставі п.1 ст.11, п.7 ч.6 ст.111 Закону України „Про державну податкову службу в Україні", видано наказ №428 про проведення позапланової виїзної перевірки TOB „Тотус" з питань взаємовідносин із TOB „Юран-Тернопіль" за період 2004-2005 рр. тривалістю 10 робочих днів терміном з 23 квітня 2007 року по 08 травня 2007 року включно.
Як вбачається з тексту Наказу №428, дану перевірку призначено на підставі тієї ж службової записки від 15 грудня 2006 року щодо перевірки взаємовідносин відповідача, але з ТОВ «Західенерго»та ПП «Украгроресурси».
Згідно з відповіддю прокуратури Тернопільської області від 12 вересня 2008 року №04/5-152, станом на 23 квітня 2007 року відносно службових осіб відповідача була заведена оперативно-розшукова справа.
24 квітня 2007 року робочою групою, на підставі направлення на проведення перевірки здійснено вихід на об'єкт перевірки - TOB „Тотус" за юридичною адресою м. Тернопіль, вул. Промислова, 30.
24 квітня 2007 року перевіряючими складено Акт за №407/23-09 про відсутність посадових осіб господарюючого суб’єкта за юридичною адресою.
Акт №407/23-09 від 24 квітня 2007 року складено без участі понятих.
Відповідно до письмових заперечень відповідача, пояснень його представника та поданих суду копій посвідчень про відрядження №№59,60 від 22.04.2007р., в період з 23 по 27 квітня 2007 року керівники відповідача перебували у відрядженні.
Згідно зі змістом Акта №444/23-09, 07 травня 2007 року, при повторному виході робочої групи Тернопільської ОДПІ на об’єкт перевірки, посадові особи ТОВ «Тотус» від отримання наказу та направлення відмовились, перевіряючих до проведення перевірки не допустили, документів, необхідних для перевірки не надали.
Як і попередній, Акт від 07 травня 2007 року оформлено без залучення понятих.
Цього ж дня Тернопільською ОДПІ направлено товариству лист №32359/23-09 з роз'ясненням підстав проведення перевірки та вимогами припинити дії, які перешкоджають здійсненню повноважень посадових осіб органу ДПС і надати 15 травня 2007 року в приміщенні TOB „Тотус" документи для проведення перевірки. Крім того, позивачем видано наказ №456 про призупинення позапланової виїзної перевірки ТОВ «Тотус», про що останнього повідомлено листом №32298/23-09 від 08 травня 2007 року.
Згідно з письмовою відповіддю ТОВ «Тотус»№14/05/07 від 14 травня 2007 року, суб’єкт підприємницької діяльності повідомив позивача про можливість проведення позапланової перевірки лише за наявності рішення суду, а також зазначив, що з 07 по 14 травня 2007 року працівники контролюючого органу для проведення перевірки на підприємство не з’являлись.
15 травня 2007 року Наказом №492 проведення позапланової виїзної перевірки TOB „Тотус" з питань взаємовідносин з TOB „Юран-Тернопіль" відновлено, працівники ТО ДПІ здійснили вихід на об’єкт, однак до перевірки не приступили у зв’язку з їх не допуском, що засвідчується актами б/н та №469/23-09.
Таким чином, як зазначає позивач, внаслідок створюваних посадовими особами ТОВ «Тотус» перешкод, Тернопільська ОДПІ як орган державної податкової служби України не має можливості реалізувати свої права щодо проведення перевірки, необхідність якої викликана заведенням податковою міліцією оперативно-розшукової справи.
Перелічені обставини, стали підставою для звернення ТО ДПІ до суду з позовом про зобов’язання відповідача допустити повноважних осіб податкового органу до проведення позапланової виїзної документальної перевірки, призначеної на підставі п. 7 ч. 6 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" за період з 01.01.2004 р. по 31.12.2005 р., та надати таким повноважним особам усі відповідні документи.
На обґрунтування своїх заперечень, відповідач зазначає, що за наявності відповідних обставин, посадові особи податкової служби вправі приступити до проведення позапланової перевірки лише на підставі рішення суду. Таке рішення, як і докази заведення стосовно посадових осіб ТОВ «Тотус»оперативно-розшукової справи, йому представлені не були, а тому вимога про допуск до перевірки та надання усіх необхідних документів є безпідставною.
Оцінивши зібрані у справі докази, суд прийшов до висновку про відсутність підстав для задоволення позову.
Приписи статей 6,19 Конституції України, ч.3 ст.2, ст.9 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), зобов’язують суб’єктів владних повноважень діяти на підставі та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України, обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для вчинення таких дій.
Відповідно до змісту пункту 4 частини 3 статті 129 Конституції України, ст.ст.11,70,71 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), кожна сторона повинна довести належними і допустимими доказами ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.
Однак, всупереч приписів згаданих норм Конституції та КАС України, обґрунтованості проведення виїзної позапланової перевірки фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, позивачем належним чином не доведено.
Так, статтею 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»№509-ХІІ від 04.12.90р. (далі - Закон №509-ХІІ) визначено, що органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, серед іншого, мають право здійснювати позапланові виїзні перевірки.
За змістом ч.6 ст. 11-1 Закону №509-ХІІ, позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, у т.ч. у разі, коли стосовно платника податків (посадової особи платника податків) у порядку, встановленому законом, податковою міліцією заведено оперативно-розшукову справу, у зв'язку з чим є потреба у проведенні позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності такого платника податків.
Позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду (ч.8 ст. 11-1 Закону №509-ХІІ).
При цьому, орган державної податкової служби, який ініціює проведення позапланової виїзної перевірки, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої перевірки та дати її початку і закінчення, склад осіб, які будуть проводити таку перевірку, документи, які відповідно до частини шостої цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої перевірки, інформацію про вид та кількість перевірок, проведених органами державної податкової служби щодо суб'єкта господарської діяльності та наслідки таких перевірок за попередні три роки, а також на вимогу суду - інші відомості.
У розгляді питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки мають право брати участь представники суб'єкта господарської діяльності. Повідомлення про місце, дату та час розгляду питання про надання дозволу на проведення позапланової виїзної перевірки направляється не пізніше ніж за три робочі дні до дати такого розгляду (ч.8 ст. 11-1 Закону №509-ХІІ) .
Позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі виникнення обставин, викладених у цій статті, за рішенням керівника податкового органу, яке оформляється наказом (ч.9 ст. 11-1 Закону №509-ХІІ).
Як вбачається з матеріалів справи, рішення, яким встановлено необхідність проведення позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ «Тотус», станом на дату видачі наказу №428 від 23 квітня 2007 року, судовими органами не приймалось.
На час вирішення спору, в суду також відсутні підстави для прийняття рішення про допущення працівників податкової служби до перевірки з мотивів заведення оперативно-розшукової справи.
Оскільки, згідно з листами відділу податкової міліції №№1997/26-31 від 02.11.07р., 2281/26-31 від 14.12.07р., прокуратури Тернопільської області №№04/5-152 від 12.09.08р., 01/5-5-09 від 15.01.09р. оперативно –розшукова справа, порушена податковою міліцією стосовно посадових осіб ТОВ "Тотус" у червні 2007 року закрита, і після вчинення даної процесуальної дії, в провадженні органів ДПС така незакрита справа не перебуває.
За таких обставин, слід відмовити в задоволенні позову Тернопільської об`єднаної державної податкової інспекції до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тотус" про: припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадових осіб органу ДПС; допуск робочої групи, визначеної у наказі Тернопільської ОДПІ від 23.04.2007 р. № 428 до проведення позапланової виїзної документальної перевірки на підставі п. 7 ч. 6 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" за період з 01.01.2004 р. по 31.12.2005 р.; зобов’язання надати усі необхідні документи для проведення перевірки.
На підставі наведеного, керуючись ст. ст.2,3,7-17,70,71,87,89,94,158-163,167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд –
ПОСТАНОВИВ:
В задоволенні позову відмовити.
Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження. На постанову суду сторони мають право подати заяву про апеляційне її оскарження протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі 26 лютого 2009 року до адміністративного суду апеляційної інстанції, а протягом 20 днів після подання заяви подати апеляційну скаргу.
Суддя І.П. Шумський