Справа № 22-ц-112/2008р. Головуючий І -ї ін ст. Протасова О.М.
Категорія-розкриття інформації, Доповідач - Зазулинська Т.П.
що містить банківську таємницю
РІШЕННЯ
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
24 січня 2008 року судова колегія судової палати у цивільних справах апеляційного суду Харківської області в складі:
головуючого - КАРІМОВОЇ Л.В.
суддів - ЗАЗУЛИНСЬКОЇ Т.П., КІРСАНОВОЇ Л.І.
при секретарі - Черепаха С. В.
розглянула у відкритому судовому засіданні в місті Харкові цивільну справу за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Київському районі міста Харкова на рішення
Червонозаводського районного суду міста Харкова від 17 жовтня 2007 року по справі за заявою Державної податкової інспекції у Київському районі міста Харкова про розкриття Харківською дирекцією Акціонерного товариства „ Індекс-банк" інформації, яка містить банківську таємницю щодо Товариства з обмеженою відповідальністю „ АЛС", -
встановила :
У березні 2007 року Державна податкова інспекція у Київському районі міста Харкова (далі ДПІ) звернулася до Червонозаводського районного суду міста Харкова з заявою у порядку ст. 287 ЦПК України щодо платника податків Товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) „ АЛС", заінтересована особа Харківська дирекція „ Індекс-банку".
В заяві ДПІ зазначала, що ТОВ „ АЛС" як платник податків, зборів та обов'язкових платежів перебуває на податковому обліку у ДПІ Київського району міста Харкова, з 18.09.1997 року є платником податку на додану вартість, має розрахункові рахунки в установах банку. Місцезнаходженням підприємства в його установчих документах зазначено: місто Харків, вул. Мироносицька, 25, кв.515.
Державною податковою інспекцією у Київському районі міста Харкова відповідно до рішення господарського суду Харківської області від 28.09.2006 року проведена невиїзна позапланова документальна перевірка дотримання вимог податкового законодавства ТОВ „ АЛС" з питань взаєморозрахунків з ПП „ Техпромсервіс" і при цьому встановлено порушення товариством п.п.7.4.5. п 7.4 ст. 7 Закону України „ Про податок на додану вартість" внаслідок чого донараховано ПДВ за червень-липень 2004 року в сумі 1218750 грн.
На час звернення ДПІ до суду податкове зобов'язання на вказану суму ТОВ "АЛС" не сплачено, за даними проведеної 18.09.2006 року співробітниками Київської ДПІ перевірки за адресою вул. Мироносицька 25, кв.515 ТОВ „ АЛС" відсутнє.
Посилаючись на те, що через несплату ТОВ „ АЛС" податкового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки та у зв'язку з відсутністю останнього за місцезнаходженням, ДПІ позбавлена можливості виконувати функції покладені на неї Законом України „ Про державну податкову службу в Україні" у тому числі здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків і зборів, заявник просив суд постановити рішення, яким надати дозвіл ДПІ у Київському районі міста Харкова на отримання інформації про обсяг та обіг коштів з вказівкою призначення платежів та контрагентів на рахунку ТОВ „ АЛС № 26005000201001 ХД AT„ Індекс-банк",
2
МФО 350619, розташованого: місто Харків, майдан Р. Люксембург, за період часу з 24.01.05 року (відкр.) по 17.10.2005 року (закр.).
У жовтні 2007 року ДПІ уточнила свою заяву , зазначивши підставами надання зазначеної інформації відсутність ТОВ « АЛС» за місцезнаходженням ; неподання цим товариством до ДПІ обов'язкової податкової звітності та відповідно несплата податків до бюджету, що свідчить про здійснення платником податків неконтрольованої Державою діяльності і позбавляє ДПІ виконувати функції контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати ТОВ « АЛС» податків та зборів ( обов'язкових платежів).
Рішенням Червонозаводського районного суду міста Харкова від 17 жовтня 2007 року у задоволенні заяви Державної податкової інспекції у Київському районі міста Харкова про розкриття Харківською дирекцією AT« Індекс-банк» щодо ТОВ « АЛС» інформації, яка містить банківську таємницю, - відмовлено.
В апеляційній скарзі ДПІ у Київському районі міста Харкова просить скасувати вказане рішення суду першої інстанції та постановити рішення про задоволення заяви, посилаючись на порушення судом норм процесуального і матеріального права.
Заслухавши доповідь судді; пояснення представника апелянта; перевіривши матеріали справи і доводи апеляційної скарги, судова колегія доходить висновку, що апеляційна скарга підлягає задоволенню.
Частиною четвертою статті 287 ЦПК України визначено, що у заяві про розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю, щодо юридичної або фізичної особи має бути зазначено обгрунтування необхідності та обставини, за яких вимагається розкрити інформацію, що містить банківську таємницю, щодо особи, із зазначенням положень законів, які надають відповідні повноваження, або прав та інтересів, які порушено.
Відмовляючи в задоволенні заяви суд першої інстанції послався на те, що заявником не надано суду достаніх доказів на підтвердження того, що рух коштів на розрахунковому рахунку ТОВ « АЛС» в ХД AT« Індекс банк» за період з 24.01.05 року по 17.10.05 року може будь - яким чином вплинути на з'ясування тієї обставини, що ТОВ " АЛС» не донарахувала ПДВ за червень-липень 2004 року; інших доказів, які б підтверджували невиконання ТОВ « АЛС» вимог податкового зобов'язання за визначений заявником період державною податковою інспекцією не надано, а сам по собі факт незнаходження суб'єкта підприємницької діяльності за визначеною ним юридичною адресою не є підставою для розкриття банком інформації, яка містить банківську таємницю.
Між тим погодитись з такими висновками суду неможна з наступних підстав.
Відповідно до п.1 ст. 10 Закону України « Про державну податкову службу в Україні» однією з функцій, покладених на державні податкові інспекції, є здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Статтею 9 Закону України « Про систему оподаткування в Україні» визначено обов'язки платників податків: подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до діючого законодавства декларації, бухгалтерську звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів; сплачувати належні суми податків і зборів у встановлені законами терміни; допускати посадових осіб державних податкових органів у тому числі для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів.
Законом України « Про податок на додану вартість»( ст. 7 п.7.2 п.п7.7.2) передбачено, що платник податків зобов'заний у передбачені законом строки для відповідного податкового періоду подавати органу державної податкової служби за місцем свого знаходження податкову декларацію незалежно від того, чи виникло у цьому періоді податкове зобов'язання чи ні.
Відповідно до вимог ст. 16 п.16.4 ч.2 Закону України « Про оподаткування прибутку підприємства» платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період.
3
Судовим розглядом встановлено, що ТОВ « АЛС» як суб'єкт підприємницької діяльності зареєстровано розпорядженням виконавчого комітету Харківської міської ради № 601 від 11.09.1997 року; як платник податків зазначене товариство перебуває на податковому обліку у ДПІ у Київському районі міста Харкова.
Місцезнаходженням товариства в його установчих документах зазначено - місто Харків, вул. Мироносицька, 25, кв.515.
За даними акту перевірки, проведеної співробітниками ДПІ у Київському районі міста Харкова 18.09.2006 року, ТОВ « АЛС» за адресою: місто Харків, вул. Мироносицька, 25, кв.515 відсутнє.(а.с. 3-5)
Про зміну свого місцезнаходження ТОВ «АЛС» ДПІ у Київському районі міста Харкова не повідомляла. Податкова звітність товариствам до ДПІ не надається з 4-го кварталу 2006 року.
Наведене підтверджує посилання ДПІ у Київському районі міста Харкова про неможливість виконання нею відповідно до вимог Закону України « Про державну податкову службу в Україні» функції контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів ТОВ „АЛС" відповідно до вимог Законів України „ Про податок на додану вартість", „ Про оподаткування прибутку підприємств" , „ Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами "та ін.
За таких обставин колегія доходить висновку, що заява ДПІ про розкриття інформації, яка містить банківську таємницю щодо рахунків цього товариства є обгрунтованою і такою, що відповідає вимогам ст. 288 ЦПК України в зв'язку з чим рішення суду першої інстанції на підставі ст. 309 ЦПК України підлягає скасуванню з ухваленням нового рішення про задоволення заяви ДПІ.
Керуючись ст. ст. 303, 304, п.2 ч.1 ст. 307, ст. ст. 309, 313, 314, 316, 317, 319, 288-290 ЦПК України судова колегія, -
ВИРІШИЛА :
Апеляційну скаргу задовольнити.
Рішення Червонозаводського районного суду міста Харкова від 17 жовтня 2007 року скасувати.
Заяву Державної податкової інспекції у Київському районі міста Харкова про надання дозволу на отримання інформації, що містить банківську таємницю щодо ТОВ «АЛС» задовольнити.
Зобов'язати Харківську дирекцію Акціонерного товариства " Індекс-банк, що знаходиться за адресою: місто Харків, майдан Рози Люксембург розкрити та надати Державній податковій інспекції у Київському районі міста Харкова, що знаходиться за адресою: місто Харків, вул. Чернишевського, 41 інформацію про обсяг та обіг коштів ТОВ « АЛС», зареєстрованого в місті Харкові по вул. Мироносицькій 25, кв.515, з вказівкою призначення платежів та контрагентів на рахунку № 26005000201001 ХД AT« Індекс-банк» МФО 350619 за період з 24.01.2005 року до 17.10.2005 року для здійснення контролю за достовірністю та повнотою нарахування та сплати податків і обов'язкових платежів зазначеним товариством.
Рішення підлягає негайному виконанню, набирає законної сили з моменту проголошення, але може бути оскаржене у касаційному порядку протягом двох місяців безпосередньо до Верховного Суду України