Дело № 1203/6087/12 - производство № 1/434/40/13
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ УКРАИНЫ
19 августа 2013 года Артёмовский районный суд города Луганска в составе:
председательствующего: судьи Орлова И.В.,
при секретарях: Серёгиной К.В., Кучеровой Г.Л.,
с участием прокуроров: Удовенко Е.А., Кочетова С.С., Кислого В.В.
защитников: адвокатов ОСОБА_1, ОСОБА_2
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца города Алчевска Луганской области, гражданина Украины, неженатого, с высшим образованием, ранее не судимого, работающего директором ООО «Кабель-Провод», проживающему по адресу: АДРЕСА_2, адрес регистрации места жительства: АДРЕСА_4,
по части 3 статьи 27; части 3 статьи 28; части 2 статьи 205; части 3 статьи 212; части 2 статьи 212 УК Украины,
ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_5, уроженца города Кизел Пермского края Российской Федерации, гражданина Украины, женатого, с высшим образованием, ранее не судимого, работающего начальником отдела снабжения ООО «Кабель-Провод», проживающего по адресу: АДРЕСА_3, -
по части 2 статьи 27; части 3 статьи 28; части 2 статьи 205; части 3 статьи 212 УК Украины,
ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_8, уроженца города Алчевска Луганской области, гражданина Украины, женатого, со средне-техническим образованием, ранее не судимого, работающего директором ООО «Латифа», проживающего по адресу: АДРЕСА_1,
по части 2 статьи 27; части 3 статьи 28; части 2 статьи 205; части 3 статьи 212; части 1 статьи 366 УК Украины,
у с т а н о в и л:
Подсудимые ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, действуя в составе организованной преступной группы, в период с октября 2009 года по декабрь 2011 года, с целью уклонения от уплаты в государственный бюджет Украины налогов, вносили в официальные документы Общества с ограниченной ответственностью «Латифа» (далее ООО «Латифа») заведомо ложные сведения, осуществляли подделку, составление и выдачу заведомо ложных документов вышеуказанного субъекта хозяйствования при следующих обстоятельствах:
Так, примерно в октябре 2009 года, находясь в городе Алчевске Луганской области, при неустановленных обстоятельствах, ОСОБА_3, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в государственный бюджет Украины, организовал преступную группу из числа знакомых ему жителей города Алчевска - ОСОБА_4 и ОСОБА_5.
Для реализации преступных намерений в отделе лицензирования, государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета ОСОБА_5, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_3 и ОСОБА_4, зарегистрировал предприятие - ООО «Латифа», где ОСОБА_5 стал учредителем и директором. Месторасположением ООО «Латифа» был указан юридический адрес: АДРЕСА_4
11 ноября 2009 года ООО «Латифа» было взято на налоговый учет в государственной налоговой инспекции Киевского района города Донецка.
22 декабря 2009 года ОСОБА_5 получил Свидетельство № 100260352 о регистрации ООО «Латифа» плательщиком налога на добавленную стоимость на общих основаниях с присвоением индивидуального налогового номера НОМЕР_4
30 ноября 2009 года в ФАБ «Пивденый» в городе Луганске, ОСОБА_5 открыл текущие счета НОМЕР_1 и НОМЕР_2. В этот же день между ООО «Латифа» в лице директора ОСОБА_5 и ФАБ «Пивденный» в городе Луганске были заключены договоры об осуществлении расчетно-кассового обслуживания и предоставления услуги «Клиент-Банк».
26 мая 2010 года в ПАО «Банк Кредит Днепро» ОСОБА_5 открыл текущий счет НОМЕР_3, о чем в этот же день между ООО «Латифа» в лице директора ОСОБА_5 и ФАБ ПАО «Банк Кредит Днепро» был заключен договор об осуществлении расчетно-кассового обслуживания и предоставления услуги «Клиент-Банк».
В конце февраля 2011 года руководимое ОСОБА_5 ООО «Латифа» было взято на налоговый учет в государственной налоговой инспекции Артёмовского района города Луганска.
24 февраля 2011 года ОСОБА_5 было выдано свидетельство № 100325924 о регистрации ООО «Латифа» плательщиком налога на добавленную стоимость на общих основаниях с присвоением индивидуального налогового номера НОМЕР_4
17 октября 2011 года в Луганском филиале ПАО КБ «Приватбанк» ОСОБА_5 открыл, текущие счета № 26005060438586 и № 26055060229240, о чем между ООО «Латифа» в лице директора ОСОБА_5 и ПАО КБ «Приватбанк» были заключены договора об осуществлении расчетно-кассового обслуживания и предоставления услуги «Клиент-Банк» от 17 октября 2011 года.
В период с октября 2009 года по декабрь 2011 года, действуя в составе организованной группы, ОСОБА_3 и ОСОБА_4 умышленно способствовали являющемуся должностным лицом ООО «Латифа» ОСОБА_5, вносить в официальные документы ООО «Латифа», а именно - в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита и обязательств по НДС за налоговые периоды: май, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2011 года, в декларации по налогу на прибыль предприятия за налоговые период 3-4 квартал 2010 года, 2-3 квартал 2011 года, заведомо ложные сведения о суммах валовых доходов и расходов, по реализации товаров, работ, услуг, чем создали условия для уклонения от уплаты налогов следующими субъектами предпринимательской деятельности, являющимися контрагентами ООО «Латифа» :
ООО «Техно Строй Плюс» - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 295.183,34 гривны;
ПТП «Овикс» в форме ООО - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 14.132,00 гривны; занижение налога на прибыль предприятия за 2011 год на сумму 17.665,00 гривен;
ПАО «Рубежанский картонно-тарный комбинат» - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за ноябрь 2011 года на сумму 17.527,00 гривен;
ПАО КРКФ «Рошен» - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 3.202, 00 гривен; занижение налога на прибыль предприятия за 2-3 квартал 2011 года на сумму 3.682,00 гривны;
ЧП ПКФ «Украгропромсервис» - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 25.795,00 гривен;
ПАО «Тернопольской радиозавод «Орион» - завышение отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и налогового кредита за август 2011 года в сумме 7.000 гривен; завышение налога на прибыль предприятия за 3 квартал 2011 года на сумму 8 050 гривен;
ДП «Мясо Буковины» ОАО "Новоселицкий птицекомбинат" - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за май 2011 года на сумму 3.016,00 гривен; занижение налога на прибыль предприятия за 2 квартал 2011 года на сумму 3.468,0 гривен;
Государственное предприятие "Международный аэропорт "Львов" имени Данила Галицкого - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2011 года на сумму 1 666, 48 гривен;
ООО «Дрогобычский мясокомбинат» - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за ноябрь 2011 года на сумму 2.521,00 гривен;
Государственное предприятие "Ливадия" - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 16.257,00 гривен;
ООО «Львовстройдеталь» - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за май, июнь 2011 года на сумму 730,00 гривен; занижение налога на прибыль предприятия за 3-4 квартал 2010 года, 2-3 квартал 2011 на сумму года 4.608,97 гривен;
ООО "Контакт" - завышение налогового обязательства за август 2011 года всего на сумму 22.577,00 гривен; завышение налогового кредита по взаимоотношения с ООО «Латифа» за август 2011 года всего на сумму 12.132,00 гривен;
Государственное предприятие "Снежнеантрацит" - занижение уплаты налога на добавленную стоимость за август 2011 года на сумму 16.666,00 гривен;
ЧП «Луганскстройсервис»; ООО «ПКФ «Электрим»; ООО «Лугэлектроснаб», которые подали уточняющие расчёты налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных нарушений.
Кроме этого, ОСОБА_5, являясь должностным лицом - директором ООО «Латифа», действуя в составе созданной ОСОБА_3 организованной группы, при пособничестве со стороны ОСОБА_4, в период с 01 июня 2011 года по 20 июля 2011 года, в нарушение пунктов 44.1; 44.6 статьи 44; пунктов 198.1; 198.2; 198.3; 198.6 статьи 198 Налогового кодекса Украины (с соответствующими изменениями и дополнениями), части 2 статьи 3 Закона Украины от 16.07.99 № 996-ХIV «О бухгалтерском учетё и финансовой отчётности в Украине», пунктов 1.2; 2.7 Приказа Министерства финансов Украины от 24.05.95 № 88, пунктов 3.1; 4.1 Приказа ГНА Украины от 25.01.11 № 41, с целью избежать исполнение обязанностей перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость, без первичных документов бухгалтерского учета, подтверждающих приобретение товаров, работ, услуг у ЧП «Тиссона», при неустановленных обстоятельствах получил от ОСОБА_8 (в возбуждении уголовного дела в отношении которой отказано) официальные документы - налоговую декларацию по НДС ООО «Латифа» за отчётный налоговый период июнь 2011 года, расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов ООО «Латифа» за отчётный налоговый период июнь 2011 года.
В указанных официальных документах содержались заведомо ложные сведения о суммах налогового кредита по НДС сформированного в связи с осуществлением операций по приобретению товаров, работ, услуг у ЧП «Тиссона», которые фактически не осуществлялись.
ОСОБА_5, достоверно зная, что в налоговой декларации по НДС в строках 10, 16, 17, 18, 25, а также в приложении к декларации - расшифровке налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за отчетный налоговый период июнь 2011 года, содержатся заведомо ложные сведения, а именно: указаны суммы налогового кредита по НДС в общем размере 2 554 568, 54 гривен, сформированные в связи с осуществлением операций по приобретению товаров, работ, услуг у ЧП «Тиссона», которые фактически не осуществлялись, под руководством ОСОБА_3 и при пособничестве со стороны ОСОБА_4, подписал вышеуказанные официальные документы в графах «руководитель», «главный бухгалтер» и при неустановленных обстоятельствах проставил в них оттиск печати ООО «Латифа», заверив таким образом содержащиеся в них заведомо ложные сведения.
В последующем ОСОБА_5, под руководством ОСОБА_3 и пособничестве со стороны ОСОБА_4, предоставил вышеуказанные документы, содержащие заведомо ложные сведения, в ГНИ в Артёмовском районе города Луганска, по адресу город Луганск, ул. Тимирязева 12а, а именно:
налоговую декларацию по НДС за июнь 2011 года от 20 июля 2011 года за входящим номером 38229; расшифровку налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов за июнь 2011 года от 20 июля 2011 года, за входящим номером 38230, реестр полученных и выданных налоговых накладных за июнь 2011 года подан 20 июля 2011 года, за входящим номером 38231. Поступившие документы и содержащаяся в них информация о сумме налогового кредита по НДС была принята к оперативному учету, что повлекло фактическую неуплату в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 554 569 гривен.
Впоследствии указанная сумма в размере 2.554.570,00 гривен была перечислена ОСОБА_5, ОСОБА_3 и ОСОБА_4 в государственный бюджет Украины по платёжным поручениям № 1 от 03.02.12 года на сумму 1.600.000,00 гривен; № 2 от 07.02.12 года на сумму 100.000,00 гривен; № 3 от 14.02.12 года на сумму 300.000,00 гривен; № 4 от 20.02.12 года на сумму 120.000,00 гривен; № 5 на сумму 434.570,00 гривен.
Постановлением Артёмовского районного суда от 30 мая 2013 года уголовное дело в части предъявленного ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5 обвинения по статьям 212 части 2, 3 УК Украины прекращено в связи с тем, что они заплатили налоги и возместили ущерб, причинённый государству их несвоевременной уплатой.
Допрошенный судом подсудимый ОСОБА_5 свою вину в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 205 УК Украины, - не признал, по статье 366 части 1 УК Украины признал полностью и пояснил, что с ОСОБА_3 и ОСОБА_4 у него сложились дружеские отношения. ОСОБА_3 ОСОБА_5 знал ещё с детства, так как они жили по соседству. Примерно осенью 2009 года они с ОСОБА_3 решили открыть предприятие - ООО «Латифа», которое занималось торговлей кабельной продукцией. ОСОБА_5 оформлял учредительные документы, занял должность директора, составлял отчеты по бухгалтерии. Первоначально офис ООО «Латифа» размещался в Донецке, но до ноября 2011 года хозяйственная деятельность предприятием не велась. Поэтому ОСОБА_5 сдавал отчет с нулевым балансом. После разговора с ОСОБА_3 они решили перевести фирму в Луганск, что произошло примерно зимой 2011 года. С начала 2011 года предприятие начало работать, т.е. покупать продукцию у одних производителей и перепродавать её другим. Налоговые отчеты с весны 2011 года ОСОБА_5 сдавал самостоятельно, советовался с ОСОБА_3 и ОСОБА_4 как их правильно заполнять. Бывало, что эти отчёты в налоговую инспекцию отвозил ОСОБА_4. В ноябре 2011 года государственной налоговой инспекцией был составлен акт по факту неуплаты НДС. Деятельность ООО «Латифа» была приостановлена в связи с расследованием уголовного дела. ООО «Латифа» уже после возбуждения уголовного дела обращалось в суды по поводу обжалования действий налоговой инспекции. Подсудимый ОСОБА_5 пояснил, что между ООО «Латифа» и ЧП «Тиссона», которое находиться в Алчевске, велась хозяйственная деятельность. После выявления неуплаты налогов, все начисленные деньги были перечислены ООО «Латифа» в государственный бюджет.
Допрошенные судом ОСОБА_3 и ОСОБА_4 свою вину в совершении в составе организованной группы преступления, предусмотренного частью 2 статьи 205 УК Украины, - не признали и пояснили, что предприятие ООО «Латифа», руководителем которого являлся ОСОБА_5, фиктивным никогда не являлось. ОСОБА_3 и ОСОБА_4 не отрицали, что они оказывали содействие ОСОБА_5 в поиске возможных партнёров, консультировали его по вопросам составления налоговой отчётности.
Допрошенная судом свидетель ОСОБА_10 дала показания об обстоятельствах проведения ГНИ в Артёмовском районе города Луганска проверки ООО «Латифа» осенью 2011 года. Данная проверка была назначена следователем в рамках расследования уголовного дела. Для получения приказа на проведение проверки ООО «Латифа» прибыл ОСОБА_4, который, как оказалось, директором ООО «Латифа» не являлся.
Допрошенная судом свидетель ОСОБА_8 пояснила, что она знает ОСОБА_5 как директора фирмы «Латифа», одним из поставщиков которой было предприятие «Тиссона». ОСОБА_3 являлся клиентом фирмы «Виола». Между ООО «Латифа» и фирмой «Виола», где свидетель работала бухгалтером, действовал договор о предоставлении бухгалтерских услуг. В 2011 году ОСОБА_5 предоставлял свидетелю документацию для налоговых отчётов и после составления подписывал их. ОСОБА_4 являлся менеджером ООО «Латифа», офис предприятия располагался по адресу: город Луганск улица Фрунзе 67. Никаких подозрений по поводу того, что ООО «Латифа» может являться фиктивным предприятием, у свидетеля не было и не возникало.
Допрошенный судом свидетель ОСОБА_12 пояснил, что на момент рассматриваемых судом событий, он работал начальником отдела проверок рисковых операций Государственной налоговой инспекции в Артемовском районе города Луганска. ООО «Латифа» состоит на учете в ГНИ, директором данной фирмы был ОСОБА_5.
Допрошенный судом свидетель ОСОБА_13 пояснил, что примерно в ноябре 2011 года он участвовал в проведении внеплановой выездной проверки ООО «Латифа» за период июнь 2011 года по взаимоотношениям ЧП «Тиссона», которое являлось негативным плательщиком налога. По результатам этой проверки был установлен факт уклонения ООО «Латифа» от уплаты налогов. В последующем ООО «Латифа» полностью погасила свой долг перед бюджетом.
Допрошенный судом свидетель ОСОБА_14 суду пояснил, что он является директором и учредителем ООО «Евросвитло». Работа его предприятия связана необходимостью использования кабельно-проводниковой продукции. В 2010-2011 годах он сотрудничал с предприятием ООО «Кабель-провод», общался с ОСОБА_3, от которого узнал, что кабельно-проводниковую продукцию также можно закупать у ООО «Латифа».
Допрошенный судом свидетель ОСОБА_15 суду пояснил, что он являлся директором ЧП «Тиссона», которое вело хозяйственную деятельность. Партнёром ЧП «Тиссона» являлось ООО «Латифа». Приговором Алчевского городского суда от 16 августа 2012 года ОСОБА_15 был осужден по части 2 статьи 367 УК Украины за халатность, которую он допустил при ведении бухгалтерской документации ЧП «Тиссона» летом 2011 года.
Оглашёнными судом показаниями свидетелей - директора ООО «Лугэлектроснаб» ОСОБА_16 и директора ЧП "ВКФ "Сектор сервис" ОСОБА_17 об обстоятельствах их знакомства и сотрудничества с директором ООО « Кабель-провод» ОСОБА_3, а также с ОСОБА_4.
Вина подсудимых также подтверждается следующими исследованными судом доказательствами:
- данными протокола осмотра документов от 09 декабря 2011 года, согласно которым была осмотрена документация ООО «Латифа»;
- налоговыми декларациями по налогу на прибыль предприятия № 52510 от 09.11.2011 года; № 30238 от 10.05.2011 года; № 116627 от 03.11.2010 года; № 71237 от 06.08.2010 года; № 40251 от 06.05.2010 года; №194386 от 08.02.2010 года;
- заверенными распечатками электронной налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Латифа» с приложениями за полугодие 2011 года;
- корешком налогового уведомления-решения №0001501600/0 от 29.09.2011 года;
- налоговым уведомлением-решением № 0001501600/0 от 29.09.2011 года;
- Актом №99/1600/26810950 от 29.09.2011 года;
- данными налоговых деклараций по НДС за август 2011 года с приложениями; за июнь 2011 года с приложениями; за апрель 2011 года с приложениями; за март 2011 года с приложениями; за февраль 2011 года с приложениями; за ноябрь 2010 года; за октябрь 2010 года; за сентябрь 2010 года с приложениями; за август 2010 года; за июль 2010 года; за июнь 2010 года; за май 2010 года; за апрель 2010 года; за март 2010 года; за февраль 2010 года; за январь 2010 года с приложениями.
- данными постановления о производстве выемки от 11 ноября 2011 года;
- данными протокола выемки от 14 ноября 2011 года, согласно которым в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета были изъяты документы регистрационного дела ООО «Латифа», а именно:
опись документов от 14.10.2011 года; регистрационная карточка от 14.10.2011 года; опись документов от 21.09.2011 года; регистрационная карточка от 21.09.2011 года; опись документов от 02.09.2011 года; регистрационная карточка от 02.09.2011 года; опись документов от 29.08.2011 года; регистрационная карточка от 29.08.2011 года; опись документов от 28.03.2011 года; регистрационная карточка от 28.03.2011 года; решение участника ООО «Латифа»; письмо от 05.01.2011 года; опись документов от 27.12.2010 года; регистрационная карточка от 27.12.2010 года; опись документов от 27.12.2010 года; регистрационная карточка от 27.12.2010 года; квитанция; устав ООО «Латифа»; протокол № 2 от 13.12.2010 года; письмо от 13.12.2010 года;
опись документов от 27.12.2010 года; регистрационная карточка от 27.12.2010 года; доверенность № 1/210 от 14.12.2010 года; опись документов от 10.11.2009 года; регистрационная карточка от 10.11.2009 года; Квитанция об уплате регистрационного сбора ; устав ООО «Латифа»; справка от 26.10.2009 года; протокол общего собрания № 1 ООО «Латифа»; справка от 06.11.2009 года; письмо от 20.01.2011 года ( т.2 л.д. 3-80);
- данными протокола обыска от 19 декабря 2011 года;
- данными протокола осмотра от 18 января 2012 года, согласно которым была осмотрена документация ООО «Кабель-провод» (т.7 л.д. 72-97) ;
- данными протоколов обыска от 19 декабря 2011 года (т.8.л.д.12,72);
- данными протоколов осмотра документов от 20 января 2012 года (т.8 л.д.36,91,132);
- данными протокола обыска от 24.12.2011 года (т.8.л.д.130);
- данными протоколов обыска от 19.12.11 года (т.9.л.д. 4,11,16);
- данными протокола осмотра документов от 21января 2012 года (т.9 л.д.45);
- данными протокола выемки регистрационного дела и налогового дела ООО «Кабель Провод» от 16.01.12 (т.11.л.д.37);
- данными протокола осмотра документов от 15.03.12 (т.11 л.д.162);
- данными протокола выемки регистрационного дела и налогового дела ООО «Кабель Провод» от 15 марта 2012 года (т.11.л.д.166);
- данными протокола выемки от 19 января 2012 года согласно которым в управлении Луганского городского совета были изъяты документы регистрационного дела ООО «Кабель Провод»;
- данными протокола осмотра документов от 15 марта 2012 года;
- данными протокола выемки от 07 февраля 2012 года (т.13.л.д.8);
- данными протокола осмотра документов от 07 февраля 2012 года (т.13 л.д.158);
- данными протокола выемки от 10 февраля 2012 года (т.13 л.д. 164);
- данными протокола осмотра документов от 23 марта 2012 года (т.13 л.д.196);
- данными протокола выемки от 20 марта 2012 года (т.13 л.д. 207);
- данными протокола осмотра документов от 23 марта 2012 года (т.13 л.д.241);
- данными протоколов выемки от 17 января 2012года (т.14 л.д. 4, 75,80,85,90,95);
- данными протокола осмотра 17.02.12 (т.14 л.д.141):
Данными Актов проведения документальных проверок предприятий - контрагентов ООО «Латифа, а именно:
- данными акта документальной внеплановой выездной проверки ООО «Техно Строй Плюс» от 23 апреля 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа» согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 295.183, 34 гривны (т.17 л.д. 4- 14);
- данными акта документальной внеплановой невыездной проверки ТП «Овикс» в форме ООО от 28 мая 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 14.132 гривен, а также занижение налога на прибыль за 2011 год на сумму 17.665 гривен (т.17 л.д. 19- 34);
- данными акта документальной внеплановой невыездной проверки ПАО «Рубежанский картонно-тарный комбинат» от 22 марта 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за ноябрь 2011 года на сумму 17.527,00 гривен (т.17 л.д. 36- 103);
- данными акта документальной внеплановой невыездной проверки ПАО КРКФ «Рошен» от 12 марта 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 3.202,00 гривны, а также занижение налога на прибыль предприятия за 2-3 квартал 2011 года на сумму 3.682,00 гривен (т.17 л.д. 168 - 174);
- данными акта документальной внеплановой невыездной проверки ПАО «Тернопольской радиозавод «Орион» от 17 февраля 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено завышение отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и налогового кредита за август 2011 года в сумме 7.000,00 гривен; завышение налога на прибыль предприятия за 3 квартал 2011 года на сумму 8.050,00 гривен (т.17 л.д. 216 - 231);
- данными акта документальной внеплановой выездной проверки ДП «Мясо Буковины» ОАО «Новоселицкий птицекомбинат» от 08 февраля 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за май 2011 года на сумму 3.016, 00 гривен, занижение налога на прибыль за 2 квартал 2011 года на сумму 3.468,00 гривен (т.16 л.д. 5 - 39);
- данными акта документальной внеплановой выездной проверки Государственного предприятия «Международный аэропорт «Львов» имени Данила Галицкого» от 17 февраля 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2011 года на сумму 1.666, 48 гривен (т.16 л.д. 49 - 57);
- данными акта документальной внеплановой выездной проверки ООО "Дрогобычский мясокомбинат" от 17 февраля 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за ноябрь 2011 года на сумму 2.521,00 гривен (т.16 л.д. 187 - 204);
- данными акта документальной внеплановой выездной проверки Государственного предприятия "Ливадия" от 27 февраля 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за сентябрь 2011 года на сумму 16.257,00 гривен (т.16 л.д. 221 - 222);
- данными акта документальной внеплановой выездной проверки ООО «Львовстройдеталь» от 07 февраля 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за май, июнь 2011 года на сумму 730,00 гривен, а также занижение налога на прибыль за 3-4 квартал 2010 года, 2-3 квартал 2011 на сумму года 4.608,97 гривен (т.16 л.д. 232 - 269);
- данными акта документальной внеплановой выездной проверки ООО "Контакт" от 14 февраля 2012 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено завышение налогового обязательства за август 2011 года всего на сумму 22.577,00 гривен; завышение налогового кредита по взаимоотношения с ООО «Латифа» за август 2011 года всего на сумму 12.132,00 гривен (т.16 л.д. 274 - 282);
- данными акта внеплановой невыездной проверки ЧП «Тиссона» от 11 ноября 2011 года по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01 апреля 2011 года по 30 сентября 2011 года (т. 1 л.д. 54);
- данными акта документальной внеплановой выездной проверки Государственного предприятия "Снежнеантрацит" от 30 декабря 2011 года по взаимоотношениям с ООО «Латифа», согласно которым установлено занижение уплаты налога на добавленную стоимость за август 2011 года на сумму 16.666,00 гривен (т.16 л.д. 293 - 297);
- данными Акта внеплановой документальной проверки ООО «Латифа» № 470/23-20/36810950 от 14 ноября 2011 года согласно которым установлены нарушения: п.п.44.1, п.44.6 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 статьи 198 Налогового кодекса Украины с изменениями и дополнениями, части 2 статьи 3 Закона Украины от 16.07.99 № 996 - ХIV «О бухгалтерском учетё и финансовой отчётности в Украине», п.1.2, п.2.7 Приказа Министерства финансов Украины от 24.05.95 № 88, п.3.1, п.4.1 приказа ГНА Украины от 25.01.11 № 41, в результате чего завышен налоговый кредит по взаимоотношениям с ЧП «Тиссона» за июнь 2011 года на сумму 2.554.569,00 гривен (т. 1 л.д. 8-23);
- данными акта внеплановой невыездной проверки ООО «Латифа» № 471/23-20/36810950 от 14 ноября 2011 года по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.07.11 года по 30.09.11 года (т. 1 л.д. 28);
Определением коллегии судей Донецкого апелляционного административного суда от 18 мая 2012 года (Дело № 2н-1363/12) по результатам рассмотрения заявления ООО «Латифа» о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам постановления Донецкого апелляционного административного суда от 03.04.2012 года по иску ООО «Латифа» к ГНИ в Артёмовском районе города Луганска были признаны противоправными действия Государственной налоговой инспекции в Артёмовском районе города Луганска в части признания ничтожными всех заключенных сделок ООО «Латифа», которые были указаны в Акте № 470/23-20/36810950 от 14.11.2011 года в Акте № 471/23-20/36810950 от 14.11.2011 года по результатам проведения внеплановой невыездной документальной проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость за период с 01.07.2011 года по 30.09.2011 года и за июнь 2011 года.
- оригиналом корешка налогового уведомления-решения формы «Р» № 0000012320 от 10 января 2012 года, выставленного ООО «Латифа», на увеличение денежного обязательства по налогу на добавленную стоимость на сумму 2.554.570,00 гривен (т. 1 л.д. 26);
- Заключением эксперта № 225 от 18 ноября 2011 года согласно выводам которого ООО «Латифа» при осуществлении бестоварных операций по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с предприятием ЧП «Тиссона» в нарушение пункта 44.1 статьи 44, п.198.3, п. 198.6 ст.198 раздела V Налогового кодекса Украины № 2755- VІ от 02.12.2010 года в результате завышения налогового кредита за июнь 2011 года не начислило и не уплатило в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 2.554.569,00 гривен. К неуплате налога на добавленную стоимость ООО «Латифа» привело нарушение пункта 44.1 статьи 44, п.198.3, п. 198.6 ст.198 раздела V Налогового кодекса Украины № 2755- VІ от 02.12.2010 года (том 2 л.д.91-97);
- заключением судебно-почерковедческой экспертизы от 20 января 2012 года № 24 согласно выводам которой установлено, что часть документов предоставленных на экспертизу совпадают с образцами подписи ОСОБА_5 (т. 15 л.д. 29-37);
- данными протоколов от 03.01.2012 года предъявления лица для опознания, согласно которым свидетели ОСОБА_12 и ОСОБА_10 опознали ОСОБА_4 как человека, который в октябре 2011 года обращался в ГНИ в Артемовском районе г. Луганска с просьбой предоставить Акт документальной проверки ООО "Латифа (т.10 л.д.148,149 );
- данными протокола предъявления лица для опознания, согласно которым свидетель ОСОБА_17 опознал ОСОБА_4 как человека, с которым он общался по поводу финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Латифа» (т.10 л.д.154)
Органами досудебного следствия действия подсудимых, связанные с организацией и деятельностью ООО «Латифа» в период с октября 2009 года по декабрь 2011 года были квалифицированы по совокупности преступлений, предусмотренных частью 2 статьи 205, частью 3 статьи 212 УК Украины, а именно:
- действия ОСОБА_3 квалифицированы по части 3 статьи 27, части 3 статьи 28, части 2 статьи 205, части 3 статьи 212 УК Украины по признакам: организатор фиктивного предпринимательства - создания субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившее крупный материальный ущерб государству, совершенное организованной группой; организатор умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия независимо от форм собственности, которое привело фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, совершенное организованной группой;
действия ОСОБА_4 и ОСОБА_5 квалифицированы по части 2 статьи 27, части 3 статьи 28, части 2 статьи 205, части 3 статьи 212 УК Украины по признакам: исполнитель фиктивного предпринимательства - создания субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) с целью прикрытия незаконной деятельности, причинившее крупный материальный ущерб государству, совершенное организованной группой; исполнитель умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное служебным лицом предприятия независимо от форм собственности, которое привело фактическому непоступлению в бюджет средств в особо крупных размерах, совершенное организованной группой.
При этом квалифицирующий признак части 2 статьи 205 УК Украины - причинение крупного материального ущерба государству, а также квалифицирующий признак части 3 статьи 212 УК Украины - фактическое непоступление в бюджет средств в особо крупных размерах, - каждому из подсудимых был вменён исходя из суммы 2.554.569,00 гривен.
В счёт погашения начисленных сумм на счета Государственного казначейства от ООО «Латифа» в период с 3 по 24 февраля 2012 года поступили денежные средства на общую сумму 2.554.570 гривен, что подтверждается данными следующих платёжных поручений ООО «Латифа»:
№ 1 от 03 февраля 2012 на сумму 1.600.000 гривен; № 2 от 07 февраля 2012 на сумму 100.000,00 гривен; № 3 от 14 февраля 2012 года на сумму 300.000,00 гривен, № 4 от 20 февраля 2012 года на сумму 120.000,00 гривен; № 5 на сумму 434.570,00 гривен (т. 15 л.д. 45-49).
Постановлением Артёмовского районного суда от 30 мая 2013 года уголовное дело в части предъявленного ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5 обвинения по статье 212 части 3 УК Украины прекращено в связи с тем, что они заплатили налоги и возместили ущерб, причинённый государству их несвоевременной уплатой.
В соответствии с пунктом 17 Постановлением Пленума Верховного Суда Украины № 3 от 25.04.2003 года «О практике применения законодательства об ответственности за отдельные преступления в сфере хозяйственной деятельности», под незаконной деятельностью в контексте статьи 205 УК Украины, следует понимать такие виды деятельности, которые лицо или не имеет права осуществлять вообще, или же имея на это право при определённых условиях или с соблюдением определённого порядка, осуществляет их с нарушением.
На наличие цели - прикрытие незаконной предпринимательской деятельности или осуществления её видов, в отношении которых существует запрет (фиктивного предпринимательства) - может указывать использование украденных, найденных, поддельных или принадлежащих умершим лицам паспортов, а также документов лиц, которые дали своё согласие зарегистрировать юридическое лицо на своё имя. Данное преступление считается оконченным с момента регистрации субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) или приобретения права собственности на него. Субъектами этого преступления являются граждане Украины, лица без гражданства, иностранцы (как должностные лица, так и не должностные), которые с указанной в этой статье целью, совершили действия, направленные на создание (учреждение и регистрацию) или приобретение субъекта предпринимательской деятельности.
При таких обстоятельствах суд считает, что органами досудебного следствия действия подсудимых неправильно и излишне были квалифицированы по части 2 статьи 205 УК Украины. В ходе судебного следствия с достаточной полнотой установлено, что возглавляемое ОСОБА_5 ООО «Латифа» фиктивным предприятием в его уголовно-правовом значении, - не являлось. Именно со счетов данного предприятия в период с 3 по 24 февраля 2012 года (т.е. после вменяемых в вину подсудимым событий), была полностью погашена задолженность перед бюджетом. Осуществление хозяйственной деятельности ООО «Латифа» в период с октября 2009 года по декабрь 2011 года подтверждается показаниями допрошенных судом свидетелей ОСОБА_14, ОСОБА_15, данными вступивших в законную силу судебных решений.
Субъектом должностного подлога может быть только должностное лицо. Если частные лица умышленно способствовали должностному лицу в совершении должностного подлога, оно должно нести ответственность за соучастие в преступлении, предусмотренном статьёй 366 УК Украины.
ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5 в составе организованной преступной группы, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, вносили в официальные документы Общества с ограниченной ответственностью «Латифа» (далее ООО «Латифа») заведомо ложные сведения, осуществляли подделку, составление и выдачу заведомо ложных документов вышеуказанного субъекта хозяйствования.
С учётом прекращения уголовного преследования в отношении ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5 по статье 212 части 3 УК Украины, которая исходя из одинаковой суммы ущерба, органами досудебного следствия квалифицировалась по совокупности с частью 2 статьи 205 УК Украины, суд считает необходимым переквалифицировать действия всех подсудимых с вышеуказанной статьи, квалифицировав действия:
ОСОБА_3 - по части 3 статьи 28; части 3 статьи 27, части 1 статьи 366 УК Украины как организатора, в составе организованной группы, внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, составления и выдачи заведомо ложных документов;
ОСОБА_4 - по части 3 статьи 28; части 5 статьи 27, части 1 статьи 366 УК Украины как пособника в составе организованной группы, внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, составления и выдачи заведомо ложных документов.
ОСОБА_5 по части 3 статьи 28; части 2 статьи 27 части 1 статьи 366 УК Украины как непосредственного исполнителя, в составе организованной группы, внесения служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иной подделки документов, составления и выдачи заведомо ложных документов.
Решая вопрос о назначении подсудимым наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимых, согласно которым:
ОСОБА_3 - ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, имеет на иждивении 3-х несовершеннолетних детей, на учёте нарколога, психиатра не состоит.
ОСОБА_4 - ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, имеет на иждивении 2-х несовершеннолетних детей, на учёте нарколога, психиатра не состоит.
ОСОБА_5 - ранее не судим, по месту жительства характеризуется положительно, имеет на иждивении несовершеннолетнего ребёнка, на учёте нарколога, психиатра не состоит.
В соответствии со статьёй 66 УК Украины обстоятельствами, смягчающими наказание всех подсудимых суд считает: полное погашение материального ущерба. В соответствии со статьёй 67 УК Украины обстоятельством, отягчающим наказание подсудимых, является совершение преступления в составе организованной группы.
При таких обстоятельствах суд считает возможным избрать в отношении подсудимых уголовное наказание в пределах санкции части 1 статьи 366 УК Украины в виде штрафа.
Гражданский иск по делу не заявлен. Судебных издержек по делу нет.
Руководствуясь статьями 323, 324 УПК Украины, суд, -
п р и г о в о р и л:
ОСОБА_3 - признать виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 3 статьи 28; частью 3 статьи 27, частью 1 статьи 366 Уголовного кодекса Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 250-ти (двухсот пятидесяти) необлагаемых минимумом доходов граждан, что составляет 4.250,00 гривен с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных функций в учреждениях и организациях любой формы собственности сроком на 1 (один) год.
ОСОБА_4 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 3 статьи 28; частью 5 статьи 27, частью 1 статьи 366 Уголовного кодекса Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200-т (двухсот) необлагаемых минимумом доходов граждан, что составляет 3.400,00 гривен с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных функций в учреждениях и организациях любой формы собственности сроком на 1 (один) год.
ОСОБА_5 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 3 статьи 28; частью 2 статьи 27, частью 1 статьи 366 Уголовного кодекса Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 240 (двухсот сорока) необлагаемых минимумом доходов граждан, что составляет 4.080,00 гривен с лишением права занимать должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных функций в учреждениях и организациях любой формы собственности сроком на 1 (один) год.
Меру пресечения ОСОБА_3, ОСОБА_4 и ОСОБА_5 в виде залога, до вступления приговора в законную силу оставить без изменений.
Гражданский иск не заявлен, судебных издержек по делу нет.
Приговор может быть обжалован участниками процесса в Апелляционном суде Луганской области в течение 15 дней с момента провозглашения путем подачи апелляции через Артемовский районный суд города Луганска.
Председательствующий И.В.Орлов