Справа №1-15/11

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22.02.2013 року Калуський міськрайонний суд Івано - Франківської області

в складі : головуючої - судді ГАЛУЩАК Л.О.

секретаря ЗАТКАЛЬНИЦЬКОЇ Н.І.

з участю прокурора КОЛОМІЄЦЬ І.М.

захисника ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Галича Івано-Франківської області, жителя АДРЕСА_1, українець, освіта вища, розлучений, працює директором ТзОВ „ Ві-груп", раніше не судимий, гр.. України, за ст. 212 ч.1,2, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Що ОСОБА_1 звинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому за попередньою змовою з директором ТзОВ «Геліос-сервіс» ОСОБА_3, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчиненому за попередньою змовою з невстановленими слідством особами які діяли від ТзОВ «Профліга», що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах ; у службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, чим спричинено тяжкі наслідки; а також у підробленні документів , вчиненому за попередньою змовою з ОСОБА_3 і невстановленими слідством особами, які діяли від ТзОВ «Профліга», які видаються і посвідчуються підприємством та в подальшому їх використання, що надало право директору ТзОВ «Геліос-сервіс» ОСОБА_3 сформувати для ТзОВ «Геліос-сервіс» валові витрати та податковий кредит, а саме :

ОСОБА_1 , будучи директором ПП «КТЦ-Захід» вступив в попередню змову з директором ТзОВ «Геліос-Сервіс» ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податків, внаслідок чого, за період січня 2006 року - квітня 2007 року умисно ухилились від сплати податку на прибуток в сумі 373 383 грн. та податку на додану вартість в сумі 441 158 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 814 541 грн.

На початку 2006 року ОСОБА_1 запропонував та переконав ОСОБА_3 ухилятися від сплати податків шляхом створення штучних валових витрат та податкового кредиту через укладення мнимих (нікчемних) договорів субпідряду з приватними підприємствами «КТЦ-Захід», «Бриг» та ТзОВ «Профліга» про нібито залучення останніх як субпідрядників для виконання робіт на об'єктах замовників ТзОВ «Геліос-сервіс», при цьому роботи даними субпідрядниками фактично виконуватись не будуть, а будуть виконуватись силами працівників ТзОВ «Геліос-сервіс».

ОСОБА_1 переконуючи ОСОБА_3 ухилитися від сплати податків пообіцяв йому, що жодної відповідальності останній нести не буде, зобов'язався надати вказані мнимі договори, акти приймання виконаних робіт складених між ТзОВ «Геліос-сервіс» та ПП «КТЦ-Захід», ПП «Бриг», ТзОВ «Профліга» ,а також податкові накладні з проставленими підписами і печатками від останніх, а ОСОБА_3 залишиться проставити печатку ТзОВ «Геліос-сервіс», свій підпис на вказаних підроблених документах та провести їх по бухгалтерському та податковому обліку, на що ОСОБА_3 погодився .

ОСОБА_1, виконуючи взяту на себе частину зобов'язань в схемі ухилення від сплати податків ТзОВ «Геліос-сервіс» задіяв ПП «КТЦ-Захід» - власником і директором якого він являвся, ПП «Бриг», яке фактично йому було передано в розпорядження, та ТзОВ «Профліга» від якої діяли невстановлені слідством особи.

ОСОБА_3 , діючи узгоджено з ОСОБА_1, протягом січня 2006 - березня 2007 року підробили документи на витрати - ряд договорів субпідряду, податкових накладних, актів виконаних робіт про начебто залучення товариством «Геліос-сервіс» субпідрядних підприємств - ПП «КТЦ-Захід», ПП «Бриг», ТзОВ «Профліга» для виконання електромонтажних та інших робіт на суму 2 664 563 грн. для замовників ТзОВ «Геліос-сервіс» - ВАТ «Нафтохімік Прикарпаття», ТОВ «Кроно-Україна», ТОВ «Карпатнафтохім», БВ «Карпати», ВАТ «Житловик», ЗАТ «Лукор», ТзОВ «Станіславська торгова компанія», ТзОВ «Скорзонера», ПП «Геліос-центр», при цьому достовірно знаючи, що електромонтажні та будівельні роботи на об'єктах замовників - субпідрядниками ПП «КТЦ-Захід», ПП «Бриг», ТзОВ «Профліга» не проводились, а реально виконувались тільки працівниками ТзОВ «Геліос-сервіс».

З метою надання достовірності проведеним удаваним фінансово-господарським операціям між ТзОВ «Геліос-сервіс» та ПП «КТЦ-Захід», ПП «Бриг», ТзОВ «Профліга», використовуючи комп'ютерну систему «Клієнт банк » ОСОБА_3 протягом січня 2006 - березня 2007 року перераховує кошти в загальній сумі 2 378 078 грн. на розрахункові рахунки ПП «КТЦ-Захід», ПП «Бриг» та ТзОВ «Профліга» за начебто отримані послуги по виконанню електромонтажних та будівельних робіт, після цього в короткий проміжок часу ОСОБА_1 повертав їх готівкою ОСОБА_3 за що отримував свою винагороду в розмірі від 10 до 13 % від повернутої суми.

Зокрема, протягом вказаного періоду ТзОВ «Геліос-сервіс» перераховує кошти в сумі 637 163 грн. в адресу ПП «Бриг» за начебто виконані електромонтажні роботи. ОСОБА_1 перебуваючи в дружніх відносинах з директором ПП «Бриг» ОСОБА_4 ввівши його в оману, під приводом здійснення законної фінансово-господарської діяльності - отримав печатку та чекову книжку ПП «Бриг» і фактично можливість здійснювати від вказаного підприємства фінансово-господарські операції. Отримуючи перераховані з ТзОВ «Геліос-сервіс» кошти ОСОБА_1 повертав їх ОСОБА_3

Також протягом цього ж періоду ТзОВ «Геліос-сервіс» перерахувало кошти в сумі 1 135 888,75 грн. в адресу ТзОВ «Профліга» за начебто виконані електромонтажні роботи. В подальшому, ОСОБА_1, діючи за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, які діяли від ТзОВ «Профліга», отримував готівкою від останніх перераховані від ТзОВ «Геліос-сервіс» кошти, які повертав ОСОБА_3

На рахунок ПП «КТЦ-Захід» від ТзОВ «Геліос-сервіс» за начебто виконані електромонтажні роботи поступило 605 026,29 грн. Діючи аналогічно ОСОБА_1, будучи власником і директором ПП «КТЦ-Захід», повертав кошти ОСОБА_3 попередньо перераховані останнім в адресу ПП «КТЦ-Захід».

Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на ухилення від сплати податків ОСОБА_3 підроблені за попередньою змовою з ОСОБА_1 договори субпідряду, податкові накладні, акти виконаних робіт від ПП «КТЦ-Захід», ПП «Бриг», ТзОВ «Профліга» передав головному бухгалтеру ТзОВ «Геліос-сервіс» ОСОБА_5, яка не будучи обізнаною із злочинним наміром ОСОБА_3 і ОСОБА_1, при складанні податкових декларацій про прибуток підприємства врахувала підроблені документи надані їй ОСОБА_3, внаслідок чого в порушення ст.ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», внесла неправдиві завищені дані про суми валових витрат підприємства, занизивши тим самим податок про прибуток підприємства.

Будучи керівником ТзОВ «Геліос-сервіс» ОСОБА_1 знав, що здійснюючи господарську діяльність, товариство на протязі 2007 року отримало валовий дохід в сумі 1 337 923 грн. Зокрема, основну частку вказаного доходу ТзОВ «Геліос-сервіс» отримало за виконання електромонтажних робіт згідно договорів підряду, укладених між вказаним товариством та ТзОВ «Агроекспорт», ВАТ «НПК Галичина», ВАТ «Укртелеком», ВАТ «Нафтохімік Прикарпаття», БВ «Карпати», ЗАТ «Лукор», ПП «Геліос-центр».

Однак, протягом вказаного періоду ,з метою заниження податкового зобов'язання з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, які діяли від ТзОВ «Подоліс» - підробили документи про начебто залучення останніх як субпідрядників для виконання електромонтажних робіт на об'єктах замовників ТзОВ «Геліос-сервіс» на загальну суму 602 332 грн., при цьому достовірно знаючи, що електромонтажні та будівельні роботи на об'єктах замовників - субпідрядником ТзОВ «Подоліс» не проводились, а реально виконувались тільки працівниками ТзОВ «Геліос-сервіс».

При цьому, жодні кошти як оплата за електромонтажні роботи на ТзОВ «Подоліс» не перераховувались. Про начебто проведені операції з ТзОВ «Геліос-сервіс» свідчать тільки документи підроблені ОСОБА_1 за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, які діяли від ТзОВ «Подоліс».

Продовжуючи свої злочинні дії, спрямовані на ухилення від сплати податків ОСОБА_1 передав підроблені договори субпідряду, податкові накладні, акти виконаних робіт від ТзОВ «Подоліс» головним бухгалтерам ТзОВ «Геліос-сервіс» - ОСОБА_5 (до листопада 2007 року) та ОСОБА_6 (з листопада 2007 р.), які не будучи обізнаними із злочинним наміром ОСОБА_1, при складанні податкових декларацій про прибуток підприємства врахували їх, внаслідок чого в порушення ст.ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» вносили неправдиві завищені дані про суми валових витрат підприємства, занизивши тим самим податок про прибуток підприємства.

Аналогічно, на підставі сфальсифікованих документів від ТзОВ «Подоліс» наданих директором ТзОВ «Геліос-сервіс» ОСОБА_1 для проведення по бухгалтерському та податковому обліку головним бухгалтерам ТзОВ «Геліос-сервіс» - ОСОБА_5(до листопада 2007 року) та ОСОБА_6 (з листопада 2007 р.), які не підозрюючи про те, що документи підроблені, врахували їх при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість у складі податкового кредиту, внаслідок чого в порушення п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» «…не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтвердженні податковими накладними чи митними деклараціями….), без підтверджуючих податкових накладних (оскільки наявні були підроблені) на протязі травня - грудня 2007 року безпідставно збільшили суми податкового кредиту з податку на додану вартість, цим самим зменшили об'єкт оподаткування за вказані звітні податкові періоди, що призвело до заниження податкових зобов'язань з ПДВ за травень-грудень 2007 року на 119 096 грн.

Реалізовуючи свій злочинний намір щодо умисного ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, директор ТзОВ «Геліос-сервіс» ОСОБА_1, достовірно знаючи, що відомості в податкових деклараціях з податку на додану вартість за травень-грудень 2007 року, а також відомості в деклараціях з податку на прибуток підприємства поданих протягом 2007 року є неправдивими, проставив в них свій підпис за керівника товариства і відтиск печатки товариства, таким чином завіривши, що подана інформація є правдивою, після чого, подав вказані податкові декларації до Калуської оДПІ.

Всього в період травня-грудня 2007 року ОСОБА_1, перебуваючи на посаді директора ТзОВ «Геліос-сервіс» умисно ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 118 954 грн. та податку на додану вартість в сумі 119 096 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 238 050 грн.

В подальшому, з метою прикриття своєї злочинної діяльності спрямованої на ухилення від сплати податків і уникнення від відповідальності , ОСОБА_1 звільнився з ТзОВ «Геліос-сервіс», проте при цьому за згодою власників товариства і надалі фактично виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто фактично залишився службовою особою ТзОВ «Геліос-сервіс».

Так, протягом 2008 року ОСОБА_1 проведено по бухгалтерському та податковому обліку підроблені документи про начебто проведення фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Профліга» та ТзОВ «Подоліс» на загальну суму 2 352 651 грн., що призвело до створення штучних витрат та податкового кредиту. В результаті цього умисні дії ОСОБА_1, спрямовані на ухилення від сплати податків, призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток в сумі 450 633 грн. та податку на додану вартість в сумі 388 228 грн.

В подальшому головний бухгалтер ТзОВ «Геліос-сервіс» ОСОБА_6, яка не будучи обізнаною із злочинним наміром ОСОБА_1, при складанні податкових декларацій з податку на прибуток підприємства врахувала вищезазначені підроблені документи. Внаслідок цього в порушення ст.ст. 2, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» до декларацій з податку на прибуток підприємств поданих ТзОВ «Геліос-сервіс» внесені неправдиві завищені дані про суми валових витрат підприємства, занизивши тим самим податок про прибуток підприємства.

Аналогічно ОСОБА_1 надає сфальсифіковані документи від ТзОВ «Профліга» та ТзОВ «Подоліс» для проведення по бухгалтерському та податковому обліку. Головний бухгалтер вказаного товариства ОСОБА_6, яка не підозрюючи про те що документи підроблені враховує їх при складанні податкових декларацій з податку на додану вартість у складі податкового кредиту, чим в порушення п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» , без підтверджуючих податкових накладних (оскільки наявні були підроблені) на протязі січня-грудня 2008 року безпідставно збільшує суми податкового кредиту з податку на додану вартість, цим самим зменшує об'єкт оподаткування за вказані звітні податкові періоди, що призводить до заниження податкових зобов'язань з ПДВ за 2008 рік на суму 388 228 грн.

ОСОБА_1 будучи власником і директором ПП «КТЦ-Захід», тобто службовою особою вказаного підприємства ,підробив документи на витрати (про начебто виконання робіт для ТзОВ «Геліос-сервіс») від ПП «КТЦ-Захід» на загальну суму 576 494 грн., а саме акти виконаних робіт та накладні, на підставі яких були підроблені податкові накладні.

Вищевказане службове підроблення документів ОСОБА_1, які надали право ОСОБА_3 сформувати для ТзОВ «Геліос-сервіс» валові витрати та податковий кредит та в подальшому їх використання спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету податків на загальну суму 240 205 грн.

Крім цього маючи на меті ухилення від сплати податків, перебуваючи на посаді директора ТзОВ «Геліос-сервіс» ОСОБА_1 за попередньою змовою з невстановленими слідством особами, які діяли від ТзОВ «Подоліс», протягом травня - грудня 2007 років підроблено документи на витрати - ряд договорів субпідряду, податкових накладних, актів виконаних робіт про начебто залучення ТзОВ «Геліос-сервіс» субпідрядника - ТзОВ «Подоліс» для виконання електромонтажних та інших робіт на суму 602 332 грн. для замовників ТзОВ «Геліос-сервіс».

Крім того, ОСОБА_1, будучи службовою особою, яка відповідає за складання та своєчасне подання податкової звітності, а також за достовірність даних вказаних у поданих до податкового органу деклараціях, з метою ухилення від сплати податків підтвердив своїм підписом та печаткою ТзОВ «Геліос-сервіс» внесені завідомо неправдиві дані в податкові декларації з податку на прибуток підприємств поданих протягом 2007 року та податкових декларацій з податку на додану вартість за травень, липень-грудень 2007 року.

Маючи на меті ухилення від сплати податків ОСОБА_1 за попередньою змовою з ОСОБА_3 та невстановленими слідством особами, які діяли від ТзОВ «Профліга» протягом січня 2006 - березня 2007 років підробили документи на витрати - ряд договорів субпідряду, податкових накладних, актів виконаних робіт про начебто залучення ТзОВ «Геліос-сервіс» субпідрядних підприємств - ПП «Бриг», ТзОВ «Профліга» для виконання електромонтажних та інших робіт на суму 2 664 563 грн. для замовників ТзОВ «Геліос-сервіс», які надали право ОСОБА_3 сформувати для ТзОВ «Геліос-сервіс» валові витрати та податковий кредит та в подальшому їх використання спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до бюджету податків на загальну суму 574 336 грн.

Таким чином, ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1,2, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України.

В судовому засіданні захисник ОСОБА_2 та підсудний ОСОБА_1 заявили клопотання про закриття відносно нього справи у зв"язку із закінченням строків давності , по-скільки у відповідності до матеріалів справи та обвинувального висновку його дії, в яких міститься склад злочину, передбаченого ст. 212 ч.1,2, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України були вчинені протягом 2006 - 2007 року . Відповідно до ст. 12 КК України дані злочини вважаються злочинами середньої тяжкості , а згідно ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності , якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минуло п"ять років - у разі вчинення злочину середньої тяжкості.

Прокурор в судовому засіданні не заперечує щодо закриття справи відносно ОСОБА_1 у зв"язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Суд, заслухавши учасників судового процесу і перевіривши матеріали справи вважає, що ОСОБА_1 , який звинувачується у вчиненні злочину передбаченого ст. 212 ч.1,2, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України слід звільнити від кримінальної відповідальності в зв"язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

У відповідності до ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минули три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі, п"ять років - у разі вчинення злочину середньої тяжкості.

В судовому засіданні з"ясовано, що злочин , вчинений підсудним ОСОБА_1 у відповідності до ст. 12 КК України являється злочином невеликої та середньої тяжкості, вчинив злочин протягом 2006 - 2007 року, директором ТзОВ «Геліос-сервіс» був у період з 29.05.2007 року по 1.02.2008 року, тому суд приходить до висновку , що дане клопотання підлягає до задоволення.

Керуючись ст. 49 КК України, ст. 273 КПК України, суд -

П О С Т А Н О В И В :

Справу про обвинувачення ОСОБА_1 за ст. 212 ч.1,2, 366 ч.2, 358 ч.2,3 КК України провадженням закрити, звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у з"язку із закінченням строків давності притягнення його до кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід ОСОБА_1 - підписку про невиїзд скасувати.

Речові докази по справі ( а.с.3-28 т.35): документи фінансово-господарської діяльності ТзОВ «Геліос-сервіс», ПП «Бриг», ПП «КТЦ-Захід» залишити при матеріалах справи, ноутбук «ACER ASPIRE - 7a1g25Mi» , який зберігається в архівному приміщенні відділу документального забезпечення кримінальних справ та справ про адміністративні правопорушення Калуського міськрайонного суду повернути власнику - ПП «Техно-ІФ», диск із файлами, що зберігається при матеріалах кримінальної справи - знищити.

Постанова може бути оскаржена до Івано - Франківського Апеляційного суду через Калуський міськрайонний суд протягом 7 діб з часу її проголошення.

ГОЛОВУЮЧА :