Справа № Провадження №10с-168/12 10/1090/5421/12 Головуючий у І інстанціїБатюк
КатегоріяДоповідач у 2 інстанції Орел
20.07.2012
УХВАЛА
Іменем України
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16 липня 2012 року Колегія суддів судової палати з кримінальних справ Апеляційного суду Київської області в складі
головуючого судді Ігнатюка О.В.
суддів Орла А.І., Ященко І.Ю.
з участю прокурора Неділько С.А.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві справу за апеляцією прокурора, який брав участь у розгляді справи, на постанову Броварського міськрайонного суду Київської області від 22 червня 2012 року, якою скаргу генерального директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_1 задоволено, постанову старшого слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ Київської області Піхотного М.Д. від 11 квітня 2012 року про порушення кримінальної справи за фактом вчинення службовими особами ТОВ «Шельф»злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, скасовано.
Колегія суддів, -
ВСТАНОВИЛА:
Постановою старшого слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ 11.04.2012 року порушена кримінальна справа за фактом вчинення службовими особами ТОВ "Шельф" злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. Приводом до порушення даної кримінальної справи в постанові слідчого зазначені службові записки заступника начальника управління податкового контролю юридичних осіб -начальника відділу перевірок платників податків Броварської ОДПІ від 23.12.2011 року та заступника начальника управління податкового контролю юридичних осіб -начальника відділу перевірок платників податків Броварської ОДПІ від 20.07.2010 року. Підставами до порушення даної кримінальної справи в постанові зазначені : копія акту документальної перевірки № 1986/232/30444641 від 15.12.2011 року, копія акту документальної перевірки № 364/232/30444641 від 22.06.2010 року, копія висновку почеркознавчого дослідження № 69 від 05.06.2010 року, копії первинних документів по взаємовідносинах ТОВ "Шельф" з ТОВ "Еко-Статус", ТОВ "АВ Скайт", копії пояснень ОСОБА_3, ОСОБА_4, копії податкових декларацій з ПДВ ТОВ "Шельф" та додатків до них за травень-грудень 2008 року, грудень 2009 року, січень -березень 2010 року, копії пояснень ОСОБА_1 та ОСОБА_5.
Постановою Броварського міськрайонного суду Київської області від 22 червня 2012 року скаргу генерального директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_1 задоволено, постанову старшого слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ Київської області Піхотного М.Д. від 11 квітня 2012 року про порушення кримінальної справи за фактом вчинення службовими особами ТОВ «Шельф»злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України скасовано. Обґрунтовуючи свої висновки, суд в постанові зазначає, що при порушенні кримінальної справи від 11.04.2012 року слідчим не було дотримано вимог ст. 94 КПК України, оскільки за наявності приводу до порушення справи -відповідного повідомлення представника влади (службова записка начальника управління податкового контролю юридичних осіб Броварської ОДПІ) та матеріалів перевірки по ньому, були відсутні підстави до порушення справи, оскільки не було достатніх даних, які б вказували на наявність в діях службових осіб ТОВ «Шельф»ознак злочину, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України. При цьому суд зазначає, що дані, на які посилається слідчий в постанові про порушення кримінальної справи, як на підстави до порушення кримінальної справи, скасовані у встановленому законом порядку відповідними судовими рішеннями. Зокрема, суд зазначив, що постановою Київського окружного адміністративного суду від 13 березня 2012 року, визнано протиправними дії Броварської ОДПІ Київської області по складанню акту № 1986/232/30444641 від 15.12.2011 року «Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ "Шельф"в частині дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2009 р. по взаємовідносинах з ТОВ "Еко Статус", зокрема в частині, які полягають у визнанні заниженими даних по податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за травень-грудень 2008 року на суму 2 724 200 грн. та постановою Київського окружного адміністративного суду від 24 березня 2011 року за позовом ТОВ «Шельф»до Броварської ОДПІ Київської області, якою не було встановлено укладення договорів між ТОВ «Шельф»та ТОВ «АВ Скайт»з порушенням господарської компетенції, а тому були визнані протиправними та скасовані податкові повідомлення рішення ОДПІ Київської області від 08.07.2010 року, 24.09.2010 року, та від 10.02.2011 року, яким ТОВ «Шельф»було визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 1 506 424 грн. в т.ч. за основним платажем -1 006 683 грн., винесених на підставі акту документальної перевірки ОДПІ Київської області № 364/232/30444641 від 22.06.2010 року.
На дану постанову суду прокурор, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції подав апеляцію, в якій просить постанову суду скасувати, постановити своє рішення, яким постанову старшого слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ Київської області Піхотного М.Д. від 11 квітня 2012 року про порушення кримінальної справи за фактом вчинення службовими особами ТОВ «Шельф»злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України залишити без змін, а скаргу - без задоволення. Обґрунтовуючи апеляцію зазначає, що підставами до порушення кримінальної справи є достатні дані, які вказують на наявність в діях службових осіб ТОВ «Шельф»ознак злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме: акта документальної перевірки досліджених фінансових операцій, проведених за участю ТОВ «Шельф», висновків почеркознавчого дослідження, копії пояснення ОСОБА_3, копій податкових декларацій з ПДВ ТОВ «Шельф»та додатків до них за травень-грудень 2008 року. При прийнятті рішення суд послався на рішення адміністративних судів, але не врахував, що вказані рішення базувалися на первинних документах вказаних підприємств, крім того, на момент прийняття вказаних рішень судам не було відомо, що підприємства ТОВ «ЕкоСтатус»та ТОВ «АВ Скайт»зареєстровані за винагороду.
В запереченні на апеляцію генеральний директор ТОВ «Шельф»ОСОБА_1 просить постанову суду залишити без змін, апеляцію прокурора -без задоволення. Обґрунтовуючи свої заперечення зазначає, що доводи слідчого щодо формування податкового кредиту по операціях з ТОВ «ЕкоСтатус»та ТОВ «АВ Скайт»спростовані постановами Київського окружного адміністративного суду. Пояснення директора ТОВ «ЕкоСтатус»ОСОБА_3, які стали підставою для порушення кримінальної справи, спростовуються його ж заявою від 28.09.2008 року, почеркознавче дослідження № 69 від 05.06.2010 року не має статусу експертного висновку та не підлягає приєднанню до кримінальної справи. На час винесення постанови про порушення кримінальної справи від 11.04.2012 року відсутні будь-які судові рішення, які б прямо встановлювали факт створення ТОВ «ЕкоСтатус»та ТОВ «АВ Скайт»для незаконної діяльності.
Заслухавши суддю доповідача, прокурора , який підтримав апеляцію і просить постанову суду скасувати та залишити без задоволення скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, генерального директора ТОВ "Шельф" ОСОБА_6, який просить апеляцію прокурора залишити без задоволення, а постанову суду без змін, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи апеляції і заперечень на неї, колегія суддів вважає, що апеляція не підлягає до задоволення з наступних підстав.
Відповідно до ст. 236-8 КПК України, розглядаючи скаргу на постанову про порушення кримінальної справи, суд повинен перевірити наявність приводів і підстав для винесення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення справи і не вправі вирішувати ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.
Як вбачається з постанови про порушення кримінальної справи, підставою до її порушення стала наявність, на думку слідчого, достатніх даних, які вказують на наявність в діях службових осіб ТОВ «Шельф»ознак злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, зокрема копії акта документальної перевірки № 1986/232/30444641 від 15.12.2011 року, копія акта документальної перевірки № 364/232/30444641 від 22.06.2010 року. Однак, як вірно зазначив у своїй постанові суд першої інстанції, що вказані акти на даний час не можуть бути підставою до порушення даної кримінальної справи, поскільки зазначені акти були предметом судового розгляду в адміністративних судах і по ним прийняті відповідні судові рішення, що набули законної сили. Зокрема, постановою Київського окружного адміністративного суду від 14.07.2011 року, яка набрала законної сили, Броварській ОДПІ відмовлено у задоволенні адміністративного позову про стягнення коштів, отриманих за нікчемним правочином між ТОВ "Шельф" та ТОВ "Еко Статус"( договір поставки № 3004.08 від 30.04.2008 року), оскільки у ТОВ "Шельф" є наявними всі первинні документи, банківські виписки, які підтверджують факт проведення розрахунку за поставлений товар, а також фактичну поставку товару, що був предметом зазначеного договору поставки. Крім того, постановою Київського окружного адміністративного суду від 13 березня 2012 року визнано протиправними дії Броварської ОДПІ Київської області по складанню названого вище акту від 15.12.2011 року документальної перевірки ТОВ "Шельф" в частині дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2009 р. по взаємовідносинах з ТОВ "Еко Статус", а постановою Київського окружного адміністративного суду від 24 березня 2011 року за позовом ТОВ «Шельф»до Броварської ОДПІ Київської області, якою не було встановлено укладення договорів між ТОВ «Шельф»та ТОВ «АВ Скайт»з порушенням господарської компетенції, а тому були визнані протиправними та скасовані податкові повідомлення рішення ОДПІ Київської області від 08.07.2010 року, 24.09.2010 року, та від 10.02.2011 року, яким ТОВ «Шельф»було визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 1 506 424 грн. в т.ч. за основним платежем -1 006 683 грн., винесених на підставі акту документальної перевірки ОДПІ Київської області № 364/232/30444641 від 22.06.2010 року.
Колегія суддів повністю погоджується з висновками суду першої інстанції в частині того, що зазначені в постанові про порушення кримінальної справи, як підстави до її порушення, копії актів документальної перевірки від 15.12.2011 року та 22.06.2010 року, не можуть бути визнані достатніми даними, які вказують на наявність достатніх даних до порушення кримінальної справи, поскільки вказані акти були предметом судового розгляду та по ним прийняті судові рішення, що набрали законної сили. Зазначені судові рішення спростовують твердження про наявність з боку ТОВ "Шельф", вказаних в постанові про порушення кримінальної справи, порушень податкового законодавства, що свідчать про ухилення від сплати податків, зборів ( обов'язкових платежів).
В зв'язку з вище викладеним, колегія суддів знаходить безпідставним та необґрунтованим посилання в апеляції прокурора на зазначені вище акти як на підстави до порушення кримінальної справи.
На думку колегії суддів безпідставним є і твердження апеляції прокурора про те, що підставами до порушення даної кримінальної справи є також копія висновку почеркознавчого дослідження № 69 від 05.06.2010 року, копії первинних документів по взаємовідносинах ТОВ "Шельф" з ТОВ "Еко-Статус", ТОВ "АВ Скайт", копії пояснень ОСОБА_3, ОСОБА_4, копії податкових декларацій з ПДВ ТОВ "Шельф" та додатків до них за травень-грудень 2008 року, грудень 2009 року, січень -березень 2010 року, копії пояснень ОСОБА_1 та ОСОБА_5. Зокрема, ні пояснення зазначених вище осіб, ні висновок почеркознавчого дослідження, не свідчать про ухилення посадових осіб ТОВ "Шельф" від сплати податків, зборів ( обов'язкових платежів). Копії первинних документів по взаємовідносинах ТОВ "Шельф" з ТОВ "Еко-Статус", ТОВ "АВ Скайт", та копії податкових декларацій з ПДВ ТОВ "Шельф" та додатків до них за травень-грудень 2008 року, грудень 2009 року, січень -березень 2010 року, без їх належного дослідження, також не можуть свідчити про ухилення посадових осіб ТОВ "Шельф" від сплати податків, зборів ( обов'язкових платежів).
Колегія суддів знаходить безпідставними, в контексті розгляду даної апеляції, посилання в апеляції прокурора, як на підставу до порушення даної кримінальної справи, на те, що ТОВ "Еко Статус" та ТОВ "АВ Скайт" зареєстровані за виногороду, поскільки це не свідчать про ухилення від сплати податків, зборів ( обов'язкових платежів) саме посадовими особами ТОВ "Шельф".
За таких обставин, колегія суддів вважає, що доводи, викладені в апеляції прокурора, є безпідставними, а постанова суду першої інстанції є законною та обґрунтованою, прийнята на підставі всебічного, повного та об'єктивного дослідження всіх обставин справи, а тому, апеляцію слід залишити без задоволення, а постанову суду першої інстанції без змін.
На підставі наведеного, керуючись ст. ст. 365, 366, 382 КПК України, колегія суддів , -
У Х В А Л И Л А :
Апеляцію прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції залишити без задоволення, а постанову Броварського міськрайонного суду Київської області від 22 червня 2012 року, якою скаргу генерального директора ТОВ «Шельф»ОСОБА_1 задоволено та скасовано постанову старшого слідчого СВ ПМ Броварської ОДПІ Київської області Піхотного М.Д. від 11 квітня 2012 року про порушення кримінальної справи за фактом вчинення службовими особами ТОВ «Шельф»злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України -без зміни.
Г О Л О В У Ю Ч И Й :
С У Д Д І :