Справа № 1-67/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ  

именем Украины

23.12.2011  года                           Амур-Нижнеднепровский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи        –Лысенко В.А.

при секретаре                                     –Капацын Ю.В.

с участием прокурора                       –Чернобривец  Ю.Н.

защитника                                          –ОСОБА_1

представителя гражданского истца –Волошиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Острижок Улановского района Винницкой области, украинца, гражданина Украины, образование высшее, женатого, работающего ведущим инженером-технологом ПАО завод «Павлоградхиммаш», зарегистрированного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч. 2  ст. 367 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3, будучи назначенный в соответствии с приказом № 263/к от 28.03.08 года председателем правления ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема, зарегистрированного в качестве субъекта предпринимательской деятельности решением исполкома Индустриального районного совета города Днепропетровска № 0405246570002 от 07.06.2004 года, на основании действующего законодательства Украины, Устава предприятия и заключенного контракта, осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, т.е. являясь должностным лицом данного предприятия, в период времени с 01.09.2009 года по 01.12.2009 года совершил служебную халатность, что причинило тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам, при следующих обстоятельствах.

Так, ОСОБА_3, работая председателем правления ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема, являясь руководителем данного субъекта предпринимательской деятельности, осуществлял на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, в связи с чем достоверно знал о том, что в соответствии с требованиями:

Ш          Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХІІ от 25.06.1991 года
(с изменениями и дополнениями):

§          ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

§          ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

§          ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

          - п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

Ш          Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

§          ст. 1: «Определение терминов»:

-  п. 1.3: «Плательщик налога –лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

§          ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту  своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Ш          Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»
№ 996-ХІV от 16.07.1999 г. (с изменениями и дополнениями):

§          ст. 1 «Определение терминов»:

          - ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

§          ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

-   п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

§          ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;   

- п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с  законодательством и учредительными документами»; 

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

ч. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

- п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Ш          Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г.
(с изменениями и дополнениями):

§          ст. 2: «Первичные документы»:

-          п. 2.1: «Первичные документы –это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на из проведение»;

-          п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в моментпроведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

-          п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

-          п. 2.14:  ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Ш          Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления»,  утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г. (с изменениями и дополнениями):

§          ст. 1 «Общая часть»:

          - п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181 от 21.12.2000 г. (с изменениями и дополнениями);

- п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07.08.1998 г.

§          ст. 3: «Порядок оформления декларации»:

- п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

Ш          Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей»№ 15 от 08.10.2004 г.:

- ч. 3 ст. 3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка…

- ч. 2 ст. 13:  уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может быть совершено, например, путем: занижения объектов налогообложения, а также путем не предоставления документов, связанных с их начислением и уплатой в бюджеты или государственные целевые фонды (налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерских отчетов и балансов и т.п.).

Таким образом, ОСОБА_3, являлся служебным лицом ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу финансовой отчетности, своевременное фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, а также организацию контроля за их отображением на счетах бухгалтерского учета, своевременность составления первичных документов и регистров бухгалтерского учета и достоверность отображенных в них данных, подачу в государственные налоговые органы и другие государственные органы бухгалтерской отчетности и других документов и сведений, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), их уплату в установленные законом сроки.

Однако, председатель правления ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема ОСОБА_3, являясь служебным лицом, на которое возложено исполнение административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, имея доступ к документам бухгалтерского и налогового учетов ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема, вследствие чего он достоверно знал результаты его финансово-хозяйственной деятельности, а также, в силу своего образования, квалификации и стажа работы на руководящих должностях, достоверно зная, что:

Ш          в соответствии с требованиями п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями),  «Налоговый кредит. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (услуги) и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке установленной пунктом 6.1 статьи 6 и статьей 8`настоящего Закона в течение такого отчетного периода в связи с:

·          Приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика;

·          Приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств), в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью дальнейшего использования в производстве и /или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика», тем не менее ОСОБА_3, игнорируя требования вышеуказанных законодательных актов, которыми должен был руководствоваться в своей служебной деятельности, в период времени с 01.09.2009 года по 01.12.2009 года, проявил служебную халатность и не исполнил свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, что причинило тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам в виде не поступления в бюджет государства денежных средств на общую сумму 652438,21 грн.

Так, исполняя в ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, ОСОБА_3, будучи заинтересованным в получении наибольших прибылей предприятия, действуя небрежно, не использовал объективную возможность по достоверному отражению результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, достоверно зная, что между ОАО «Днепротяжбуммаш им. Артема»и предприятиями ООО «Техпром-М»и ООО «Карат»за период 3 и 4 квартала 2009 года по актам выполненных работ:

1) к договору № 137 от 14.08.2009 года от 17.10.2009 года,

2) к договору № 132 от 31.08.2009 года от 18.09.2009 года и 22.09.2009 года,

3) к договору № 130 от 10.08.2009 года от 28.09.2009 года,

были осуществлены бестоварные операции, в результате чего предприятие ОАО «Днепротяжбуммаш им. Артема»необоснованно завысило налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 652438,21 грн., в т.ч. в сентябре 2009 года – 325742,40грн., в октябре 2009 года –326695,81грн.

Таким образом, председатель правления ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема ОСОБА_3, действуя небрежно, не использовав объективную возможность по достоверному отражению результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в нарушении п.п.7.4.1 п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), необоснованно отнес в состав налогового кредита суммы налога на добавленную стоимость в сумме  652438,21 грн. в т.ч. в сентябре 2009 года в сумме  - 325742,40 грн., в октябре 2009 года в сумме -  326695,81 грн. по финансово–хозяйственным взаимоотношениям с предприятиями ООО «Техпром М»и ООО «Карат»за период с 01.09.2009 года по 31.10.2009 года по налоговым накладным:

1) к договору № 137 от 14.08.2009 года № 3768 от 17.10.2009 года,

2) к договору № 132 от 31.08.2009 года № 2887 от 18.09.2009 года и № 2928 от 22.09.2009 года,

3) к договору № 130 от 10.08.2009 года № 3011 от 28.09.2009года,

в результате предприятием ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема был занижен налог на добавленную стоимость в сумме –652438,21 грн.

Таким образом, в результате ненадлежащего исполнения председателем правления ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема ОСОБА_3 своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к ним предприятием был занижен налог на добавленную стоимость в сумме - 652438,21 грн., которая в 2157 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, что причинило тяжкие последствия охраняемым законом государственным интересам.

Действия подсудимого ОСОБА_3 квалифицированы по ч. 2 ст. 367 УК Украины.

В судебное заседание поступило ходатайство и протокол общего собрания трудового коллектива ПАО завод «Павлоградхиммаш»об освобождении подсудимого ОСОБА_3 от уголовной ответственности с передачей его на поруки трудовому коллективу ПАО завод «Павлоградхиммаш».

В судебном заседании защитник ОСОБА_1 заявила ходатайство об освобождении подсудимого  ОСОБА_3 от уголовной ответственности с передачей его на поруки трудовому коллективу ПАО завод «Павлоградхиммаш».

Подсудимый ОСОБА_3 в судебном заседании вину по ч. 2 ст. 367 УК Украины признал в полном объёме, чистосердечно раскаялся в содеянном и просил удовлетворить ходатайства трудового коллектива ПАО  завод «Павлоградхиммаш»и защитника  ОСОБА_1

Прокурор не возражал против удовлетворения ходатайства защитника.

Суд, выслушав мнения участников судебного разбирательства, изучив материалы уголовного дела, считает, что имеются все основания, предусмотренные ст. 47 УК Украины, для освобождения подсудимого ОСОБА_3 от уголовной ответственности с передачей на поруки трудовому коллективу ПАО завод «Павлоградхиммаш», поскольку подсудимый ОСОБА_3 впервые по неосторожности совершил преступление, относящееся к категории средней степени тяжести, чистосердечно раскаялся в содеянном, в настоящий момент работает ведущим инженером-технологом ПАО завод «Павлоградхиммаш», где характеризуется исключительно с положительной стороны, по месту жительства подсудимый также характеризуется положительно, имеет болезненное состояние здоровья: 25.10.2010 года перенёс операцию: сафенэктомия справа в связи с варикозной болезнью правой н/конечности, ХВН 2-А ст. В связи с изложенным суд считает, что исправление подсудимого возможно без применения мер уголовного наказания, против чего подсудимый не возражал.

Руководствуясь ст.ст. 10, 273, 282 УПК Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3 освободить на основании ст. 47 УК Украины от уголовной ответственности с передачей его на поруки трудовому коллективу ПАО завод «Павлоградхиммаш», при условии, что ОСОБА_3 в течение года со дня передачи его на поруки оправдает доверие трудового коллектива, не будет уклоняться от мер воспитательного характера и не будет нарушать общественный порядок.

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины, - производством прекратить.

Меру пресечения ОСОБА_3 - подписку о невыезде –отменить.

Исковое заявление Специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупными налогоплательщиками в городе Днепропетровске к ОСОБА_3 о взыскании суммы – оставить без рассмотрения, разъяснив истцу право разрешить свои исковые требования в порядке гражданского судопроизводства.

Арест, наложенный постановлением старшего следователя по ОВД СО НМ ГНА в Днепропетровской области Бабенко М.А. от 30.07.2010 года на недвижимое и иное имущество ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, зарегистрированного по адресу: АДРЕСА_1 (Т. 5 л.д. 168), - отменить.

Вещественные доказательства по делу, которыми признаны: налоговая накладная № 2592 от 28.08.2009 года, акт выполненных работ от 28.08.2009 года, смета стоимости капитального ремонта; налоговая накладная № 2887 от 18.09.2009 года, акт выполненных работ от 18.09.2009 года, смета стоимости капитального ремонта; налоговая накладная № 2928 от 22.09.2009 года, акт выполненных работ от 22.09.2009 года, смета стоимости капитального ремонта; налоговая накладная № 3011 от 28.09.2009 года, акт выполненных работ от 28.09.2009 года; смета стоимости ремонта тяжелого токарного станка; книга учета выдачи бланков векселей (на 70-ти листах); налоговая декларация по НДС ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема за сентября 2009 года (с приложениями) от 20.10.09 г. вх. № 15343; налоговая декларация по НДС ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема за октябрь 2009 года (с приложениями) от 19.11.09 г. вх. № 17962; журнал завозимых материальных ценностей ОАО «Днепротяжбуммаш»им. Артема (Т. 2 л.д. 91) –хранить в материалах уголовного дела.

На постановление может быть принесена апелляция в течение 7 дней с момента его провозглашения в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области через Амур-Нижнеднепровский районный суд города Днепропетровска.

Судья:                                                                                                                                 В.А. Лысенко