Справа № 1-599/11

ПРИГОВОР

именем Украины

13.12.2011  года           Амур-Нижнеднепровский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи –Лысенко В.А.

при секретаре                              –Капацын Ю.В.

с участием прокурора                –Чернобривец Ю.Н.

защитника –адвоката                 –ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, украинца, гражданина Украины, образование полное среднее, холостого, работающего директором ООО «Максима-2006», проживающего в АДРЕСА_1, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, на основании приказа о назначении на должность № 1 от 01.02.2006 года, являясь директором ООО «Максима-2006», зарегистрированного распоряжением Амур-Нижнеднепровского совета народных депутатов г. Днепропетровска 18.01.2006 года за № 12241020000022844, взятого на налоговый учет в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска 18.01.2006 года, имеющего юридический адрес: г. Днепропетровск, пер. Людмилы Мокиевской, 20/2, то есть, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которое в соответствии с требованиями: ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года № 1251-Х11; п. 2.15 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»№ 88 от 24.03.1995 года, возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Максима-2006», в период с 01.09.2009 года по 31.03.2010 года, в  нарушение требований: Конституции Украины; Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года; Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от  03.04.1997 года; Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 года; Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 года; Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления»,  утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года; путём необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в связи с отражением по бухгалтерскому и налоговому учетам ООО «Максима-2006»финансово-хозяйственных отношений с ЧП «Контур Пак», учредитель, директор и бухгалтер которого ОСОБА_3, согласно приговора Индустриального районного суда города Днепропетровска от 22.10.2010 года осужден за совершение фиктивного предпринимательства, то есть приобретение субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) ЧП «Контур Пак»с целью прикрытия незаконной деятельности, совершенного по предварительному сговору группой лиц, по ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 205 УК Украины, неподтвержденных первичными бухгалтерскими документами, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 2732 691,36 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, при ниже следующих обстоятельствах.

В соответствии с требованиями: Конституции Украины, согласно ст. 67 которой, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом; Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХІІ от 25.06.1991 года: ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей)»: ч. 1 «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны: 1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами; 2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); 3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки». ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»; ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»: п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):  ч. 1) «налог на добавленную стоимость»; согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года: ст. 1: «Определение терминов»: п. 1.3: «Плательщик налога –лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»; ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»: п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет. Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 года: ст. 1 «Определение терминов»: ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»; ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»: п.2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета; ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»: п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»; п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»; п. 3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с  законодательством и учредительными документами»;  ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»: п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: ч. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции». п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы». Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 г. (с изменениями и дополнениями): ст. 2: «Первичные документы»: п. 2.1: «Первичные документы –это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»; п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»; п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»; п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы. Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления»,  утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г.: ст. 1 «Общая часть»: п. 1.1: предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 статьи 4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181 от 21.12.2000 года; п. 1.2: декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07.08.1998 года. ст. 3: «Порядок оформления декларации»: п. 3.4.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

При этом директор ООО «Максима-2006»ОСОБА_2, осуществляя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственных функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета предприятия ООО «Максима-2006», достоверно знал результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также знал о необходимости достоверного отражения результатов финансово-хозяйственной деятельности в документах бухгалтерского учета.

В соответствии с требованиями: п.п. 7.4.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, фактически уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг); п.п. 7.5.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года, датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается: дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) –при расчетах с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков;  дата получения налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг);  п.п. 7.4.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года, не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (работ), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями…; п.п. 5.3.9 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, не относятся в состав валовых затрат какие-либо затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и иными документами, обязательность ведения и хранения  которых предусмотрена правилами ведения налогового учета; в соответствии с требованиями п.п. 5.2.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, датой увеличения валовых затрат производства (оборота) считается дата, которая выпадает на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, состоявшееся ранее: дата списания средств с банковских счетов плательщика налога на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличность –день ее выдачи из кассы предприятия; дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) –дата фактического получения плательщиком налога результатов работ (услуг); в соответствии с требованиями п. 18 «Порядка заполнения налоговой накладной», утвержденного приказом ГНА Украины № 165 от 30.05.1997 года, все составленные экземпляры налоговой накладной подписываются лицом, уполномоченным плательщиком налога осуществлять поставку товаров (работ, услуг), и скрепляются печатью такого плательщика налога –продавца.

В соответствии с требованиями ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 года, основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, осознавая при этом, что для подтверждения правомерности формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»первичные бухгалтерские документы, в том числе налоговые накладные, должны быть: выписаны субъектом предпринимательской деятельности –плательщиком налога на добавленную стоимость; подписаны лицом, имеющим полномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотренные требованиями действующих нормативно-правовых актов необходимые реквизиты первичных документов, тем не менее, с целью незаконного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и занижения данного вида налога к уплате в бюджет, директор ООО «Максима-2006»ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел,  20.10.2009 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак»,  в нарушение п. 1.4 ст. 4 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года согласно которого: «поставка  товаров - какие-либо операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, поставки и другими гражданско-правовыми договорами,  которые  предусматривают  передачу  права собственности на  такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции  по безоплатной  поставке  товаров (результатов работ) или поставки имущества в соответствии с какими-либо другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа», п.4.1. ст.4, согласно, которого: «база налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из ее договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными ценами,  но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов  (обязательных платежей), в соответствии  с законами Украины по вопросам  налогообложения  (за исключением налога на добавленную стоимость,  а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что включается  в  цену  товаров  (услуг). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость материальных  и  нематериальных  активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-либо  третье  лицо  в связи с  компенсацией стоимости  товаров  (услуг); п. 7.4.1. ст.7 согласно которого: «налоговый  кредит  отчетного  периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но  не  выше  уровня  обычных цен…..», «приобретение или изготовление  товаров  (в  том числе при их импорте)  и  услуг  с  целью  их последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога»; «право на начисление налогового  кредита  возникает  независимо от  того,  использовались ли такие  товары  (услуги)  и  основные  фонды  в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности   плательщика налогов  в течении отчетного налогового периода,  а также от того, осуществлял ли  плательщик налога налогооблагаемые операции на протяжении такого отчетного налогового периода»; п. 7.4.5. ст.7, согласно которого: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не  подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями,  другими подобными первичными документами согласно с подпунктом  7.2.6  этого  пункта; п.7.5. ст.7 согласно которого: «датой возникновения права плательщика налога  на  налоговый кредит считается: дата осуществления первого из действий:  или дата  списания средств с  банковского  счета плательщика налога  в  оплату   товаров   (работ,   услуг),   дата   выписки соответствующего счета  (товарного  чека)  -  в  случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата  получения  налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)», составил  декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006» за сентябрь 2009 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 20.10.2009 года за вх. 81262 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за сентябрь 2009 года на сумму  332 633,0 грн.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел, 20.11.2009 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года: п. 1.4 ст. 4, согласно которого: «поставка товаров - какие-либо операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, поставки и другими гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают  передачу  права собственности на  такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции  по безоплатной  поставке  товаров (результатов работ) или поставки имущества в соответствии с какими-либо другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа»; п. 4.1. ст. 4, согласно которого: «база налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из ее договорной (контрактной) стоимости, определенной  за свободными ценами, но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), в соответствии  с законами Украины по вопросам  налогообложения  (за исключением налога на добавленную стоимость,  а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что включается  в  цену  товаров  (услуг)). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость материальных  и  нематериальных  активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-либо  третье  лицо  в связи с  компенсацией стоимости  товаров  (услуг); п. 7.4.1. ст.7, согласно которого: «налоговый  кредит  отчетного  периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но не выше уровня обычных цен…..», «приобретение или изготовление  товаров  (в  тому числе при их импорте) и услуг с целью их  последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной  деятельности плательщика налога»; «право на начисление налогового  кредита  возникает  независимо от  того,  использовались ли такие товары (услуги) и основные фонды в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налогов в течении отчетного налогового периода,  а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции на протяжении  такого отчетного налогового периода»; п. 7.4.5. ст.7, согласно которого: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями  (другими подобными первичными документами согласно с подпунктом  7.2.6 этого  пункта); п.7.5. ст.7, согласно которого: «датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается: дата осуществления первого из действий:  или дата  списания средств с  банковского  счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного  чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата  получения  налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)», составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за октябрь 2009 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 20.11.2009 года за вх. 92827 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за октябрь 2009 года на сумму  279 618,0 грн.  

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел,  21.12.2009 года в рабочее время при неустановленных обстоятельствах, находясь в городе Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями): п. 1.4 ст. 4, согласно которого: «поставка товаров - какие-либо операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, поставки и другими гражданско-правовыми договорами,  которые  предусматривают  передачу  права собственности на  такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции  по безоплатной  поставке  товаров (результатов работ) или поставки имущества в соответствии с какими-либо другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа»; п.4.1. ст.4, согласно которого: «база налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из ее договорной (контрактной) стоимости, определенной  за свободными ценами,  но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов  (обязательных платежей), в соответствии  с законами Украины по вопросам  налогообложения  (за исключением налога на добавленную стоимость,  а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что включается  в  цену  товаров  (услуг)).В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость материальных  и  нематериальных  активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-либо  третье  лицо  в связи с  компенсацией стоимости  товаров  (услуг), п. 7.4.1. ст.7, согласно которого: «налоговый  кредит  отчетного  периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но  не  выше  уровня  обычных цен…..», «приобретение или изготовление  товаров  (в  тому числе при их импорте)  и  услуг  с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной  деятельности плательщика налога»; «право на начисление налогового  кредита  возникает  независимо от того, использовались ли такие товары (услуги)  и  основные  фонды  в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налогов в течении отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции на протяжении  такого отчетного налогового периода»; п. 7.4.5. ст.7, согласно которого: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не  подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями  (другими подобными первичными документами согласно с подпунктом  7.2.6  этого  пункта); п.7.5. ст.7, согласно которого: «датой возникновения права плательщика налога  на  налоговый кредит считается: дата осуществления первого из действий:  или дата  списания средств с  банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета (товарного чека) - в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата  получения  налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)»; составил  декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за ноябрь 2009 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 21.12.2009 года за вх. 98337 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за ноябрь 2009 года на сумму  13500 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел,  20.01.2010 года, в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак»,   в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года: п. 1.4 ст. 4, согласно которого: «поставка  товаров - какие-либо операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, поставки и другими гражданско-правовыми договорами,  которые  предусматривают  передачу  права собственности на  такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции  по безоплатной  поставке  товаров (результатов работ) или поставки имущества в соответствии с какими-либо другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа», п.4.1. ст.4, согласно которого: «база налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из ее договорной (контрактной) стоимости, определенной  за свободными ценами,  но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов  (обязательных платежей), в соответствии  с законами Украины по вопросам  налогообложения  (за исключением налога на добавленную стоимость,  а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что включается  в  цену  товаров  (услуг)).В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость материальных  и  нематериальных  активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-либо  третье  лицо  в связи с  компенсацией стоимости  товаров  (услуг); п. 7.4.1. ст.7, согласно которого: «налоговый  кредит  отчетного  периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но  не  выше  уровня  обычных цен…..», «приобретение или изготовление  товаров  (в  тому числе при их импорте)  и  услуг  с  целью  их  последующего использования   в налогооблагаемых   операциях  в  пределах хозяйственной  деятельности плательщика налога»; «право на начисление налогового  кредита  возникает  независимо от  того,  использовались ли такие  товары  (услуги)  и  основные  фонды  в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной   деятельности   плательщика налогов  в течении отчетного налогового периода,  а также  от  того,  осуществлял ли  плательщик налога налогооблагаемые операции  на протяжении  такого отчетного налогового периода»; п. 7.4.5. ст.7, согласно которого: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не  подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями  (другими подобными первичными документами согласно с подпунктом  7.2.6  этого  пункта); п.7.5. ст.7, согласно которого: «датой возникновения права плательщика налога  на  налоговый кредит считается: дата осуществления первого из действий:  или дата  списания средств с  банковского  счета плательщика налога  в  оплату   товаров   (работ,   услуг),   дата   выписки соответствующего счета  (товарного  чека)  -  в  случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата  получения  налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)», составил  декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за декабрь 2009 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 20.01.2010 года за вх. 109994 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за декабрь 2009 года на сумму  305 243,0 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел,  22.02.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г.Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года: п. 1.4 ст. 4, согласно которого: «поставка  товаров - какие-либо операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, поставки и другими гражданско-правовыми договорами, которые  предусматривают  передачу  права собственности на  такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции  по безоплатной  поставке  товаров (результатов работ) или поставки имущества в соответствии с какими-либо другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа», п.4.1. ст.4, согласно которого: «база налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из ее договорной (контрактной) стоимости, определенной за свободными ценами,  но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов  (обязательных платежей), в соответствии  с законами Украины по вопросам  налогообложения  (за исключением налога на добавленную стоимость,  а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что включается  в  цену  товаров  (услуг). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость материальных  и  нематериальных  активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-либо  третье  лицо  в связи с  компенсацией стоимости  товаров  (услуг), п. 7.4.1. ст.7, согласно которого: «налоговый  кредит  отчетного  периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но  не  выше  уровня  обычных цен…..», «приобретение или изготовление  товаров  (в  тому числе при их импорте)  и  услуг  с  целью  их  последующего использования   в налогооблагаемых   операциях  в  пределах хозяйственной  деятельности плательщика налога»; «право на начисление налогового  кредита  возникает  независимо от  того,  использовались ли такие  товары  (услуги)  и  основные  фонды  в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной   деятельности   плательщика налогов  в течении отчетного налогового периода,  а также  от  того,  осуществлял ли  плательщик налога налогооблагаемые операции  на протяжении  такого отчетного налогового периода», п. 7.4.5. ст.7, согласно которого: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не  подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями  (другими подобными первичными документами согласно с подпунктом  7.2.6  этого  пункта), п.7.5. ст.7, согласно которого : «датой возникновения права плательщика налога  на  налоговый кредит считается: дата осуществления первого из действий:  или дата  списания средств с  банковского  счета плательщика налога  в  оплату   товаров   (работ,   услуг), дата выписки соответствующего счета  (товарного  чека) -  в  случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата  получения  налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)»; составил  декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за январь 2010 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 22.02.2010 года за вх. 6408 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за январь 2010 года на сумму  195 507,0 грн.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел,  22.03.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г.Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак»,  в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года: п. 1.4 ст.4, согласно которого: «поставка  товаров - какие-либо операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, поставки и другими гражданско-правовыми договорами,  которые  предусматривают  передачу  права собственности на  такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции  по безоплатной  поставке  товаров (результатов работ) или поставки имущества в соответствии с какими-либо другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа», п.4.1. ст.4, согласно которого: «база налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из ее договорной (контрактной) стоимости, определенной  за свободными ценами,  но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов  (обязательных платежей), в соответствии  с законами Украины по вопросам  налогообложения  (за исключением налога на добавленную стоимость,  а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что включается  в  цену  товаров  (услуг)).В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость материальных  и  нематериальных  активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-либо  третье  лицо  в связи с  компенсацией стоимости  товаров  (услуг); п. 7.4.1. ст.7, согласно которого: «налоговый  кредит  отчетного  периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но  не  выше  уровня  обычных цен…..», «приобретение или изготовление  товаров  (в  тому числе при их импорте)  и  услуг  с  целью  их  последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной  деятельности плательщика налога»; «право на начисление налогового  кредита  возникает  независимо от того, использовались ли такие  товары  (услуги)  и  основные  фонды  в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной   деятельности   плательщика налогов  в течении отчетного налогового периода,  а также  от  того,  осуществлял ли  плательщик налога налогооблагаемые операции  на протяжении  такого отчетного налогового периода»; п. 7.4.5. ст.7, согласно которого: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не  подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями  (другими подобными первичными документами согласно с подпунктом  7.2.6  этого  пункта); п.7.5. ст.7, согласно которого: «датой возникновения права плательщика налога  на  налоговый кредит считается: дата осуществления первого из действий:  или дата  списания средств с  банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета  (товарного  чека) –в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата  получения  налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)»; составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за февраль 2010 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 22.03.2010 года за вх. 10823 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за февраль 2010 года на сумму  296 110,0 грн.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_2, реализуя свой преступный умысел,  20.04.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г.Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак»,   в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями): п. 1.4 ст. 4, согласно которого: «поставка  товаров - какие-либо операции, которые осуществляются в соответствии с договорами купли-продажи, поставки и другими гражданско-правовыми договорами,  которые  предусматривают  передачу  права собственности на  такие товары за компенсацию независимо от сроков их предоставления, а также операции  по безоплатной  поставке  товаров (результатов работ) или поставки имущества в соответствии с какими-либо другими договорами, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа»; п.4.1. ст.4, согласно которого: «база налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из ее договорной (контрактной) стоимости, определенной  за свободными ценами,  но не ниже обычных цен, с учетом общегосударственных налогов и сборов  (обязательных платежей), в соответствии  с законами Украины по вопросам  налогообложения  (за исключением налога на добавленную стоимость,  а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что включается  в  цену  товаров  (услуг)).В состав договорной (контрактной) стоимости включаются какие-либо суммы средств, стоимость материальных  и  нематериальных  активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через какое-либо  третье  лицо  в связи с  компенсацией стоимости  товаров  (услуг); п. 7.4.1. ст.7, согласно которого: «налоговый  кредит  отчетного  периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров (услуг), но  не  выше  уровня  обычных цен…..», «приобретение или изготовление  товаров  (в  тому числе при их импорте)  и  услуг  с  целью  их  последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной  деятельности плательщика налога»; «право на начисление налогового  кредита  возникает  независимо от  того,  использовались ли такие  товары  (услуги)  и  основные  фонды  в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налогов в течении отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли  плательщик налога налогооблагаемые операции  на протяжении  такого отчетного налогового периода»; п. 7.4.5. ст.7, согласно которого: «не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не  подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями  (другими подобными первичными документами согласно с подпунктом  7.2.6  этого  пункта); п. 7.5. ст. 7, согласно которого: «датой возникновения права плательщика налога на  налоговый кредит считается: дата осуществления первого из действий:  или дата  списания средств с  банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), дата выписки соответствующего счета  (товарного  чека)  -  в  случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков; или дата  получения  налоговой накладной, которая подтверждает факт приобретения плательщиком налога товаров (работ, услуг)», составил  декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за март 2010 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 20.04.2010 года за вх. 22651 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за март 2010 года на сумму  1 310 081,0 грн.

Таким образом, директор ООО «Максима-2006» ОСОБА_2, будучи служебным лицом предприятия, постоянно осуществляющим на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являясь ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета приобретения товаров (работ, услуг), полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, преследуя единый умысел направленный на уклонение от уплаты налогов в период с сентября 2009 года по март 2010 года в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года, путём необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в связи с отражением по бухгалтерскому и налоговому учетам ООО «Максима-2006»финансово-хозяйственных отношений с ЧП «Контур Пак», учредитель, директор и бухгалтер, которого ОСОБА_3, согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровск от 22.10.2010 года осужден за совершение фиктивного предпринимательства, то есть приобретение субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) ЧП «Контур Пак»с целью прикрытия незаконной деятельности, совершенного по предварительному сговору группой лиц, по ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 205 УК Украины, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 2732692 грн. (332 633+279618+13500+305243+195507+296110+1310081), что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства в указанный период денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме этого, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Максима-2006», то есть, являясь служебным лицом, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом, предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 20.10.2009 года в рабочее время, при неустановленных  обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года, составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за сентябрь 2009 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 20.10.2009 года за вх. 81262 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно, незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за сентябрь 2009 года на сумму  332633 грн., тем самым совершил служебный подлог, т.е. умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал его в орган государственной налоговой службы, что повлекло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Максима-2006», то есть, являясь служебным лицом, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом, предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 20.11.2009 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за октябрь 2009 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 20.11.2009 года за вх. 92827 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г.Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за октябрь 2009 г. на сумму 279618 грн., тем самым совершил служебный подлог,  т.е. умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал его в орган государственной налоговой службы, что повлекло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Максима-2006», то есть, являясь служебным лицом, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом, предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 21.12.2009 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за ноябрь 2009 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 21.12.2009 года за вх. 98337 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г.Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за ноябрь 2009 года на сумму 13500 грн., тем самым совершил служебный подлог, т.е. умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал его в орган государственной налоговой службы, что повлекло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Максима-2006», то есть, являясь служебным лицом, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом, предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 20.01.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года составил  декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за декабрь 2009 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 20.01.2010 года за вх. 109994 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г.Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за декабрь 2009 года на сумму  305243 грн., тем самым  совершил служебный подлог, т.е. умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал его в орган государственной налоговой службы, что повлекло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Максима-2006», то есть, являясь служебным лицом, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом, предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 22.02.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за январь 2010 году, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 22.02.2010 года за вх. 6408 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г.Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно, незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за январь 2010 года на сумму 195507 грн., тем самым совершил служебный подлог, т.е. умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал его в орган государственной налоговой службы, что повлекло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Максима-2006», то есть, являясь служебным лицом, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом,  предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 22.03.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за февраль 2010 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 22.03.2010 года за вх. 10823 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г.Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за февраль 2010 года на сумму  296110 грн., тем самым совершил служебный подлог, т.е. умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал его в орган государственной налоговой службы, что повлекло тяжкие последствия.

Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Максима-2006», то есть, являясь служебным лицом, ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом, предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 20.04.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске, умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, при этом достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Контур Пак», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006»за март 2010 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», и в тот же день 20.04.2010 года за вх. 22651 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г.Днепропетровска, тем самым, действуя умышленно, незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за март 2010 года на сумму  1310081 грн., тем самым совершил служебный подлог, т.е. умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал его в орган государственной налоговой службы, что повлекло тяжкие последствия.

В судебном заседании подсудимый ОСОБА_2 вину в совершении вышеуказанных преступлений признал полностью, пояснив, что действительно он при вышеизложенных обстоятельствах, месте и времени, являясь директором ООО «Максима-2006», в период с сентября 2009 года по март 2010 года, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 2732692 грн. Кроме того, составляя декларации по налогу на добавленную стоимость предприятия ООО «Максима-2006», декларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, которая возникала в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Контур Пак», в период с сентября 2009 года по март 2010 года, и предоставлял эти налоговые декларации в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска. Чистосердечно раскаялся в содеянном.

Суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_2 в совершённых преступлениях при обстоятельствах, изложенных в настоящем приговоре, подтверждается полностью исследованными в судебном заседании доказательствами:

- копией приговора Индустриального районного суда города Днепропетровска от 22.10.2010 года по уголовному делу № 1-378 в отношении ОСОБА_3, согласно которого последний признан виновным и осужден по ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 205 УК Украины к одному году ограничения свободы (Т. 1 л.д. 13-15);  

- копией устава ООО «Максима-2006», приказа № 1 от 01.02.2006 года о назначении ОСОБА_2 на должность директора ООО «Максима-2006», которое зарегистрировано распоряжением Амур-Нижнеднепровского совета народных депутатов г. Днепропетровска 18.01.2006 года за № 12241020000022844 и взято на налоговый учет в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г.Днепропетровска 18.01.2006 года, имеющего юридический адрес: г. Днепропетровск, пер. Людмилы Мокиевской, 20/2 (Т. 1 л.д. 128; Т. 2 л.д. 66-85, 191, 192, 195, 196);

-  оригиналами документов налоговой отчетности ООО «Максима-2006», а именно налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за период с сентября 2009 года по март 2010 года (Т. 3 л.д. 184-249; Т. 4 л.д. 1-260; Т. 5 л.д. 1-15);

- заключением эксперта № 1463/1464-11 от 02.06.2011 года, согласно которого по данным исследования и с учетом того, что финансово-хозяйственные операции между ООО «Максима-2006»и ЧП «Контур Пак»фактически не совершались, установлено: что отражение в налоговом отчете ООО «Максима-2006»налогового кредита по НДС за период с сентября 2009 года по март 2010 года по взаимоотношениям с ЧП «Контур Пак»в размере 2732691,36 грн. не соответствует требованиям п.п. 7.4.1. п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавочную стоимость», что привело к занижению налога на добавленную стоимость в сумме 2732691,36 грн., в том числе: в сентябре 2009 года –332633 грн.; в октябре 2009 года –279618 грн.; в ноябре 2009 года –13500 грн; в декабре 2009 года –305243 грн.; в январе 2010 года –195507 грн.; в феврале 2010 года –296110 грн.; в марте 2010 года –1310081 грн. (Т. 5 л.д. 42-48).

Оценивая доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого ОСОБА_2 нашла своё полное подтверждение в процессе судебного следствия.

Умышленные действия подсудимого ОСОБА_2 по ч. 3 ст. 212 УК Украины квалифицированы правильно, как выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные служебным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах.

Умышленные действия подсудимого ОСОБА_2 по ч. 2 ст. 366 УК Украины квалифицированы правильно, как выразившиеся в служебном подлоге, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а так же составлении и выдаче заведомо ложных документов, что повлекло тяжкие последствия.

Назначая вид и меру наказания подсудимому ОСОБА_2, суд учитывает степень тяжести совершённых им деяний, которые относятся к категории средней тяжести и тяжких, данные о личности подсудимого ОСОБА_2, который ранее не судим, занимается общественно-полезным трудом, характеризуется положительно, страдает хроническим эрозивным гастродуоденитом, хроническим бескаменным холециститом, хроническим панкреатитом с внешнесекреторной недостаточностью, гипертонической болезнью ІІ стадии, ІІ степени, в связи с чем проходил стационарное лечение в ГБ № 9 с 23.06.2011 года по 05.07.2011 года. Подсудимый ОСОБА_2 имеет на иждивении мать –пенсионера ОСОБА_4, 1955 г.р., которая наблюдается у врача-психиатра.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому ОСОБА_2 суд признаёт: его полное признание вины, то, что подсудимый чистосердечно раскаялся в содеянном, имеет болезненное состояние здоровья, нахождение на его иждивении матери - пенсионерки, страдающей психическим заболеванием.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимому, судом не установлено.

С учётом вышеизложенного суд считает необходимым подсудимому ОСОБА_2 назначить наказание в виде лишения свободы с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями. Однако суд считает возможным, на основании ст.ст. 75, 76 УК Украины, освободить подсудимого от отбытия основного наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком, если подсудимый в период испытательного срока не совершит нового преступления и будет выполнять возложенные на него судом обязанности. Это наказание будет необходимым и достаточным для исправления подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений.

Поскольку подсудимый ОСОБА_2 освобождается от отбытия основного наказания с испытательным сроком, дополнительное наказание в виде конфискации имущества, предусмотренное как обязательное санкцией ч. 3 ст. 212 УК Украины, назначено быть не может, исходя из требований ст. 77 УК Украины, что соответствует разъяснениям, изложенным в п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Украины № 7 от 24.10.2003 «О практике назначения судами уголовного наказания»(с последующими изменениями).      

По делу прокурором Амур-Нижнеднепровского района города Днепропетровска заявлен к подсудимому иск о возмещении в пользу государства причинённого материального ущерба в результате преступлений на общую сумму 2732691 гривен 36 копеек.

Подсудимый ОСОБА_2 исковые требования признал в полном объёме.

Суд считает, что исковое заявление прокурора Амур-Нижнеднепровского района города Днепропетровска о возмещении причинённого материального ущерба от преступлений является обоснованным, подтвержденным исследованными в судебном заседании доказательствами. Поэтому исковое заявление на основании ст.ст. 16, 1166 ГК Украины, в соответствии со ст.ст. 28, 328 УПК Украины, подлежит удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ч. 2 ст. 366 УК Украины в виде лишения свободы на срок два года с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на срок один год;

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины в виде лишения свободы на срок пять лет с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на срок два года без конфискации имущества.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины, путём поглощения более строгим наказанием менее строгого наказания, окончательно ОСОБА_2 назначить наказание в виде лишения свободы на срок пять лет с лишением права занимать должности, связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями на срок два года без конфискации имущества.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбытия основного наказания в виде лишения свободы, если осужденный в течение испытательного срока три года не совершит нового преступления и выполнит возложенные на него обязанности.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_2 обязанности: не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно-исполнительной инспекции, периодически являться для регистрации в уголовно-исполнительную инспекцию, уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию об изменении места жительства, работы.

Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде, а после вступления приговора в законную силу, - отменить.

Гражданский иск прокурора Амур-Нижнеднепровского района города Днепропетровска о возмещении причинённого материального ущерба от преступлений - удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ОСОБА_2 в пользу государства в счёт возмещения причинённого материального ущерба 2732691 (два миллиона семьсот тридцать две тысячи шестьсот девяносто одну) гривну 36 копеек.

На приговор могут быть поданы апелляции в 15-дневный срок с момента его провозглашения в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области через Амур-Нижнеднепровский районный суд г.Днепропетровска.

Судья:                                                                                                                        В.А. Лысенко