Справа № 1-9/11

ПОСТАНОВЛЕНИЕ  

именем Украины

24.11.2011 года                     Амур-Нижнеднепровский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи             –Лысенко В.А.

секретаря                                                 –Капацын Ю.В.

с участием прокурора                             –Рева А.Л.

защитника                                               –ОСОБА_1

представителя гражданского истца      –ОСОБА_2    

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки ІНФОРМАЦІЯ_2 Российской Федерации, русской, гражданки  Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, разведенной, работающей главным бухгалтером ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», зарегистрированной по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, проживающей по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_5, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органом досудебного следствия ОСОБА_3 предъявлено обвинение в том, что она, являясь согласно приказа № 331 от 26.08.2003 года главным бухгалтером ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», расположенного по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, то есть должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности и в соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями, согласно которой в обязательства плательщиков налогов и сборов входит: 1. вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом; 2. Предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); 3. Оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки; согласно ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения» про ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении налоговых законов: 1. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины. В соответствии с ч. 2 ст. 8 раздела 3 Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой ответственности в Украине»96-Х1Уот 16.07.1999 года, которой регламентируется - организация и ведение бухгалтерского учета. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника или уполномоченного органа в соответствии с законодательством и учредительными документами; согласно с ч. 3 ст. 8 Раздела 3 - ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами; согласно с ч. 5 ст. 9 Раздела 3 о первичных бухгалтерских документах и регистрах бухгалтерского учета - хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены; согласно с  ч. 8 ст. 9 Раздела 3 –ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность, отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;  согласно с ч. 1 ст. 11 Раздела 4 –об общих требованиях к финансовой отчетности - на основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.

В соответствии с  «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»№ 88 от 24.05.1995 года, зарегистрированного в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704: п.п. 2.14 п. 2 - ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

Согласно должностной инструкцией главного бухгалтера ДП «Днепропетровский речной
порт»АСК «Укрречфлот»от 16.10.2004 года: п. 2.1 раздела 2 - главный бухгалтер обязан обеспечивать своевременное составление бухгалтерской отчетности на основе данных первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленном порядке в соответствующие органы; п. 1 раздела 4 - главный бухгалтер несет ответственность: за невыполнение и не использование прав, предусмотренных действующими правовыми актами и настоящей должностной инструкцией, за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, а так же за начисления и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия и подачи отчетности, ОСОБА_3 в период с 01.04.2007 года по 17.07.2008 года, действуя умышленно, с целью уклониться от уплаты налогов, в нарушение п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями) завысила валовые расходы предприятия при оприходовании песка, а также, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п. 6.5 ст. 6, п.п. 7.3.6 п. 7.3. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п.5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), занизила налоговые обязательства по НДС по услугам полученным от нерезидента, что позволило ей уклониться от уплаты налога на прибыль предприятия в размере 1 201 154, 48 грн. и налога на добавленную стоимость в размере 68 251,19 грн., что привело к практическому не поступлению в бюджет государства денежных средств на общую сумму 1 269 405, 67 грн., что в 4 929 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан (257,5 грн.), то есть в крупных размерах и совершила служебный подлог, что повлекло тяжкие последствия.

Налог на прибыль предприятия

ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»в период с 01.04.2007 года по 31.12.2007 года осуществляло дноуглубительные работы путем извлечения песчано-гравийного сырья со дна реки «Днепр».

В указанный период главный бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3 в налоговом учете предприятия включила затраты, связанные с проведением дноуглубительных работ, в состав валовых расходов по первому событию.

Согласно п. 5.1 ст. 5 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года: «...валовые расходы производства и оборота - сумма любых затрат налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности».

В соответствии с п.п. 5.2.1 п. 5.2. ст. 5 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года в состав валовых затрат включаются суммы любых затрат, уплаченных (начисленных) на протяжении отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, реализацией продукции (работ, услуг) и охраной работы.

В соответствии с п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закону Украины «О налогообложении прибыли  предприятий»№ 334 94-ВР от 28.12.1994 года: «...датой увеличения валовых расходов производства считается дата, которая приходится на налоговый период, на протяжении которого происходит любое из событий, которое произошло раньше: или дата списания средства из банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров (работ, услуг), а в случае их приобретения за наличный расчет - день их выдачи из кассы налогоплательщика; или дата оприходования налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения налогоплательщиком результатов работ (услуг).

Однако ОСОБА_3, достоверно зная о том, что ею уже включены затраты, связанные с проведением дноуглубительных работ, в состав валовых расходов предприятия по первому событию, действуя  умышленно с целью уклониться от уплаты налога на прибыль, повторно включила в налоговом учете в состав валовых расходов предприятия стоимость оприходованного песка, извлеченного при проведении дноуглубительных работ со дна реки «Днепр».

В данном случае главным бухгалтером ДП «Днепропетровский речной порт»АСК Укрречфлот»ОСОБА_3 нарушены п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2 п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 1.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от ".12.1994 года, а именно: в соответствии с п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, затраты, связанные с подъемом песка являются составной частью расходов на проведение дноуглубительных работ, которые уже были отражены ею в составе валовых расходов по факту осуществления первого события; в момент оприходования песка не происходит первое событие, согласно п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года: или дата списания средств из банковских счетов налогоплательщика на оплату товаров, работ, услуг; или дата оприходования налогоплательщиком товаров, а для работ (услуг) - дата фактического получения налогоплательщиком результатов работ (услуг).

Поэтому дата оприходования песка не может считаться датой увеличения валовых расходов производства; в соответствии с п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года не входят в состав валовых расходов любые затраты, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и сохранения которых предусмотренная правилами ведения налогового учета.

В результате отнесения стоимости оприходованного песка в состав валовых расходов возникло расхождение между валовыми расходами по данным предприятия и фактическими валовыми расходами.

Таким образом, в нарушение п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 1.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года главным бухгалтером ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3 завышены валовые расходы предприятия на сумму 4 804 617, 92 грн.

Включение ОСОБА_3 в налоговом учете, стоимости оприходованного песка, в состав валовых расходов, одновременно с уже включенными затратами на проведение дноуглубительных работ, привело к безосновательному завышению валовых расходов предприятия за период 2-й квартал 2007 года по 4-й квартал 2007 года на общую сумму 804 617, 92 грн. и не начислению, а так же к не уплате в государственный бюджет за 2007 год налога на прибыль в размере 1 201 154, 48 грн.

Так, за период с 01.04.2007 года по 30.06.2007 года (2-й квартал 2007 года), при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»СК «Укрречфлот», согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учетов, налогооблагаемая прибыль предприятия составила 2 099 094, 10 грн., из которой необходимо исчислить по ставке 25% и перечислить в бюджет налог на прибыль в сумме 524 773, 53 н.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с  01.04.2007  года по  30.06.2007  года,  главный  бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3 07.07.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение уплаты налога на прибыль предприятия, действуя умышленно, в нарушение п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), в графах уточненного расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»за 1-е полугодие 2007 года, являющегося официальным документом, не отразила сумму реальной налогооблагаемой прибыли в размере 2 099 094, 10 н., а указала (с учетом налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2007 года) убытки в размере (-) 25 105 грн., тем самым сокрыла налогооблагаемую  прибыль предприятия, и вместо налога на прибыль  по ставке 25% в размере 524 773,53 грн., указала –0 грн., чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 07.07.2008 года ложный документ, главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт» АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5, подписала у него данный счет. После чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия, в тот же день выдала ложный документ в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на прибыль предприятия на сумму 524 773, 53 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 07.07.2008 года в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске ложный документ - уточненный расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятия за 1-е полугодие 2007 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия за период с 01.04.2007 года по 30.06.2007 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства в срок до 17.07.2008 года денежных средств в размере 524 773, 53 грн.

За период с 01.07.2007 года по 30.09.2007 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учетов, налогооблагаемая прибыль предприятия составила 4 137 866, 13 грн., а за 3 (три) квартала 2007 года (нарастающим итогом) -6 236 960, 23 грн., из которой соответственно необходимо было исчислить по ставке 25% и перечислить в бюджет налог на прибыль: за период с01.07.2007 года по 30.09.2007 года - 1 034 466, 53 грн., а за 3 (три) квартала 2007 года (нарастающим итогом) - 1 559 240, 06 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период с 01.07.2007 года по 30.09.2007 года главный бухгалтер ДП Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3 07.07.2008 года в дневное зремя, находясь по адресу: 49021, г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, действуя умышленно, в нарушение п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), в графах уточненного расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»за 3 (три) квартала 2007 года, являющегося официальным документом, не отразила сумму реальной налогооблагаемой прибыли (нарастающим итогом) в размере 6 236 960, 23 грн., а указала (с учетом налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 три) квартала 2007 года) сумму 2 376 808 грн., тем самым сокрыла налогооблагаемую прибыль предприятия, и вместо налога на прибыль по ставке 25% в размере 1 559 240, 06 грн., указала -594 217 грн., чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 07.07.2008 года ложный документ, главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5, подписала у него данный расчет. После чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия, в тот же день выдала ложный документ в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на прибыль предприятия за период с 01.07.2007 года по 30.09.2007 года на сумму 440 249, 53 грн., а за 3 (три) квартала 2007 года (нарастающим итогом) на сумму 965 023, 06 грн. (524 773, 53 + 440 249, 53).

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 07.07.2008 года в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске ложный документ - уточненный расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятия за 3 (три) квартала 2007 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия за период с 01.07.2007 года по 30.09.2007 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет сударства денежных средств в срок до 17.07.2008 года в размере 440 249, 53 грн.

За период с 01.10.2007 года по 31.12.2008 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учетов, налогооблагаемая прибыль предприятия составила 1 038 751, 79 грн., а за 2007 год (нарастающим итогом) - 5 176 617, 92 грн., из которой соответственно необходимо было исчислить по ставке 25% и перечислить в бюджет налог на прибыль: за период с 01.10.2007 года по 31.12.2007 года - 259 687, 94 грн., а за 2007 год (нарастающим итогом) - 1 294 154, 48 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах деятельности финансово-хозяйственной предприятия за период с 01.10.2007 года по 31.12.2007 года главный бухгалтер ДП Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3, 07.07.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на прибыль предприятия, действуя умышленно, в нарушение п. 5.1, п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5, п.п. 11.2.1 п. 11.2 ст. 11 Закона Украины «О налогообложение прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года (с изменениями и дополнениями), в графах уточненного расчета налоговых обязательств по налогу на прибыль ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»за 2007 год, являющегося официальным документом, не отразила сумму реальной налогооблагаемой прибыли (нарастающим итогом) в размере 5 176 617, грн., а указала (с учетом налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год) сумму 372000 грн., тем самым сокрыла налогооблагаемую прибыль предприятия, и вместо налога на прибыль по ставке 25% в размере 1 294 154, 48 грн., указала - 93 000 грн., чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 07.07.2008 года ложный документ, главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5, подписала у него данный расчет. После чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия документ, в тот же день выдала ложный документ в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на прибыль предприятия за период с 01.10.2007 года по 31.12.2007 года на сумму 236 131, 42 грн., а за 2007 год (нарастающим итогом) на сумму 1 201 154, 48 грн. (965 023,06 + 236 131,42).

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 07.07.2008 года в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске ложный документ - уточненный расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятия за 2007 год, чем занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на прибыль предприятия за период с 01.10.2007 года по 31.12.2007 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства в срок до 17.07.2007 года денежных средств в размере 236 131, 42 грн.

Налог на добавленную стоимость

ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»(Судовладелец) заключен контракт № 3-АБ от 22.12.2005 года с нерезидентом "Deutsche Ukrainische Verkehrs G.m.b.H." (Германия) (Агент) на предоставление услуг агентирования, которые состоят в представительстве интересов Судовладельца в период пребывания судна в портах Дунай и Констанца. Услуги агента включают: оформления документов, выдачи денежных средств капитанам судов, обеспечения снабжения на суда продуктов питания, бункеровка судов дизельным горючим, обеспечения медицинской помощи, уплата за счет Судовладельца портового и другого сборов, и прочее. Уплата услуг Агента осуществляется на основании выставленных дисбурсментских счетов. Срок действия контракта до 01.01.2006 года с автоматической пролонгацией.

Согласно бухгалтерских документов, а именно: дисбурсментских счетов, актов сверки между предприятиями, протоколов зачета встречных требований "Deutsche Ukrainische Verkehrs G.m.b.H." в период с апреля 2007 года по март 2008 года предоставлял вышеупомянутые услуги ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»в портах Украины - ОСОБА_1 и Измаил.

В соответствии сп.3.1 ст. 3 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ .68/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются операции по поставке товаров и услуг, место: предоставления которых находится на таможенной территории Украины, по ввозу товаров,  сопутствующих услуг в таможенном режиме импорта или реимпорта и по вывозу товаров сопутствующих услуг в таможенном режиме экспорта или реэкспорта.

Местом поставки услуги, которая предоставляется нерезидентом, является месторасположение его представительства, а при отсутствия такого - месторасположение резидента, который выполняет агентские (представительские) действия от лица такого нерезидента, а при отсутствия такого - место фактического расположения покупателя получателя, который в этом случае выступает налоговым агентом такого нерезидента (п.п. «а»п. 6.5 ст. 6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с п.п. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), датой возникновения налоговых обязательств при получении услуг от нерезидента является дата списания средств с расчетного счета налогоплательщика в оплату услуг или дата оформления документа, который удостоверяет факт предоставления услуг нерезидентом в зависимости от того, какое из событий состоялась первым.

Согласно п. 5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, включаются в строку 7 раздела 1 «Налоговые обязательства» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Датой уплаты налога в бюджет в таком случае считается дата предоставления в налоговую инспекцию (администрацию) налоговой декларации по НДС, в которой сумма налога на добавленную стоимость за полученные от нерезидента услуги включена к налоговым обязательствам.

Однако, главный бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3, в нарушение п. 3.1 ст. 3. п. 6.5 ст. 6, п.п. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213 зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982). ДП -Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»не включила в состав налоговых обязательств предприятия сумму налоговых обязательств по НДС по услугам полученным от нерезидента за апрель, июнь, июль, октябрь, декабрь 2007 года и февраль, март 2008 года, всего на общую на сумму 68 251,19 грн.

Так, в апреле 2007 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», согласно первичных документов бухгалтерского и налогового учетов сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет государства составила 107 442, 12 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за апрель 2007 года, главный бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт»АСК Укрречфлот»ОСОБА_3, 18.05.2007 года в дневное время, находясь по адресу: Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п. 6.5 ст. 6, п. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), в графах налоговой декларации ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года, являющейся официальным документом, не отразила реальную сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства в размере 107 442, 12 грн., а указала сумму 105 895 грн., тем самым сокрыла сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 18.05.2007 года ложный документ главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт» АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5, подписала у него данную декларацию. После чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия, в тот же день выдала ложный документ в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года на сумму 1 547, 12 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 18.05.2007 года в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске ложный документ - налоговую декларацию предприятия по НДС за апрель 2007 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за апрель 2007 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства в срок до 30.05.2007 года денежных средств в размере 1 547,12 грн.

В июне 2007 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учетов сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет государства составила 122 765, 02 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июнь 2007 года, главный бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3, 19.07.2007 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п. 6.5 ст. 6, пп. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), в графах налоговой декларации ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по налогу на добавленную стоимость за июнь 2007 года, являющейся официальным документом, не отразила реальную сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства в размере 122 765, 02 грн., а указала сумму 95 643 грн., тем самым сокрыла сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 19.07.2007 года ложный документ главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5 подписала у него данную декларацию. После чего ОСОБА_3 заверив печатью предприятия , в тот же день выдала ложный документ в СГНИ  по работе с крупными  плательщиками налогов в г.Днепропетровске, расположенную по адресу: г.Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2007 года на сумму 27 122, 02 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 19.07.2007 года в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске ложный документ - налоговую декларацию предприятия по НДС за июнь 2007 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за июнь 2007 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства в срок до 30.07.2007 года денежных средств в размере 27 122, 02 грн.

В июле 2007 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП  Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учетов сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет государства составила 80 679, 54 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за июль 2007 года, главный бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3, 19.10.2007 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную : стоимость, действуя умышленно, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п. 6.5 ст. 6, п.п. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), в графах уточненного расчета налоговых обязательств ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по НДС за июль 2007 года являющегося официальным документом, не отразила реальную сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства в размере 80 679, 54 грн., а указала (с учетом налоговой декларации по НДС за июль 2007 года) сумму 68 894 грн., тем самым сокрыла сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 19.10.2007 года ложный документ главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5, подписала у него данный расчет. После чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия, в тот же день выдала ложный документ в СГНИ по работе с крупными  плательщиками налогов в г.Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за июль 2007 года на сумму 11785,54 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 19.10.2007 года в СНГИ по работе с крупными плательщиками налогов в г.Днепропетровске ложный документ –уточненный расчет налоговых обязательств предприятия по НДС за июль 2007 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за июль 2007 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства в срок до 29.10.2007 года денежных средств в размере 11785,54 грн.

В октябре 2007 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учетов сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет государства составила 352 016, 30 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за октябрь 2007 года,  главный бухгалтер  ДП «Днепропетровский речной порт»АСК Укрречфлот»ОСОБА_3, 19.11.2007 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п. 6.5 ст. 6, пп. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона (Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.5 «Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в  Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), в графах налоговой декларации ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 года, являющейся официальным документом, не отразила реальную сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства в размере 352 016, 30 грн., а указала сумму 351 112 грн., тем самым сокрыла сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 19.11.2007 года ложный документ главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5, подписала у него данную декларацию. После чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия, в тот же день выдала ложный документ в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь на сумму 904, 30 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 19.11.2007 года в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске ложный документ - налоговую декларацию предприятия по НДС за октябрь 2007 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства в срок до 30.11.2007 года денежных средств в размере 904, 30 грн.

В декабре 2007 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учетов сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет государства составила 174 389, 13 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2007 года, главный бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт» АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3, 18.01.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п. 6.5 ст. 6, п.п. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), в графах налоговой декларации ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2007 года, являющейся официальным документом, не отразила реальную сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства в размере 174 389, 13 грн., а указала сумму 170 937 грн., тем самым сокрыла сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 18.01.2008 года ложный документ главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5. подписала у него данную декларацию. После  чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия, в тот же день выдала ложный документ в СГНИ по работе с крупными плательщиками  налогов в г. Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2007 на сумму 3 452, 13 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 18.01.2008 года в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске ложный документ - налоговую декларацию предприятия по НДС за декабрь 2007 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2007 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства в срок до 30.01.2008 года денежных средств в размере 3 452,13 грн.

В феврале 2008 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП Днепропетровский речной  порт»АСК  «Укрречфлот»,  согласно  первичным документам бухгалтерского и налогового учетов сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет государства составила 167 341, 50 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за декабрь 2007 года, главный бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт» АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3, 19.03.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п. 6.5 ст. 6, п.п. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), п. 5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), в графах налоговой декларации ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по налогу на добавленную стоимость за февраль 2008 года, являющейся официальным документом, не отразила реальную сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства в размере 167 341, 50 грн., а указала сумму 152 848 грн., тем самым сокрыла сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства, чем исказила результаты финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 19.03.2008 года ложный документ главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский вечной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5, подписала у него данную декларацию. После чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия, в тот же день выдала ложный документ в ГГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за февраль 2008 года на сумму 14 493, 50 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, выдав 19.03.2008 года в СГНИ по работе с крупными налогоплательщиками налогов в г. Днепропетровске ложный документ (декларацию) заведомо ложные сведения, чем занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за февраль 2008 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства в срок до 31.03.2008 года денежных средств в размере 14 493, 50 грн.

В марте 2008 года, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот», согласно первичным документам бухгалтерского и налогового учетов сумма налога на добавленную стоимость подлежащая начислению и уплате в бюджет государства составила 122 101,58 грн.

Будучи достоверно осведомленной о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за март 2008 года, главный бухгалтер ДП «Днепропетровский речной порт»АСК Укрречфлот»ОСОБА_3, 09.06.2008 года в дневное время, находясь по адресу: г. Днепропетровск, ОСОБА_4, 11, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п. 3.1 ст. 3, п. 6.5 ст. 6, п.п. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями з дополнениями), п. 5.5 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по НДС, подтвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30 мая 1997 года, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 9 июля 1997 года под № 250/2054 (в редакции приказа ГНА Украины от 15 июня 2005 года № 213, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30 июня 2005 года под № 702/10982), в графах уточненного расчета налоговых обязательств ДП Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по НДС за март 2008 года являющейся официальным документом, не отразила реальную сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства в размере 122 101, 58 грн., а указала (с учетом налоговой декларации по НДС за март 2008 года) сумму 113 155 грн., тем самым сокрыла сумму налоговых обязательств по НДС, подлежащую начислению и уплате в бюджет государства,    чем    исказила    результаты    финансово-хозяйственной    деятельности    ДП Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»и составила заведомо ложный документ.

Составив 09.06.2008 года ложный документ главный бухгалтер предприятия ОСОБА_3 подписала его, и используя неосведомленность заместителя начальника ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_5, подписала у него данный расчет. После чего ОСОБА_3, заверив печатью предприятия, в тот же день выдала ложный документ в СГНИ по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске, расположенную по адресу: г. Днепропетровск, пр. Кирова, 57, что позволило ей умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за март 2008 года на сумму 8 496, 58 грн.

Таким образом, ОСОБА_3, внесла 09.06.2008 года в официальный документ - уточненный расчет налоговых обязательств предприятия по НДС за март 2008 года, занизила объект налогообложения и умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость за март 2008 года, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства до 09.06.2008 года денежных средств в размере 8 496, 58 грн.

Таким образом, в период с 01.04.2007 года по 17.07.2008 года главный бухгалтер ДП Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»ОСОБА_3 умышленно уклонилась от оплаты: налога на прибыль предприятия на сумму 1 201 154, 48 грн.; налога на добавленную стоимость на сумму 68 251,19 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств на общую сумму 1 269 405, 67 грн., что в 4 929 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан (257,5 грн.), то есть в крупных размерах и совершила служебный подлог, что повлекло тяжкие последствия.

Действия подсудимой ОСОБА_3 квалифицированы по ч. 2 ст. 212 УК Украины, как выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности, повлекшие фактическое не поступление в бюджет средств в крупных размерах, а также по ч. 2 ст. 366 УК Украины, как выразившиеся в служебном подлоге, то есть составлении и выдаче заведомо ложных документов, повлекшие тяжкие последствия.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_3 вину в предъявленном ей обвинении не признала, при этом заявила ходатайство о применении к ней требований п. «ґ»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года и прекращении уголовного дела, поскольку ей на момент вступления в силу Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»исполнилось 56 лет.

Выслушав мнения участников судебного разбирательства, которые не возражали против удовлетворения данного ходатайства подсудимой, изучив материалы уголовного дела, суд считает, что ходатайство подсудимой ОСОБА_3 подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 6 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года, освобождаются от уголовной ответственности лица, которые подпадают под действие статьи 1 этого Закона, уголовные дела, в отношении которых находятся в производстве органов дознания, досудебного следствия или не рассмотрены судами, а также рассмотрены судами, но приговоры не вступили в законную силу, о преступлениях, совершённых до вступления в силу настоящего Закона.

В соответствии с ч. 2 ст. 86 УК Украины законом об амнистии лица, которые совершили преступления, могут быть полностью либо частично освобождены от уголовной ответственности.

Подсудимой ОСОБА_3 предъявлено обвинение в совершении умышленных преступлений, которые не является тяжкими или особо тяжкими согласно ст. 12 УК Украины и на момент вступления в силу Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года, т.е. на 28.07.2011 года подсудимая ОСОБА_3 достигла 56-летнего возраста.

В связи с изложенным суд считает, что подсудимая ОСОБА_3 подлежит освобождению от уголовной ответственности на основании п. «ґ»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года, а уголовное дело в отношении неё подлежит прекращению.

Руководствуясь п. 4) ч. 1 ст. 6, ст. 273 УПК Украины, ст.ст. 6, 8 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года, суд

ПОСТАНОВИЛ:

ОСОБА_3 освободить от уголовной ответственности на основании п. «ґ»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08.07.2011 года, а уголовное дело по её обвинению в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины, - производством прекратить.

Меру пресечения ОСОБА_3 –подписку о невыезде – отменить.

Исковое заявление Специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупными плательщиками налогов в г. Днепропетровске к ОСОБА_3 о взыскании суммы –оставить без рассмотрения, разъяснив истцу право разрешить свои исковые требования в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства: уточненный расчет налоговых обязательств ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по налогу на прибыль предприятия за 1-е полугодие 2007 года; уточненный расчет налоговых обязательств ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот» по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2007 года; уточненный расчет налоговых обязательств ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по налогу на прибыль предприятия за 2007 год; налоговая декларация ДГ «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по НДС за апрель 2007 года; налоговая декларация ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по НДС за июнь 2007 года; уточненный расчет налоговых обязательств ДП «Днепропетровский речной порт»ACI «Укрречфлот»по НДС за июль 2007 года; налоговая декларация ДП «Днепропетровскш речной порт»АСК «Укрречфлот»по НДС за октябрь 2007 года; налоговая декларация ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по НДС за декабрь 2007 года; налоговая декларация ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по НДС за февраль 2008 года; уточненный расчет налоговых обязательств ДП «Днепропетровский речной порт»АСК «Укрречфлот»по НДС за март 2008 года (Т. 18 л.д. 79) –хранить при материалах дела.

На постановление может быть принесена апелляция в течение 7 дней с момента его провозглашения в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области через Амур-Нижнеднепровский районный суд города Днепропетровска.

Судья:                                                                                                                         В.А. Лысенко