Дата документу: 20.07.2011

Справа № 1-80/11

П Р И Г О В О Р

      И М Е Н Е М     У К Р А И Н Ы

          20 июля 2011 года                                                                        г. Запорожье

Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья в составе: председательствующего судьи Крамаренко И.А., при секретаре Войтенко Г.В., с участием прокурора Демьянова В.В.,  адвоката ОСОБА_1. рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Запорожье уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Запорожье,  гражданки Украины, образование неоконченное высшее, физическое лицо-предприниматель, не замужней, проживающей по адресу:  АДРЕСА_1, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.1,3 ст. 358, ч. 3 ст. 212 УК Украины, -      

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, являясь субъектом предпринимательской деятельности –физическим лицом-предпринимателем (ФЛП) без создания юридического лица, зарегистрированным в органах государственной власти: свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности НОМЕР_3, выданное отделом регистрации и единого реестра Орджоникидзевской районной администрации от          07.06.06, взятой на налоговый учет в ГНИ Орджоникидзевского района г. Запорожья 07.06.06 под №21030000000023723, идентификационный номер субъекта предпринимательской деятельности НОМЕР_4, свидетельство плательщика НДС НОМЕР_5 от 28.12.06, место жительства: АДРЕСА_1, являясь лицом, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского и налогового учета, предоставлению налоговых деклараций в орган государственной налоговой службы Украины, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, действуя умышленно, в период времени с 01.10.07 по 31.12.08  уклонилась  от уплаты в бюджет государства налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц  при следующих обстоятельствах:

Так, в период с 01.10.07 по 31.12.08 ОСОБА_2, являясь физическим лицом- предпринимателем, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность в сфере оптовой торговли электробытовыми товарами, с целью уклонения от налогообложения, действуя умышленно, необоснованно в состав валовых расходов и налогового кредита по НДС, включала суммы затрат, которые фактически не имели места в ходе предпринимательской деятельности в  указанный период.

     ОСОБА_2, за наличные денежные средства, которые снимала со своих  расчетных счетов НОМЕР_6, НОМЕР_7, открытых в Филиале ЗАО «ОТП Банк»в г. Запорожье и НОМЕР_8, НОМЕР_9 открытых в Запорожском филиале ОАО «ВТБ Банк»в г. Запорожье приобретала у различных субъектов предпринимательской деятельности, электротовары, не составляя при этом необходимые первичные бухгалтерские документы, которые бы подтверждали факт их приобретения. В последующем указанные товары, с целью получения прибыли, реализовывала по завышенным ценам другим субъектам предпринимательской деятельности.

Осознавая, что в дальнейшем,  в результате продажи указанных товаров у                      ФЛП ОСОБА_2  возникают налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость,  ОСОБА_2, имея умысел на их занижение, применила схему уклонения от уплаты налогов путем завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, отражая в своем бухгалтерском и налоговом учете заведомо поддельные документы по приобретению вышеуказанных товарно-материальных ценностей у ЧП «Диапазон-Стандарт», ООО «Омега-трейд-2007»(г.Днепропетровск), которые фактически не реализовывали в адрес ФЛП ОСОБА_2 какие либо товары, и в связи с этим не имели правовых оснований выписывать первичные документы бухгалтерского учета ( налоговые накладные) на продажу товаров.

Так, ОСОБА_2 будучи лицом ответственным за правильность  начисления и своевременность уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушении требований п.п.7.2.4 п.7.2 п.7.4.1 пп.7.4.4. п.7.4 п.п. 7.4.5 п.7.4  ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.97 № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в состав налогового кредита по НДС включала в налоговые декларации по НДС ФЛП   ОСОБА_2, суммы за якобы приобретенные товары у ЧП «Диапазон-Стандарт», ООО «Омега-трейд-2007»  (г. Днепропетровск), а именно :

за октябрь 2007 года в сумме 96880 грн.

за ноябрь 2007 года в сумме 57178  грн.

за декабрь 2007 года в сумме 56692 грн.

за январь 2008 года в сумме 29455   грн.

за февраль 2008 года в сумме 15887 грн.

за март 2008 года в сумме  29962  грн.

за апрель 2008 года в сумме 77988 грн.

за май 2008 года в сумме 230548 грн.

за июнь 2008 года в сумме 190805 грн.

за июль 2008 года в сумме 89030 грн.

за август  2008 года в сумме 104570 грн.

за сентябрь 2008 года в сумме 129007 грн.

за октябрь 2008 года в сумме 67993 грн.

за ноябрь 2008 года в сумме 76337 грн.

за декабрь 2008 года в сумме 73370 грн.

а всего налогового кредита по НДС за период с октября 2007 года  по декабрь 2008 года на общую сумму 1 325 702 грн., в то время как фактическая сумм налогового кредита ФЛП ОСОБА_2 за указанный период составила 134 457,49 грн., что привело к умышленному занижению налогового кредита по НДС в сумме  1 191 244,50грн.

В результате умышленного занижения налогового кредита по НДС ФЛП ОСОБА_2 умышленно занизила сумму чистых налоговых обязательств по НДС –т.е. объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, и таким образом ФЛП ОСОБА_2 в результате умышленного безосновательного завышения сумм налогового кредита по НДС ФЛП ОСОБА_2, не подтвержденного налоговыми накладными, занизила налог на добавленную стоимость в период с 01.10.07 по 31.12.08 на сумму 1191244,50 грн.   

   Кроме того, ФЛП ОСОБА_2 будучи лицом ответственным за правильность  начисления и своевременность уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога с доходов физических лиц,  в период с 01.01.07 по 31.12.08, в нарушении требований Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»от 22.05.03 (с изменениями и дополнениями), а именно  п. 1.7, п.7.1.,п. 9.12.1.,  в нарушений требований Декрета КМУ «О подоходном налоге с граждан»№13-92 от 26.12.92  (с изменениями и дополнениями), а именно п.13 ст.13 , действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога с доходов физических лиц, в период с 01.10.07 по 31.12.08, умышленно, необоснованно отразила в декларациях о доходах ФЛП ОСОБА_2 валовые расходы своей предпринимательской деятельности в сумме 5818661,36 грн., а именно :

За 2007 год на сумму 1097969,36 грн.

за 1 квартал 2008 года на сумму 385261,50 грн.

за 1 полугодие 2008 года на сумму 2489580,09 грн.

за 2008 год  на сумму 4720692,00 грн.

Необоснованное завышение ОСОБА_2, в декларациях о доходах                              ФЛП ОСОБА_2  валовых  расходов  в период  с 01.10.07 по 31.12.08,  в свою очередь повлекло за собой занижение объекта налогообложения - совокупного чистого налогооблагаемого дохода в размере 94297,54 грн., в то время как фактически чистый совокупный доход предпринимательской деятельности в указанный период составил 5912958,90 грн.

    Таким образом, сумма налога с доходов физических лиц, ФЛП ОСОБА_2  в размере 15% от объекта налогообложения (совокупного чистого налогооблагаемого дохода) за период с 01.10.07 по 31.12.08, подлежащая уплате в бюджет составила 886943,84 грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_2, в период времени с 01.10.07  по 31.12.08, в бюджет государства фактически не поступили денежные средства в виде налога с доходов физических лиц  на сумму 886943,84 грн. и налога на добавленную стоимость на сумму 1191244,50 грн., а всего налогов на общую сумму  2078188,34 грн.,  что более чем в пять тысяч раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

          Кроме того, ОСОБА_2, являясь субъектом предпринимательской деятельности –физическим лицом-предпринимателем без создания юридического лица,  являясь лицом ответственным за своевременное начисление и уплату налогов, а также предоставление документов налоговой отчетности в ГНИ Орджоникидзевского района г. Запорожья, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, внесла в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ФЛП ОСОБА_2,  уточняющие расчеты по налоговым обязательствам по НДС за период с октября 2007 по декабрь 2008 года,  заведомо ложные сведения, в которых  указала завышенный налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1325702 грн.,  в то время,  как необходимо было указать 134 457,49 грн., а также внесла заведомо ложные сведения по налоговому обязательству по уплате в бюджет в сумме 11662,00 грн., в то время как необходимо было указать 1191244,50 грн.  

ОСОБА_2, свои налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость с уточняющими расчетами по НДС,  с внесенными ложными данными за период с октября 2007 по декабрь 2008 года,  подписывала своей электронной подписью, согласно договора №416 Об обеспечении электронного документооборота плательщика налогов с ГНИ способами телекоммникационной связи от 17.05.07, заключенного с ГНИ в Орджоникидзевском районе г.Запорожья.

Кроме того, ФЛП ОСОБА_2, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты дохода с физических лиц, внесла в  декларации о доходах ФЛП ОСОБА_2 в период  2007-2008 года  заведомо ложные сведения, указала заниженные затраты связанные с получением дохода в сумме 5818661,36 грн., в то время как необходимо было указать 5912958,90 грн.

Также в   декларациях о доходах за период  2007-2008 года  ФЛП   ОСОБА_2, указала сумму заниженного совокупного чистого дохода в размере 94297,54 грн., в то время как необходимо было указать 5912958,90 грн.

ОСОБА_2, налоговые декларации с доходов физических лиц, с внесенными ложными данными за период с января 2007 по декабрь 2008 года,  подписывала собственноручно и закрепляла подписи круглой печалью ФЛП ОСОБА_2

Продолжая свои умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ФЛП ОСОБА_2,  собственноручно составленные заведомо поддельные декларации по НДС и уточняющие расчеты по налоговым обязательствам по НДС  ОСОБА_2,  за период с января 2007 по  декабрь 2008 года, ежемесячно подавала в электронном виде в ГНИ Орджоникидзевского района г.Запорожья по месту своей регистрации, согласно договора №416 Об обеспечении электронного документооборота плательщика налогов с ГНИ способами телекоммникационной связи от 17.05.2007 г., заключенного с ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожья, , что привело к непоступлению в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.10.07 по 31.12.08 в сумме 11911244,50 грн.

Кроме того, продолжая свои умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налога с доходов физических лиц, ОСОБА_2, составленные лично заведомо поддельные декларации по доходам с физических лиц ФЛП ОСОБА_2,  за период с января 2007 по  декабрь 2008 года, ежеквартально предоставляла их по месту своей регистрации как налогоплательщика в ГНИ в Орджоникидзевском  районе г. Запорожья, что привело к непоступлению в бюджет  налога с доходов физических лиц в сумме
886943,84 грн.

В судебном заседании подсудимая ОСОБА_2  вину не признала в полном объеме. Суду пояснила, что она являлась субъектом предпринимательской деятельности –физическим лицом-предпринимателем без создания юридического лица, зарегистрированным в органах государственной власти, являлась лицом, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского и налогового учета, предоставлению налоговых деклараций в орган государственной налоговой службы Украины, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность. Так, в период с 01.10.07 по 31.12.08 ОСОБА_2 осуществляла финансово-хозяйственную деятельность в сфере оптовой торговли электробытовыми товарами.

    ОСОБА_2 будучи лицом ответственным за правильность  начисления и своевременность уплаты в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, в состав налогового кредита по НДС включала в налоговые декларации по НДС ФЛП   ОСОБА_2, суммы за приобретенные товары у ЧП «Диапазон-Стандарт», ООО «Омега-трейд-2007», согласно документов, которые ей представлялись при получении заказаного товара.           

ОСОБА_2, свои налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость с уточняющими расчетами по НДС,  с внесенными  данными за период с октября 2007 по декабрь 2008 года,  подписывала своей электронной подписью; налоговые декларации с доходов физических лиц, с внесенными данными за период с января 2007 по декабрь 2008 года,  подписывала собственноручно и закрепляла подписи круглой печатью ФЛП ОСОБА_2

Также пояснила, что она не знала и не могла знать, что данные в налоговых документах, являются недостоверными, печать предприятий и подписи их руководителей являются поддельными.

И хотя подсудимая ОСОБА_2 вину в совершении указанных преступлений не признала полностью, ее виновность подтверждается доказательствами, собранными в ходе досудебного и судебного следствий:

- показаниями свидетеля  ОСОБА_3, которые оглашены в судебном заседании и показали, что в апреле 2007 года ее знакомый ОСОБА_4 вместе со своим знакомым по имени ОСОБА_5 попросили на некоторое время у нее паспорт для того чтобы оформить на ее имя себе место для торговли на Озеровском рынке в г.Днепропетровске. ОСОБА_3 согласилась на их предложение и предоставила им свой паспорт и идентификационный код. Через некоторое время ОСОБА_4 отвез ее к нотариусу, где она подписала документ неизвестного ей содержания, после этого она посетила вместе с ОСОБА_4 банковское учреждение, где по просьбе ОСОБА_4 подписала ряд документов не вникая в их содержание. Больше она никуда не ездила. В конце 2007 года к ней домой пришли сотрудники налоговой милиции г.Днепропетровска от которых она узнала, что с апреля 2007 года она является учредителем и директором «Омега-трейд 2007». На что она им пояснила, что директором указанного предприятия никогда не была, финансово-хозяйственную  деятельность от имени директора ООО «Омега-Трейд-2007»никогда не вела, никаких документов первичного бухгалтерского учеты, а также документов налоговой отчетности ООО «Омега-Трейд-2007»не подписывала, печати предприятия у нее никогда не было, с ФЛП ОСОБА_2 она не знакома (т.18 л.д.90-93);          

- показаниями свидетеля  ОСОБА_5, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что в сентябре 2006 года он временно проживал в г.Днепропетровске, где осуществлял частные заказы по ремонтным работам. Однажды, в дневное время в одном из кафе г.Днепропетровска он познакомился с двумя парнями лет 25. Одного из них звали ОСОБА_5, имя другого он точно не помнит. Эти парни. угостив его спиртными напитками предложили ему работу в составе одной строительной бригады в АР Крым на их предложение он согласился. Через некоторое время он встретился с этими парнями в офисе у одного частного нотариуса в г.Днепропетровска. Парни объяснили ему, что будут трудоустраивать его в хорошую строительную фирму, поэтому ему нужно подписать ряд документов необходимых для его трудоустройства. Что он и сделал, подписав по их просьбе ряд документов неизвестного ему содержания. В дальнейшем, он больше никогда с этими парнями не встречался, на работу в указанную фирму он так никогда и не устроился. Примерно через год к ОСОБА_5 домой по адресу : АДРЕСА_2. приехали сотрудники налоговой милиции г.Днепропетровска. и сообщили ему, что на его имя было зарегистрировано ЧП «Диапазон Стандарт». На что он им пояснил, что директором ЧП «Диапазон Стандарт»он никогда не был, финансово-хозяйственную деятельность от имени данного предприятия  не вел, никаких документов первичного бухгалтерского учета, а также документов налоговой отчетности ООО «Омега-Трейд-2007»не подписывал, печати предприятия у него никогда не было, с ФЛП ОСОБА_2 он не знаком (т.18 л.д.94-104);

- показаниями свидетеля ОСОБА_6, который  пояснил, что с 3-го квартал по 2 квартал 2007 года он работал в должности водителя-экспедитора на ООО «Электролайн». На балансе данного предприятия находился автомобиль ИЖ пикап, госуд. номер НОМЕР_1  на котором он выполнял свою работу. Со второго квартала 2007 года, указанный автомобиль он работал был сдан в аренду частному предпринимателю ОСОБА_2, в связи с чем он  был уволен с ООО «Электролайн»по соглашению сторон. У частного предпринимателя ОСОБА_2 он никогда не работал;        

- показания свидетеля ОСОБА_7, который показал что с начала 2008 года он состоял на учете в центре занятости г. Запорожья, с целью найти себе работу. Тогда, в одной из газет я увидел объявление о поиске на работу водителя и он решил пойти на собеседование. Созвонившись по указанному в газете телефону, он пришел в офисное помещение, которое расположено по адресу: г. Запорожье ул. 40 лет Советской Украины, 45 с целью трудоустройства. Зайдя в офис, он познакомился в нем с ОСОБА_2 и ОСОБА_8. С указанными лицами он договорился о своем трудоустройстве. В последующем, им было написано заявление о приеме на работу к частному предпринимателю ОСОБА_2 в должности водителя-экспедитора. На работу он был принят примерно в марте 2008 года. В его обязанности входило получение товаров у поставщиков, крупных производственных предприятий, и в последующем доставка данных товаров в офисное помещение частного предпринимателя ОСОБА_2, которое расположено по вышеуказанному адресу. В этом же помещении находился офис предприятия ООО «Электролайн», на котором директором являлся ОСОБА_8, а главным бухгалтером на ООО «Электролайн»являлась  ОСОБА_2

По роду деятельности ООО «Электролайн»и частный предприниматель  ОСОБА_2 занимались торговлей электрооборудованием, в большей части кабелями, проводами и т.п.

Примерно в августе 2009 года он уволился с должности водителя-экспедитора у  ОСОБА_2 и больше никаких трудовых отношений с ней не имел;

-  показаниями свидетеля ОСОБА_9, которые оглашены в судебном заседании и которая  показала, что  в период с ноября 2007 года по ноябрь 2008 года она работала у  физического лица- предпринимателя   ОСОБА_2 в должности бухгалтера по трудовому договору от 01.11.2007 года. Как пояснила  ОСОБА_9, ее работа у ФЛП ОСОБА_2 заключалась в следующем, что она  должна была носить в различные контролирующие государственные органы отчетные документы ФЛП ОСОБА_2 Сама она никогда не занималась ведением бухгалтерского и налогового учета  у ФЛП ОСОБА_2 Всю отчетную документацию по налогам ОСОБА_2 заполняла самостоятельно. Отчетные декларации по  НДС и налогу с доходов физических лиц за период работы у ОСОБА_2 она никогда не составляла и не подписывала. В ноябре 2008 года ОСОБА_9 перестала работать у ФЛП ОСОБА_2 по собственному желанию и больше никаких трудовых отношений с ней не имела (т.18 л.д.164-171);                        

- показания свидетеля ОСОБА_11, которая показала, что она работает в ОАО «ВТБ Банк» старшим кассиром в отделе кассового обслуживания  и кассовых операций. В ее должностные обязанности входит : прийом платежей от физических и юридических  лиц, обслуживание пластиковых карт, выдача переводов, выдача наличных денежных средств по чекам. Также она показала, что ОСОБА_2 лично получала наличные денежные средства по чекам в период с апреля  по август 2008 года. Каким либо  другим лицам  денежные средства по указанным чекам ее не выдавались;       

- показаниями свидетеля ОСОБА_8, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что с 2007 года он работает в должности директора ООО «Электролайн». Основным видом деятельности предприятия ООО «Электролайн»является оптовая торговля оборудованием. С момента образования  ООО «Электролайн», в нем на должности бухгалтера стала работать ОСОБА_2, которая на предприятии исключительно занималась ведением бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, во время работа в ООО «Электролайн»ОСОБА_2 стала заниматься частнопредпринимательской деятельностью. Она арендовала у ООО «Электролайн» автомобиль марки ИЖ (грузовой фургон) для грузоперевозок. Также ОСОБА_2 как частный предприниматель  осуществляла поставки электрооборудования как по предоплате, так и с отсрочкой платежа. Товар доставлялся на офис либо на склад ООО «Электролдайн». По факту оплаты, либо поставки товаров ОСОБА_12 выписывались документы первичного бухгалтерского учета. В декабре 2009 года ОСОБА_2 уволилась с ООО «Электролайн»по собственному желанию (т.18 л.д.86-89);         

- показаниями свидетеля ОСОБА_10, которая показала,  что с февраля 2008 года является учредителем и директором ООО «Промэнергосила». Основным видом деятельности ее предприятия является торговля электрооборудованием. В ноябре 2008 года ее предприятие приобрело у частного предпринимателя  ОСОБА_2 электрооборудование на общую сумму 154 612,20 грн. Поставка электрооборудования производилась поэтапно, транспортом поставщика. Расчет за поставленную продукцию производился с ОСОБА_2 как в безналичной так и в наличной форме. В дальнейшем, все хозяйственные операции с ОСОБА_2 были полностью проведены по бухгалтерскому и налоговому учету   ООО «Промэнергосила».           

- показаниями свидетеля ОСОБА_13, которая показала, что с декабря 2007 года она является заместителем директора ООО «МПКА-Украина». Основым видом деятельности предприятия является оптовая торговля различными электротоварами. По поводу финансово-хозяйственных взаимоотношений с частым предпринимателем  ОСОБА_2, она пояснила, что в августе и сентябре 2008 года ООО «МПКА-Украина»продало частному предпринимателю ОСОБА_2 кабель АВВГ 3х10 в количестве 1 км.100м. на общую сумму с НДС –4015,00 грн., кабель АКВВГ нг 4х2,5, 7х2,5, 4х4, кабель КВВГ нг., кабель АВВГ, кабель ВВГ, кабель КВВГ на общую сумму с НДС –83423,92 грн. Расчет по указанным сделкам производился в безналичной форме. Частный предприниматель ОСОБА_2 перечисляла денежные средства со своего расчетного счета на расчетный счет ООО «МПКА-Украина»в АБ «Метеллург». Оплата была произведена в полном объеме. Никаких финансовых претензий к частному предпринимателю ОСОБА_2,  ООО «МПКА-Украина» в настоящее время не имеет. Отгрузка товара производилась со склада ООО «МПКА-Украина»самим покупателем. Все вышеуказанные сделки с ОСОБА_2 были полностью проведены по бухгалтерскому и налоговому учету  ООО «МПКА-Украина» в 2008 году.   

- показаниями свидетеля ОСОБА_14, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что с 29.11. 2006 года он  является учредителем и директором ЧППФ «Электротехсервмис XXI». Основным видом деятельности предприятия является работа в сфере строительства. В декабре 2007 года, а также  в сентябре, октябре, ноябре 2008 года его предприятие приобретало у ОСОБА_2 различные электротехнические изделия на общую сумму около 170 000 тыс. грн. Расчет производился в безналичной форме.  Его предприятие перечисляло денежные средства за поставленные товары на расчетный счет частного предпринимателя ОСОБА_2  Оплата была произведена в полном объеме. Никаких взаимных финансовых претензий между ЧППФ «Электротехсервмис XXI»и ОСОБА_2 Вывоз товара производился как, ЧППФ «Электротехсервмис XXI»так и самим поставщиком. Непосредственно с самой ОСОБА_2 он контактировал лично пару раз по производственным вопросам, а так в основном  по телефону. Все сделки с ОСОБА_2 были полностью проведены по бухгалтерскому и налоговому учету  ЧППФ «Электротехсервмис XXI» в 2008 году (т.18 л.д.126-128);

- показаниями свидетеля ОСОБА_15, который показал, что примерно в конце 2006 года он стал учредителем предприятия ООО «КОВ-БОР». Как плательщик налогов его предприятие было зарегистрировано в ГНИ Ленинского района г. Запорожья. Основным видом деятельности его предприятия это оптовая торговля различным электрооборудованием. Также он пояснил, что с частным предпринимателем ОСОБА_2 его предприятие начало работать с 2007 года. В июле, октябре, декабре 2007 года  предприятие ООО «КОВ-БОР». приобретало у ОСОБА_2 различное электрооборудование (лампочки, светильники, кабеля). Кроме того, его предприятие также в период: март, апрель, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2008 года приобрело у ОСОБА_2 различное электрооборудование. Кроме того,  в январе 2009 года ООО «КОВ-БОР» закупило у ОСОБА_2 стройматериалы на евроокна. Всего за указанный период ООО «КОВ-БОР»закупило у ОСОБА_2 товаров на общую сумму около 200 000 грн. Поставка электрооборудования производилась в основном транспортом поставщика. Расчет за поставленную продукцию производился с ОСОБА_2 поэтапно в безналичной форме. В настоящее время каких либо взаимных финансовых претензий не имеется. В процессе приобретения вышеуказанный товаров у ОСОБА_2, он неоднократно с ней лично встречался по возникающим рабочим вопросам. Все  вышеуказанные сделки с частным предпринимателем ОСОБА_2 были полностью проведены по бухгалтерскому и налоговому учету  ООО «КОВ-БОР»;

- показаниями свидетеля ОСОБА_16, которая  показала, что с марта 2009 года она работает в должности главного бухгалтера ЧП «Энергия-сервис»с марта 2009 года. Основным видом деятельности  ЧП «Энергия-сервис»является выполнение электромонтажных работ (ремонт генераторов, трансформаторов). В 2008 году ЧП «Энергия-сервис»имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_2 по приобретению у нее металлоконструкции и электрооборудования на общую сумму 7 553 грн., однако ОСОБА_2 в адрес  ЧП «Энергия-сервис»вышеуказанных товаров не поставила, также по настоящее время ОСОБА_2 не предоставила никаких налоговых накладных;                            

- показаниями свидетеля ОСОБА_17, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что примерно с 2007 года он является соучредителем и директором ЧП «Академия безопасности». Основым видом деятельности предприятия является работа по установке систем видеонаблюдения, монтаж охранных систем.  В период  2007- 2008 годов ЧП «Академия безопасности»приобретало у ОСОБА_2  различное  электрооборудование в виде : кабельной продукции, видеокамер, блоков питания, крепежных материалов. Всего  на общую сумму около 100 000 тыс. грн.  Расчет производился в безналичной форме.  Оплата была произведена в полном объеме. Никаких взаимных финансовых претензий друг к другу, в настоящее время нет. Вывоз товара производился, ЧП «Академия безопасности». Непосредственно с самой ОСОБА_2 он контактировал несколько раз по производственным вопросам. Все вышеуказанные сделки с ОСОБА_2 были полностью проведены по бухгалтерскому и налоговому учету  ЧП «Академия безопасности». Больше никаких взаимоотношений с ОСОБА_2 не было (т.18л.д.135);    

- показаниями свидетеля  ОСОБА_18, которые оглашены в судебном заседании и который показал с 2006 года он работает на ООО «Запорожский завод цветных сплавов». С января 2009 года и по настоящее время он находится на должности и.о. начальника юридического отдела. Основным видом деятельности предприятия является производство кабельно-проводниковой продукции.  На протяжении 2008 года, а именно июня-сентября ООО «Запорожский завод цветных сплавов»имел финансово-хозяйственные взаимоотношения с ФЛП ОСОБА_2, по приобретению у последней кабельных барабанов и барабанов. Всего ООО «Запорожский завод цветных сплавов»приобрел у ФЛП ОСОБА_2 ТМЦ на сумму около 2100 грн.  В дальнейшем приобретенные у ФЛП ОСОБА_2 барабаны и кабельные барабаны были использованы в производстве ООО «Запорожский завод цветных сплавов»(т.18 л.д.159-163);   

- показаниями свидетеля ОСОБА_19, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что с июля 2008 года он является физическим лицом-предпринимателем и зарегистрирован в ГНИ в г.Новая Каховка, Херсонской области. Основным видом его деятельности является электромонтаж электрооборудования. В 4-м квартале 2008 года он приобрел у ОСОБА_2 различную электропродукцию. Расчеты происходили в безналичной форме, также составлялись все необходимые первичные бухгалтерские документы (т.18 л.д.155-158);                           

- показаниями свидетеля ОСОБА_20, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что он является директором ООО НПП «Промсвязь». Данное предприятие зарегистрировано в ГНИ г.Новая Каховка. ООО НПП «Промсвязь»и осуществляет торговлю электротоварами. В 2008 году, частный предприниматель ОСОБА_2 осуществляла поставки промышленные электротоваров на ООО НПП «Промсвязь», расчеты производились в безналичной форме. Больше никаких взаимоотношений у него с ОСОБА_2 не было (т.18 л.д.151-154);  

- показаниями свидетеля ОСОБА_21, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что с 1998 года он является директором ООО МНП «Промэлектро». Данное предприятие занимается торговлей промышленной электротехникой.  ООО МНП «Промэлектро»зарегистрировано в ГНИ г.Новая Каховка. Были ли у  ООО МНП «Промэлектро»финансово-хозяйственные взаимоотношения с частным предпринимателем ОСОБА_2 он точно не помнит. Каких либо бухгалтерских документов, подтверждающих взаимоотношения  ООО МНП «Промэлектро»с  ОСОБА_2 у него нет (т.18 л.д.140-143);                                   

- показаниями свидетеля ОСОБА_22, которые оглашены в судебном заседании и который показал что он работает директором ООО «Днепроэлектролюкс»с декабря 1998 года. Как плательщик налогов ООО «Днепроэлектролюкс»зарегистрировано в ОГНИ г.Марганца. Основным видом деятельности ООО «Днепроэлектролюкс»является ремонт и монтаж электрооборудования. В 2008 году он приобретал у частного предпринимателя  ОСОБА_2 различные электротовары. Все взаимоотношения по поставке вышеуказанных товаров от ОСОБА_2 осуществлялись через ее представителя ОСОБА_23 первичные бухгалтерские документы от ОСОБА_2 он получал вместе с товаром. Расчеты производились в безналичной форме (т.18 л.д.150);     

- показаниями свидетеля ОСОБА_24, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что с 2000 года он  является частным предпринимателем. Основным видом его деятельности является приобретение и реализация кабельно-проводниковой продукции и кабельных барабанов. В 2007-2008  году он приобретал у частного предпринимателя ОСОБА_2 электропродукцию. Оплата происходила в безналичной форме  Все хозяйственные операции с ОСОБА_2 были полностью проведены по бухгалтерскому и налоговому учету  ОСОБА_24 (т.18 л.д.148-149);.   

- показаниями свидетеля ОСОБА_25, которые оглашены в судебном заседании и которая показала что она является главным бухгалтером ООО «Приднепровский». Основным видом деятельности ООО «Приднепровский»является выращивание и переработка овощей и фруктов. В 2008 году ООО «Приднепровский»приобретало у частного предпринимателя ОСОБА_2 силовой кабель ВВГ 5х70 длинной 210 метров. Приобретенный у ОСОБА_2 кабель предприятием ООО «Приднепровский» был использован для внутренних нужд предприятия  (т.18 л.д.146-147);

- показаниями свидетеля ОСОБА_26, которые оглашены в судебном заседании и который показал, что с октября 2006 года он является  директором ГП НСУ №458 ЗАО «Днепроэлектромонтаж». Основным видом деятельности предприятия является осуществление электромонтажных работ. В 2008 году ГП НСУ №458 ЗАО «Днепроэлектромонтаж»приобретало у частного предпринимателя ОСОБА_2 различную электропродукцию. Оплата происходила в безналичной форме. Все хозяйственные операции с ОСОБА_2 были полностью проведены по бухгалтерскому и налоговому учету    ГП НСУ №458 ЗАО «Днепроэлектромонтаж»(т.18 л.д.144-145);                                  

По мнению суда, показания данных свидетелей не опровергают факты, установленные судом в ходе судебного следствия.

Кроме этого вина ОСОБА_2 в совершении преступлений подтверждается:

- актом №78/17-221-296561608 от 30.12.09 о результатах плановой документальной проверки соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства субъекта предпринимательской деятельности - физического лица ОСОБА_2 ( т.1 л.д.35-40);

- судебно-экономической экспертизой по делу № 14/483 от 14.06.10, согласно выводам которой ФЛП ОСОБА_2 был доначислен к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость,  за период с 01.10.2007г. по 31.12.2008г. в сумме 1 191244,50 грн., а также доначислен к уплате в бюджет налог с доходов физических лиц в размере 15% от объекта налогообложения в период с 01.10.2007г. по 31.12.2008г  в сумме 886943,84 грн. (т.18  л.д.46-73);

- судебно-почерковедческой экспертизой по делу № 49 от 31.03.10, согласно выводам которой подписи от имени ОСОБА_2 в налоговых декларациях ФЛП ОСОБА_2 выполнены ОСОБА_2 Подписи от имени ОСОБА_3 в документах ООО «Омега-трейд-2007»выполнены не ОСОБА_3, а другим лицом. Подписи от имени ОСОБА_5 в документах  ЧП «Диапазон Стандарт»выполнены не ОСОБА_5, а другим лицом.  (т.18  л.д. 5-45);

- вещественными доказательствами –выпиской движения денежных средств по банковскому счету ФЛП ОСОБА_2 НОМЕР_6, открытому в Филиале ЗАО «ОТП Банк»г.Запорожья, которая указывает на фактические объемы хозяйственных операций ФЛП ОСОБА_2, а также денежными чеками по которым ФЛП ОСОБА_2 снимала с расчетного счета наличные денежные средства (т.13 л.д. 5-228);

-   вещественными доказательствами - документами юридического дела ФЛП ОСОБА_2, подтверждающими открытие расчетного счета в Филиале ЗАО «ОТП Банк»г.Запорожья, а также статус ОСОБА_2, как лица, которое единолично имело право распоряжаться денежными средствами на указанном счете ( т.13 л.д. 5-228);

       - вещественными доказательствами – выписками движения денежных средств по банковским счетам ФЛП ОСОБА_2 НОМЕР_9, НОМЕР_8 открытых в Запорожском филиале ОАО «ВТБ Банк»г.Запорожья, которые указывает на фактические объемы хозяйственных операций ОСОБА_2, а также денежными чеками, по которым ОСОБА_2 получала с расчетных счетов наличные  денежные средства  ( т.15 л.д. 11-181);

- вещественными доказательствами - документами юридического дела ФЛП ОСОБА_2, подтверждающими открытие расчетных счетов в Запорожском филиале ОАО «ВТБ Банк»г.Запорожья, а также статус ОСОБА_2, как лица, которое единолично имело право распоряжаться денежными средствами на указанных счетах ( т.15 л.д. 11-181);

- вещественными доказательствами –выписками движения денежных средств по банковским счетам ФЛП ОСОБА_2 № НОМЕР_2, НОМЕР_10 открытых в Днепропетровском филиале ОАО АБ «Укргазбанк», которые указывают на фактические объемы хозяйственных операций ОСОБА_2, а также денежными чеками, по которым ОСОБА_2 получала с расчетных счетов наличные денежные средства ( т.15 л.д. 190-396);

- вещественными доказательствами - документами юридического дела ФЛП ОСОБА_2, подтверждающими открытие расчетных счетов в Днепропетровском филиале ОАО АБ «Укргазбанк», а также статус ОСОБА_2, как лица, которое единолично имело право распоряжаться денежными средствами на указанных счетах ( т.15 л.д. 190-396);

- вещественными доказательствами –документами юридического дела ЧП «Диапазон Стандарт», подтверждающими открытие расчетных счетов данного предприятия в АКБ «Новый»г. Днепропетровска ( т.15  л.д. 236-259);

- вещественными доказательствами –выпиской движения денежных средств по банковскому счету ООО «Омега-Трейд-2007»НОМЕР_11, открытому в  КБ «Земельный Капитал»г.Днепропетровск, которая указывает на фактические объемы хозяйственных операций ООО «Омега-Трейд-2007 », в которой ФЛП ОСОБА_2 отсутствует как  контрагент ( т. 14  л.д. 1-53);

- вещественными доказательствами –выпиской движения денежных средств по банковскому счету ЧП «Диапазон Стандарт»НОМЕР_12, открытому в  КБ «Земельный Капитал»г.Днепропетровск, которая указывает на фактические объемы хозяйственных операций ЧП «Диапазон Стандарт», в которой ФЛП ОСОБА_2 отсутствует как  контрагент ( т. 14 л.д. 1-53);

- вещественными доказательствами –выпиской движения денежных средств по банковскому счету ООО «Омега-Трейд-2007»НОМЕР_13, открытому в  АКБ «Чорноморский банк развития и реконструкции»г.Днепропетровск, которая указывает на фактические объемы хозяйственных операций ООО «Омега-Трейд-2007», в которой ФЛП ОСОБА_2 отсутствует как  контрагент ( т. 14 л.д. 54-80);

- вещественными доказательствами –выпиской движения денежных средств по банковскому счету ЧП «Диапазон Стандарт»НОМЕР_14, открытому в  АКБ «Чорноморский банк развития и реконструкции»г.Днепропетровск, которая указывает на фактические объемы хозяйственных операций ЧП «Диапазон Стандарт», в которой ФЛП ОСОБА_2 отсутствует как  контрагент ( т.14  л.д. 54-80);

-  вещественными доказательствами  – налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ФЛП ОСОБА_2, а также ее отчетными декларациями о доходах, за период с 01.10.07 по 31.12.08 в которых ОСОБА_2 были внесены ложные сведения о налоговом кредите, а также занижен валовый доход и завышены затраты за указанный период времени ( т. 10 л.д. 7-161);                                                                

- вещественными доказательствами –нормативным делом ФЛП ОСОБА_2 ( т. 10 л.д. 7-161)

и другими материалами уголовного дела, собранными в ходе досудебного следствия.

Анализируя доказательства, суд приходит  к выводу, что они являются достаточными, допустимыми и полностью подтверждают вину подсудимой.

Оценив доказательства по делу в их совокупности, суд считает, что вина ОСОБА_2 полностью доказана и ее действия правильно  квалифицированы по ч.3 ст. 212 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, обязанным их уплачивать, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размера;

по ч. 1 ст. 358 УК Украины, как подделка документов, которые выдаются и удостоверяется гражданином-предпринимателем, дающих право или освобождающих от обязанностей, с целью использования их как лицом, которое их подделало, так и другим лицом;

по ч. 3 ст. 358 УК Украины, как использование заведомо поддельного документа.

При назначении наказания ОСОБА_2, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного подсудимой, принимает во внимание  данные о личности –ранее не судимой,  характеризуется удовлетворительно, на учете в КУ «ОПБ»и ЗОНД не состоит, имеет на иждивении малолетнего ребенка, является матерью, которая воспитывает ребенка одна.

Отягчающих вину обстоятельств подсудимой в соответствии ст. 67 УК Украины, судом не выявлено.

Смягчающим вину обстоятельством подсудимой судом не выявлены.

С учетом всех обстоятельств, суд считает, что ее исправление возможно без реального направления ее в места ограничения свободы, т.е. приходит к выводу о возможности освобождения ОСОБА_2 от назначенного наказания на основании ст. 75 УК Украины - с испытательным сроком, и с возложением на нее обязанностей, предусмотренных ст. 76 УК Украины.

Гражданский иск заявленный Государственной налоговой инспекцией в Орджоникидзевском районе г.Запорожье –оставить без удовлетворения,  так как предъявлен к ненадлежащему ответчику.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных  ч. 1,3  ст. 358, ч.3 ст. 212  УК Украины и назначить ей наказание:

- по ч.1 ст. 358 УК Украины в виде 1-го (одного) года ограничения свободы;

- по ч.3 ст.358 УК Украины в виде  1-го (одного) года ограничения свободы;

-  по ч.3 ст. 212 УК в виде 5-ти (пяти) лет лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 (один) год.

На основании ст. 70 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначить наказание в виде 5-ти (пяти) лет лишения свободы с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 (один) год.

На основании ст. ст. 75, 76 УК Украины ОСОБА_2 освободить от отбытия наказания в виде лишения свободы с испытательным сроком на 2 (два) года, если в течение испытательного срока она не совершит нового преступления и выполнит возложенные на нее обязанности:

-          периодически являться на регистрацию в органы уголовно-исполнительной системы;

-          уведомлять эти органы об изменении места жительства.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Гражданский иск заявленный Государственной налоговой инспекцией в Орджоникидзевском районе г.Запорожье –оставить без удовлетворения.

Снять арест наложенный на имущество ОСОБА_2: квартиру АДРЕСА_1 (согласно постановления старшего следователя СО НМ ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожье Близнюк Р.Е. от 30.06.2010года).

Вещественные доказательства –документы приобщенные к материалам уголовного дела –оставить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в течение 15 суток в апелляционный суд Запорожской области.

           Судья                                                                                          И.А.Крамаренко