Дело № 1-958\2006 год
ПРИГОВОР
Именем Украины
11 июля 2007 года Бердянский горрайонный суд Запорожской области
в составе председательствующего судьи Богомоловой Л.В.
при секретаре Мирошниченко Н.Л.
с участием прокурора Шаховского Д.В.
с участием адвокатов ОСОБА_2, ОСОБА_3
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Бердянске уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки с. Новоукраинка Куйбышевского района Запорожской области, гражданки Украины, с образованием средним техническим, разведенной, не имеющей несовершеннолетних детей, работающей частным предпринимателем, проживающий АДРЕСА_1, ранее не судимой, в совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины,
суд
УСТАНОВИЛ;
ОСОБА_1, будучи зарегистрированной в качестве частного предпринимателя решением №02140805ф002562 от 06.11.2000 года исполкомом Бердянского городского совета народных депутатов, взятой на налоговый учёт в Бердянской МГНИ 07.11.2000 года, зарегистрированной в качестве плательщика НДС 14.11.2000 года на основании свидетельства НОМЕР_1, отчитываясь перед налоговым органом по начислению и уплате НДС в период с 14.11.2000 года по 31.12.2002 года ежемесячно, а в период с 01.10.2003 года по 31.12.2003 года ежеквартально, в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности, имея согласно карточек с образцами подписи и оттиска печати в Бердянском филиале АКБ «Укрсоцбанк» от 08.11.2000 года право подписи на банковской и финансово-хозяйственной документации, занимаясь торгово-закупочной деятельностью, являясь субъектом предпринимательской деятельности без создания юридического лица, на которую, согласно Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года, Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24 января 1993 года , Закона Украины «О государственном реестре физических лиц» от 22.12.1994 года, Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года возложены обязанности по:
1) ведению в установленном порядке полного и достоверного
бухгалтерского учёта и отчетности о выполняемой финансово-хозяйственной
деятельности;
2) предоставлению налоговым органам налоговых деклараций,
бухгалтерской отчётности и других документов, связанных с исчислением и
уплатой налогов и других неналоговых платежей;
3) своевременной и полной уплате налогов и других неналоговых платежей в
бюджет государства;
2
осознавая возложенную на нее ответственность за ведением в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учёта и отчётности об осуществляемой ею финансово -хозяйственной деятельности, за своевременным и точным предоставлением налоговых деклараций и уплате налогов, действуя умышленно, противоправно, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, уклонилась от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.10.2001 года по 31.12.2003 года в размере 332546 грн. путем сокрытия и занижения сумм налогов при следующих обстоятельствах:
ОСОБА_1, действуя умышленно, противоправно, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение п.п. 7.3.1, 7.3 ст.7, п,п.7.4.1,7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года уклонилась от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 332546 грн, а именно:
Согласно данных проверки, распечаток о движении денежных средств по расчетным счетам ЧП ОСОБА_1 в БФ АКБ «Укрсоцбанк» и в БО ЗОД АППБ «Аваль», первичных бухгалтерских документов, налоговых деклараций по НДС:
В июле 2001 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 267210 грн., в том числе НДС в размере 44535 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 79002 грн., в том числе НДС в размере 13166,67 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 44535 грн., налоговый кредит составил - 13167 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за июль 2001 года составила 31368 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июль 2001 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 43819 грн. и налоговое обязательство на сумму 44262 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 443 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на доставленную стоимость за июль 2001 года в размере 30925 грн.
В августе 2001 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 116985,91 грн., в том числе НДС в размере 18808 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 25727,76 грн., в том числе НДС в размере 4288 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 19377,85 грн., а налоговый кредит составил 4288 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за август 2001 года составила 14520 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2001 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 18377 грн. и налоговое обязательство на сумму 18563 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 186 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за август 2001 года в размере 143,34 грн. налога на добавленную стоимость за август 2001г. в размере 14334 грн.
3
В сентябре 2001 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 130146 грн. . в том числе НДС в размере 21691 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности плательщиков НДС на сумму 22260,88 грн., в том числе НДС в размере 3710 грн.. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило 21696 грн., налоговый кредит составил - 3710 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за сентябрь 2001 года составила 17981 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2001 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 21427 грн. и налоговое обязательство на сумму 21643 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 216 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за август 2001 года в размере 143,34 грн. и налога на добавленную стоимость за сентябрь 2001 года в размере 17765 грн.
В октябре 2001 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала
товар юридическим и физическим лицам на сумму 126552 грн., в том числе НДС в
размере 21092 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов
предпринимательской деятельности -плательщиков НДС на сумму 54616 грн., в
том числе НДС в размере 9103 грн. В результате чего, налоговое обязательство
ЧП ОСОБА_1 составило - 21092 грн, налоговый кредит составил
9103 грн.. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая
к начислению и уплате в государственный бюджет за октябрь 2001 года
составила 11989 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому
органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2001 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 20931 грн. и налоговое обязательство на сумму 21142 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 211 грн, чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за октябрь 2001 года в размере 11778 грн.
В ноябре 2001 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 51738 грн,, в том числе НДС в размере 8623 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности -плательщиков НДС на сумму 20882,23 грн., в том числе НДС в размере 3480 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 8623 грн., налоговый кредит доставил - 3480 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за ноябрь 2001 года, составила 5143 грн. При этом ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2001 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 15907 грн. и налоговое обязательство на сумму 16067 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 160 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за ноябрь 2001 года в размере 4983 грн.
В декабре 2001 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 44160 грн., в том числе НДС в размере 7360 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности -плательщиков НДС на сумму 32507,46 грн., в том числе НДС в размере 5418 грн. В результате налоговое обязательство ЧП Кузьмичевой
4
Л.В. составило - 7360 грн., налоговый кредит составил - 5418 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за декабрь 2001 года, составила 1942 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2001 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 7286 грн. и налоговое обязательство на сумму 7359 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 73 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за декабрь 2001 года в размере 1869 грн.
А всего за 2001 год ЧП ОСОБА_1 уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 81654 грн.
В январе 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на. сумму 43260 грн., в том числе НДС в размере 7210 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на. сумму 3409,50 грн., в том числе НДС в размере 568 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 7210 грн., налоговый кредит составил 568 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за январь 2002 года составила 6642 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за январь 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 7138 грн. и налоговое обязательство на сумму 7210 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 72 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за январь 2002 года в размере 6570 грн.
В феврале 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 63600 грн., в том числе НДС в размере 10600 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 20000 грн., в том числе НДС в размере 3333 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к зачислению и уплате в государственный бюджет за февраль 2002 года составила 7267 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2001 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 10494 грн. и налоговое обязательство на сумму 10600 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 106 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за февраль 2002 года в размере 7161 грн.
В марте 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 99624 грн., в том числе НДС в размере 16604 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 3584,30 грн., в том числе НДС в размере 597 грн. В результате чего налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 16604 грн., налоговый кредит составил - 597 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за март 2002 года, составила 16007 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за март 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 16444 грн. и налоговое обязательство на сумму
5
16610 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 166 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за март 2002 года в размере 15841 грн.
В апреле 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 74586 грн., в том числе НДС в размере 12431 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 11600,04 грн, в том числе НДС в размере 1933 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 12431 грн., налоговый кредит составил - 1933 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за апрель 2002 года составила 10498 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 11777 грн, и налоговое обязательство на сумму 11896 грн , начислив чистое обязательство по НДС в сумме 119 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за апрель 2002 года в размере 10379 грн.
В мае 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 25866 грн., в том числе НДС в размере 4311 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности -плательщиков НДС на сумму 29673,83 грн,, в том числе НДС в размере 4946 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 4311 грн., налоговый кредит составил - 4946 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к возмещению из государственного бюджет за май 2002 года составила 635 грн.
При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за май 2002 года, в которой заявила налоговый кредит на сумму 4294 грн. и налоговое обязательство на сумму 4337 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 43грн.
Таким образом сумма возмещения НДС из государственного бюджета за май 2002 года составила 678 грн.
В июне 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 67506 грн., в том числе НДС в размере П251 грн. и за аналогичный период ОСОБА_1 товар не приобретался. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 11251 грн., налоговый кредит -отсутствует. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за июнь 2002 года составила 11251 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июнь 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 10405 грн. и налоговое обязательство на сумму 30510 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 105 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за июнь 2002 года в размере 11146 грн.
В июле 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 167928 грн., в том числе НДС в размере 27988 грн.. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 32367 грн., в том числе НДС в размере 5395 грн. В результате налоговое обязательство ЧП
6
ОСОБА_1 составило - 27988 грн., налоговый кредит составил 5395 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за июль 2002 года составила 22593 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за июль 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 27708 грн. и налоговое обязательство на сумму 27988 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 280 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за июль 2002 года в размере 22313 грн.
В августе 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 89952 грн., в том числе НДС в размере 14992 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 23457,06 грн., в том числе НДС в размере 3910 грн. В результате чего налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 14992 грн, налоговый кредит составил - 3-910 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за август 2002 года составила 11082 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 14611 грн. и налоговое обязательство на сумму 14758 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 147 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за август 2002 года в размере 10935 грн,
В сентябре 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 52674 грн., в том числе НДС в размере 8779 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности -плательщиков НДС на сумму 25642,50 грн., в том числе НДС в размере 4274 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 8779 грн., налоговый кредит составил - 4274 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за сентябрь 2002 года составила 4505 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2002 года, в которой заявила налоговый кредит на сумму 8907 грн. и налоговое обязательство на сумму 8997 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 90 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за сентябрь 2002 года, в размере 4415 грн.
В октябре 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 73734 грн., в том числе НДС в размере 12289 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 39285,06 грн., в том числе НДС в размере 6548 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 12289 грн., налоговый кредит составил - 6548 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из государственного бюджета за октябрь 2002 года, составила 5741 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 12158 грн. и налоговое обязательство на сумму
7
12231 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 123 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за октябрь 2002 года в размере 5618 грн.
В ноябре 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 81564 грн., в том числе НДС в размере 13594 грн. и за аналогичный период ОСОБА_1 товар не приобретался. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило 13594 грн., налоговый кредит -отсутствует. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за ноябрь 2002 года составила 13594 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 13557 грн., и налоговое обязательство на сумму 33694 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 137 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за ноябрь 2002 года, в размере 13457 грн.
Б декабре 2002 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 101370 грн., в том числе НДС в размере 16895 грн, и за аналогичный период ОСОБА_1, товар не приобретался . В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило 16895 грн., налоговый кредит -отсутствует. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за декабрь 2002 года, составила 16895 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2002 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 18376 грн. и налоговое обязательство на сумму 18561 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 185 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за декабрь 2002 года в размере 16710 грн. А всего за 2002 год ЧП ОСОБА_1 уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 123867 грн.
В 1-м квартале 2003 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 111294 грн., в том числе НДС в размере 18549 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 18549 грн., в том числе НДС в размере 3222 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 3 8549 грн., налоговый кредит составил - 3222 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за 1-й квартал 2003 года, составила 15327 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2003 года, в которой заявила налоговый кредит на сумму 18343 грн. и налоговое обязательство на сумму 18590 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 247 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за 1-й квартал 2003 года в размере 123867 грн.
Во 2-м квартале 2003 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 262920 грн., в том числе НДС в размере 43320 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 72131,82 грн., в том числе НДС в размере 12022 грн. Б результате налоговое
8
обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 43820 грн., налоговый кредит составил - 12022 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за 2-й квартал 2003 года, составила 31798 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2-й квартал 2003 года , в которой заявила налоговый кредит на сумму 44403 грн. и налоговое обязательство на сумму 44851 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 448 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2003 года в размере 31350 грн.
В 3-м квартале 2003 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим в физическим лицам на сумму 393546 грн., в том числе НДС в размере 65591 грн. и за аналогичный период приобрела товар у субъектов предпринимательской деятельности - плательщиков НДС на сумму 168151,16 грн., в том числе НДС в размере 28025 грн. В результате налоговое обязательство ЧП ОСОБА_1 составило - 65591 грн., налоговый кредит составил - 28025 грн. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость , подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за 3-й квартал 2003 года составила 37566 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2003 г., в которой заявила налоговый кредит на сумму 54339 грн. и налоговое обязательство на сумму 54888 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 549 грн,, чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за 3-й квартал 2003 г. в размере 37017 грн.
В 4-м квартале 2003 года частный предприниматель ОСОБА_1 реализовала товар юридическим и физическим лицам на сумму 262212 грн., в том числе НДС в размере 43702 грн. и за аналогичный период товар у субъектов предпринимательской деятельности -плательщиков НДС не приобретала. В результате налоговое обязательство 411 ОСОБА_1 составило - 43702 грн., налоговый кредит -отсутствует. Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к начислению и уплате в государственный бюджет за 4-й квартал 2003 года составила 43702 грн. При этом, ОСОБА_1 подала налоговому органу налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2003 года, в которой незаконно заявила налоговый кредит на сумму 43578 грн. и налоговое обязательство на сумму 43702 грн., начислив чистое обязательство по НДС в сумме 124 грн., чем умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за IV-й квартал 2003 года в размере 43578 грн.
А всего за 2003 год ЧП ОСОБА_1 уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 127025 грн.
Согласно заключения эксперта -бухгалтера № 0110-04 от 29.10.2004 года в
объеме предоставленных на исследование документов Бердянской межрайонной
государственной налоговой инспекции в Запорожской области ,
изложенные в акте внеплановой проверки правильности начисления, полноты и
своевременности перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость
частного предпринимателя ОСОБА_1
№19/26/2139314524 от 19.04.2004 года за период с 01.07.2001 года по 31.12.2004 года, дополнения к акту от 16.08.2004 года и дополнения № 2 о занижении налога на
9
добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет, подтверждаются в сумме 336776 грн.
Таким образом, в результате противоправных действий частного предпринимателя ОСОБА_1, выразившихся в неуплате налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2001 года по 31.12.2003 года, фактически в государственный бюджет не поступили денежные средства на сумму 332346 грн., что более чем в 5000 раз (19561 раза) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, установленный в Украине, и является особо крупным размером.
В предъявленном обвинении при указанных выше обстоятельствах подсудимая ОСОБА_1 виновной себя в совершении преступления, предусмотренном ст. 212 ч.З УК Украины не признала и пояснила суду, что она является частным предпринимателем с 07.11.2000 года, плательщиком НДС зарегистрирована 14.11.2000 года. За три года ее предпринимательской деятельности она от уплаты налогов в бюджет не уклонялась, никакого умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов она не имела. Налоги платила вовремя по установленным срокам и сдавала отчетность в установленные сроки. При несовершенном знании бухгалтерского учета и налогооблагаемой политики, могли быть отклонения в арифметических подсчетах. Все имеющиеся у нее документы она на предоставила для проверки. Она не понимала, что нарушает действующее законодательство. В содеянном раскаивается, просит суд строго ее не наказывать.
Виновность подсудимой полностью подтверждается показаниями свидетелей и материалами уголовного дела.
Свидетели ОСОБА_2 и ОСОБА_3 пояснили суду, что работая старшими оперуполномоченными ГОНМ Бердянской МГНИ в январе 2004 года ими была получена оперативная информация о том, что частный предприниматель ОСОБА_1 в период с 2001 года уклоняется от уплаты налога на добавленную стоимость путем безосновательного заявления налогового кредита в налоговых декларациях. Было установлено, что ОСОБА_1 занимается предпринимательской деятельностью - торговлей товарами промышленной группы, металлоизделиями, оказывает услуги по музыкальному сопровождению. Оплату за товар и за оказанные услуги ОСОБА_1 получала по безналичному расчету на свои расчетные счета в банке «Укрсоцбанк» и в банке «Аваль», а затем обналичивала поступившие денежные средства и дальнейшее их целевое использование неизвестно, кроме этого была получена оперативная информация, что у ОСОБА_1 отсутствуют документы, подтверждающие приобретение товара, в том числе налоговые накладные, подтверждающие налоговый кредит.
В марте 2004 года было принято решение о проведении тематической внеплановой проверки ЧП ОСОБА_1 На неоднократные письменные и устные просьбы и требования ОСОБА_1 длительный период времени не предоставляла документы на проверку. 14 апреля 2004 года они встретили ОСОБА_1, которая предложила проехать к ней домой, где находятся документы и выдать их. У себя в квартире АДРЕСА_1 ОСОБА_1 предоставила им папку с документами и Книгу учета доходов и расходов, никаких других документов больше предоставлено не было. Они вместе с ней проехали в ГОНМ, где оформили акт приема-передачи документов, это были первичные документы, подтверждающие ее деятельность в период с 01.07.2001 года по
10
30.09.2001 года, а также книга учета доходов и расходов, заполненная с момента ее регистрации по 1-й квартал 2003 года включительно. По поводу наличия у нее и предоставления остальных документов за период с 01.01.2001 года по 31.12.2003 года ОСОБА_1 пояснила , что больше никаких документов у нее нет и поэтому были направлены запросы в банки «Укрсоцбанк» и «Аваль» о предоставлении данных о движениях по расчетному счету ЧП ОСОБА_1 для проверки ее деятельности. После чего ревизорами ОДП ГОНМ ОСОБА_5 и ОСОБА_4 была проведена внеплановая тематическая проверка ЧП ОСОБА_1 и был установлен факт занижения ЧП ОСОБА_1 НДС на сумму 463121 грн., о чем составлен акт от 19.04.2004 года. В этот же день ОСОБА_1 была приглашена для ознакомления с актом, изъявила желание написать явку с повинной, при этом изложив обстоятельства нарушения ее налогового законодательства, в которой изложила, что в период с июля 2001 года по 31.12.2003 года она приобретала товар у физических лиц - не плательщиков НДС за наличный расчет, в связи с чем у нее нет налоговых накладных, подтверждающих налоговый кредит по данным операциям и поэтому ею был не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в размере около 400 тыс. грн., она признает свою вину и готова уплатить ущерб. Затем ОСОБА_1 для ознакомления был предоставлен акт проверки, в котором она подписалась. После ознакомления с актом было принято объяснение от ОСОБА_1 указанных нарушений налогового законодательства, в котором она пояснила, что осуществляла приобретения товара у физических лиц - не плательщиков НДС в период с 01.07.2001 го да по 31.12.2003 года, у нее от этих операций по приобретению нет приходных налоговых накладных и не было изначально и что она незаконно заявляла в налоговых декларация по НДС Б указанный период, чем нарушила налоговое законодательство и что привело к не уплате в бюджет НДС в размере 463121 грн. Никакого психологического и физического воздействия в отношении ОСОБА_1 при получении от нее явки с повинной, даче объяснения не оказывалось.
Виновность подсудимой полностью подтверждается и показаниями свидетелей ОСОБА_5 (л.д. 340-34ІТ.4), ОСОБА_4 ( л.д.361-362 т.4), данными в ходе досудебного следствия и оглашенными в судебном заседании в силу п.1 ст.306 УПК Украины.
Так, свидетели ОСОБА_6 и пояснили, что ими была проведена внеплановая проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП ОСОБА_1 за период с 01.07.2001 года по 01.01.2004 года и проверка проводилась с 15.04.2004 года по 19.04.2004 года. В период, по которому проводилась проверка, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, полноты и своевременности расчетов с бюджетом по налогам была ОСОБА_1. При проверке были использованы первичные бухгалтерские документы, предоставленные ЧП ОСОБА_1 за период с 01.07.2001 года по 31.12.2001 года, на основании которых было начислено налоговое обязательство и налоговый кредит, первичные бухгалтерские документы за 2002 и 2003 года, книги приобретений и продаж товаров (работ, услуг) ОСОБА_1 предоставлены не были. Кроме этого для проверки были использованы Декларации по НДС ЧП ОСОБА_1 и банковские выписки. ОСОБА_1 предоставила только отчеты плательщика
11
единого налога и IV книгу учета доходов и расходов, заполненную до 01. 04.2003 года. В соответствии с п.п.7.3.1, 7.3 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров считается дата, которая возникает на тот налоговый период на протяжении которого совершалось событие: или дата зачисления денежных средств от покупателя на банковский счет плательщика налогов, или дата отгрузки товаров. На основании банковских документов, и имеющихся в наличии первичных документов ЧП ОСОБА_1 было доначислено чистое обязательство по НДС в размере 408368 грн., учитывая то, что во время проверки отсутствовали налоговые накладные, дающие право на налоговый кредит. По выпискам банков было видно, что ОСОБА_1 получала на свои расчетные счета денежные средства за продукцию, из чего насчитывалось налоговое обязательство по первому из событий. В своих декларациях ОСОБА_1 показывала, что она имеет право на налоговый кредит на соответствующие суммы, однако предоставила документы, подтверждающие налоговый кредит только за июль 2001 года частично, что в соответствии со ст.7.4.5 ст.7 Закона Украины «Об НДС» не дает ей право на использование налогового кредита. В ходе проверки выявлено, что обязательства по НДС, согласно налоговых деклараций, показанных ОСОБА_1 не подтверждены первичными документами и имеют расхождения с выписками банка, на которых основывалась проверка и на основании которых и были насчитаны налоговые обязательства.
Таким образом, по результатам указанной проверки в нарушение требований п.п.7.3.1, 7.3, 7.4.5, 7.4 ст.7 Закона Украины «О НДС» за проверяемый период ЧП ОСОБА_1 не перечислила в бюджет налог на добавленную стоимость в размере 408368 грн., о чем был составлен акт №19/26-21.39314524 от 19,04.2004 года и дополнение к акту от 27.04.2004 года в котором были внесены уточнения к акту.
Согласно данным банка ОСОБА_1 после поступления денежных средств на расчетные счета снимала наличные для закупки товара, однако бухгалтерские документы, подтверждающие эти закупки отсутствуют. Этот факт подтверждает ее объяснение, данное в ходе проверки, что она в проверяемый период приобретала товар у неплательщиков НДС, что не дает ей право на налоговый кредит. При отсутствии налогового кредита, ОСОБА_1 должна была уплачивать за проверяемый период налоговое обязательство (НДС) от реализации товара.
Виновность подсудимой полностью подтверждается и материалами уголовного дела: актом проверки №19/26-2139314524 от 19.04.2004 года «О результатах внеплановой проверки правильности начисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость ЧП ОСОБА_1, за период с 01.07.2001 года по 31.12.2004 года», в соответствии с выводами которого установлено занижение налога на
добавленную стоимость в размере 463121 грн. (л.д.6-11 т.1), актом приема -передачи первичных документов ЧП ОСОБА_1 ( л.д.25 том 1), ксерокопией книги учета № 1 (л.д.26-68 т.1), декларациями и отчетами ( л.д.69-80 т.1), свидетельством о регистрации ОСОБА_1 ( л.д.85-86 т.1), налоговыми накладными ( л.д.87-137 т.1), налоговыми накладными ЧПКФ «Насосмаш плюс» ( л.д.143-171 т.1). налоговыми накладными ЧПКФ «Денис» ( л.д. 175-232 т.1), платежными
12
поручениями ( л.д.237-319 т.1), банковским выписками БФ АКБ «Укрсоцбанк» ( л.д.
321-358 т. 1), налоговыми накладными, доверенностями. Платежными поручениями,
распечатками по расчетному счету ( л.д. 1-547 том 2), протоколом выемки ( л.д.6
т.3), банковскими выписками АППБ «Аваль» ( л.д.7-16 т.3), карточками с образцами
подписей ( л.д.18-19 т.3), протоколом выемки от 30.04.2004 года карточки с
образцами подписи и оттиском печати, документов юридического дела, распечатки
о движении денежных средств по расчетному счету ЧП ОСОБА_1 в БФ
АКБ «Укрсоцбанк» (л.д.33 т.3), выписками БВ «Укрсоцбанк» ( л.д. 53-180 т.3),
решением начальника Бердянском МГНИ №0000012620/1 от 29.04.2004 года
об определении суммы налогового обязательства ЧП ОСОБА_1, по
налогу на добавленную стоимость в размере 612552 грн., в том числе по
основному платежу в сумме 408368 грн., штрафные санкции в сумме 204184 грн.
(л.д. 184 т.3), дополнением № 2 к Акту проверки № 19/26-2139314524 от 19.04.2004
года в соответствии с выводами которого установлено занижение налога на
добавленную стоимость в размере 408368 грн. (л.д. 185 т.3), протоколом обыска от
08.05.2004 года по месту жительства ОСОБА_1 по адресу: АДРЕСА_1, в ходе которого не обнаружены первичные бухгалтерские
документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельности ЧП
ОСОБА_1 в период с 01.07.2001 года по 31.12.2004 года (л.д.203 т.З),
протоколом обыска от 08.05.2004 года по месту регистрации ОСОБА_1 по
адресу: АДРЕСА_2 в ходе которого не обнаружены
первичные бухгалтерские документы, подтверждающие финансово-хозяйственную
деятельности ЧП ОСОБА_1 в период с 01.07.2001 года по 31.12.2004 года
(л.д.276 т.3), протоколом обыска от 08,05.2004 года компьютерного клуба ЧП
ОСОБА_1 по адресу: г. Бердянск ул.Красная д. 16 в ходе которого не
обнаружены первичные бухгалтерские документы, подтверждающие финансово-
хозяйственную деятельности ЧП ОСОБА_1 в период с 01.07.2001 года по
31.02.2004 года (л.д.304 т.3), протоколом выемки документов налогового дела ЧП
ОСОБА_1 в Бердянской ГНИУ (л.д.5 т.4), протоколом выемки в ЗАО
«Берти» первичной бухгалтерской документации по взаимодействию с ЧП
ОСОБА_1 (л.д.51т.4), протоколом выемки в ЗАО «БПТС» первичной
бухгалтерской документации по заимодействию с ЧП ОСОБА_1 (л.д. 108
т.4), протоколом выемки в ЧПКФ «Дэнис» первичной бухгалтерской
документации по взаимодействию с ЧП ОСОБА_1 (л.д. 139 т.4), протоколом
выемки в ООО ПКП «Азовэнергомаш» первичной бухгалтерской
документации по взаимодействию с ЧП ОСОБА_1 (л.д.213 т.4), протоколом
выемки в ЧПКФ «Насосмаш-плюс» первичной бухгалтерской
документации по взаимодействию с 411 ОСОБА_1 (л.д.224 т.4), протоколом выемки в ООО «Южный завод гидравлических машин» первичной бухгалтерской документации по взаимодействию с ЧП ОСОБА_1 (л.д.293 т.4), дополнением от 16.08.2004 года к Акту проверки №19/26-2139314524 от 19.04.2004 года в соответствии с выводами которого дополнительно установлено занижение налога на добавленную стоимость в размере 20649 грн. (л.д.З86-399 т.4), протоколом выемки в ЧП «Азовтехмаш» первичной бухгалтерской документации по взаимодействию с ЧП ОСОБА_1 (д.д.44 т.5), заключением судебно-бухгалтерской экспертизы № 0110-04 от 29.10.2004 года (л.д.57-76 т.5). налоговыми накладными ( л.д. 172-270 т.5),
13
Давая оценку показаниям ОСОБА_1 в части непризнания ею вины в совершенном преступлении по ч.3 ст.212 УК Украины суд принимает во внимание, что в ходе досудебного следствия ОСОБА_1 поясняла, что по поводу нарушений, выявленных проведенной проверкой Бердянской МГНИ пояснила, что с 01 июля 2001 года по 31 декабря 2003 года она все за исключением приобретения товара за наличный расчет осуществляла у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, поэтому за этот период приходных налоговых накладных у нее нет и не было изначально. Она незаконно в налоговых декларациях по НДС заявляла налоговый кредит. Этим она понимала, что нарушает налоговое законодательство, в связи чем в бюджет не поступил налог на добавленную стоимость на сумму 463121 грн. Свою вину она признала и готова погасить причиненный государству ущерб, (л.д.5 т.1) Суд принимает во внимание, что доводы подсудимой в части непризнания ею вину полностью опровергаются собранными по делу доказательствами и таким образом суд расценивает показания ОСОБА_1, как желание избежать ответственности за совершенное ею преступление.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимой ОСОБА_1 по предъявленному обвинению, правильности квалификаций ее действий по ст.212 ч.3 УК Украины, как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, повлекшее фактическое непоступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.
При назначении наказания подсудимой ОСОБА_1 суд учитывает, что она раскаивается в содеянном, занимается общественно-полезным трудом, положительно характеризуется по месту жительства, как смягчающие вину обстоятельства.
Учитывая общественную опасность содеянного, обстоятельства дела, данные, характеризующие личность подсудимой, ее отношение к содеянному, суд считает, что ее исправление и перевоспитание возможно без изоляции от общества, применив ст.75 УК Украины.
При определении размера наказания ОСОБА_1 суд считает возможным применить ст. 69 УК Украины и назначить наказание ниже низшего предела, чем предусмотрено санкцией ч.3 ст.212 УК Украины, учитывая при этом состояние здоровья подсудимой, она ранее не судима, не привлекалась никогда ни к уголовной, ни к административной ответственности.
В удовлетворении гражданского иска по делу, заявленного Бердянской МГНИ к ОСОБА_1на сумму 428893 грн. следует отказать, поскольку имеется решение административного органа Бердянской МГНИ № 0000012620/0 от 19.04.2004 год о взыскании указанной суммы с ОСОБА_1, которое имеет силу закона.
Меру наказания в виде конфискации имущества при назначении наказания ОСОБА_1 не назначается на основании ст.77 УК Украины.
Вещественные доказательства приобщены к материалам уголовного дела.
Руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины суд
ПРИГОВОРИЛ:
ОСОБА_1 признать виновной по ст. 212 ч.3 УК Украины и назначить ей наказание с применением ст.69 УК Украины в виде трех
14
лет лишения свободы с лишением права заниматься хозяйственной деятельностью, связанной с предоставлением налоговой отчетности сроком на два года.
На основании ст.75 УК Украины освободить осужденную от отбывания наказания если она в течении двух лет не совершит нового преступления и выполнит возложенные на нее обязанности в соответствии со ст. 76 УК Украины : не выезжать за пределы Украины на постоянное место проживания без согласия уголовно- исполнительной системы, периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы по месту жительства, уведомлять органы уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства.
Меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю- подписку о невыезде до вступления приговора в законную силу.
Приговор может быть обжалован в Запорожский апелляционный суд через Бердянский горрайонный суд в течении пятнадцати суток с момента провозглашения приговора.