ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

29000, м. Хмельницький, Майдан Незалежності, 1 тел. 79-57-10, факс 79-58-82

          _________________________________________________________________

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

"03" жовтня 2006 р.                                                            Справа №9/305-нА

за позовом  Відкритого акціонерного товариства  "Модуль" м. Кам'янець-Подільський    

до Кам'янець-Подільської об'єднаної державної податкової інспекції Хмельницької області м.Кам'янець-Подільський

про скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 23.06.09 №0000312240/0 та від 23.08.06 №0000312240/1

Суддя  Олійник Ю.П.                    Секретар судового засідання Римар Н.М.

Представники сторін:

Від  Позивача -  Джурбій  В.М. -    за дов.  № 155   від 1.08.06.

Від  Відповідача – Павлунішен С.М. -  за дов. № 10872\10\10-017 від 22.06.06,

                                 Совецький   В.С.     –за дов.  № 3587\10\10-017 від 1.03.06

За    участю   Прокуратури Хмельницької області –представник Котик   І.О.  

У судовому    засіданні    оголошено   вступну   і   резолютивну    частину    постанови  згідно ст. 160 КАС України.

Постанова ухвалюється  3.10.06р, так як у  судовому    засіданні   21.09.06р. оголошувалась    перерва.

     Прокуратура    Хмельницької області   вступила у    розгляд    даної справи   (  лист    № 05-1010-06 від 21.09.06 ) . Представник прокуратури   у    судовому    засіданні    просить у    позові   відмовити.

    Позивач  у   позовній    заяві   та   його представник у судовому   засіданні    просять    скасувати спірне рішення , посилаючись на те, що  рішення не відповідає вимогам чинного законодавства . Зокрема, звертає увагу , що ним   укладено цілий ряд  зовнішньоекономічних імпортних  контрактів на поставку металопродукції та запасних частин. Відповідач вважає , що товариством було порушено ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», так як  відстрочення імпортних операцій за зовнішньоекономічним контрактом  перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення перерахунку коштів на користь постачальника продукції, що імпортується, без наявності індивідуальної ліцензії НБУ, у   зв’язку з чим  на підставі статті 4   цього Закону нараховує позивачу пеню в розмірі 1703774, 52 грн.  Однак, як на помилковість зазначеного висновку    позивач посилається   на    ст. 1 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність" № 959-ХІІ від 16.04.1991 р., п.2 ст.1 , ст. 6, ст. 34, ст. 40, ст. 43 , ст..72  Митного кодексу України, на те, що  надходження товару на митну територію України в законодавчо встановлені терміни пов'язується із перетином митного кордону України. Звертається увага, що ВМД згідно з Положенням про вантажну митну декларацію, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 09.06.97 р. № 574, не є єдиним документом, виключно яким засвідчується факт та дата фактичного переміщення через митний кордон України товарів, а є документом, який є заявою, що містить відомості про товари та інші предмети і транспортні засоби та мету їх переміщення через митний кордон України, та засвідчує надання суб'єкту ЗЕД права на розміщення товарів у визначений митний режим (визначає статус товарів) або про зміну митного режиму щодо цих товарів і підтверджує, а не встановлює права та обов'язки зазначених у ВМД осіб щодо здійснення ними відповідних правових, фінансових, господарських та інших операцій. Посилаються на те, що прийняття ВМД митницею для оформлення є процедурою попередньої перевірки відомостей, зазначених у ВМД, на відповідність до вимог, визначених у цьому Положенні, та наданих документів. Підставою для переміщення вантажу через митний кордон України в режимі імпорту є наявність товарно супровідного документа на вантаж. На цьому документі проставляється відтиск штампа "Під митним контролем" (імпорт), виписується провізна відомість в митницю повного митного оформлення, на ній проставляється штамп "Під митним контролем" (імпорт) і особиста номерна печатка інспектора митниці на кордоні, через яку вантаж переміщувався (лист Держмитслужби України від 07.12.95 р. № 11/18-5435). Згідно з пп. 3.2 п.3 Порядку замовлення, видачі, зберігання, обліку та використання особистих митних забезпечень інспекторів, затвердженого наказом Держмитслужби від 17.11.98р.№723, штамп "під митним контролем" має застережно-заборонний характер: означає,   що   вантаж   або   транспортний   засіб   взято   під   митний   контроль   і   будь-яке розпорядження ним (переміщення, перевезення, навантаження, розвантаження  без дозволу митниці забороняється. Відтиск штампа проставляється на СМК (міжнародна транспортна накладна), товаросупровідних документах, у тому числі тих, що підтверджують вартість та кількість вантажу, а також на перевізних документах, вантажних маніфестах, інвойсах або на документах, що їх замінюють. До митниці повного оформлення, в зоні діяльності якої розміщується отримувач вантажу, подаються товарно супровідний документ, провізна відомість з відповідними відмітками пропускної митниці і ВМД на вантаж. Наявність відтисків штампа "Під митним контролем" (імпорт) і особистої номерної печатки митниці повного митного оформлення на товаросупровідних документах і ВМД свідчить про випуск вантажу у вільне використання або переведення вантажу під інший митний режим, який дає право власнику вантажу використовувати його з метою, заявленою у ВМД. Тобто, перебування під митним контролем товарів не можливе без їх фактичного ввезення в Україну, і при цьому первинним є фактично переміщення товарів через митний кордон України, підставою для якого в режимі імпорту є наявність на ватаж товарно супровідного документа, проставлення на якому відтиску штампа "Під митним контролем" (імпорт) з відповідною датою засвідчує факт і дату перетину митного кордону України.

             У зв’язку з цим позивач  вважає, що  поняття "перетин товаром митного кордону України" та "пропуск через митний кордон України" не є тотожними, але такими, які є взаємопов'язаними та обов'язковими для врахування при вирішенні питання визначення дати імпорту, оскільки пропуск через митний кордон означає дозвіл використовувати товари у визначеному митному режимі, в тому числі і в режимі імпорту. Момент перетину митного кордону при імпорті для визначення митної вартості встановлений згідно з абзацами десятим - чотирнадцятим пункту 1.7 Інструкції про порядок заповнення вантажної митної декларації, затвердженої наказом Державної митної служби України від 09.07.97 р. № 307, що зареєстрований в Міністерстві юстиції України 24.09.97 р. за № 443/2247.   Крім того, вважає , що  товар, який був поставлений нерезидентами позивачу за імпортними   контрактами та за який позивачем було здійснено перерахування коштів, перетнув митний кордон в межах 90 - денного строку з  моменту здійснення перерахунку коштів, як це і передбачено ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», тому підстав для нарахування відповідачем штрафних санкцій за порушення вказаного положення Закону  не було . Зазначене  підтверджено  судовою практикою, зокрема,  ухвалою Вищого адміністративного суду України у справах № 1-1273/05 від 26 січня 2006 року, № 5-45/05 від 29 червня 2006року, № К - 1082/06 від 25 травня 2006р.

       Відповідач  у   відзиві   на   позов   та    його представники у судовому    засіданні  проти позову    заперечують посилаючись на те, що по  зовнішньоекономічних контрактах позивача порушено ст. 2 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями)  щодо перевищення 90 денного терміну надходження імпортної продукції з моменту здійснення авансового платежу на користь постачальника продукції, по попередньо здійсненій предоплаті. При    цьому доказів отримання ліцензії та самої ліцензії НБУ позивачем не представлено. Порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості (ст.4 Закону України ).  Дана норма , на думку відповідача, не  залежить від факту і дати фактичного переміщення товару через митний кордон України. Крім того, імпортна операція, це певний проміжок часу, який характеризується сукупністю подій і у будь-якому разі для контролю за своєчасністю здійснення імпортної операції можна використовувати лише одну з них, а саме оформлення ВМД ІМ-40 (Імпорт). Факт перетину товаром митного кордону, не свідчить про закінчення імпортної операції. Крім того, відповідачем зазначається, що  термін „відстрочення поставки" означає відстрочення ввезення товару на митну територію України, яке є обов'язковим і не повинно перевищувати 90- денний термін з моменту оплати. Початком відліку при імпорті товарів є наступний календарний день після дня здійснення авансового платежу на користь постачальника продукції. Моментом здійснення імпорту є момент перетину товаром митного кордону України. Цей момент визначається початком або здійсненням митного оформлення у пункті пропуску на митному кордоні України на шляху переміщення товару. Звертається   увага, що у разі наявності на момент проведення документальної перевірки у імпортера лише товаросупровідних документів з відтиском штампа „Під митним контролем" при відсутності належним чином оформленої ВМД, типу ІМ-40, після закінчення законодавчо встановлених термінів ввезення товарів на митну територію України, з резидента стягується пеня, передбачена статтею 4 зазначеного  Закону .

У зв’язку з цим  відповідач  посилається на  те, що на момент проведення документальної перевірки у позивача були відсутні належним чином оформлені ВМД типу ІМ-40, на протерміновану дебіторську заборгованість по вищевказаних зовнішньоекономічних контрактах,  тому згідно статті 4 Закону пеня  в сумі 1 703 774,52 грн. нарахована правомірно. Крім того, зазначається , що  згідно ст. 377 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року з наступними змінами і доповненнями, яка визначає поняття зовнішньоекономічної діяльності зазначено, що зовнішньоекономічною діяльністю суб'єктів господарювання є господарська діяльність, яка в процесі її здійснення потребує перетинання митного кордону України майном, зазначеним у частині першій статті 139 цього Кодексу, та/або робочою силою. Згідно ст. 139 майном у цьому Кодексі визнається сукупність речей та інших цінностей (включаючи нематеріальні активи), які мають вартісне визначення, виробляються чи використовуються у діяльності суб'єктів господарювання та відображаються в їх балансі або враховуються в інших передбачених законом формах обліку майна цих суб'єктів.

             Крім того, відповідач посилається на те, що Законом України від 23 грудня 1998 року „Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності", з наступними змінами та доповненнями, визначається що датою ввезення товарів за бартерним договором на митну територію України вважається дата їх митного оформлення (дата оформлення вантажної митної декларації на імпорт), а в разі імпорту за бартерним договором робіт або послуг - дата підписання акта або Іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг. Відповідно законом  передбачено, що закінченням зовнішньоекономічних операцій є факт ввезення товару обумовлений наявністю імпортної вантажно митної декларації, тобто ІМ -40. Поряд з цим  згідно положень п.п. 11.2.3  ст.11 Закону України від 28 грудня 1994 року  „Про оподаткування прибутку підприємств", з наступними змінами та доповненнями, датою збільшення валових витрат платника податку при здійсненні ним операцій з особами, які є резидентами , є дата оприбуткування платником податку товарів (а при їх імпорті - також робіт (послуг), супутніх чи допоміжних такому імпорту товарів), а для робіт (послуг), - дата їх фактичного отримання від таких осіб, незалежно від наявності їх оплати (у тому числі часткової або авансової). Зазначене  також   підтверджує , що валові витрати виникають у платника податків лише при оприбуткуванні товарів яке можливе при повному розмитненні, тобто тільки при наявності ВМД типу ІМ-40 (імпорт).

    

Розглянувши подані  сторонами  документи і матеріали, заслухавши  пояснення  представників  сторін,  з’ясувавши  фактичні  обставини, на  яких  ґрунтується позовна  вимога  і  заперечення проти позову, дослідивши докази ,  встановлено     наступне.

За результатами  комплексної планової  документальної перевірки позивача  щодо дотримання     вимог  податкового  та   валютного    законодавства   за період  з 1.01.05р. по 31.03.06р.  складено    акт  від  16.06.06р.  № 436523421338358.    Перевіркою  крім    інших порушень, встановлено, що  позивачем порушено  ст. 2  Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

При    цьому  відповідачем перевіркою визначено  проведені     позивачем операції по зовнішньоекономічних операціях, що відображено на    арк. 36-52 зазначеного перевірки. Такі ж  операції   із   зазначенням   номерів    ВМД  та   місць перетину   митного кордону України  відображено позивачем  в   додатку   №  1   до позовної заяві.  Ці    фактичні  обставини сторонами не заперечуються.

Згідно Додатків  №№12-20 до акту     перевірки   відповідачем здійснено     розрахунки     пені    по контрактах позивача.

Зокрема,  за порушення законодавчо встановленого терміну поставки продукції, що імпортується за контрактом №7В820274 від 23.09.2004р. з фірмою "U.S. STEEL KOSICE S.R.O.", 044 54 Коsісе, SLOVAK Rерublіс: авансовий платіж на користь постачальника здійснено 06.10.2004р. в сумі 294150,00 дол. США , дебіторська заборгованість станом на 01.01.2005р. - 234,50 дол. США (акт попередньої документальної перевірки від 31.03.2005р. № 105 234 21338358) , 05.01.2005р. - день виникнення заборгованості; 26.01.2005р. - день погашення заборгованості (ВМД (ЇМ 40) № 400010000/5/000145 від 26.01.2005р.); 234,50 дол. США —сума протермінованої заборгованості; з 05.01.2005р. по 26.01.2005р. - 22 дня прострочки; 5,3058 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені. Розрахунок - 234,50 х 22 х 5,3058 х 0,3% = 82,12 грн.

        

         За порушення законодавчо встановленого терміну поставки продукції, що імпортується за контрактом № 7В820314 від 26.10.2004р. з фірмою "U.S. STEEL KOSICE S.R.O.", 044 54 Коsісе, SLOVAK Rерublіс : авансовий платіж на користь постачальника здійснено 11.11.2004р. в сумі 640000,00 дол. США, дебіторська заборгованість станом на 01.01.2005р. - 640000,00 дол. США (акт попередньої документальної перевірки від 31.03.2005р. № 105 234 21338358), 10.02.2005р. - день виникнення заборгованості; 5,2998 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені.         Враховано :  1. Повернено кошти нерезидентом 14.02.2005р. в сумі 21120,00 дол. США,          з 10.02.2005р. по 14.02.2005р. - 5 днів прострочки. Розрахунок  640000,00 х 5 х 5,2998 х 0,3% = 50878,08 грн.   2.Часткове погашення   заборгованості   —  імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000450 від 01.03.2005р. на суму 50124,00 дол. США, з 15.02.2005р. по 01.03.2005р. - 15 днів прострочки,  618880,00 дол. США (640000,00 - 21120,00) - сума протермінованої заборгованості. Розрахунок -618880,00 х 15 х 5,2998 х 0,3% = 147597,31 грн.    3.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №
400010000/5/000781 від 08.04.2005р. на суму 49164,00 дол. США, з 02.03.2005р. по 08.04.2005р. - 38 днів прострочки,  568756,00 дол. США (618880,00 - 50124,00) - сума протермінованої заборгованості. Розрахунок - 568756,00 х 38 х 5,2998 х 0,3% = 343629,41 грн.     4.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000833 від 13.04.2005р. на суму 52632,00 дол. США, з 09.04.2005р. по 13.04.2005р. - 5 днів прострочки; 519592,00 дол. США (568756,00 - 49164,00) - сума протермінованої заборгованості. Розрахунок - 519592,00 х 5 х 5,2998 х 0,3% = 41306,01 грн.      5.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ  40)   №400010000/5/000894 від 19.04.2005р. на суму 156076,00 дол. США та ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000895 від 19.04.2005р. на суму 103904,00 дол. США, з 14.04.2005р. по 19.04.2005р. - 6 днів прострочки; 466960,00 дол. США (519592,00 - 52632,00) - сума протермінованої заборгованості. Розрахунок - 466960,00 х 6 х 5,2998 х 0,3% = 44546,30 грн.      6.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000937 від 22.04.2005р. на суму 104128,00 дол. США та ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000945 від 22.04.2005р. на суму 102852,00 дол. США, з 20.04.2005р. по 22.04.2005р. - 3 дня прострочки; 206980,00 дол. США (466960,00 - 156076,00 - 103904,00) - сума протермінованої заборгованості. Розрахунок 206980,00 х 3 х 5,2998 х 0,3% - 9872,57 грн.   Всього нараховано пеню в сумі 637829,68 грн., однак, оскільки при проведенні позапланової документальної перевірки (акт від 01.04.2005р. № 106 234 21338358) по даному контракту було нараховано пеню  в сумі 453822,94 грн., то сума пені по даному акту - 184006,74 грн. (637829,68 - 453822,94).

       За порушення законодавчо встановленого терміну поставки продукції, що імпортується за контрактом № LC 2509 від 29.07.2004р. з АО "Миттал Стил Темиртау" (АО "Испат - Кармет"),  м. Темиртау, Карагандинська обл.( Казахстан)  : дебіторська заборгованість станом на 01.01.2005р. становила 1466622,54 дол. США (акт попередньої документальної перевірки від 31.03.2005р. № 105 234 21338358). Враховуючи імпорт по ВМД № 400010000/5/000013 від 10.01.2005р. на суму 43003,92 дол. США, станом на 10.01.2005р.  дебіторська заборгованість - 1423618,62 дол. США (429675,20 дол. США по авансовому платежу від 28.10.2004р. та 993943,42 дол. США по авансовому платежу від 29.10.2004р.). При цьому           по авансовому платежу від 28.10.2004р.: 27.01.2005р. - день виникнення заборгованості; 5,3041 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені,  а   по   авансовому платежу від 29.10.2004р.: 28.01.2005р. - день виникнення заборгованості; 5,3040 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені.    Враховано :   1.Часткове   погашення   заборгованості   —  імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000168 від 29.01.2005р. на суму 48695,40 дол. США та ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000169 від 29.01.2005р. на суму 149982,28 дол. США : 429675,20 дол. США - сума заборгованості; з 27.01.2005р. по 29.01.2005р. - 3 дня прострочки. Розрахунок -429675,20 х 3 х 5,3041 х 0,3% = 20511,36 грн.    На суму 993943,42 дол. США заборгованості; з 28.01.2005р. по 29.01.2005р. -2 дня прострочки. Розрахунок -  993943,42 х 2 х 5,3040 х 0,3% = 31631,26 грн.                             2.Часткове   погашення  заборгованості  -  імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000175 від 31.01.2005р. на суму 53313,97 дол. США:  230997,52 дол. США (429675,20 - 48695,40 - 149982,28) - сума заборгованості; з 30.01.2005р. по 31.01.2005р. - 2 дня прострочки. Розрахунок -230997,52 х 2 х 5,3041 х 0,3% = 7351,40 грн. На суму 993943,42 дол. США  заборгованості : з 30.01.2005р. по 31.01.2005р. - 2 дня прострочки. Розрахунок -  993943,42 х 2 х 5,3040 х 0,3% = 31631,26 грн.     3.Часткове   погашення   заборгованості  -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   № 400010000/5/000183 від 01.02.2005р. на суму 159633,39 дол. США,  177683,55 дол. США (230997,52 - 53313,97) - сума заборгованості; 01.02.2005р. - 1 день прострочки. Розрахунок  -177683,55 х 1 х 5,3041 х 0,3% = 2827,35 грн. На суму 993943,42 дол. США  заборгованості : 01.02.2005р. - 1 день прострочки. Розрахунок - 993943,42 х 1 х 5,3040 х 0,3% - 15815,63 грн.      4.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000195 від 02.02.2005р. на суму 51639,72 дол. США; ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000196 від 02.02.2005р. на суму 47595,60 дол. США; ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000197 від 02.02.2005р. на суму 52816,91 дол. США; ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000198 від 02.02.2005р. на суму 48734,40 дол. США: 18050,16 дол. США (177683,55- 159633,39)-сума заборгованості; 02.02.2005р. - 1 день прострочки. Розрахунок -18050,16 х 1 х 5,3041 х 0,3% = 287,22 грн. На суму 993943,42 дол. США  заборгованості : 02.02.2005р. - 1 день прострочки. Розрахунок - 993943,42 х 1 х 5,3040 х 0,3% = 15815,63 грн.    5.Часткове   погашення   заборгованості  —  імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000277 від 10.02.2005р. на суму 52167,96 дол. США; ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000281 від 10.02.2005р. на суму 52065,72 дол. США; ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000282 від 10.02.2005р. на суму 52148,45 дол. США; ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000283 від 10.02.2005р. на суму 52491,25 дол. США:  811206,95 дол. США (18050,16 + 993943,42 - 51639,72 - 47595,60 - 52816,91 -48734,40) - сума заборгованості; з 03.02.2005р. по 10.02.2005р. - 8 днів прострочки. Розрахунок - 811206,95 х 8 х 5,3040 х 0,3% = 103263,40 грн.                           6.Часткове   погашення  заборгованості  — імпорт   згідно   ВМД  (ІМ  40)  №400010000/5/000301 від 11.02.2005р. на суму 46932,60 дол. США: 602333,57 дол. США (811206,95 - 52167,96 - 52065,72 - 52148,45- 52491,25) –сума заборгованості; 11.02.2005р. - 1 день прострочки. Розрахунок - 602333,57 х 1 х 5,3040 х 0,3% - 9584,33 грн.      7.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №
400010000/5/000618 від 21.03.2005р. на суму 47860,80 дол. США: 555400,97 дол. США (602333,57 - 46932,60) - сума заборгованості; з 12.02.2005р. по 21.03.2005р. - 38 днів прострочки. Розрахунок -555400,97 х 38 х 5,3040 х 0,3% - 335826,53 грн.      8.Часткове   погашення   заборгованості   —  імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000642 від 23.03.2005р. на суму 47814,00 дол. США: 507540,17 дол. США (555400,97 - 47860,80) - сума заборгованості; з 22.03.2005р. по 23.03.2005р. - 2 дня прострочки. Розрахунок -507540,17 х 2 х 5,3040 х 0,3% = 16151,96 грн.          9.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   № 400010000/5/000666 від 25.03.2005р. на суму 473.07,00 дол. США: 459726,17 дол. США (507540,17 - 47814,00) - сума заборгованості; з 24.03.2005р. по 25.03.2005р. - 2 дня прострочки. Розрахунок - 459726,17 х 2 х 5,3040 х 0,3% - 14630,33 грн.       10.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000696 від 29.03.2005р. на суму 47034,00 дол. США: 412419,17 дол. США (459726,17 - 47307,00) - сума заборгованості; з 26.03.2005р. по 29.03.2005р. - 4 дня прострочки. Розрахунок - 412419,17 х 4 х 5,3040 х 0,3% = 26249,66 грн.               11.Часткове   погашення   заборгованості  -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000732 від 01.04.2005р. на суму 51997,56 дол. США та ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000733 від 01.04.2005р. на суму 51503,40 дол. США: 365385,17 дол. США (412419,17 - 47034,00) - сума заборгованості; з 30.03.2005р. по 01.04.2005р. - 3 дня прострочки. Розрахунок -  365385,17 х 3 х 5,3040 х 0,3% = 17442,03 грн.       12.          Часткове   погашення   заборгованості  — імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000785 від 08.04.2005р. на суму 52834,05 дол. США: 261884,21 дол. США (365385,17 - 51997,56 - 51503,40) - сума заборгованості; з 02.04.2005р. по 08.04.2005р. - 7 днів прострочки. Розрахунок - 261884,21 х 7 х 5,3040 х 0,3% = 29169,71 грн.  13.Часткове   погашення   заборгованості  -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ  40)   №400010000/5/000897 від 19.04.2005р. на суму 51520,44 дол. США: 209050,16 дол. США (261884,21 - 52834,05) - сума заборгованості; з 09.04.2005р. по 19.04.2005р. - 11 днів прострочки. Розрахунок - 209050,16 х 11 х 5,3040 х 0,3% = 36590,47 грн.          14.Часткове   погашення   заборгованості  -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №
400010000/5/001053 від 04.05.2005р. на суму 51307,44 дол. США та ВМД (ІМ 40) №400010000/5/001058 від 04.05.2005р. на суму 103449,84 дол. США: 157529,72 дол. США (209050,16 - 51520,44) - сума заборгованості; з 20.04.2005р. по 04.05.2005р. - 15 днів прострочки. Розрахунок   - 157529,72 х 15 х 5,3040 х 0,3% - 37599,19 грн.    Всього  пені - 752378,72 грн.

          За порушення законодавчо встановленого терміну поставки продукції, що імпортується за контрактом № КМ - 105 від 18.08.2004р. з фірмою "Sаlzgitteг Іпtегnаtіопаl GmbH", Дюссельдорф (Німеччина ): авансовий платіж на користь постачальника здійснено 06.10.2004р. в сумі 14827,80 дол. СІЛА (акт попередньої документальної перевірки від 31.03.2005р. № 105 234 21338358); 05.01.2005р. - день виникнення заборгованості; 26.01.2005р. - день погашення заборгованості (ВМД (ІМ 40) № 400010000/5/000142 від 26.01.2005р.); 14827,80 дол. СІЛА - сума протермінованої заборгованості; з 05.01.2005р. по 26.01.2005р. -22 дня прострочки; 5,3058 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені. Розрахунок -  14827,80 х 22 х 5,3058 х 0,3% = 5192,44 грн.

За порушення законодавчо встановленого терміну поставки продукції, що імпортується за контрактом № 170701 від 12.08.2004р.  фірмою "Shree  Ргесоаtеd  Stееls Limіted", Gat No. 740, Рuпе - Nаgаг Rоаd, Sапаswadi, Таl:  Shirur  Рипе - 412208, India: авансовий платіж на користь постачальника здійснено 20.12.2004р. в сумі 82943,90 дол. США, 21.03.2005р. - день виникнення заборгованості; 22.04.2005р. - день погашення заборгованості (ВМД (ІМ 40) № 400010000/5/000932 від 22.04.2005р., ВМД (ІМ 40) № 400010000/5/000949 від 22.04.2005р., ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000950    від    22.04.2005р.,    ВМД    (ІМ    40)    №    400010000/5/000951    від 22.04.2005р.); 82943,90 дол. США - сума протермінованої заборгованості; з 21.03.2005р. по 22.04.2005р. - 33 дня прострочки; 5,2915 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені. Розрахунок - 82943,90 х 33 х 5,2915 х 0,3% = 43450,87 грн.

     За порушення законодавчо встановленого терміну поставки продукції, що імпортується за контрактом № В116445 від 09.12.2003р. з ОАО "Магнітогорський металургійний комбінат", м.Магнітогорск,  Челябінська обл. ( Россія ) : станом на 25.01.2005р. сума простроченої дебіторської

заборгованості - 1213229,60 дол. США   (1194092,04 дол. США по авансовому платежу від 24.09.2004р. та 19137,56 дол. США по авансовому платежу від 27.12.2004р.). При цьому по авансовому платежу від 24.09.2004р.: 24.12.2004р. - день виникнення заборгованості; 5,3058 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені, а   по авансовому платежу від 27.12.2004р.: 28.03.2005р. -день виникнення заборгованості; 5,2811 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені.   Враховано :    1.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000160 від 28.01.2005р. на суму 44478,90 дол. США та ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000161 від 28.01.2005р. на суму 46362,30 дол. США: 1194092,04 дол. США (1213229,60- 19137,56)-сума заборгованості; з 26.01.2005р. по 28.01.2005р. - 3 дня прострочки. Розрахунок -  1194092,04 х 3 х 5,3058 х 0,3% = 57020,52 грн.          2.Часткове   погашення   заборгованості  -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000165 від 29.01.2005р. на суму 138429,90 дол. США та ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000166 від 29.01.2005р. на суму 46362,30 дол. США:  1103250,84 дол. США (1194092,04 - 44478,90 - 46362,30) - сума заборгованості;  29.01.2005р. - 1 день прострочки. Розрахунок - 1103250,84 х 1 х 5,3058 х 0,3% = 17560,89 грн.          3.Часткове   погашення   заборгованості  -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000216 від 04.02.2005р. на суму 97998,10 дол. США: 918458,64 дол. США (1103250,84 - 138429,90 - 46362,30) - сума заборгованості; з 30.01.2005р. по 04.02.2005р. - 6 днів прострочки. Розрахунок - 918458,64 х 6 х 5,3058 х 0,3% = 87716,84 грн.     4.Часткове   погашення  заборгованості  -  імпорт  згідно   ВМД  (ІМ  40)  №400010000/5/000269 від 09.02.2005р. на суму 205923,00 дол. США: 820460,54 дол. США (918458,64 - 97998,10) - сума заборгованості; з 05.02.2005р. по 09.02.2005р. - 5 днів прострочки.  Розрахунок - 820460,54 х 5 х 5,3058 х 0,3% = 65297,99 грн.                      5.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №
400010000/5/000479 від 04.03.2005р. на суму 48322,60 дол. США: 614537,54 дол. США (820460,54 - 205923,00) - сума заборгованості; з 10.02.2005р. по 04.03.2005р. - 23 дня прострочки. Розрахунок - 614537,54 х 23 х 5,3058 х 0,3% = 224982,32 гри.      6.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000491 від 05.03.2005р. на суму 53244,50 дол. США та ВМД (ІМ 40) №400010000/5/000493 від 05.03.2005р. на суму 54182,40 дол. США: 566214,94 дол. США (614537,54 - 48322,60) - сума заборгованості; 05.03.2005р. - 1 день прострочки. Розрахунок -  566214,94 х 1 х 5,3058 х 0,3% - 9012,67 грн.        7.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000531 від 11.03.2005р. на суму 106397,70 дол. США:  458788,04 дол. США (566214,94 - 53244,50 - 54182,40) - сума заборгованості; з 06.03.2005р. по 11.03.2005р. - 6 днів прострочки. Розрахунок - 458788,04 х 6 х 5,3058 х 0,3% = 43816,28 грн.        8.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000572 від 16.03.2005р. на суму 53999,80 дол. США: 352390,34 дол. США (458788,04 - 106397,70) - сума заборгованості; з 12.03.2005р. по 16.03.2005р. - 5 днів прострочки. Розрахунок - 352390,34 х 5 х 5,3058 х 0,3% = 28045,69 грн.        9.Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000641 від 23.03.2005р. на суму 107426,90 дол. США: 298390,54 дол. США (352390,34 - 53999,80) - сума заборгованості; з 17.03.2005р. по 23.03.2005р. - 7 днів прострочки. Розрахунок - 298390,54 х 7 х 5,3058 х 0,3% = 33247,21 грн.               10.          Часткове   погашення   заборгованості   -   імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000648 від 24.03.2005р. на суму 53203,00 дол. США: 190963,64 дол. США (298390,54 - 107426,90) - сума заборгованості; 24.03.2005р. - 1 день прострочки. Розрахунок - 190963,64 х 1 х 5,3058 х 0,3% = 3039,65 грн.                 11.          Часткове   погашення   заборгованості  —  імпорт   згідно   ВМД   (ІМ   40)   №400010000/5/000896 від 19.04.2005р. на суму 50298,00 дол. США:          137760,64 дол. США (190963,64 - 53203,00) - сума заборгованості; з 25.03.2005р. по 19.04.2005р.-26 днів прострочки. Розрахунок - 137760,64 х 26 х 5,3058 х 0,3% = 57012,57 грн. На суму 19137,56 дол. США  заборгованості -  з 28.03.2005р. по 19.04.2005р.- 23 дня прострочки. Розрахунок 19137,56 х 23 х 5,3058 х 0,3% = 7006,27 грн.           12. Погашення заборгованості - імпорт згідно ВМД (ІМ 40) № 400010000/5/000947 від 22.04.2005р. на суму 53178,10 дол. США та ВМД (ІМ 40) № 400010000/5/000948 від 22.04.2005р. на суму 53427,10 дол. США: 87462,64 дол. США (137760,64 - 50298,00) - сума заборгованості;  з 20.04.2005р. по 22.04.2005р.- З дня прострочки. Розрахунок -  87462,64 х 3 х 5,3058 х 0,3% - 4176,53 грн. На суму 19137,56 дол. США  заборгованості - з 20.04.2005р. по 22.04.2005р.- 3 дня прострочки.  Розрахунок - 19137,56 х 3 х 5,3058 х 0,3% - 913,86 грн.     Всього нараховано пеню в сумі 638849,29 грн.

За порушення законодавчо встановленого терміну поставки  продукції, що імпортується за контрактом № 804/00186217-40066 від 21.01.2004р. з ОАО "Северсталь" м.Череповець, Вологодської обл. ( Россія ) : авансовий платіж на користь постачальника здійснено 28.10.2004р. в сумі 85499,87 дол. США та 17.12.2004р. в сумі 1885,10 дол. США,   дебіторська заборгованість станом на 11.02.2005р. - 87384,97 дол. США (акт попередньої позапланової документальної перевірки від 11.02.2005р. № 55 234 21338358):  по авансовому платежу від  28.10.2004р.:  27.01.2005р. - день виникнення заборгованості; 5,3041 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені. Враховано  :                 1. Часткове погашення заборгованості - імпорт згідно ВМД (ІМ 40) № 400010000/5/000409 від 24.02.2005р. на суму 38267,40 дол. США , згідно акта попередньої позапланової документальної перевірки від 11.02.2005р. №55 234 21338358 пеню донараховано по 11.02.2005р. ; 85499,87 дол. США - сума протермінованої заборгованості; з 12.02.2005р. по 24.02.2005р. - 13 днів прострочки. Розрахунок -  85499,87 х 13 х 5,3041 х 0,3% = 17686,49 грн.              2.Часткове погашення заборгованості - імпорт згідно ВМД (ІМ 40) № 400010000/5/000480 від 04.03.2005р. на суму 49117,50 дол. США:             47232,47 дол. США (85499,87 - 38267,40) - сума протермінованої заборгованості;  з 25.02.2005р. по 04.03.2005р. - 8 днів прострочки. Розрахунок - 47232,47 х 8 х 5,3041 х 0,3% = 6012,62 грн.   Всього нараховано пеню в сумі 23699,11 грн.

       За порушення законодавчо встановленого терміну поставки продукції, що імпортується за контрактом № 15 від 01.02.2005р. з фірмою "Неппесkе GmbH ", Вігlіпghоvепег Stгаbе 30, D - 53754 Sапkt Аugustіп (Німеччина ) :  авансовий  платіж  на  користь  постачальника  здійснено  02.06.2005р.   в  сумі 1386,50 Євро;  1.09.2005р. -день виникнення заборгованості; 6,15999 - курс НБУ за 1 Євро на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені, погашено заборгованість згідно імпортної ВМД (ІМ 40) № 400010000/5/002479 від 26.09.2005р. на суму 1386,50 Євро, згідно акта попередньої позапланової документальної перевірки від 16.09.2005р. №263 234 21338358 пеню донараховано по 16.09.2005р. включно; 1386,50 Євро - сума протермінованої заборгованості;  з 17.09.2005р. по 26.09.2005р. - 10 днів прострочки. Розрахунок -  1386,50 х 10 х 6,15999 х 0,3% = 256,22 грн.

За порушення законодавчо встановленого терміну поставки продукції, що імпортується за контрактом № В126355 від 17.12.2004р. з ОАО "Магнітогорський металургійний комбінат", м. Магнітогорськ, Челябінська обл. ( Росія ) :    1. авансовий платіж від 28.01.2005р. на суму 574680,00 дол. США:;  29.04.2005р. - день виникнення заборгованості;           18.05.2005р. - остаточний день погашення заборгованості (ВМД (ІМ 40) з №400010000/5/000528 від 11.03.2005р. по №400010000/5/001168 від 18.05.2005р.); з 29.04.2005р. по 18.05.2005р. - 20 днів прострочки; 74468,15 дол. США - сума заборгованості із врахуванням комісії сплаченої банку -кореспонденту; 5,05 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені: Розрахунок -  74468,15 х 20 х 5,05 х 0,3% = 22563,85 грн.              2.          авансовий платіж від 03.02.2005р. на суму 91000,00 дол. США:  05.05.2005р. -день виникнення заборгованості; 18.05.2005р. - остаточний день погашення заборгованості (частково ВМД (ІМ 40)  з №400010000/5/001168 по № 400010000/5/001170 від 18.05.2005р.); з 05.05.2005р. по 18.05.2005р. - 14 днів прострочки; 91000,00 дол. США - сума заборгованості; 5,05 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені. Розрахунок -91000,00 х 14 х 5,05 х 0,3% = 19301,10 грн.          3.авансовий платіж від 07.02.2005р. на суму 47576,25 дол. США:    9.05.2005р. - день виникнення заборгованості;            18.05.2005р. - часткове погашення заборгованості (частково ВМД (ІМ 40) №400010000/5/001170 від 18.05.2005р. на суму 45138,35 дол. США); з 09.05.2005р. по 18.05.2005р. - 10 днів прострочки; 47576,25 дол. США - сума заборгованості; 5,05 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені. Розрахунок - 47576,25 х 10 х 5,05 х 0,3% = 7207,80 грн.    19.05.2005р.    -    погашення    заборгованості    (частково    ВМД    (ЇМ    40)    № 400010000/5/001178 від 19.05.2005р.)  -  19.05.2005р. —1 день прострочки; 2437,90 дол. США (47576,25 - 45138,35) - сума заборгованості; 5,05 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені. Розрахунок -  2437,90 х 1 х 5,05 х 0,3% = 36,93 грн.           4.авансовий платіж від 15.02.2005р. на суму 148500,00 дол. США:  з 16.02.2005р. по 16.05.2005р. - 90 днів;  17.05.2005р. -день виникнення заборгованості;           19.05.2005р.   -   погашення   заборгованості    (частково   ВМД   (ІМ   40)   з   №400010000/5/001178 по № 400010000/5/001180 від 19.05.2005р.); з 17.05.2005р. по 19.05.2005р. - 3 дня прострочки; 148500,00 дол. США - сума заборгованості; 5,05 - курс НБУ за 1 дол. США на день виникнення заборгованості; 0,3% - відсоток нарахування пені. Розрахунок -  148500,00 х 3 х 5,05 х 0,3% - 6749,33 грн.  Всього нараховано пеню в сумі 55859,01 грн.

У зв’язку з наведеним  відповідачем враховано, що на момент проведення перевірки по оплатах по контракту була прострочена заборгованість ,  так    як згідно ст.2 Закону України   "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) датою імпорту необхідно  вважати дату надходження товару на митну територію України, фактичного перетину ним митного кордону України, що підтверджується проставленням відтиску штампа на СМК, товаросупровідних документах і означає початок перебування товару під митним контролем, але при обов'язковій наявності ВМД типу ІМ-40. В порушення  цієї норми відповідачем  встановлено перевищення 90 денного терміну надходження імпортної частини з моменту здійснення авансового платежу на користь постачальника продукції.  Відповідачем пеня нарахована  на  підставі  ст. 4  зазначеного Закону.

На  підставі  акту  перевірки   відповідачем   прийнято     спірне  рішення  від 23.06.06 № 000312240\0   про застосування    штрафної санкції   в сумі   1703774,52  грн.

             Внаслідок     адміністративного    оскарження   рішенням  відповідача   №  14670\10\25-010 від 23.08.06  скарга    позивача   залишена     без    задоволення   . Відповідно прийнято  спірне  рішення  від  23.08.06   №0000312240\1   на цю ж суму.

            Позивач, вважаючи ці  спірні  рішення     такими, що не відповідають чинному законодавству,       просить    скасувати  їх.

Досліджуючи  надані сторонами  докази , аналізуючи наведені  міркування  та  заперечення, оцінюючи  їх  в  сукупності  , судом  враховується  наступне.

Статтею 4  Закону України “ Про порядок здійснення розрахунків  в іноземній валюті” від   23.09.1994р. із змінами  і  доповненнями передбачено, що порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

 Згідно ст. 2  цього Закону імпортні операції резидентів,  які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують індивідуальної ліцензії Національного банку України.

З наведеного вбачається, поставки на територію України товару ( продукції ) , передбачені   зовнішньоекономічними контрактами позивача   з фірмою "U.S. STEEL KOSICE S.R.O.", 044 54 Коsісе, SLOVAK Rерublіс, АО "Миттал Стил Темиртау"   м. Темиртау, Карагандинська обл.( Казахстан), фірмою "Sаlzgitteг Іпtегnаtіопаl GmbH", Дюссельдорф (Німеччина ), фірмою "Shree  Ргесоаtеd  Stееls Limіted", Gat No. 740, Рuпе - Nаgаг Rоаd, Sапаswadi, Таl:  Shirur  Рипе - 412208, India , ОАО "Магнітогорський металургійний комбінат", м.Магнітогорск,  Челябінська обл. ( Россія ),  ОАО "Северсталь" м.Череповець, Вологодської обл. ( Россія ), фірмою "Неппесkе GmbH ", Вігlіпghоvепег Stгаbе 30, D - 53754 Sапkt Аugustіп (Німеччина ), повинні були бути здійснені не пізніше  90 календарних днів з моменту здійснення авансових платежів

Згідно ст. 1 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність"  від 16.04.1991р. із змінами і  доповненнями  імпорт (імпорт товарів) - купівля (у тому числі з оплатою в негрошовій формі) українськими суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності в іноземних суб'єктів господарської діяльності товарів з ввезенням або без ввезення цих товарів на територію України, включаючи купівлю товарів, призначених для власного споживання установами та організаціями України, розташованими за її межами.

Судом  враховується,  що поняття “момент перетину товаром митного кордону України” визначається також нормами  Митного кодексу України від 11.07.2002р. із  змінами та доповненнями.

Зокрема,  згідно п. 2   ст.  1 Кодексу передбачено, що ввезення товарів і транспортних засобів на митну територію України, вивезення товарів і транспортних засобів за межі митної території України - це сукупність дій, пов'язаних із переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон України у відповідному напрямку.

Згідно ст. 40 Митного кодексу України визначено, що митному контролю підлягають усі товари і транспортні засоби, що переміщуються через митний кордон України.

Момент перетину товаром митного кордону України також конкретизує п. 35 ст. 1 Митного кодексу України, відповідно до якого пропуск  товарів  і  транспортних  засобів  через  митний кордон України - дозвіл митного органу на переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України з урахуванням заявленої мети такого переміщення після проведення митних процедур.

Статтею 43 Митного кодексу України встановлено, що товари і транспортні засоби перебувають під митним контролем з моменту його початку і до закінчення згідно з заявленим митним режимом. У разі ввезення на митну територію України товарів і транспортних засобів митний контроль розпочинається з моменту перетинання ними митного кордону України.

Відповідно до ст. 72 Митного кодексу України   митне оформлення розпочинається після подання митному органу митної декларації, а також усіх необхідних для здійснення митного контролю та оформлення документів, відомостей щодо товарів і транспортних засобів, які підлягають митному оформленню.     Засвідчення митним органом прийняття товарів, транспортних засобів та документів на них до митного контролю та митного оформлення здійснюється шляхом проставлення відповідних відміток на митній декларації та товаросупровідних документах.

З правового аналізу наведених норм вбачається, що поставкою імпортованого товару, як об'єкта регулювання Закону України “ Про порядок здійснення розрахунків  в іноземній валюті” і валютного контролю з боку податкових органів при здійсненні імпортних операцій, є факт ввезення товару на митну територію України.

Судом  також приймається    до уваги, що  пунктом 1 Положення про вантажну митну декларацію, затв. постановою Кабінету Міністрів України від 09.06.97 № 574, встановлено, що вантажна митна декларація - це письмова заява встановленої форми, що подається митному органу і містить відомості про товари та транспортні засоби, які переміщуються через митний кордон України, митний режим, у який вони заявляються, а також іншу інформацію, необхідну для здійснення митного контролю, митного оформлення, митної статистики, нарахування податків, зборів та інших платежів.

При    цьому  згідно п. 1.8 Інструкції про порядок заповнення вантажної митної декларації, затв. наказом Державної митної служби України від 09.07.97 № 307, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 24.09.97 за № 443/2247   із змінами   і  доповненнями  для визначення  митної  вартості  товару  встановлено також  момент перетину митного кордону, а саме:   ґ) при перевезеннях іншими видами транспорту  (у  тому  числі залізничним та автомобільним):  при імпорті - початок або здійснення митного оформлення в пункті пропуску через митний кордон України на шляху переміщення товару.

За  таких обставин оформлена ВМД типу ІМ-40 є не єдиним документом, яким підтверджується факт і дату фактичного переміщення товару через митний кордон України, оскільки перебування товару під митним контролем не можливе без його фактичного ввозу на територію України і при цьому первинним є фактичне переміщення товарів через митний кордон України, підставою для якого  є наявність на вантаж товаросупровідного документа, з відтиском штампу “під митним контролем” з відповідною датою, що підтверджує факт перетину митного кордону України.

Як вбачається   з матеріалів   справи , товари ( продукція) за зовнішньоекономічнимм контрактами   позивача  від нерезидентів надійшли на митну територію України   в 90-денні  терміни  ( відмітки   Глухівської митниці. Карпатської регіональної митниці, Чорноморської регіональної митниці, Подільської регіональної митниці, Київської регіональної митниці  )    та знаходилися під митним контролем . Позивачем надано   в  матеріали справи  і  це не заперечується     відповідачем   товаросупровідні документи  , на   яких також проставлено    відмітки  цих митниць   „ під  митним    контролем”.  Тому  зазначеними доказами підтверджується   фактичне ввезення товару ( продукції ) в Україну.

           Крім того, судом враховується , що свої зобов’язання   за     укладеним контрактом перед позивачем  його нерезиденти  - фірма "U.S. STEEL KOSICE S.R.O.", 044 54 Коsісе, SLOVAK Rерublіс, АО "Миттал Стил Темиртау"   м. Темиртау, Карагандинська обл.( Казахстан), фірма "Sаlzgitteг Іпtегnаtіопаl GmbH", Дюссельдорф (Німеччина ), фірма "Shree  Ргесоаtеd  Stееls Limіted", Gat No. 740, Рuпе - Nаgаг Rоаd, Sапаswadi, Таl:  Shirur  Рипе - 412208, India , ОАО "Магнітогорський металургійний комбінат", м.Магнітогорск,  Челябінська обл. ( Россія ),  ОАО "Северсталь" м.Череповець, Вологодської обл. (Россія), фірма "Неппесkе GmbH ", Вігlіпghоvепег Stгаbе 30, D - 53754 Sапkt Аugustіп (Німеччина)   виконано , товар  ( продукція)  в   Україну передані, при цьому без прострочки    граничного строку, передбаченого Законом України “ Про порядок здійснення розрахунків  в іноземній валюті”,   відповідно будь-які     вимоги   позивача    до нерезидента     не можливі, що також спростовує  доводи відповідача .                          

             При    цьому    судом     зважається   на  те, що згідно  ч. 2  ст.  71 КАС Україин в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи  бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.  Всупереч  цьому  відповідачем  не надано  доказів, які   б  підтверджували порушення    позивачем    вимог   Закону  України“ Про порядок здійснення розрахунків  в іноземній валюті” і   відповідно правомірності     прийнятого спірного  рішення .

За  таких обставин  позовні    вимоги   обґрунтовані   матеріалами    справи , відповідають чинному   законодавству   і   підлягають задоволенню із скасуванням    спірних рішень.

Враховуючи  задоволення позову згідно ч. 3 ст. 94 КАС України судові витрати, здійснені позивачем                   ( держмито згідно платіжного доручення № 13581 від 30.08.06р. ) , присуджуються йому  в  розміру, визначеному    п.п. 2    п.  3   Розділу VII    ПРИКІНЦЕВІ ТА ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ  КАС України   (відповідно до підпункту "б" пункту 1 статті 3 Декрету Кабінету Міністрів України "Про державне мито" ) . При цьому згідно ч. 1 ст. 94 цього Кодексу документально підтверджені судові витрати присуджуються з Державного  бюджету України.

Керуючись ст.ст.6, 14, 71, 86, 94, 104, 158-163, 167, 254-259, п.п.3,6-7 Розділу 7 „Прикінцеві та перехідні положення” Кодексу адміністративного судочинства України , СУД

ПОСТАНОВИВ:

             ПОЗОВ  ВІДКРИТОГО     АКЦІОНЕРНОГО   ТОВАРИСТВА      „ МОДУЛЬ”      м. КАМ’ЯНЕЦЬ-ПОДІЛЬСЬКИЙ   До          КАМ’ЯНЕЦЬ-ПОДІЛЬСЬКОЇ  ОБ’ЄДНАНОЇ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ                         ІНСПЕКЦІЇ    м. КАМ’ЯНЕЦЬ-ПОДІЛЬСЬКИЙ  ПРО    СКАСУВАННЯ РІШЕНЬ    ПРО   ЗАСТОСУВАННЯ     ШТРАФНИХ    ( ФІНАНСОВИХ  )  САНКЦІЙ  ВІД 23.06.06 № 0000312240\0   ТА   ВІД  23.08.06                                  № 0000312240\1    ЗАДОВОЛЬНИТИ .

            СКАСУВАТИ   РІШЕННЯ КАМ’ЯНЕЦЬ - ПОДІЛЬСЬКОЇ ОБ’ЄДНАНОЇ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ  ІНСПЕКЦІЇ ВІД 23.06.06 № 0000312240\0      ПРО ЗАСТОСУВАННЯ  ДО  ВІДКРИТОГО     АКЦІОНЕРНОГО   ТОВАРИСТВА      „ МОДУЛЬ”      м. КАМ’ЯНЕЦЬ-ПОДІЛЬСЬКИЙ      ШТРАФНИХ       ( ФІНАНСОВИХ  )  САНКЦІЙ   В СУМІ    1703774,52 ГРН.  та РІШЕННЯ КАМ’ЯНЕЦЬ - ПОДІЛЬСЬКОЇ ОБ’ЄДНАНОЇ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ  ІНСПЕКЦІЇ ВІД  23.08.06    № 0000312240\1 ПРО ЗАСТОСУВАННЯ  ДО  ВІДКРИТОГО     АКЦІОНЕРНОГО   ТОВАРИСТВА      „ МОДУЛЬ”      м. КАМ’ЯНЕЦЬ-ПОДІЛЬСЬКИЙ      ШТРАФНИХ       ( ФІНАНСОВИХ  )  САНКЦІЙ   В СУМІ    1703774,52 ГРН.

СТЯГНУТИ З ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ УКРАЇНИ НА КОРИСТЬ ВІДКРИТОГО     АКЦІОНЕРНОГО   ТОВАРИСТВА      „ МОДУЛЬ”      м. КАМ’ЯНЕЦЬ-ПОДІЛЬСЬКИЙ ( ВУЛ.  ХМЕЛЬНИЦЬКЕ ШОСЕ, 7, КОД  21338358 )    3, 40 ГРН. ( ТРИ  ГРИВНІ    40 КОП. )  ВІДШКОДУВАННЯ СПЛАЧЕНОГО ДЕРЖМИТА .

Згідно ст.ст. 185-186 КАС України  сторони та інші особи, які беруть участь у справі мають право оскаржити в апеляційному порядку Постанову повністю або частково. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10 днів з дня проголошення, апеляційна скарга подається протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Подаються до Житомирського апеляційного господарського суду через суд першої інстанції.

Згідно ст. 254 КАС України постанова, якщо інше не встановлено кодексом набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова  суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя                                                                      Ю.П. Олійник

Постанова  складена  у повному   обсязі  і    підписана   6.10.06р.

Віддрук.4 прим.:

1 –до матеріалів справи,

2 –позивачу,

3 –відповідачу,

4- прокуратурі   області