Дело №1-108/2007 г.

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ      УКРАИНЫ

 

12 июня 2007 года Ленинский районный суд гор. Луганска в составе:

председательствующего - судьи Островской Е.П.,

при секретаре - Линник Л.М. ,

с участием прокурора -Демушкиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Луганске дело по

обвинению

ОСОБА_1,  ІНФОРМАЦІЯ_1,  уроженца г. Луганска,  русского,  гражданина Украины,  со средним образованием,   женатого,   не  работающего,   проживающего  по  адресу:   АДРЕСА_1,  ранее не судимого в силу  ст.  89 УК Украины,

в совершении преступлений,  предусмотренных  ст.   ст.  28 ч. 2,  205 ч. 2,  27 ч. 5,  212 ч. 3,  28 ч. 2,  366 ч. 2 УК Украины;

 

УСТАНОВИЛ:

 

ОСОБА_1,  действуя умышленно и противоправно,  преследуя цель незаконного личного обогащения от осуществления предпринимательской деятельности,  в нарушение норм законодательства Украины в сфере предпринимательской деятельности,  и понимая,  что для этого необходимо незаконным образом получить права контроля над фиктивным субъектом предпринимательской деятельности,  и что ему самому будет трудно осуществить задуманное,  а для этого необходимо найти и войти в преступный сговор с лицами,  имеющими опыт занятия фиктивным предпринимательством,  в уклонении от уплаты налогов и других противоправных действий в хозяйственной деятельности,  и при этом,  с целью вуалирования своей противоправной деятельности и избежания за это уголовной ответственности,  в сентябре 2003 года,  находясь в г. Луганске (более точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным) вступил в преступный сговор с ОСОБА_2,  и по предложению последнего,  как организатора,  вместе с ним договорился о совместном совершении преступления -фиктивного предпринимательства,  то есть создания с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов и других преступлений,  субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) в организационно-правовой форме частного предприятия,  оформленных на подставных физических лиц,  с последующим использованием этого субъекта для достижения преступной цели.

При этом ОСОБА_2,  имел иных сообщников для достижения единого преступного результата.

Такими сообщниками ОСОБА_2 явились - ОСОБА_3  и ОСОБА_4,  которые ранее вступили в преступный сговор с целью получения незаконного возмещения НДС из бюджета государства и заручились друг с другом поддержкой в доведении преступного умысла до конца.

Так,  при реализации вышеуказанных преступных целей,  указанные лица,  понимая,  что для этого необходимо дополнительно задействовать еще ряд предприятий,  решили использовать и использовали следующее:

Во-первых: возможности еще ряда субъектов предпринимательской деятельности,  законным: образом  получив  возможность  контролировать  их деятельность  в  виде  связанных лиц

 

2

 

(учредителей и должностных лиц),

Во-вторых: незаконным образом использовать возможности фиктивных субъектов предпринимательской деятельности,  в том числе их расчетные счета (оформленных фактически на подставных лиц,  которые в этих субъектах являлись не реальными,  а номинальными единственными должностными лицами или официальными работниками этих СПД,  или путем назначения на должность номинального директора),  с целью прикрытия юридическим лицом и его реквизитами,  как ширмой,

А так же в третьих: вовлечь должностных лиц,  не контролируемых ими субъектов хозяйствования,  в качестве покупателей-экспортеров (комитентов,  комиссионеров),  и в виде так "называемых их доноров" для получения от них (СПД) дохода /валютных ценностей/ в виде сумм налогового кредита от стоимости реализованного им "псевдотовара",  незаконно сформировав для них налоговый кредит (который "донорам" будет компенсирован фактически активами бюджета Украины),  надеясь либо войти с ними в преступный сговор,  либо ввести их в заблуждение о действительных целях и задачах и надеясь на халатные действия должностных лиц-представителей этих СПД при контроле за наличием и качеством товара,  предложив им якобы законную схему покупки и экспорта реального товара с участием предложенного комиссионера и осуществления расчета с продавцом "псевдотовара" после расчета с ними нерезидентами,  фактически без реального участия этих лиц в реальном обращении "псевдотовара".

После чего,  ОСОБА_4,  ОСОБА_2 и ОСОБА_3  нашли неустановленных лиц,  и при не установленных обстоятельствах,  в начале июня 2004 года вошли с ними в преступный сговор,  и им стало известно,  что эти неустановленные лица контролируют фиктивные СПД,  а именно,  ООО "Вертикаль Технология" (г. Киев) и 000 "Артеке" (г. Ильчевск),  и их можно использовать для оформления мнимого "товара" в режиме экспорта в адрес нерезидента с реквизитами фирмы-нерезидента "V.S.B.E. Company LTD Nevis Corporation" (которое в 2002 году ликвидировано из-за нарушений законодательства),  оформлять с их помощью и осуществлять операции мнимого экспорта.

В последствии. ОСОБА_1,  будучи объединенным единым с ОСОБА_2 умыслом,  разработал под руководством ОСОБА_2,  совместный план преступной деятельности и распределили преступные обязанности.

В соответствиис достигнутой ОСОБА_5 с ОСОБА_2 договоренностью и разработанным преступным планом,  в обязанности ОСОБА_2 входило:

= поиск и установление физического лица,  который согласится зарегистрировать на свое имя фиктивное предприятие,  введение его в обман о целях такой регистрации;

^получение ксерокопии паспорта гражданина и его идентификационного кода с последующим оформлением пакета уставных и учредительных документов,  их нотариальное удостоверение;

= инструктаж о поведении и сопровождение физического лица в официальные органы власти при его государственной регистрации,  с конечной целью легализации такого фиктивного предприятия;

= получение от подконтрольных учредителей приказа о назначении на должность директора предприятий ОСОБА_5,

= осуществление совместно с ОСОБА_5 в течение кратковременного периода времени финансово-хозяйственных операций путем использования банковских счетов,

= совместно с ОСОБА_5 принятие мер к сокрытию и вуалированию в учете и отчетности,  а так же перед контролирующими органами фактов незаконной деятельности,

= выработка совместно с ОСОБА_5 легенды,  и в случае необходимости,  при производстве    проверок    контролирующими    и    правоохранительными    органами,     ее

 

3

 

поддержание,  о якобы потере (краже) документов,  свидетельствующих о проведенной финансово-хозяйственной деятельности,  и в первую очередь,  якобы документов,  которых никогда не было,  свидетельствующих о закупке товаров (работ,  услуг),  которые в основном закупались за наличные денежные средства у не плательщиков налогов,  без получения необходимых оправдательных документов свидетельствующих о понесенных затратах по приобретения,  для использования их в целях учета и налогообложения,

а в свою очередь,  в обязанности ОСОБА_5 входило: = открытие текущих счетов в банковских учреждениях т.е. завершения процесса легализации регистрации фиктивного предприятия и получения вышеуказанного как орудия и средства для совершения противоправной деятельности:

= назначение на должность коммерческого директора предприятия ОСОБА_2 и передачу ему всех прав по управлению деятельностью предприятиями,  а также предоставления права первой подписи в банке;

= осуществление совместно с ОСОБА_2 в течение кратковременного периода времени финансово-хозяйственных операций путем использования банковских счетов подконтрольных им фиктивных субъектов предпринимательской деятельности; = совместно с ОСОБА_2 принятие мер к сокрытию и вуалированию в учете и отчетности,  а так же перед контролирующими органами фактов незаконной деятельности; = выработка совместно с ОСОБА_2 легенды,  и в случае необходимости,  при производстве проверок контролирующими и правоохранительными органами,  ее поддержание,  о якобы потере (краже) документов,  свидетельствующих о проведенной финансово-хозяйственной деятельности,  и в первую очередь,  якобы документов,  которых на самом деле никогда не было,  свидетельствующих о закупке товаров (работ,  услуг),  которые в основном закупались за наличные денежные средства у не плательщиков налогов,  без получения необходимых документов подтверждающих о понесенных затратах по приобретению,  для использования их в целях учета и налогообложения.

1.)ЧП "Торекс".

После этого,  ОСОБА_2,  как организатор,  реализуя разработанный им совместно с ОСОБА_5 преступный план,  направленный на создание фиктивного субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с умышленным уклонения от уплаты налогов и других преступлений,  примерно в начале сентября 2003 года (более точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным),  находясь в районе остановки "Таксопарк" по ул. Оборонная г. Луганска,  подыскал нигде не работающую ОСОБА_6. которая,  будучи неосведомленной о преступных намерениях ОСОБА_2,  а также не имея изначально намерения осуществлять предпринимательскую деятельность,  связанную с производством товаров,  выполнением работ или оказанием услуг,  зафиксированную в уставных документах юридического лица,  будучи введенной в обман о том,  что деятельность предприятия не будет иметь противоправный характер,  согласилась с предложением последнего произвести за денежное вознаграждение в сумме 300 грн. государственную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности - частное предприятие (далее ЧП) "Торекс",  с условием,  в дальнейшем не контролирования деятельности предприятия и лиц,  которые ее будут осуществлять.

Затем,  ОСОБА_2,  действуя умышленно и противоправно,  по предварительному сговору с ОСОБА_5,  в нарушение норм законодательства Украины в сфере предпринимательства,  в сентябре 2003 года (более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) вместе с ОСОБА_6 прибыл в юридическую фирму "Максим-Теко",  расположенную по адресу: г. Луганск,  ул. Шелкового,  35,  где последняя,  используя копию своего паспорта и справку о присвоении идентификационного   кода   и   действуя   под   контролем   ОСОБА_2,    заказала   и   в

 

 

4

 

последствии получила пакет учредительных документов юридического лица - ЧП "Торекс",  в том числе устав ЧП "Торекс",  зарегистрированный 01.10.03г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043750 с юридическим адресом,  одновременно являющимся местом проживания ОСОБА_6 - АДРЕСА_2,  свидетельство о государственной регистрации,  а также печать и штамп указанного предприятия.

После чего,  в сентябре 2003 года (более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) ОСОБА_2 с целью придания видимости легальности и законности создания и государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица,  чтобы никто из работников государственных контролирующих органов не заподозрил его в создании "фиктивного" субъекта предпринимательской деятельности и не помешал ему в доведении преступного умысла до конца,  произвел инструктаж поведения ОСОБА_6 при общении с должностными лицами Государственной налоговой службы и сопроводил ее в Главный отдел налоговой милиции в г. Луганске,  где ОСОБА_6 прошла собеседование с сотрудником налоговой милиции,  в ходе которого подтвердила свое якобы намерение осуществлять предпринимательскую деятельность,  зафиксированную в уставе ЧП "Торекс",  скрыв факт регистрации ею предприятия за денежное вознаграждение,  то есть незаконную легализацию созданного фиктивного субъекта предпринимательской деятельности.

В последствии,  ОСОБА_2,  реализуя совместный с ОСОБА_5 преступный план,  направленный на создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов и совершения других преступлений,  получив от вышеуказанного подставного физического лица - ОСОБА_6,  выступившей в качестве учредителя ЧП "Торекс" (код 32690714),  взамен на денежное вознаграждение в сумме 300 грн. учредительные документы,  а также печать и штамп указанного предприятия,  назначил ОСОБА_5 директором ЧП "Торекс",  путем выдачи подконтрольным ему учредителем указанного предприятия ОСОБА_6,  приказа за № 3-к 05.11.03г.

В свою очередь,  ОСОБА_1,  действуя в соответствии с распределенными с ОСОБА_2 преступными обязанностями,  поставили 05.11.2003 г. ЧП "Торекс" на налоговый учет в государственную налоговую инспекцию (далее ГНИ) Жовтневого района г. Луганска за №5273,  а затем 24.11.2003 г. и 25.11.2003 г. открыл текущие счета соответственно - в Луганском филиале акционерного банка (далее ЛФ АБ) "Брокбизнесбанк" счет № 26001010180410 и в ЛФ АБ "Энергобанк" счет № 26004375801,  которые в последствии были использованы в преступной деятельности указанными лицами.

В дальнейшем,  ОСОБА_2,  доводя свой преступный умысел до конца,  в виде получения максимального контроля над созданным фиктивным субъектом предпринимательской деятельности и расширения возможности осуществлять хозяйственную деятельность и скрывать эту деятельность от имени ЧП "Торекс" от контролирующих и правоохранительных органов,  действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5,  добился назначения его последним 28.01.2004 г. на должность коммерческого директора ЧП "Торекс" для осуществления финансово - хозяйственной деятельности от имени этого предприятия,  с единственным правом первой подписи в банке.

При этом,  в связи с отсутствием должности главного бухгалтера предприятия,  ОСОБА_2 и ОСОБА_1 фактически сами выполняли функции главного бухгалтера ЧП "Торекс".

Таким образом,  ОСОБА_2,  который с ведома и при содействии ОСОБА_1,  противоправно получил право контроля над вышеуказанным субъектом предпринимательской деятельности и возможность осуществлять (оформлять) операции от имени этого субъекта,  прикрываясь его реквизитами,  как ширмой,  получили орудия,  средства и устранил препятствия для последующей незаконной деятельности и причинения ущерба бюджету Украины в лице бюджетных потребителей.

 

5

 

В дальнейшем,  ОСОБА_1,  по предварительному сговору с ОСОБА_2,  являясь должностным лицом ЧП "Торекс",  реализуя свой преступный умысел,  грубо игнорируя требования п.2  ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-Х]Y по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета,  не обеспечивая получение от продавцов товаров (работ,  услуг) первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование,  в целях учета и налогообложения,  а также,  в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года,  осуществил совместно с ОСОБА_2,  путем использования выше указанных банковских счетов ЧП "Торекс",  открытых в филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  финансово - хозяйственные операции,  которые сокрыли от налогообложения,  путем отражения недостоверных данных в налоговых декларациях валовых расходов и налогового кредита,  составил,  при помощи ОСОБА_3  и неустановленных в ходе следствия лиц,  с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере и других противоправных действий,  подписал составленные таким образом и предоставленные ОСОБА_2 налоговые декларации ЧП "Торекс" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и 1 -3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана) и по НДС за налоговые периоды: декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  содержащие заведомо ложные сведения,  которые затем предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска в результате чего,  в бюджет государства не было своевременно исчислено и уплачено налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн.,  в том числе:

налога на прибыль: = за период с 4 квартала 2003 года по 1 - 4 кварталы 2004 года налога на прибыль в общей сумме - 609 967, 22 грн.,

налога на добавленную стоимость: = за период с декабря 2003г. по сентябрь 2004г. НДС в общей в сумме - 687 097 грн.

Таким образом,  ОСОБА_1,  действуя умышленно .и противоправно,  по предварительному сговору группой лиц,  с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с умышленным уклонением от уплаты налогов и других противоправных действий,  создал фиктивный субъект предпринимательской деятельности - ЧП "Торекс",  и прикрываясь им как ширмой,  за налоговые периоды,  декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн.,  что более чем в тысячу раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан,  чем причинил государству крупный материальный ущерб.

Кроме того,  ОСОБА_1,  полностью игнорируя нужды бюджетных потребителей,  не производя начисление и уплату в бюджет налогов,  направил свои действия еще и на устранение препятствий при реализации ОСОБА_2 и другими лицами преступной схемы,  направленной на завладения чужим имуществом,  а именно завладения денежными средствами из государственного бюджета Украины в особо крупных размерах,  путем незаконного возмещения суммы налога на добавленную стоимость.

Для этого ОСОБА_1,  будучи под руководством ОСОБА_2 назначенным директором ЧП "Торекс",  впоследствии предоставил возможность бесконтрольного и беспрепятственного использования печати,  штампа и реквизитов ЧП "Торекс",  для формирования ОСОБА_2,  вступившим в предварительный сговор с группой лиц,  в том числе неустановленных,  и с их участием пакета заведомо ложных документов с целью документальной легализации фиктивного изготовления ЧП "Викма" с участием,  ЧП Торекс"

 

6

 

и других "фиктивных субъектов предпринимательской деятельности" (далее ФСПД),  а так же приобретения общества с ограниченной ответственностью "научно -консалтинговая компания "Леко"" (далее ООО "Леко") у ЧП "Викма" товара с признаками "псевдотовара",  а также придания "фиктивной" (мнимой) финансово-хозяйственной операции вида,  якобы оформленной внешне без нарушений законодательства Украины,  для последующей продажи другим субъектам предпринимательской деятельности,  а также утверждение (подписание) налоговой отчетности этих предприятий,  с целью вуалирования в ней указанных мнимых операций,  в период июня-августа 2004 г.,  с задействованием реквизитов ЧП "Торекс",  совершил пособничество в покушении на завладение чужим имуществом в особо крупном размере способом незаконного возмещения НДС из бюджета Украины путем участия в составлении заведомо ложных документов для необоснованного формирования налогового кредита.

Действуя умышленно и противоправно,  по предварительному сговору группой лиц,  ОСОБА_1,  совершил преступление,  предусмотренное ч.2  ст. 28,  ч.2  ст.  205 УК Украины,  по признакам фиктивного предпринимательства,  выразившегося в создании или приобретении субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления видов деятельности,  в отношении которых имеется запрет,  чем причинил крупный материальный ущерб государству.

2. ЧП "Конгур".

Повторно,  ОСОБА_2,  как организатор,  продолжая свою преступную деятельность,  направленную на создание субъектов предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов и других преступлений,  действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5,  в середине сентября 2003 года,  (более точную дату и время установить в ходе досудебного следствия не представилось возможным),  находясь в районе остановки "Таксопарк" по ул. Оборонная г. Луганска,  подыскал нигде не работающего ОСОБА_7,  который,  будучи неосведомленным о преступных намерениях ОСОБА_2,  а также не имея изначально намерения осуществлять предпринимательскую деятельность,  связанную с производством товаров,  выполнением работ или оказанием услуг,  зафиксированную в уставных документах юридического лица,  будучи введенным в обман о том,  что деятельность предприятия не будет иметь противоправного характера,  согласился с предложением последнего произвести за денежное вознаграждение в сумме 300 грн. государственную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности - ЧП "Конгур",  с условием,  в дальнейшем не контролирования деятельности субъекта предпринимательской деятельности (далее СПД) и лиц,  которые ее будут осуществлять.

Затем,  ОСОБА_2,  действуя умышленно и противоправно,  в нарушение норм законодательства Украины в сфере предпринимательства,  в сентябре 2003 года (более точную дату установить в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) вместе с ОСОБА_7 прибыл в юридическую фирму "Максим-Теко",  расположенную по адресу: г. Луганск,  ул. Шелкового,  35,  где последний,  используя копию паспорта и справку о присвоении идентификационного кода и действуя под контролем ОСОБА_2,  заказал и впоследствии получил пакет уставных и учредительных документов юридического лица - ЧП "Конгур",  в том числе устав,  зарегистрированный в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета 24.09.03г. за № 25370169Ю0043734 с юридическим адресом,  одновременно являющимся местом проживания ОСОБА_7 - АДРЕСА_3,  свидетельство о государственной регистрации,  а также печать и штамп предприятия.

 

7

 

После чего,  в сентябре 2003 года (более точную дату в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным. ) ОСОБА_2 с целью придания видимости легальности и законности создания и государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица,  чтобы никто из работников государственных контролирующих органов не заподозрил его в создании "фиктивного" субъекта предпринимательской деятельности и не помешал ему в доведении преступного умысла до конца,  произвел инструктаж поведения ОСОБА_7 при общении с должностными лицами в налоговых органов,  сопроводил его в Главный отдел налоговой милиции в г. Луганске,  где ОСОБА_7 прошел собеседование с сотрудником налоговой милиции,  в ходе которого подтвердил свое якобы намерение осуществлять предпринимательскую деятельность,  зафиксированную в уставе ЧП "Конгур",  скрыв факт регистрации им предприятия за денежное вознаграждение,  то есть незаконную легализацию созданного фиктивного субъекта предпринимательской деятельности.

В последствии,  ОСОБА_2,  реализуя совместный с ОСОБА_5 преступный план,  направленный на создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов и совершения других преступлений,  получив от вышеуказанного подставного физического лица - ОСОБА_7,  выступившего в качестве учредителя ЧП "Конгур",  код 32649184,  взамен на денежное вознаграждение в сумме 300 грн. учредительные документы,  а также печать и штамп предприятия,  назначил ОСОБА_5 путем выдачи 05.11.03г. подконтрольным ему учредителем ЧП "Конгур" ОСОБА_7 приказа за № 3-к директором указанного предприятия.

В свою очередь,  ОСОБА_1,  действуя в соответствии с распределенными -с ОСОБА_2 преступными обязанностями,  поставили 05.11.03г. ЧП "Конгур",  код 32649184,  на налоговый учет в ГНИ Жовтневого района г. Луганска за № 5272,  а затем 24, 11.2003 г. и 25.11.2003 г. открыл,  с целью завуалирования происхождения поступающих денежных средств и их дальнейшего использования,  текущие счета соответственно в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк" заНОМЕР_1,  и в ЛФ АБ "Энергобанк" за НОМЕР_2.

В дальнейшем,  ОСОБА_2,  доводя свой преступный умысел до конца,  в виде получения максимального контроля над созданным фиктивным субъектом предпринимательской деятельности и расширения возможности осуществлять хозяйственную деятельность и скрывать от других деятельность от имени ЧП "Конгур" действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5,  добился назначения его последним 28.01.04г. на должность коммерческого директора ЧП "Конгур" для осуществления финансово - хозяйственной деятельности от имени этого предприятия,  с единственным правом первой подписи в банке.

При этом,  в связи с не назначением на должность главного бухгалтера,  ОСОБА_2 и ОСОБА_1 фактически выполняли функции главного бухгалтера ЧП "Конгур".

Таким образом,  ОСОБА_2 совместно с ОСОБА_5,  противоправно получив право контроля над вышеуказанным субъектом предпринимательской деятельности и возможность осуществлять (оформлять) операции от имени этого субъекта,  прикрываясь его реквизитами,  как ширмой,  получили орудия и средства для совершения последующих преступлений и устранили препятствия для последующей незаконной деятельности и с целью причинения ущерба бюджету Украины в лице бюджетных потребителей.

В дальнейшем,  ОСОБА_1,  по предварительному сговору с ОСОБА_2,  являясь должностным лицом указанного субъекта хозяйствования,  реализуя свой преступный умысел,  грубо игнорируя требования п.2  ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета,  не обеспечивая получение от

 

8

 

продавцов товаров (работ,  услуг) первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и • подтверждающей ее существование,  в целях учета и налогообложения,  а также в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года,  осуществил совместно с ОСОБА_2,  путем использования выше указанных банковских счетов ЧП "Конгур",  открытых в филиале ЛФ АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк" финансово - хозяйственные операции,  которые сокрыли от налогообложения путем незаконного отражения в налоговых декларациях валовых расходов и налогового кредита,  составил при помощи ОСОБА_3  и неустановленного в ходе следствия лица,  с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере и других противоправных действий,  подписал составленные таким образом и предоставленные ОСОБА_2 налоговые декларации ЧП "Конгур" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана) и НДС за налоговые периоды: декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  содержащие заведомо ложные сведения,  которые затем предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска,  в результате чего,  в бюджет государства не было своевременно исчислено и уплачено налогов на общую сумму - 1 142 386 грн.,  в том числе где:

налог на прибыль: = за период с 4 квартала 2003 года по 1 -4 кварталы 2004 года в общей сумме 627 572 грн.,

налог на добавленную стоимость: = за период с декабря 2003г. по сентябрь 2004г. в общей сумме 514 814 грн.

Таким образом,  ОСОБА_1,  действуя умышленно и противоправно,  по предварительному сговору группой лиц,  с целью прикрытия незаконной деятельности -умышленного уклонения от уплаты налогов и других противоправных действий,  создал фиктивный субъект предпринимательской деятельности - ЧП "Конгур",  и прикрываясь им как ширмой,  за налоговые периоды,  декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 142 386 грн.,  что более чем в тысячу раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан,  чем причинил государству крупный материальный ущерб.

Кроме того,  ОСОБА_1,  полностью игнорируя нужды бюджетных потребителей,  не производя начисление и уплату в бюджет налогов,  направил свои действия еще и на устранение препятствий при реализации ОСОБА_2 и другими лицами преступной схемы,  направленной на завладение денежными средствами из бюджета Украины.

Для этого ОСОБА_1,  будучи под руководством ОСОБА_2 назначенным директором ЧП "Конгур",  впоследствии предоставил возможность бесконтрольного и беспрепятственного использования реквизитов ЧП "Конгур",  печати и штампа для формирования ОСОБА_2,  вступившим в предварительный сговор с группой лиц,  в том числе неустановленных,  и с их участием пакета заведомо ложных документов с целью документальной легализации фиктивного изготовления ЧП "Викма",  ЧП "Конгур" и других СПД,  а также приобретения ООО "Леко" у ЧП "Викма" товара с признаками "псевдотовара",  а также придания "фиктивной" (мнимой) финансово-хозяйственной операции вида,  якобы оформленной внешне без нарушения законодательства Украины,  для последующей продажи другим субъектам предпринимательской деятельности,  а также утверждение (подписание) налоговой отчетности этих предприятий,  с целью вуалирования в ней указанных мнимых операций,  в период июня-августа 2004 г.,  с задействованием реквизитов ЧП "Конгур",  совершил пособничество в покушении на завладение чужим имуществом в особо крупном размере способом незаконного возмещения НДС из бюджета Украины путем участия в

 

9

 

составлении заведомо ложных документов для необоснованного формирования налогового кредита.

Действуя умышленно и противоправно,  по предварительному сговору группой лиц,  ОСОБА_1 совершил преступление,  предусмотренное ч.2  ст. 28,  ч.2  ст.  205 УК Украины,  по признакам фиктивного предпринимательства,  выразившегося в создании или' приобретении субъектов предпринимательской деятельности (юридических лиц) с целью прикрытия незаконной деятельности или осуществления видов деятельности,  в отношении которых имеется запрет,  чем причинил крупный материальный ущерб государству.

 

Умышленное уклонение от уплаты налогов.

І.ЧП'Торекс".

 

Кроме того,  ОСОБА_1,  работая с 05.11.2003 г.,  согласно приказа № 1 от 05.11.2003 г.,  по настоящее время в должности директора ЧП "Торекс",  код 32690714,  зарегистрированного 01.10.2003 г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043750 по юридическому адресу: АДРЕСА_2,  являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия,  на которого,  как директора,  а в связи с не назначением на должность главного бухгалтера,  в начале самостоятельно,  а с 29 января 2004 года,  совместно с коммерческим директором ОСОБА_2,  как лиц,  фактически выполняющих обязанности главного бухгалтера,  и таким образом - в силу занимаемой должности,  и в соответствии с Уставом предприятия и Законами Украины: = "О предпринимательстве" от 26.02.1991 г. № 785-XII,

= "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. №996-XIV,  = "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР,

= "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334,  в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

= "О государственной налоговой службе в Украине" от 24.01.1993г.,  все с дополнениями и изменениями,  действующих по настоящее время,

на него возлагалось выполнение функций,  которые были связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей,  а именно:

-    по управлению и организации осуществления деятельности своего предприятия;

= создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета,  на основании первичных документов,  содержащих действительные сведения о хозяйственных операциях и подтверждающие их существование,  на котором основывается финансовая и налоговая отчетность;

·     ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета и отчетности о выполняемой финансово - хозяйственной деятельности предприятия;

·     подписывать документы,  являющиеся основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и средств,  а также расчетные,  кредитные и финансовые обязательства,  хозяйственные договоры;

 

· предоставлению налоговым органам налоговых деклараций,  бухгалтерской отчетности и других документов,  связанных с исчислением и уплатой налогов,  сборов и иных обязательных платежей;

· своевременной и полной уплате налогов;

осуществлять контроль за своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах,  других документов,  связанных с исчислением,  и уплатой налогов и других обязательных

 

10

 

платежей;

- несение персональной ответственности за правильность постановки учета,  за полноту,  достоверность и своевременность предоставления установленной отчетности;

= как предприниматель обязан не нарушать охраняемые законом права и интересы граждан,  предприятий и государства.

Таким образом,  ОСОБА_1,  был наделен правами и обличен обязанностями по достоверному определению возникших взаимоотношений с бюджетом,  правильному исчислению и обязательному и своевременному перечислению налогов в бюджет и нес за это ответственность.

Однако,  ОСОБА_1,  полностью осознавая возложенную на него ответственность по достоверному введению бухгалтерского и налогового учета,  составлению налоговой отчетности по определению возникших взаимоотношений с бюджетом,  в том числе за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов,  на основании вышеуказанного и в соответствии Закона Украины "О системе налогообложения в Украине" (в редакции от 27.02.1997 г.,  с дополнениями и изменениями,  действующих по настоящее время),  используя свое должностное положение и положение лица,  которое совместно с ОСОБА_2 фактически полностью осуществляли контроль над фиктивным субъектом хозяйствования - ЧП Торекс" в преступных целях,

преследуя одну из целей,  для которой он стал должностным лицом указанного СПД,  а именно:

на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах,  путем реализации преступного плана,  в виде необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита,  по предварительному сговору с коммерческим директором ЧП "Торекс" ОСОБА_2,  действуя вопреки своим служебным обязанностям,  а так же в нарушение нормативных актов Украины,  регламентирующих начисление и уплату налогов,  за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  в г. Луганске умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн.,  грн.,  т.е. в особо крупных размерах,  при следующих обстоятельствах:

Так,  в соответствии с Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999 г. № 996-XIV,  (с изменениями и дополнениями),  в том числе:

-    п. 3.2  ст.  3 и п. 9.1  ст.  9 и абз.10  ст. 1,  который гласит,  что -"...Финансовая,  налоговая и

статистическая и другие виды отчетности,  использующие денежный измеритель,

основываются на данных бухгалтерского учета ",

"Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы ",

"первичный документ - документ,  содержащий сведения о хозяйственной операции и подтверждающий ее существование";

-    п.2  ст. 3,  согласно которого следует,  что -"... Бухгалтерский учет является обязательным

видом учета,  который ведется предприятием.  Финансовая,  налоговая ... и другие виды

отчетности основываются на данных бухгалтерского учета".

Согласно Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334 от 28.12.94 г.,  в редакции закона от 22.05.97г. за №286/97-ВР (с дополнениями и изменениями),  в том числе:

- п.п.5.2.1 п.5.2  ст. 5 - "...В состав валовых затрат включаются: суммы каких-либо затрат,  уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкою,  организацией,  ведением производства,  продажей продукции..";

-п.п. 5.1.  ст.  5,  абз. 4 п.п.п. 5.3.9 п.п. 5.3  ст.  5,  согласно которого,  - "Не относится к составу  валовых расходов  любые расходы,    не   подтвержденные   соответствующими

 

11

 

расчетными,  плателсными и другими документами,  обязанность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета

В случае потери,  уничтожения или порчи указанных документов,  плательщик

налогов имеет право письменно заявить об этом,  налоговому органу и обязан принять меры,  необходимые для восстановления таких документов.

Письменное заявление должно быть направлено до/или вместе с представлением расчета налоговых обязательств отчетного периода.

Если плательщик налога не подаст в такой срок письменное заявление и не восстановит указанные документы до истечения налогового периода,  следующего за отчетным,  не подтвержденные соответствующими документами расходы,  не признаются валовыми расходами, ..."

-п. 11.2.1 п. 11.2  ст.  11 - "...Датою увеличения валовых затрат производства считается... или дата списания средств с банковских счетов ... или дата оприходывания плательщиком,  налога товаров..."

·  п.п.4.1.1 п.4.1  ст. 4 следует,  что "Валовой доход включает - общие доходы от продажи товаров (работ,  услуг)... ";

·  п.п.11.3.1 п.11.3  ст. 11 - "...Датою увеличения валового дохода считается дата ... зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в оплату товаров (работ,  услуг)... или дата отгрузки товаров,  а для работ (услуг) - дата фактического предоставления работ (услуг) плательщиком налогов... ".

В соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" №168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями),  следует,  что:

·  п.л.7.4.1. п.7.4.  ст. 7 - "налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм,  налогов,  уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ,  услуг),  стоимость которых относится в состав валовых расходов производства (обращения),  и основных фондов или нематериальных активов,  подлежащих амортизации";

·  п;п.7.4.5. п.7.4.  ст.  7 - "Не разрешается включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога,  которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями,  а при импорте работ (услуг) - актом принятия работ (услуг) или банковским документом. ,  который удостоверяет перечисление денежных средств в оплату стоимости таких работ (услуг) ";

·  п.п.7.2.8 п.7.2 сх.1, "Плательщики налога обязаны вести отдельный учет по продаже и приобретению товаров (работ,  услуг)... "

·  п.п. 7.3.1 п.7.3  ст. 7 - "...Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ,  услуг) считается дата ... в течение которой происходило какое-либо из событий,  которое произошло ранее: - или дата зачисления средств...- или дата отгрузки товаров (работ,  услуг).. ".

Так же,  в соответствии с п.3  ст. 11 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" в редакции от 24.01.1993 г. - " в случае не предоставления документов о полученных доходах и осуществленных затратах органы налоговой службы имеют право определить налогооблагаемый доход (прибыль) таких предприятий на основании документов,  которые свидетельствуют об полученных ими доходах (прибыли) ".

Однако,  ОСОБА_1,  как соисполнитель и пособник,  действуя умышленно и

противоправно,  в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  посягая на общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета,  а также на установленный Законом порядок налогообложения и уплаты налогов,  вступив в предварительный сговор с коммерческим директором ЧП "Торекс" ОСОБА_2,  который осуществлял фактический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия с момента регистрации данного предприятия,  т.е. с 01.10.2003 г.,  а также,  будучи назначенным с 05.11.2003 г. на должность

 

12

 

директора данного предприятия,  используя совместно с ОСОБА_2 субъект предпринимательской деятельности ЧП "Торекс",  учредителем которого выступило подставное физическое лицо - ОСОБА_6,  в качестве "ширмы",  которая не была осведомлена о преступных намерениях ОСОБА_2 и ОСОБА_5

грубо игнорируя требования п.2  ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-X1Y по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета,

не обеспечивая получение от продавцов товаров (работ,  услуг) первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование,  в целях учета и налогообложения,  а также в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года,  осуществил совместно с ОСОБА_2,  путем использования банковских счетов ЧП "Торекс",  открытых в ЛФ АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  финансово -хозяйственные операции,  которые сокрыл от налогообложения,  путем незаконного отражения в налоговых декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита без наличия действительных документов,  предоставляющих право на отражение валовых расходов и налоговый кредит.

Так,  ОСОБА_1,  действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2,  и под руководством последнего,  то есть согласовано и согласно распределенным преступным ролям,  в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года находясь в г. Луганске произвели,  согласно данным реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Торекс",  чеков и платежных поручений,  а также согласно заключению специалистов отдела доел е детве иных проверок специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупными плательщиками налогов (далее С ГНИ КПН) в г. Луганске от 24.05.2005 г.,  финансово-хозяйственные операции,  в соответствии с которыми на банковские счета предприятия:

-    поступило денежных средств на общую сумму - 4 211 630, 30 грн.,  в т.ч. НДС в сумме -

701 938, 38 грн.,  а именно:

· на счет за НОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 3 144 603, 46 грн,  в т.ч. НДС в сумме - 524 100, 58 грн.;

· на счет за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 1 067 026, 84 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 177 837, 81 грн.,

= было списано со счетов денежных средств,  в начале ОСОБА_5,  а с 29.01.2004 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5,  на общую сумму -1 240 222, 20 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 197 017, 29грн.,  где:

· со счета заНОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за периоде 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме- 1 107 136, 23 грн,  в т.ч. НДС в сумме- 177 443, 62 грн.;

· со счета за НОМЕР_2. открытого в ЛФ АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 133 085, 97 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 19 573, 67 грн.,

а также,  снято - ОСОБА_5 с участием ОСОБА_2 до 29.01.2004 г.,  а затем,  с 29.01.04 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5,  наличных денежных средств на общую сумму - 3 145 425, 82 грн.,  а именно:

-    со счета за НОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  за период с

24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 2 036 900 грн.;

-    со счета за НОМЕР_2,  открытого в филиале АБ "Энергобанк",  за период с 01.01, 04г.

по , 17.09.04г. в сумме - 1 108 525, 82 грн.

После чего,  директор ЧП "Торекс" ОСОБА_1,  реализуя совместно с коммерческим директором данного предприятия ОСОБА_2 преступный план,  действуя умышленно и противоправно,  с целью имитации якобы осуществляемой в рамках

 

13

 

действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от

контролирующих органов незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты

налогов,    в   нарушение   установленного   законодательством   порядка   налогообложения

юридических лиц,  и в первую очередь:

= определенного пп. 3.1.1 п. 3.1 ст3;   п. 4.1  ст.  4; пп.  7.3.1 п. 7.3  ст.  7 п.п.7.2.8 п.7.2  ст.   7 и

п.п. 7.7.2 п. 7. 7.  ст.  7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. №

168/97-ВР;

= п.16.4  ст. 16;   п.п. 5.2.1 п.5.2.  ст. 5; п.п.11.2.1 п. 11.2  ст.  11; пп.4.1.1 п.4.1  ст. 4; п.п.11.3.1

п. 11.3  ст.  УУЗакона Украины   "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г.

№334,  в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

осуществляя вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность,  по продаже товаров за безналичные денежные средства и,  не обеспечивая при этом,  получение от продавцов товаров (работ,  услуг),  которые,  в том числе,  приобретались за наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц и при не установленных обстоятельствах,  не плательщиков налогов,  первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров (работ,  услуг) и подтверждающих их существование,  в целях учета и налогообложения,

и таким образом,  не имея таких документов,  которые законодательно позволили бы уменьшить объекты налогообложения,  путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых расходов и налогового кредита,  и не желая уплачивать налоги,

в связи с чем,  такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита,  фактически соответствующих возникшим валовым доходам и налоговым обязательствам,

утвердил своей подписью составленные, при помощи подконтрольного ОСОБА_2 неустановленного в ходе следствия лица и ОСОБА_3 . налоговые декларации ЧП "Торекс" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана),  в которые были внесены заведомо ложные сведения,  а именно: занижен объект налогообложения по строке - "Объект налогообложения",  код рядка "08" на общую сумму- 2 465 451, 92 грн.,  что повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет государства налога на прибыль на общую сумму - 609 967, 22 грн.,  а именно:

= За 4-й квартал. 2003 года в сумме - 25 725, 38 грн.,  сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = Зв 1-й квартал 2004 года в сумме - 230 168, 35 грн.,  сроком уплаты до 10 мая 2004 г. = За 2-й квартал 2004 года в сумме - 178 186, 62 грн.,  сроком уплаты до 10 августа 2004 г. = За 3-й квартале 2004 года в сумме 175 886, 87 грн, ,  сроком уплаты до 10 ноября 2004 г.

а также налоговые декларации по НДСза налоговые периоды - декабрь 2003 года

·   сентябрь 2004 года,  в которые были внесены заведомо ложные сведения,  а именно: необоснованно включены без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всегр налогового кредита" в колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере 701 938 грн.,  что повлекло за собой своевременное не исчисление и фактическую не уплату в бюджет государства НДС на общую сумму - 687 097 грн.,  уклонившись,  таким образом,  от уплаты в бюджет указанной суммы,  а именно:

·   За декабрь 2003 года в сумме 17 920 грн.,  сроком уплаты до 20 января 2004 г. : = За январь 2004 года в сумме 37 749 грн.,  сроком уплаты до 20 февраля 2004 г.; = За февраль 2004 года в сумме 38 852 грн.,  сроком уплаты,  до 20 марта 2004 г.: = За март 2004 года в сумме 281 410 грн.,  сроком уплаты до 20 апреля 2004 г.;

= За апрель 2004 года в сумме 64 172 грн.,  сроком. уплаты до 20мая 2004 г.;

-    За май 2004 года в сумме 34 917 грн.,  сроком уплаты до 20 июня 2004 г.;

= За июнь 2004 года в сумме 67 299 грн.,  сроком уплаты до 20 июля 2004 г.;

= За июль 2004 года в сумме 57 581 грн.,  сроком уплаты до 20 августа 2004 г.; = За август 2004 года в сумме 33 783 грн.,  сроком уплаты до 20 сентября 2004 г.;

 

14

 

= За сентябре 2004 года в сумме 53 414 грн.,  сроком уплаты до 20 октября 2004 г.;

а всего на общую сумму -1 297 064, 2 грн.,  которые затем передал в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска и они были приняты к учету,  чем ОСОБА_1 по договоренности с ОСОБА_2 достиг планируемого преступного результата.

В результате умышленных и противоправных действий директора Ч.П "Торекс" ОСОБА_5,  выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов,  совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 (группой лиц),  в первую очередь путем необоснованного   завышения   валовых   расходов   и   налогового   кредита,    а  так   же

занижения валовых доходов и налоговых обязательств,  по результатам осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года,  в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн.,  что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан,  причинив тем самым государству материальный ущерб в особо крупных размерах.

Действуя умышленно,  противоправно,  посягая на права бюджетных потребителей ОСОБА_1 совершил преступление,  предусмотренное  ст.  212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов,  сборов,  других обязательных платежей,  которые входят в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке,  совершенного должностным лицом предприятия,  учреждения,  организации,  независимо от форм собственности,  по предварительному сговору группой лиц,  что повлекло фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

 

2. ЧП "Конгур"

 

Кроме того,  ОСОБА_1,  продолжая свою преступную деятельность,  направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах,  работая с 05.11.2003г.,  согласно приказа № 1 от 05.11.2003 г.,  по настоящее время в должности директора ЧП "Конгур",  код 32649184,  зарегистрированного 24.09.2003г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043734 с юридическим адресом,  АДРЕСА_3,  являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия,  на которого как на директора,  а в связи с не назначением на должность главного бухгалтера,  вначале самостоятельно,  а с 29 января 2004 г. - совместно с коммерческим директором ОСОБА_2,  как лицо,  фактически выполняющее обязанности главного бухгалтера,  и,  таким образом,  - в силу занимаемой должности и в соответствии с Уставом предприятия и Законами Украины

на него возлагалось выполнение функций,  которые были связанные с выполнениеморганизационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Однако,  ОСОБА_1,  полностью осознавая возложенную на него ответственность по достоверному введению бухгалтерского и налогового учета,  составлению налоговой отчетности по определению возникших взаимоотношений с бюджетом,  в том числе за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов,  на основании вышеуказанного и в соответствии Закона Украины "О системе налогообложения в Украине" (в редакции от 27.02.1997 г.,  с дополнениями и изменениями,  действующих по настоящее время),  используя свое должностное положение и положение лица,  которое совместно с ОСОБА_2 фактически полностью осуществляли контроль

 

15

 

над ФСПД - ЧП "Конгур" в преступных целях,

преследуя одну из целей,  для которой он стал должностным лицом указанного СПД,  а именно:

на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах,  путем реализации преступного плана,  в виде необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита,  по предварительному сговору с коммерческим директором ЧП "Конгур" ОСОБА_2,  действуя вопреки своим служебным обязанностям,  а так же в нарушение нормативных актов Украины,  регламентирующих начисление и уплату налогов,  за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  в г. Луганске умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 242 386 грн.,  т.е. в особо крупных размерах,  при следующих обстоятельствах:

Так,   ОСОБА_1,   как  соисполнитель  и  пособник,  действуя  умышленно  и

противоправно,  в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  посягая на общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета,  а также на установленный Законом порядок налогообложения и уплаты налогов,  вступив в предварительный сговор с коммерческим директором ЧП "Конгур" ОСОБА_2,  который осуществлял фактический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия с момента регистрации данного предприятия,  т.е. с 24.09.2003 г.,  а также,  будучи назначенным с 05.11.2003 г. на должность директора данного предприятия,  используя совместно с ОСОБА_2 субъект предпринимательской деятельности ЧП "Конгур",  учредителем которого выступило подставное физическое лицо - ОСОБА_7,  в качестве "ширмы",  который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_2 и ОСОБА_5

грубо игнорируя требования п.2  ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-X1Y по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета,

не обеспечивая получение от продавцов товаров (работ,  услуг) первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование,  в целях учета и налогообложения,  а также в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года,  осуществил совместно с ОСОБА_2,  путем использования банковских счетов ЧП "Конгур",  открытых в филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  финансово -хозяйственные операции,  которые сокрыл от налогообложения,  путем незаконного отражения в налоговых декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита без наличия действительных документов,  предоставляющих право на отражение валовых расходов и налоговый кредит.

Так,  ОСОБА_1,  действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2,  и под руководством последнего,  то есть согласовано и согласно распределенным преступным ролям,  в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года находясь в г. Луганске произвели,  согласно данным реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Конгур",  чеков и платежных поручений,  а также согласно заключению специалистов отдела доследственных проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.2005 г.,  финансово-хозяйственные операции,  в соответствии с которыми на банковские счета предприятия: = поступило денежных средств на общую сумму - 3 169 080, 43 грн.,  в т.ч. НДС в сумме -528 180, 07 грн.,  а именно:

*   на счет за НОМЕР_1,  открытый в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  за период с 24.11.03г.

по 28.09.04г. в общей сумме 1 979 498, 50,  в т.ч. НДС в сумме 329916, 42 грн.;

*   на счет за НОМЕР_2,  открытый в ЛФ АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по

20.09.04г. в общей сумме 1 189 581, 93 грн.,  в т.ч. НДС в сумме 198263, 66 грн..

 

16

 

было списано со счетов денежных средств,  в начале ОСОБА_5,  а с 29.01.2004 г.

ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5,  на общую сумму - 124 176, 31 грн.,  в т.ч. НДС в сумме- 13 679, 83 грн.,  где:

·   со счета за НОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк". за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 46 425, 50 грн,  в т.ч. НДС в сумме - 3 113, 33 грн.;

·   со счета за НОМЕР_2, открытого в ЛФ АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 77 750, 81 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 10 566, 50 грн.,

а также снято - ОСОБА_5 с участием ОСОБА_2 до 28.01.2004 г.,  а затем с 28.10.2004 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5 - наличными денежных средств на общую сумму - 3 033 397, 82 грн.,  где:

·   со счета за НОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк". за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 1 923 1 80, 0 грн.;

·   со счета за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 1 110 217, 82 грн.

После чего,  директор ЧП "Конгур" ОСОБА_1,  реализуя совместно с коммерческим директором данного предприятия ОСОБА_2 преступный план,  действуя умышленно и противоправно,  с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов,  в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  и в первую очередь:

= определенного пп.3.1, 1 п.3.1 стЗ; п.4.1  ст. 4; пп. 7.3.1 п.7.3  ст. 7 п.п.7.2.8 п.7.2  ст.  7 и п.п. 7.7.2 п. 7.7.  ст.  7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР;

= п.16.4  ст. 16; п.п. 5.2.1 п.5.2.  ст. 5; п.п. 11.2.1 п.11.2 cm.ll; пп.4.1.1 п.4.1  ст. 4; п.п.11.3.1 п. 11.3  ст.  //Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334,  в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

осуществляя вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность,  по продаже товаров за безналичные денежные средства и,  не обеспечивая при этом,  получение от продавцов товаров (работ,  услуг),  которые,  в том числе,  приобретались за наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц и при не установленных обстоятельствах,  не плательщиков налогов,  первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров (работ,  услуг) и подтверждающих их существование,  в целях учета и налогообложения,

и таким образом,  не имея таких документов,  которые законодательно позволили бы уменьшить объекты налогообложения,  путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых расходов и налогового кредита,  и не желая уплачивать налоги,

в связи с чем,  такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита,  фактически соответствующих возникшим валовым доходам и налоговым обязательствам,

утвердил своей подписью составленные, при помощи подконтрольного ОСОБА_2 неустановленного в ходе следствия лица и ОСОБА_3 ,  налоговые декларации ЧП "Конгур" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана),  в которые были внесены заведомо ложные сведения,  а именно: занижен объект налогообложения по строке - "Объект налогообложения",  код рядка "08" на общую сумму- 2 493 303 грн.,  что повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет государства налога на прибыль на общую сумму - 627 572, 00 грн.,  а именно:

- за 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 527, 50 грн.,  сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = за 1-й квартал 2004 года в сумме - 244 320, 50 грн.,  сроком уплаты до 10 мая 2004 г.

 

17

 

= за 2-й квартал 2004 года в сумме - 210 583, 00 грн.,  сроком уплаты до 10 августа 2004 г. . = за 3-й квартал 2004 года в сумме - 147 141, 00 грн.,  сроком уплаты до 10 ноября 2004 г.

а также налоговые декларации по НДС за налоговые периоды - декабрь 2003 года

-    сентябрь 2004 года,  в которые были внесены заведомо ложные сведения,  а именно:

необоснованно включены без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всего

налогового кредита" в колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере - 24

150 489 грн.,  состоящей из сумм якобы по закупке товаров (работ,  услуг),  проданных

реальным покупателям,  а также ложных сумм по мнимым операциям,  что повлекло за собой

своевременное не исчисление и не уплату в бюджет государства НДС на общую сумму -

514 814 грн.,  уклонившись таким образом от уплаты в бюджет указанной суммы,  а

именно:

-    за декабрь 2003 года в сумме 16 921 грн.,  сроком уплаты до 20 января 2004 г.

= за январь 2004 года в сумме 39 794грн.,  сроком уплаты до 20 февраля 2004 г.

= за февраль 2004 года в сумме 47 697 грн.,  сроком- уплаты до 20 марта 2004 г.

= за март 2004 года в сумме 114 095 грн.,  сроком уплаты до 20 апреля 2004 г.

= за апрель 2004 года в сумме 30 666 грн.,  сроком уплаты до 20 мая 2004 г. = за май 2004 года в сумме 42 404 грн.,  сроком уплаты до 20 июня 2004 г. = за июнь 2004 года в сумме 103 465 грн.,  сроком уплаты до 20 июля 2004 г. = за июль 2004 года в сумме 46 181 грн.,  сроком уплаты до 20 августа 2004 г. = за август 2004 года в сумме 16 255 грн.,  сроком уплаты до 20 сентября 2004 г. = за сентябрь 2004 года в сумме 57 336 грн.,  сроком уплаты до 20 октября 2004 г.

а всего на общую сумму -1 142 386 грн.,  которые затем передал в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска и они были приняты к учету,  чем ОСОБА_1 по договоренности с ОСОБА_2 достиг планируемого преступного результата.

В результате умышленных и противоправных действий директора ЧП "Конгур" ОСОБА_5,  выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов,  совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 (группой лиц),  в первую очередь путем необоснованного   завышения   валовых   расходов   и   налогового   кредита,    а  так   же

занижения валовых доходов и налоговых обязательств,  по результатам осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года,  в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 142 386 грн.,  что в пять тысяч и более раз превышает установленный законодательством Украины необлагаемый налогом минимум доходов граждан,  причинив тем самым государству материальный ущерб в особо крупных размерах.

Действуя умышленно,  противоправно,  посягая на права бюджетных потребителей ОСОБА_1 совершил преступление,  предусмотренное  ст.  212 ч. 3 УК Украины по признакам умышленного уклонения от уплаты налогов,  сборов,  других обязательных платежей,  которые входят в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке,  совершенного должностным лицом предприятия,  учреждения,  организации,  независимо от форм собственности,  по предварительному сговору группой лиц,  что повлекло фактическое непоступление в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.

 

Служебный подлог:

 

 

18

 

Кроме того,  ОСОБА_1,  работая с 05.11.2003 г.,  согласно приказа № 1 от 05.11.2003 г.,  по настоящее время в должности директора ЧП "Торекс",  являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия,  на которого в соответствии с наделенными директором данного предприятия ОСОБА_5 полномочиями возлагалось выполнение организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей,  умея умысел на совершение служебного подлога с целью на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах при осуществлении фиктивного предпринимательства,  путем реализации преступного плана в виде необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита,  по предварительному сговору с коммерческим директором ЧП "Торекс" ОСОБА_2,  действуя вопреки своим служебным обязанностям,  а так же в нарушение нормативных актов Украины,  регламентирующих начисление и уплату налогов,  за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  в г. Луганске умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн.,  грн.,  т.е. в особо крупных размерах,  путем служебных подлогов при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_2,  действуя по предварительному сговору с ОСОБА_5,  в период с декабря 2003 г. по сентябрь 2004 г. находясь в г. Луганске произвел,  согласно данным реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Торекс",  чеков и платежных поручений,  а также согласно заключению специалистов отдела доследственных проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.05г.,  совместно с директором предприятия ОСОБА_5 финансово-хозяйственные операции,  в соответствии с которыми на банковские счета предприятия:

= поступило денежных средств на общую сумму - 4 211 630, 30 грн.,  в т.ч. НДС в сумме -701 938, 38 грн.,  а именно:

*на счет заНОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 3 144 603, 46 грн,  в т.ч. НДС в сумме - 524 100, 58 грн.; *на счет за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 1 067 026, 84 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 177 837, 81 грн.,  =   ОСОБА_2 было списано со счетов денежных средств на общую сумму -1 240 222, 20 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 197 017, 29грн.,  где:

-со счета за НОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк", за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 1 107 136, 23 грн,  в т.ч. НДС в сумме - 177 443, 62 грн.; -со счета за НОМЕР_2,  открытого в филиале АБ "Энергобанк", за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 133 085, 97 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 19 573, 67 грн.,  а также снято ОСОБА_5 с участием ОСОБА_2 наличных денежных средств на общую сумму - 3 145 425, 82 грн.,  а именно:

-со счета за №26002010190410,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  за периоде 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 2 036 900 грн.;

-со счета за НОМЕР_2,  открытого в филиале АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по 17.09.04г. в сумме - 1 108 525, 82 грн.

После чего,  коммерческий директор ЧП "Торекс" ОСОБА_2,  реализуя совместно с директором данного предприятия ОСОБА_5 преступный план,  действуя умышленно и противоправно,  с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов,  в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  и в первую очередь:

= определенного пп.3.1.1 п.3.1 стЗ; п.4.1  ст. 4; пп. 7.3.1 п.7.3  ст. 7 п.п.7.2.8 п.7.2  ст.  7 и п.п.7.7.2 п.7.7.  ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. №168/97-ВР;

 

19

 

= п.16.4  ст. іб; п.п. 5.2.1 п.5.2.  ст. 5; п.п.11.2.1 п.] 1.2 cm.ll; пп.4.1.1 п.4.1  ст. 4; п.п.11.3.1 п.11.3 cm. 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334,  в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

осуществляя вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность,  по продаже товаров за безналичные денежные средствам,  не обеспечивая при этом,  получение от продавцов товаров (работ,  услуг),  которые,  в том числе,  приобретались за наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц,  не плательщиков налогов,  первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции по приобретению товаров (работ,  услуг) и подтверждающей ее существование,  в целях учета и налогообложения,

и таким образом не имея таких документов,  которые законодательно позволили бы уменьшить объекты налогообложения,  путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых расходов и налогового кредита,  и не желая уплачивать налоги,

в связи с чем,  такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита,  фактически соответствующих возникшим валовым доходам и налоговым обязательствам,

составил, при помощи подконтрольного ему неустановленного в ходе следствия лица и ОСОБА_3 ,  налоговые декларации ЧП "Торекс" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана),  в которые внес заведомо ложные сведения.,  занизив объект налогообложения по строке -"Объект налогообложения",  код рядка "08" на общую сумму- 2 465 451, 92 грн.,  что повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет государства налога на прибыль на общую сумму - 609 967, 22 грн.,  а именно: = За 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 725, 38 грн.,  сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = Зв 1-й квартал 2004 года в сумме-230 168, 35 грн.,  сроком уплаты'до К) мая 2004 г.

·   За 2-й квартал 2004 года в сумме - 178 186, 62 грн.,  сроком уплаты до 10 августа 2004 г.

·   За 3-й квартале 2004 года в сумме 175 886, 87 грн.,  сроком уплаты до 10 октября 2004 г.

а также налоговые декларациипо НДС за декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  внес заведомо ложные сведения,  необоснованно  включив  без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всего налогового кредита" в колонке "Б"    в состав налогового кредита НДС в размере 701 938 грн.,  что повлекло за собой своевременное не исчисление и фактическую не уплату в бюджет государства НДС на общую сумму - 687 097 грн.,  уклонившись таким образом от уплаты в бюджет указанной суммы,  а именно: = За декабрь 2003 года в сумме 17 920 грн.,  сроком уплаты до 20 января 2004 г.; = За январь 2004 года в сумме 37 749 грн.,  сроком. уплаты до 20 февраля 2004 г.; = За февраль 2004 года в сумме 38 852 грн.,  сроком уплаты до 20 марта 2004 г.; = За март 2004 года в сумме 281 410 грн.,  сроком уплаты до 20 апреля 2004 г.; = За апрель 2004 года в сумме 64 172 грн.,  сроком уплаты до 20 мая 2004 г.; = За май 2004 года в сумме 34 917 грн.,  сроком-уплаты до 20 июня 2004 г.; = За июнь 2004 года в сумме 67 299 грн.,  сроком уплаты до 20 июля 2004 г.; = За июль 2004 года в сумме 57 581 грн.,  сроком,  уплаты до 20 августа 2004 г.; = За август 2004 года в сумме 33 783 грн.,  сроком уплаты до 20 сентября 2004 г.; = За сентябре 2004 года в сумме 53 414 грн.,  сроком уплаты до 20 октября 2004 г.;

а всего на общую сумму -1 297 064, 2 грн.

ОСОБА_1,  реализуя совместный с ОСОБА_2 преступный умысел,  указанные налоговые декларации утвердил своей подписью,  после чего предоставил в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска.

В результатеумышленных и противоправных действий директора ЧП "Торекс" ОСОБА_5,  выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов,  совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 (группой лиц),  в первую очередь путем

 

20

 

необоснованного   завышения   валовых   расходов   и   налогового   кредита,    а  так   же

занижения валовых доходов и налоговых обязательств,  по результатам осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 г. по сентябрь 2004 г.,  в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 297 064, 2 грн.,  что повлекло тяжкие последствия,  в виде фактического непоступления денежных средств в бюджет Украины в особо крупных размерах.

Действуя умышленно,  противоправно,  посягая на права бюджетных потребителей ОСОБА_1 совершил преступление,  предусмотренное  ст. 28. ч.2,   ст.  366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного подлога совершенного по предварительному сговору грруппой лиц,  то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений,  иной подделки документов,  а также составления и выдачи заведомо ложных документов,  что повлекло тяжкие последствия.

2.

Кроме того,  Кроме того,  ОСОБА_1,  продолжая свою преступную деятельность,  направленную на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах,  работая с 05.11.2003г.,  согласно приказа № 1 от 05.11.2003 г.,  по настоящее время в должности директора ЧП "Конгур",  код 32649184,  зарегистрированного 24.09.2003г. в Управлении государственной регистрации и городского реестра Луганского городского совета за № 25370169Ю0043734 с юридическим адресом,  АДРЕСА_3,  являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности - предприятия,  на которого как на директора,  а в связи с не назначением на должность главного бухгалтера,  вначале самостоятельно,  а с 29 января 2004 г. - совместно с коммерческим директором ОСОБА_2,  как лицо,  фактически выполняющее обязанности главного бухгалтера,  и,  таким образом,  - в силу занимаемой должности и в соответствии с Уставом предприятия и Законами Украины

на него возлагалось выполнение функций,  которые были связанные с выполнениеморганизационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Однако,  ОСОБА_1,  полностью осознавая возложенную на него ответственность по достоверному введению бухгалтерского и налогового учета,  составлению налоговой отчетности по определению возникших взаимоотношений с бюджетом,  в том числе за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов,  на основании вышеуказанного и в соответствии Закона Украины "О системе налогообложения в Украине" (в редакции от 27.02.1997 г.,  с дополнениями и изменениями,  действующих по настоящее время),  используя свое должностное положение и положение лица,  которое совместно с ОСОБА_2 фактически полностью осуществляли контроль над ФСПД - ЧП "Конгур" в преступных целях,

преследуя одну из целей,  для которой он стал должностным лицом указанного СПД,  а именно:

на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах,  путем реализации преступного плана,  в виде необоснованного завышения валовых расходов и налогового кредита,  по предварительному сговору с коммерческим директором ЧП "Конгур" ОСОБА_2,  действуя вопреки своим служебным обязанностям,  а так же в нарушение нормативных актов Украины,  регламентирующих начисление и уплату налогов,  за налоговые периоды декабрь 2003 года - сентябрь 2004 года,  в г. Луганске умышленно уклонился от уплаты налогов на общую сумму - 1 142 386 грн.,  т.е. в особо крупных

 

21

 

размерах,  при следующих обстоятельствах:

Так,  ОСОБА_1,  как соисполнитель и пособник,  действуя умышленно и противоправно,  в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  посягая на общественные отношения в сфере финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета,  а также на установленный Законом порядок налогообложения и уплаты налогов,  вступив в предварительный сговор с коммерческим директором ЧП "Конгур" ОСОБА_2,  который осуществлял фактический контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия с момента регистрации данного предприятия,  т.е. с 24.09.2003 г.,  а также,  будучи назначенным с 05.11.2003 г. на должность директора данного предприятия,  используя совместно с ОСОБА_2 субъект предпринимательской деятельности ЧП "Конгур",  учредителем которого выступило подставное физическое лицо - ОСОБА_7,  в качестве "ширмы",  который не был осведомлен о преступных намерениях ОСОБА_2 и ОСОБА_5

грубо игнорируя требования п.2  ст. 3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16.07.1999г. № 996-XIY по ведению надлежащего бухгалтерского и налогового учета,

не обеспечивая получение от продавцов товаров (работ,  услуг) первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственной операции и подтверждающей ее существование,  в целях учета и налогообложения,  а также в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  за период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года,  осуществил совместно с ОСОБА_2,  путем использования банковских счетов ЧП "Конгур",  открытых в филиале АБ "Энергобанк" и ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  финансово -хозяйственные операции,  которые сокрыл от налогообложения,  путем незаконного отражения в налоговых декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита без наличия действительных документов,  предоставляющих право на отражение валовых расходов и налоговый кредит.

Так, ОСОБА_1,  действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2,  и под руководством последнего,  то есть согласовано и согласно распределенным преступным ролям,  в период с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года находясь в г. Луганске произвели,  согласно данным реестров движения денежных средств по текущим счетам ЧП "Конгур",  чеков и платежных поручений,  а также согласно заключению специалистов отдела доследственных проверок СГНИ КПН в г. Луганске от 24.05.2005 г.,  финансово-хозяйственные операции,  в соответствии с которыми на банковские счета предприятия: = поступило денежных средств на общую сумму - 3 169 080, 43 грн.,  в т.ч. НДС в сумме -528 180, 07 грн.,  а именно:

*   на счет за НОМЕР_1,  открытый в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  за период с 24.11.03г.

по 28.09.04г. в общей сумме 1 979 498, 50,  в т.ч. НДС в сумме 329916, 42 грн.;

*   на счет за НОМЕР_2,  открытый в ЛФ АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по

20.09.04г. в общей сумме 1 189 581, 93 грн.,  в т.ч. НДС в сумме 198263, 66 грн.,

было списано со счетов денежных средств,  в начале ОСОБА_5,  а с 29.01.2004 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5,  на общую сумму - 124 176, 31 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 13 679, 83 грн.,  где:

·   со счета за НОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  за период е 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме - 46 425, 50 грн,  в т.ч. НДС в сумме -3 113, 33 грн.;

·   со счета за НОМЕР_2, открытого в ЛФ АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 77 750, 81 грн.,  в т.ч. НДС в сумме - 10 566, 50 грн.,

а также снято - ОСОБА_5 с участием ОСОБА_2 до 28.01.2004 г.,  а затем с 28.10.2004 г. ОСОБА_2 с ведома ОСОБА_5 - наличными денежных средств на общую сумму - 3 033 397, 82 грн.,  где:

 

22

 

 

·   со счета за НОМЕР_1,  открытого в ЛФ АБ "Брокбизнесбанк",  за период с 24.11.03г. по 28.09.04г. в сумме- 1 923 180, 0 грн.;

·   со счета за НОМЕР_2, открытого в филиале АБ "Энергобанк",  за период с 01.01.04г. по 20.09.04г. в сумме - 1 110 217, 82 грн.

После чего,  директор ЧП "Конгур" ОСОБА_1,  реализуя совместно с коммерческим директором данного предприятия ОСОБА_2 преступный план,  действуя умышленно и противоправно,  с целью имитации якобы осуществляемой в рамках действующего законодательства предпринимательской деятельности и завуалирования от контролирующих органов незаконной деятельности - умышленного уклонения от уплаты налогов,  в нарушение установленного законодательством порядка налогообложения юридических лиц,  и в первую очередь:

= определенного пп. 3.1.1 п. 3.1 стЗ; п. 4.1  ст. 4; пп. 7.3.1 п. 7.3  ст.  7 п.п.7.2.8 п.7.2  ст.  7 и п.п. 7.7.2 п. 7.7.  ст.  7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997г. № 168/97-ВР;

= п.16.4  ст. 16; п.п. 5.2.1 п.5.2.  ст. 5; п.п.11.2.1 п.11.2 cm.ll; пп.4.1.1 п.4.1  ст. 4; п.п. 11.3.1 п. 1.1.3  ст.  1 /Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. №334,  в редакции от 22.05.1997г. № 283/97-ВР,

осуществляя вышеуказанные финансово-хозяйственную деятельность,  по продаже товаров за безналичные денежные средства и,  не обеспечивая при этом,  получение от продавцов товаров (работ,  услуг),  которые,  в том числе,  приобретались за наличные денежные средства у не установленных досудебным следствием лиц и при не установленных обстоятельствах,  не плательщиков налогов,  первичных бухгалтерских документов,  свидетельствующих об осуществлении финансово-хозяйственных операций по приобретению товаров (работ,  услуг) и подтверждающих их существование,  в целях учета и налогообложения,

и таким образом,  не имея таких документов,  которые законодательно позволили бы уменьшить объекты налогообложения,  путем отражения затрат на их приобретение в составе валовых расходов и налогового кредита,  и не желая уплачивать налоги,

в связи с чем,  такая покупка вуалировалась незаконным отражением в декларациях сумм валовых расходов и налогового кредита,  фактически соответствующих возникшим валовым доходам и налоговым обязательствам,

утвердил своей подписью составленные, при помощи подконтрольного ОСОБА_2 неустановленного в ходе следствия лица и ОСОБА_3 ,  налоговые декларации ЧП "Конгур" по налогу на прибыль за 4 квартал 2003 года и за 1-3 кварталы 2004 года (за 4 квартал 2004 года декларация не подана),  в которые были внесены заведомо ложные сведения,  а именно: занижен объект налогообложения по строке - "Объект налогообложения",  код рядка "08" на общую сумму- 2 493 303 грн.,  что повлекло за собой своевременное не исчисление и уклонение от уплаты в бюджет государства налога на прибыль на общую сумму - 627 572, 00 грн.,  а именно:

= за 4-й квартал 2003 года в сумме - 25 527, 50 грн.,  сроком уплаты до 10 февраля 2004 г. = за 1-й квартал 2004 года в сумме - 244 320, 50 грн.,  сроком уплаты до 10 мая 2004 г. = за 2-й квартал 2004 года в сумме - 210 583, 00 грн.,  сроком уплаты до 10 августа 2004 г. = за 3-й квартал 2004 года в сумме - 147 141, 00 грн.,  сроком уплаты до 10 ноября 2004 г.

а такженалоговые декларации по НДС за налоговые периоды - декабрь 2003 года -сентябрь 2004 года,  в которые были внесены заведомо ложные сведения,  а именно: необоснованно включены без документального на то подтверждения по строке - "17-"Всего налогового кредита" в колонке "Б" в состав налогового кредита НДС в размере - 24 150 489 грн.,  состоящей из сумм якобы по закупке товаров (работ,  услуг),  проданных реальным покупателям,  а также ложных сумм по мнимым операциям,  что повлекло за собой своевременное не исчисление и не уплату в бюджет государства НДС на общую сумму -

 

23

 

 

514 814 грн.,  уклонившись таким образом от уплаты в бюджет указанной суммы,  а

именно:

= за декабрь 2003 года в сумме 16 921 грн.,  сроком,  уплаты до 20 января 2004 г. = за январь 2004 года в сумме 39 794грн.,  сроком уплаты до 20 февраля 2004 г. = за февраль 2004 года в сумме 47 697 грн.,  сроком уплаты до 20 марта 2004 г.

·   за март 2004 года в сумме 114 095 грн.,  сроком уплаты до 20 апреля 2004 г. = за апрель 2004 года в сумме 30 666 грн.,  сроком,  уплаты до 20 мая 2004 г.

·   за май 2004 года в сумме 42 404 грн.,  сроком уплаты до 20 июня 2004 г.

= за июнь 2004 года в сумме 103 465 грн.,  сроком уплаты до 20 июля 2004 г. = за июль 2004 года в сумме 46 1.81 грн.,  сроком уплаты до 20 августа 2004 г.

·   за август 2004 года в сумме 16 255 грн.,  сроком уплаты до 20 сентября 2004 г.

·   за сентябрь 2004 года в сумме 57 336 грн.,  сроком уплаты до 20 октября 2004 г.

а всего на общую сумму -1 142 386 грн.,  которые затем передал в ГНИ в Жовтневом районе г. Луганска и они были приняты к учету,  чем ОСОБА_1 по договоренности с ОСОБА_2 достиг планируемого преступного результата.

В результатеумышленных и противоправных действий директора ЧП "Конгур" ОСОБА_5,  выразившихся в умышленном уклонении от уплаты налогов,  совершенных по предварительному сговору с ОСОБА_2 (группой лиц),  в первую очередь путем необоснованного   завышения   валовых   расходов   и   налогового   кредита,    а  так   же

занижения валовых доходов и налоговых обязательств,  по результатам осуществленной предприятием финансово-хозяйственных операций в налоговые периоды с декабря 2003 года по сентябрь 2004 года,  в бюджет государства в указанные отчетные периоды фактически не поступило налогов на общую сумму - 1 142 386 грн.,  что повлекло тяжкие последствия,  в виде фактического непоступления денежных средств в бюджет Украины в особо крупных размерах.

Действуя умышленно,  противоправно,  посягая на права бюджетных потребителей ОСОБА_1 совершил преступление,  предусмотренное  ст. 28. ч.2,   ст.  366 ч. 2 УК Украины по признакам служебного подлога совершенного по предварительному сговору грруппой лиц,  то есть внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений,  иной подделки документов,  а также составления и выдачи заведомо ложных документов,  что повлекло тяжкие последствия.

В ходе судебного рассмотрения дела подсудимый ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_2 умер,  что подтверждается свидетельством о смерти от 16.08.2006 года НОМЕР_3.

Учитывая,    что   ОСОБА_1  умер,    дело   в   отношении   него   подлежит прекращению производством на основании п.8  ст. 6 УПК Украины. Руководствуясь  ст.  282 ,  п.8  ст. 6 УПК Украины,  суд, -

 

ПОСТАНОВИЛ:

 

Уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 по  ст.   ст.  28 ч. 2,  205 ч. 2,  27 ч. 5,  212 ч. 3,  28 ч. 2,  366 ч. 2 УК Украины производством прекратить в связи с его смертью по  ст.  6 п. 8 УПК Украины.

Постановление может быть обжаловано в аплляционный суд Луганской области в течение 7 суток после его провозглашения через местный суд Ленинского района г. Луганска