Залишити відгук або коментар
Судове рішення #13227823

№1-610/10

ВИРОК

іменем України

    17 грудня 2010 року Октябрський районний суд м.Полтави в складі

        головуючого – судді Нізельковської Л.В.

        при секретарі – Тороповській А.С.

        за участю прокурора – Сьоміча А.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Полтаві справу про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Золотоноша Черкаської області, громадянина України, не одруженого, раніше не судимого, з середньою освітою, працюючого директором ПП «ТК Альянспостачагро», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1

за ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України,

встановив:

ОСОБА_1, будучи директором та головним бухгалтером ПП «ТК Альянспостачагро», яке є платником податку на додану вартість, являючись службовою особою вказаного підприємства, здійснюючи керівництво його фінансово-господарською діяльністю, будучи відповідальним за податковий та бухгалтерський облік результатів діяльності підприємства, в період з листопада 2008 року по лютий 2009 року здійснював придбання товарно-матеріальних цінностей в осіб, які не являлись платниками податку на додану вартість. Після цього, для надання вказаним господарським операціям законного вигляду та отримання права на податковий кредит по податку на додану вартість, ОСОБА_1 у бухгалтерському та податковому обліку відображав придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «А5», з яким фактично будь-яких фінансово-господарських операцій не мав, товари та послуги не придбавав. Таким чином ОСОБА_1 у період з листопада 2008 по лютий 2009 років умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 1 564 385 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також скоїв службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, за наступних обставин.

В листопаді 2008 року ОСОБА_1, будучи директором та головним бухгалтером ПП «ТК Альянспостачагро», в порушення п.п.7.4.5, п.п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», умисно відобразив в складі власного податкового кредиту в листопаді 2008 року ПДВ у сумі 146 953 грн., нібито від придбання товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «А5», хоча ПП «ТК Альянспостачагро» у вказаний період будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «А5» не мало.

Отже, безпідставно завищивши в листопаді 2008 року власний податковий кредит з податку на додану вартість на суму 146 953 грн. по неіснуючим взаємовідносинам з ТОВ «А5» ОСОБА_1 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №266230 від 22.12.08р. за листопад 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 150 517 грн., у той час як повинен був внести суму 3 564 грн. та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

У результаті вказаних дій у листопаді 2008 року директор та головний бухгалтер ПП «ТК Альянспостачагро» ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 146 953 грн.

У грудні 2008 року ОСОБА_1, завідомо знаючи, що ПП «ТК Альянспостачагро» у вказаний період будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «А5» не мало, умисно відобразив в складі власного податкового кредиту за грудень 2008 року ПДВ у сумі 660 470 грн. нібито від придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг у ТОВ «А5».

Таким чином, безпідставно завищивши в грудні 2008 року власний податковий кредит з податку на додану вартість на суму 660 470 грн., ОСОБА_1 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №297387 від 20.01.09р. за грудень 2008 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 494 307 грн. з врахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за №22059 від 27.02.2009 року в сумі 166 163 грн., що становить загальну суму податкового кредиту підприємства 660 470 грн., у той час як повинен був внести суму 0 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій у грудні 2008 року директор та головний бухгалтер ПП «ТК Альянспостачагро» ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 660 470 грн.

У січні 2009 року ОСОБА_1, завідомо знаючи, що ПП «ТК Альянспостачагро» у вказаний період будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «А5» не мало, умисно відобразив у складі власного податкового кредиту за січень 2009 року ПДВ у сумі 423 720 грн., нібито від придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг у ТОВ «А5».

Таким чином, безпідставно завищивши в січні 2009 року власний податковий кредит з податку на додану вартість на суму 423 720 грн., ОСОБА_1 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №17230 від 19.02.09р. за січень 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 423 720 грн., у той час як повинен був внести суму 0 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій у січні 2009 року директор та головний бухгалтер ПП «ТК Альянспостачагро» ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 423 720 грн.

У лютому 2009 року ОСОБА_1, завідомо знаючи, що ПП «ТК Альянспостачагро» у вказаний період будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «А5» не мало, умисно відобразив у складі власного податкового кредиту за лютий 2009 року ПДВ у сумі 333 242 грн., нібито від придбання товарно-матеріальних цінностей та послуг у ТОВ «А5».

Таким чином, безпідставно завищивши в лютому 2009 року власний податковий кредит з податку на додану вартість на суму 333 242 грн., ОСОБА_1 безпідставно вніс до офіційного документу - податкової декларації з податку на додану вартість №32798 від 20.03.09р. за лютий 2009 року в рядок 17 (усього податкового кредиту) суму 349 306 грн., у той час як повинен був внести суму 16 064 грн., та подав декларацію до ДПІ у м. Полтаві.

В результаті вказаних дій у лютому 2009 року директор та головний бухгалтер ПП «ТК Альянспостачагро» ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 333 242 грн.

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_1 свою вину в пред’явленому обвинуваченні визнав повністю. Розповів про обставини вчинення злочину. Щиро розкаявся у скоєному.

    Крім визнання підсудним своєї вини, його вина підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами:

- показаннями свідка ОСОБА_2, що працює головним державним податковим ревізором-інспектором ДПА у Полтавській області і яка проводила невиїзну документальну перевірку ПП «ТК «Альянспостачагро», яка підтвердила дійсність виявлених порушень податкового законодавства у діяльності даного підприємства. Окрім того, ОСОБА_2 вказала на правильність нарахування податкових зобов’язань ОСОБА_1 у сумі 1 564 385 грн. Вищевказані порушення виникли внаслідок того, що ПП «ТК «Альянспостачагро» в листопаді, грудні 2008 року та в січні, лютому 2009 року до складу податкового кредиту включило податкові накладні на придбання товарів та послуг, отриманих від ТОВ «А5», яких фактично не було. (а.с. 146-147, т.18);

- показаннями директора ТОВ «А5» ОСОБА_3, наданими на стадії досудового слідства та оголошених у суді в порядку ст. 306 КПК України, згідно яких в період з листопада 2008 року по лютий 2009 року у ТОВ «А5» будь-яких фінансово-господарських взаємовідносин з ПП «ТК Альянспостачагро» не було. З директором ПП «ТК Альянспостачагро» ОСОБА_1 він не знайомий. Довіреностей, які б надавали право здійснювати діяльність від імені ТОВ «А5», він нікому не надавав. (а.с. 279-281, т.16);

- показаннями допитаної в судовому засіданні свідка ОСОБА_4 про те, що вона дійсно працювала на ПП «ТК Альянспостачагро» менеджером з питань придбання та реалізації товарів. Директором даного підприємства був ОСОБА_1 Податковий та бухгалтерський облік ПП «ТК Альянспостачагро» вів особисто директор ОСОБА_1;

- даними протоколу виїмки від 19.02.2010 року, згідно якого в ДПІ у м. Полтаві вилучено матеріали облікової справи ПП «ТК Альянспостачагро», якими підтверджується державна реєстрація підприємства, його перебування на обліку як платника ПДВ, службове становище ОСОБА_1 (а.с. 66-81, т.1);

- даними протоколу виїмки від 30.03.2010 року, згідно якого в ДПІ у м. Полтаві вилучено податкові декларації ПП «ТК Альянспостачагро» з податку на додану вартість, якими підтверджується несплата податку на додану вартість даним підприємством та до яких ОСОБА_1 вносив завідомо неправдиві відомості (а.с. 82-85, 148-151, 156-159, 164-167, 172-175, т.1);

- даними протоколу виїмки від 18.06.2010 року, згідно якого у директора ПП «ТК Альянспостачагро» ОСОБА_1 проведено виїмку оригіналів первинних бухгалтерських документів, якими документально підтверджується висновок акту №6595/23-5/36195717 від 20.07.2010 року про результати невиїзної документальної перевірки ПП «ТК Альянспостачагро» (а.с. 2-48, т.13);

- даними акту №6595/23-5/36195717 від 20.07.2010 року про результати невиїзної документальної перевірки ПП «ТК Альянспостачагро» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 08.10.2008 року по 31.12.2009 року, яким встановлено порушення підприємством діючого податкового законодавства та несплату до бюджету податку на додану вартість у сумі 1 564 385 грн. (а.с. 27-51, т.1);

- висновком почеркознавчої експертизи №63-3/10 від 07.07.2010 року, згідно якого підписи в податкових накладних, складених у період з листопада 2008 року по лютий 2009 року між ТОВ «А5» та ПП «ТК Альянспостачагро», щодо придбання останнім товарно-матеріальних цінностей на суму 1 313 427,6 грн., (ПДВ) виконані не уповноваженою на те особою. Також, підписи в податкових накладних, складених у період з грудня 2008 року по лютий 2009 року між ТОВ «А5» та ПП «ТК Альянспостачагро», щодо придбання останнім послуг на суму 250 956,68 грн. (ПДВ), виконані ОСОБА_1 (а.с. 127-134, т.18)

- висновком судово-економічної експертизи №34 від 27.07.10р., згідно якого підтверджено висновки акту №6595/23-5/36195717 від 20.07.2010 року про результати невиїзної документальної перевірки ПП «ТК Альянспостачагро» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 08.10.2008 року по 31.12.2009 року щодо донарахування податку на додану вартість у сумі 1 564 385 грн. (а.с.140-144, т.18);

- приєднаними до матеріалів кримінальної справи в якості речових доказів податковими та видатковими накладними ТОВ «А5», податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «ТК Альянспостачагро» за листопад, грудень 2008 року, за січень, лютий 2009 року; копіями статутних та реєстраційних документів ПП «ТК Альянспостачагро». (а.с. 99, т. 19, 2-48, т. 13,  а.с. 148-151, 156-159, 164-167, 172-175, т.1 а.с. 73-77, т.1, а.с. 45-50, т.4).

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

    Кваліфікація дій ОСОБА_1 за ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України знайшла своє підтвердження у суді, оскільки встановлено, що він, являючись службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, а також вчинив службове підроблення, а саме - як службова особа вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, що спричинило тяжкі наслідки.

    При призначенні покарання суд враховує ступінь суспільної небезпеки вчинених злочинів, конкретні обставини справи, особу підсудного, який позитивно характеризується, раніше не судимий.

    Обставиною, що пом’якшує покарання, є щире каяття.

Обставин, які обтяжують покарання підсудного, судом не встановлено.

    Підсудний працездатний за віком та станом здоров’я.

    З урахуванням викладених обставин суд приходить до висновку про необхідність призначення підсудному покарання у вигляді позбавлення волі, а також додаткового покарання у вигляді позбавлення права обіймати керівні посади, пов’язані з веденням підприємницької діяльності та веденням діяльності, пов’язаної з виконанням адміністративно-господарських функцій, та про можливість виправлення його без відбування основного покарання.

    На підставі ст. 77 КК України в зв’язку зі звільнення підсудного від відбування покарання з випробування суд не призначає додаткового покарання у вигляді конфіскації майна.

    Цивільний позов ДПІ в м.Полтаві підлягає задоволенню в повному обсязі.

    Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд, -

засудив:

    ОСОБА_1 визнати винним та призначити покарання:

-   за ст. 212 ч.3 КК України – п’ять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов’язані з веденням підприємницької діяльності та веденням діяльності, пов’язаної з виконанням адміністративно-господарських функцій,   строком на два роки.

-   за ст. ст.366 ч.2 КК України  – два роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов’язані з веденням підприємницької діяльності та веденням діяльності, пов’язаної з виконанням адміністративно-господарських функцій, строком на один рік.

На підставі ч.1 ст.70 КК України за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, визначити остаточно покарання п’ять років позбавлення волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов’язані з веденням підприємницької діяльності та веденням діяльності, пов’язаної з виконанням адміністративно-господарських функцій, строком на два роки.

    На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_1 від відбування основного покарання з випробуванням, встановивши іспитовий строк три роки.

Згідно ст. 76 КК України зобов’язати ОСОБА_1 протягом іспитового строку періодично з’являтися для реєстрації до кримінально-виконавчої інспекції та повідомляти зазначену інспекцію про зміну місця проживання та роботи.

    Цивільний позов ДПІ в м.Полтаві задовольнити. Стягнути з Приватного підприємства «ТК Альянспостачагро» на користь держави 1564385,00 грн. в якості відшкодування заборгованості по сплаті податку на додану вартість.

Речові докази залишити зберігати при матеріалах справи. (а.с. 99 т.19)

Запобіжний захід до набрання вироком законної сили залишити у вигляді підписки про невиїзд.

    На вирок може бути подано апеляцію до апеляційного суду Полтавської області через Октябрський райсуд м.Полтави протягом 15 діб з моменту оголошення.

Суддя                                 Л.В.Нізельковська

Коментарі
Коментарі відсутні
Потрібна автентифікація

Потріблно залогінитись, щоб коментувати

Логін Реєстрація