Дело № 1-6/2010 г.                                              

Саратский  районный  суд Одесской  области

                                                      П  Р  И  Г  О  В  О  Р

                       И  М  Е  Н  Е  М                        У  К  Р  А  И  Н  Ы

27 декабря 2010 года Саратский районный  суд Одесской области в составе: судьи -Бучацкой А. И., при секретаре – Швец А.С. , с участием:   прокурора – Лаврека В.В., защитника – ОСОБА_1, представителя гражданского истца – ОСОБА_2,   рассмотрев в открытом судебном  заседании в зале суда п. г. т. Сарата  уголовное дело по обвинению  

          ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца и жителя АДРЕСА_1, гражданина Украины, образование среднее специальное, женатого, безработного, ранее не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины,

                                            У С Т А Н О В И Л:

          Подсудимый ОСОБА_4 , являясь должностным лицом - председателем селянского (фермерского) хозяйства «Агрос», совершил служебную халатность при следующих обстоятельствах:

          Селянское (фермерское) хозяйство «Агрос» (далее СФХ «Агрос»), код ЕГРПОУ 21002049, зарегистрировано решением Саратской районной государственной администрации, о чем выдано свидетельство о регистрации №15471200000000112 от 09 ноября 1994 года, перерегистрировано 03 июля 2002 года, о чем выдано свидетельство о регистрации № 04056871 Ю 0010101. Взято на налоговый учет 13 февраля 1995 года в Саратской государственной налоговой инспекции Одесской области 19 июля 2000 года за № 309, как плательщик НДС имеет свидетельство № 21973726 от 19 июля 2000 года, индивидуальный номер плательщика НДС № 210020415274.

Место нахождения хозяйства согласно учредительным документам: АДРЕСА_1

Учредителем указанного хозяйства является подсудимый ОСОБА_4, который в период с 09 ноября 1994 года  по 16 августа 2001 года исполнял обязанности председателя хозяйства на основании распоряжения № 2- к от 16  августа 2001 года, а с 21  июня 2002 года по 2010 год являлся председателем СФХ «Агрос» в соответствии с распоряжением № 3-К.

Согласно своих должностных обязанностей ОСОБА_4 осуществлял общее управление хозяйством, организовывал его работу, распоряжался имуществом и средствами, устанавливал правила трудовой и производственной дисциплины, осуществлял ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия.

В период с 2002 года, ОСОБА_4 являлся плательщиком фиксированного сельскохозяйственного   налога (ФОН),   т.к.  согласно   Закона  Украины  «О   фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320-Х1У от 17 декабря 1998 года сумма дохода предприятия от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, за предыдущий отчетный год, превышала 75% общей суммы валового дохода.

Однако, ОСОБА_4, не надлежаще исполняя свои функциональные обязанности по ведению бухгалтерского учета, не контролировал доход СФХ «Агрос» от реализации покупной продукции, который значительно превысил допустимые для плательщика ФОН - 25% от общей суммы валового дохода, и не перерегистрировал в ГНИ Саратского района Одесской области систему налогообложения, т.е. с фиксированного сельскохозяйственного налога - на уплату налогов на общих основаниях.

Вследствие недобросовестного отношения к своим служебным обязанностям, ОСОБА_4 в период с 01 июля 2004 по 01 апреля 2007 года в МГНИ Саратского района Одесской области осуществлял оплату по фиксированному сельскохозяйственному налогу, а декларации по прибыли предприятия не предоставлял, в результате чего в бюджет государства не поступили денежные средства в виде неуплаты налога на прибыль в сумме 165 812 гривен, чем нарушил требования пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.8.3.1 п.8.3 ст.8, пп.11.2.1 п.11.2, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», № 283/97-ВР от 22 мая 1997 года и Закон Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320-Х1У от 17 декабря 1998 года.

Данное обстоятельство явилось следствием ненадлежащего выполнения подсудимым ОСОБА_4 своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к организации деятельности предприятия и необходимости ведения бухгалтерского учета, несоблюдения требований ведения и предоставления регистров налогового учета валового дохода и валовых расходов.

Согласно заключения повторной судебно-экономической экспертизы №731/732 от 27 июля 2010 года, выводы Акта Саратской МГНИ в Одесской области № 1415/23-21002049 от 06 декабря 2007 года выездной внеплановой проверки С(Ф)Х «Агрос», подтверждаются в части до начисления по налогу на прибыль в сумме 165 812 гривен.

В результате служебной халатности председателя СФХ «Агрос» ОСОБА_4 за период 2005-2006 г.г., государственным интересам причинен ущерб в общей сумме 165 812 гривен, что повлекло за собой тяжкие последствия, так как сумма причиненного ущерба более чем в 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

           Допрошенный в судебном заседании подсудимый виновным себя в совершении инкриминируемого ему преступления признал частично, т.к. при определении неуплаченной в бюджет суммы налога на прибыль не было учтено,  что ежемесячно он платил банку проценты по кредиту.  

          Вина подсудимого  в совершении инкриминируемого ему преступления подтверждается:

          -показаниями свидетеля ОСОБА_8о том, что на основании направления № 191 от 2 ноября 2007 года  нею, как начальником отдела аудита юридических лиц Саратской МГНИ, и ОСОБА_3 была проведена документальная проверка СФХ «Агрос». Ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия в проверяемый период, т.е. с 01 июля 2004 года по 01 июля 2007 года был председатель СФХ «Агрос» ОСОБА_4 В ходе проверки было установлено, что в 2004 году указанное  хозяйство  находилось  на учете в Саратской МГНИ как плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога (ФОН). Размер этого налога не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как при его расчете исходят из общего размера используемых  земель сельскохозяйственного назначения. В соответствии с требованиями Закона Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» № 320-Х1У от 17 декабря 1998 года  плательщиками  этого налога являются предприятия, у которых сумма дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства  и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный год превышает 75% общей суммы валового доход. Доход  возглавляемого подсудимым предприятия  от реализации покупной продукции значительно превысил допустимые для плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога – 25% от общей суммы валового дохода. Таким образом, с 2005 года СФХ «Агрос» не должно быть плательщиком данного налога, а должно было платить налоги на общих основаниях.            

         Несмотря на это, ОСОБА_4 продолжал относить хозяйство к плательщикам фиксированного сельхозналога и оплачивал его в установленные сроки.  Налоговые расчеты ФОН по предприятию за 2005, 2006, 2007 годы подтверждают, что  налоговый учет валовых расходов и валового дохода за 2005 – 2007 г.г.  подсудимый не вел,  декларации по налогу на прибыль за 2005 и 2006 год не предоставлял. В результате проверки был  выявлен факт не поступления в бюджет  от  СФХ «Агрос»  налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с доходов физических лиц и других налогов. О выявленных нарушениях был составлен Акт № 1415/23-21002049 от 6 декабря 2007 года.

      -показаниями эксперта ОСОБА_7 о том, что она является старшим научным сотрудником  лаборатории экономических исследований Одесского НИИ судебных  экспертиз. С 27 марта 2008 года по  31 мая 2008 года на основании постановления следователя она проводила  экспертное исследование по материалам настоящего уголовного дела.  Она определила сумму  доначисления по налогу на прибыль - 111 218 гривен, по НДС – 19 973 гривны. Сумма не поступления в бюджет налога на прибыль  была определена  в размере 111218 гривен, так как НДС по предприятию имел отрицательное значение. Выводы были изложены в экспертном  заключении № 4665-4666 от 31 мая 2008 года. Расхождения между данными акта проверки МГНИ и экспертным исследованием в части определения валового дохода составляет за 2005 год – 891760 гривен; за 2006 год – 11 181 гривну. Это обусловлено тем, что  в сентябре-октябре 2005 года в состав валового дохода включена «предоплата за автоуслуги» от ООО «Золочив агро». Однако,  а акте МГНИ от 6 декабря 2007 года отсутствует ссылка на первичные  или иные документы СФХ «Агрос», которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции, которая отражена в налоговом учете с нарушением налогового законодательства. Она исследовала выписки движения по счету СФХ «Агрос» в «Райффайзен Банк Аваль», реестр полученных и выданных налоговых накладных за сентябрь-ноябрь 2006 года и не нашла подтверждения того, что СФХ «Агрос» получило предоплату от ООО «Золочивагро». В декабре 2005 года проверкой МГНИ в состав валового  дохода включена реализация сахара покупателю «Трансэкспобуд Ремсервис» в количестве 144096  тонн на сумму  373 649 , 6 гривен. Однако, в акте МГНИ отсутствует ссылка на первичные или иные документы СФХ «Агрос», которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Исследованием банковской выписки по сч. № 260005416, кассовых документов хозяйства, реестров полученных и выданных налоговых накладных указанного периода не установлено отражение хозяйственной операции по реализации сахара. В первичных бухгалтерских документах, реестрах налогового учета по НДС, также не отражено оприходование СФХ «Агрос» такого товара, как «сахар». В связи с чем она пришла к выводу, что при налоговой проверке валовый доход увеличен на 373 649 гривен от реализации товара, по которому затраты на его приобретение, факт его оприходования не подтверждаются первичными документами. Другие расхождения с актом проверки связаны с тем, что, проводя расчеты, она допустила некоторые  арифметические описки;      

-документами бухгалтерского и налогового учета СФХ «Агрос» за период 2004-2007 г.г., которые были предоставлены ОСОБА_4 20 декабря 2007 года за исходящим № 10615/7/23  в Саратскую МГНИ в Одесской области, на основании которых была проведена налоговая проверка и экспертные исследования (т.3 л.д.229-240);

-актом Саратской МГНИ в Одесской области № 1415/23-21002049 от 6 декабря 2007 года выездной плановой проверки СФХ «Агрос» по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период и 01 июля 2004 года по 01 апреля 2007 года (т.1 , л.д. 8-36);

-документами регистрационного дела с елянского (фермерское) хозяйства «Агрос», код ЕГРПОУ 21002049, согласно которым хозяйство зарегистрировано решением Саратской районной государственной администрации, о чем выдано свидетельство о регистрации №15471200000000112 от 09 ноября 1994 года, перерегистрировано 03 июля 2002 года, о чем выдано свидетельство о регистрации № 04056871 Ю 0010101. Место нахождения хозяйства соответственно учредительным документам: АДРЕСА_1. Учредителем указанного хозяйства является подсудимый ОСОБА_4, который в период с 09 ноября 1994 по 16 августа 2001 года исполнял обязанности председателя хозяйства согласно распоряжения №2-к от 16  августа 2001 года, а с 21  июня 2002 года по 2010 год являлся председателем СФХ «Агрос» согласно распоряжения № 3-К (т.4 л.д.2-43).

- полученными налоговыми накладными с 01 июля 2004 года по 31 августа 2004 года (т.1. л.д. 73-96);  

- полученными налоговыми накладными и реестрами с 01 октября 2006 года по 31 декабря 2006 года (т.1 л.д. 98- 257);

-реестрами полученных и выданных налоговых накладных за октябрь - декабрь 2006 года  с приложениями (накладными) (т.1. л.259- 282);

- полученными налоговыми накладными с 01 июля 2006 года по  30 сентября 2006 года (т.1 л.д.284-434);

- накладными с 01 января 2006 года по 31 декабря 2006 года ( т.2, л.д.2- 90);

-налоговыми накладными и реестрами полученных налоговых накладных с 01 января 2006 года по 31 сентября 2006 года (т.2, л.д.91-183);

-налоговыми накладными и реестрами полученных налоговых накладных с 01 октября 2005 года по 31 декабря 2005 года (т.2, л.д. 185- 255);

-налоговыми накладными и реестрами полученных налоговых накладных с 01 января 2005 года по 31 октября 2005 года (т.2, л.д. 257-334);

-документами на выплату заработной платы с 01 января 2005 года по 30 июня 2007 года (т.2, л.д. 336-365);

-кассовой книгой и квитанциями за 2004- 2007 г.г. (т.2, л.д. 367- 451);

-договорами поставки товаров (т.3. л.д. 1-20);

-актами сверки с предприятиями (т.3. л.д. 22-85);

-банковскими выписками за 2004 -2007 г.г. (т.3. л.д.130-228);

-в соответствии с разделом 9 Устава селянского фермерского хозяйства «Агрос»,  его председатель осуществляет управление фермерским хозяйством, организует работу хозяйства, распоряжается его имуществом и  денежными средствами, принимает решение о ликвидации фермерского хозяйства, представляет хозяйство перед предприятиями. Учреждениями и организациями, а также отдельными гражданами ( т.3, л.д. 90-103);

-СФХ «Агрос» взято на налоговый учет 13 февраля 1995 год в Саратской государственной налоговой инспекции Одесской области  как плательщик налогов под № 309, а с 19 июля 2000 года  предприятие зарегистрировано как плательщик НДС, имеет свидетельство плательщика НДС  и ему присвоен № 210020495274 (т..3 л.д.104- 105);

-из налоговых деклараций СФХ «Агрос» за 2005 - 2007 годы усматривается, что  СФХ «Агрос» декларации  по налогу на прибыль впервые предоставило 20 апреля 2007 года (т.4  л.д. 83-263).

-постановлениями о признании вышеперечисленных документов вещественными доказательства (т.3, л.д.275, т.4. л.д.266).

  Согласно заключения повторной судебно-экономической экспертизы №731/732 от 27 июля 2010 года, выводы Акта Саратской МГНИ в Одесской области № 1415/23-21002049 от 06 декабря 2007 года выездной внеплановой проверки С(Ф)Х «Агрос», подтверждаются: по налогу на прибыль в сумме 165 812 гривен, а не в сумме  206 782 гривны, как указано а акте проверки, по налогу на добавленную стоимость за период с 01 июля 2004 года по 31 декабря 2005 года в сумме 16815 гривен, а не в сумме 328866 гривен, как указано в акте проверки, и за период 2006 г. подтверждается отрицательное значение НДС, в сумме 41897 гривен, а не в сумме 41 636 гривен.

 В результате несоблюдения  пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, пп.5.2.1 п.5.2 ст.5, пп.8.3.1 п.8.3 ст.8, пп.11.2.1 п.11.2, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» СФХ «Агрос» за период 2005 –2006 г.г. не доначислен налог на прибыль в сумме 165812 гривен, подлежащий уплате в бюджет.

Расхождения по данным исследования и данным акта проверки Саратской МГНИ обусловлено занижением проверяющими валовых доходов СФХ «Агрос», валовых расходов, амортизационных отчислений, что повлияло на сумму налогооблагаемой прибыли СФХ «Агрос»

Расхождения между первичной и повторной экспертизой в сумме доначисленного СФХ «Агрос» за период 2005-2006 г.г. налога на прибыль составляют 54 594 гривны

(165 812 гривен- 111 218 гривен). Эти расхождения в основном образовались за счет того, что на первичную  экспертизу не были  представлены  первичные бухгалтерские  и налоговые документы по взаимоотношениям СФХ «Агрос» и ООО «Золочивагро» за период 2005 года, как по приобретению у них товаров, так и  по реализации в его адрес услуг  (т.6, л.д. 16-28).  

          Утверждения подсудимого о том, что при определении неуплаченной в бюджет суммы налога на прибыль не были учтены ежемесячные выплаты банку процентов по кредиту, суд не может принять во внимание. Так, из приложения № 3 (графа 17) к заключению  эксперта усматривается, что за исследуемый период с 01 июля 2004 года по 01 июля 2007 года,  уплаченные СФХ «Агрос» суммы   процентов по кредиту банку  были учтены экспертом в полном объеме.

      Выводы акта   Саратской  МГНИ № 1415/23-21002049 от 6 декабря 2007 года  о том, что в результате проверки был  выявлен факт не поступления в бюджет  от  СФХ «Агрос»  налога на прибыль в сумме 206 782 гривны; налога на добавленную стоимость - 288044 гривны, а также показания свидетеля ОСОБА_6 в этой части, суд не может принять во внимание, так как они опровергаются з аключением повторной судебно-экономической экспертизы №731/732 от 27 июля 2010 года.

         Заключение  судебно–экономической экспертизы  № 4665-4666 от 31 мая 2008 года о том, что  за проверяемый период доначисления по налогу на прибыль составляет 111 218 гривен, а по НДС – 19 973 гривны, а также показания эксперта ОСОБА_7 в этой части суд не может принять во внимание, так как они опровергаются  з аключением повторной судебно-экономической экспертизы №731/732 от 27 июля 2010 года. Кроме того, в заключении   № 4665-4666 от 31 мая 2008 года  отсутствовало приложение № 1 и  эксперт ОСОБА_7 указывала, что  при проведении расчетов она допустила некоторые арифметические описки

         Анализируя собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что вина подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления полностью доказана и квалифицирует действия подсудимого  по ч.2 ст.367 УК Украины по признакам: служебная халатность, то есть ненадлежащее исполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, повлекшее тяжкие последствия

         При назначении наказания суд учитывает степень тяжести совершенного преступления, личность виновного, а также  обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание: впервые привлекается к уголовной ответственности, частично признал вину и чистосердечно  раскаялся в содеянном, совершенное преступление относится к категории преступлений средней тяжести.

         С учетом перечисленных обстоятельств суд приходит к выводу, что исправление подсудимого возможно без отбывания наказания  и считает  необходимым  освободить подсудимого от основного наказания с испытанием на основании ст.75 УК Украины и возложить на него обязанности, предусмотренные п.п.2,3 ч.1 ст.76 УК Украины.

         В соответствии с санкцией ч.2 ст.367 УК Украины подсудимому следует назначить дополнительное наказание в виде лишения права занимать руководящие должности в сельскохозяйственных предприятиях. Учитывая материальное положение подсудимого, суд считает возможным не назначать подсудимому дополнительное наказание в виде штрафа.  

         Вещественные доказательства следует  хранить в материалах настоящего уголовного дела.

         Гражданский иск Саратской МГНИ о взыскании с подсудимого 505134 гривен подлежит частичному удовлетворению в сумме  165 812 гривен, поскольку в результате преступных действий подсудимого государственным интересам причинен   ущерб в общей сумме 165 812 гривен. В остальной части иска следует отказать.  

         С подсудимого в пользу  Одесского научно-исследовательского  института судебных экспертиз следует взыскать документально подтвержденные судебные издержки в общей сумме  12 452 гривны  (т. 5 л.д.56, т. 6 л.д.14).

          Руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины,

суд,-

                                                П  Р  И  Г  О  В  О  Р  И  Л:

      ОСОБА_4   признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 367 УК Украины, и назначить ему наказание в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности в сельскохозяйственных предприятиях сроком на  один год.

      На основании ст.75 УК Украины ОСОБА_4 освободить от отбывания основного наказания с испытанием сроком на один год, обязав его в период испытания не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения уголовно-исполнительной инспекции и уведомлять уголовно-исполнительную инспекцию о перемене места жительства либо работы.

     Срок отбывания основного наказания  исчислять с момента провозглашения приговора, дополнительного – с момента вступления приговора в законную силу.

     Меру пресечения осужденному до вступления приговора в законную силу оставить подписку о невыезде.

     Гражданский иск Саратской межрайонной государственной налоговой инспекции удовлетворить частично. Взыскать со ОСОБА_4 в пользу государства сто шестьдесят пять  тысяч восемьсот двенадцать гривен. В остальной части иска отказать.

     Взыскать со ОСОБА_4 в пользу Одесского научно-исследовательского  института судебных экспертиз судебные издержки в общей сумме двенадцать тысяч четыреста пятьдесят две гривны.

     Вещественные доказательства хранить в материалах настоящего уголовного дела.

     На приговор суда может  быть подана апелляция в апелляционный  суд Одесской области через Саратский районный  суд Одесской области в течение пятнадцати суток с момента провозглашения.

                                                              С У Д Ь Я: