Дело 1-218

                                                                                                                                             2010 год

                                                          П Р И Г О В О Р

                                                    ИМЕНЕМ       УКРАИНЫ

26 октября 2010 г.                                         г. Каменка-Днепровская

Каменско-Днепровский районный суд Запорожской области

в составе: председательствующего судьи    Комышней Н.И.,

                  при секретаре                                Гирков А.И.,

                  с участием прокурора                   Ишко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Каменка-Днепровская дело по обвинению                                        

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Каменка-Днепровская Запорожской области, украинца, гражданина Украины, женатого, на иждивении имеет  дочь ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_3, сына ОСОБА_3 ІНФОРМАЦІЯ_4, образование высшее, частный предприниматель, прописанного и проживающего по адресу: АДРЕСА_1 в силу ст. 89 УК Украины не судим,

в совершении преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.1, 3 ст. 358 УК Украины,

                                                      У с т а н о в и л :

            ОСОБА_4, будучи частным предпринимателем, являясь лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, обязанным уплачивать налоги, зарегистрированным как субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо 22.06.2005г. в К.-Днепровской райгосадминистрации под № НОМЕР_1, взятым 22.06.2005г. на налоговый учет К.-Днепровской МГНИ Запорожской области, проживающим по адресу: АДРЕСА_1 будучи согласно ст.19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003г. № 889-IV (с изменениями и дополнениями), ответственным за ведение учета доходов и затрат непосредственно связанных с их получением, ответственным за хранение учетных данных о доходах, затратах и уплате налогов, ответственным за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет, по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.09.2007г. по 31.12.2007г. умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельности в сумме 1 106 922,75 грн. при следующих обстоятельствах.

Осуществляя в период с 01.09.2007г. по 31.12.2007г. предпринимательскую деятельность в виде скупки и реализации сельхозпродукции, ОСОБА_1 приобретал указанную сельхозпродукцию у неустановленных досудебным следствием физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Фактов совершения своих хозяйственных операций по закупке сельхозпродукции не фиксировал и первичных документов не составлял.

При составлении налоговой декларации о полученных доходах за 2007 год, ОСОБА_1 пользовался услугами частного предпринимателя ОСОБА_5, которая, будучи профессиональным бухгалтером, определяла валовые доходы и валовые расходы от предпринимательской деятельности, а также оказывала консультации по заполнению налоговой декларации о полученных доходах за 2007 год для ОСОБА_1, после чего последний сам заполнил указанную декларацию, подписал ее и предоставил в К.-Днепровскую МГНИ.

Для составления указанной декларации ОСОБА_1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, скрыл от ОСОБА_5 полные данные о поступивших на его банковский счет денежных средствах за поставленную продукцию, а также предоставил ОСОБА_5 заведомо ложные данные о якобы имевшем место приобретении сельхозпродукции от предприятий с признаками фиктивности - ООО «Укрдах», ЧП «Локрам», ЧП «Рамона», которые на момент совершения мнимых сделок были ликвидированы либо финансово-хозяйственную деятельность вести не могли.

Располагая предоставленными ОСОБА_1 заведомо заниженными данными об имевших место операциях по реализации сельхозпродукции в адрес ЧП «Артмакс», ЧП «Талассо-С», ЧП ПКФ «Базис», ЗАО «Васильевка-Агро», а также заведомо ложными данными о мнимых хозяйственных операциях по закупке сельхозпродукции у предприятий ООО «Укрдах», ЧП «Локрам», ЧП «Рамона», которые на момент осуществления сделок были ликвидированы либо финансово-хозяйственную деятельность вести не могли,    ОСОБА_5, полагавшая эти данные достоверными, при определении сумм налоговых обязательств по налогу с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью и оказании консультаций для ОСОБА_1 по заполнению налоговой декларации о полученных доходах за 2007 год, в нарушение требований ст.13 р.4 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» №13/92 от 26.12.1992г. (с изменениями и дополнениями), которая определяет, что к составу валовых затрат, непосредственно связанных с получением доходов, относятся затраты, которые включаются в состав валовых затрат производства (оборота) или подлежат амортизации согласно ст.5 «Валовые расходы» Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 334/94-ВР от 28.12.1994г. (с изменениями и дополнениями), необоснованно занизила валовой доход на общую сумму 2 630 700 грн. и необоснованно завысила валовые расходы на общую сумму 4 784 370 грн., а ОСОБА_1 умышленно внес заведомо ложные данные с заниженным валовым доходом и завышенным валовым расходом в налоговую декларацию о полученных доходах за 2007 год, что повлекло занижение подлежащего уплате в бюджет налога с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью на общую сумму 1 106 922,75 грн.

В ходе следствия установлено движение денежных средств по расчетному счету ОСОБА_1 № НОМЕР_2, открытому в Запорожском РУ КБ «Приватбанк» МФО 313399, где за период с 01.09.2007г. по 31.12.2007г. поступили денежные средства от ЧП «Артмакс», ЧП «Талассо-С», ЧП ПКФ «Базис», ЗАО «Васильевка-Агро» в качестве оплаты за реализованную им сельхозпродукцию на общую сумму 7 639 765 грн., которые в дальнейшем были переведены на карточный счет ОСОБА_1 № НОМЕР_3 в Запорожском РУ КБ «Приватбанк», сняты по электронной пластиковой карте наличными денежными средствами и использованы для дальнейших расчетов с неустановленными следствием физическими лицами за сельхозпродукцию.

В ходе досудебного следствия было установлено, что согласно акта проверки № 1/23-2/31180596 от 23.01.09г., проведенной ГНИ в г. Энергодар, ООО «Укрдах» было ликвидировано согласно постановления Хозяйственного суда Запорожской области от 30.08.2007г., свидетельство о регистрации плательщика НДС ООО «Укрдах» было аннулировано согласно акта ГНИ в г. Энергодар от 15.11.2006г., т.е. на момент совершения мнимых сделок приобретения сельхозпродукции ОСОБА_1 у ООО «Укрдах» в сентябре-декабре 2007 года, данное предприятие, будучи ликвидированным, не имело возможности осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и осуществлять поставки сельхозпродукции в адрес ОСОБА_1

Согласно материалов, поступивших из ОНМ ГНИ в Кировском районе                         г. Днепропетровска, ЧП «Рамона» Хозяйственным судом 05.10.2009г. признана банкротом и ликвидирована, 07.10.2009г. снята с учета ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска. Согласно  акта проверки № 17/2305/33668061 от 17.01.2009г., проведенной ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска, у предприятия ЧП «Рамона» свидетельство о регистрации плательщиком НДС аннулировано согласно акта от 23.04.2007г., по месту регистрации ЧП «Рамона» не находится, последний раз отчетность в ГНИ в Кировском районе                           г. Днепропетровск предоставлялась в феврале 2006г. т.е. на момент совершения мнимых сделок приобретения сельхозпродукции ОСОБА_1 у ЧП «Рамона» в сентябре-декабре 2007 года, данное предприятие не имело возможности осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и осуществлять поставки сельхозпродукции в адрес ОСОБА_1 Сотрудниками ОНМ ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровск установлено, что с июля 2005 года до момента ликвидации единственным учредителем и директором ЧП «Рамона» являлся ОСОБА_6, который пояснил, что данное предприятие на него было зарегистрировано мошенническим путем при краже его паспорта, своего согласия на назначение себя директором ЧП «Рамона» не давал, никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Рамона» не имел, никаких документов не подписывал.

Согласно акта проверки № 144/23-5112/33670002 от 05.02.09г., проведенной ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровск, ЧП «Локрам» по месту регистрации не находится, плательщиком НДС не является, свидетельство плательщика НДС аннулировано 18.07.2008г. в связи с не представлением на протяжении года отчетности. С декабря 2006г. отчетность в ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровск не предоставлялась, т.е. на момент совершения мнимых сделок приобретения сельхозпродукции ОСОБА_1 у ЧП «Локрам» в сентябре-декабре 2007 года, данное предприятие не имело возможности осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и осуществлять поставки сельхозпродукции в адрес ОСОБА_1 Сотрудниками ОНМ ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровск были установлены должностные лица ЧП «Локрам», где единственным учредителем с июля 2005 года по настоящее время является ОСОБА_7, а директором – ОСОБА_8 Согласно показаний учредителя ЧП «Локрам» ОСОБА_7, последний не имеет отношения к деятельности ЧП «Локрам», не занимался его регистрацией и финансово-хозяйственной деятельностью, данное предприятие на него зарегистрировали при утере им паспорта. Согласно показаний директора ЧП «Локрам» ОСОБА_8 в данном предприятии его назначили директором за вознаграждение по предложению неизвестного лица, никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Локрам» он не имел, никаких документов не подписывал.

Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_1, зная о предстоящей в будущем документальной проверке, умышленно, с целью сокрытия фактов уклонения от уплаты налогов и для придания вида законности проведенных им в 2007 году хозяйственных операций, получил у неустановленных лиц бланки первичных документов и печати ООО «Укрдах», ЧП «Локрам», ЧП «Рамона», после чего на протяжении 2007-2008 года подделал ряд первичных бухгалтерских документов – договоров, накладных, налоговых накладных, квитанций к приходным кассовым ордерам – свидетельствующих о якобы имевших место фактах приобретения сельхозпродукции на общую сумму 5 698 541,68 грн. у предприятий ООО «Укрдах», ЧП «Локрам», ЧП «Рамона» в 2007 году.

Указанные документы ОСОБА_1 подделал сам и путем использования других лиц – частного предпринимателя ОСОБА_5, оказывающей в 2007 году согласно договора услуги по ведению бухгалтерского учета и налоговой отчетности для ЧП ОСОБА_1, и иных неустановленных следствием лиц, внеся в них данные о мнимых операциях приобретения сельхозпродукции, заверив их поддельными подписями и печатями предприятий ООО «Укрдах», ЧП «Локрам», ЧП «Рамона», а именно следующие бухгалтерские документы:

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 29/9 от 27.09.2007г. на сумму 386004 грн. выписанная от имени ЧП «Рамона» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ЧП «Рамона», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Накладная № 25 от 27.09.2007г. на отпуск от ЧП «Рамона» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 386004 грн., в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Налоговая накладная № 25 от 27.09.2007г. на отпуск от ЧП «Рамона» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 386004 грн., на налоговой накладной стоит оттиск круглой мастичной печати ЧП «Рамона», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 28 от 03.09.2007г. на сумму 246250,37 грн. выписанная от имени ЧП «Локрам» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ЧП «Локрам», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 30 от 17.09.2007г. на сумму 350000 грн. выписанная от имени ЧП «Локрам» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ЧП «Локрам», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 31 от 18.09.2007г. на сумму 350000 грн. выписанная от имени ЧП «Локрам» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ЧП «Локрам», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 32 от 19.09.2007г. на сумму 350513,29 грн. выписанная от имени ЧП «Локрам» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ЧП «Локрам», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Накладная № 60 от 17.09.2007г. на отпуск от ЧП «Локрам» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 1050513,29 грн., в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Накладная № 58 от 03.09.2007г. на отпуск от ЧП «Локрам» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 246250,37 грн., в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Налоговая накладная № 58 от 27.09.2007г. на отпуск от ЧП «Локрам» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 246250,37 грн., на налоговой накладной стоит оттиск круглой мастичной печати ЧП «Локрам», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Налоговая накладная № 60 от 17.09.2007г. на отпуск от ЧП «Локрам» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 1050513,29 грн., на налоговой накладной стоит оттиск круглой мастичной печати ЧП «Локрам», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 54 от 05.10.2007г. на сумму 300000 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 55 от 06.10.2007г. на сумму 300000 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 56 от 07.10.2007г. на сумму 394997,69 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 61 от 12.10.2007г. на сумму 350000 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 62 от 13.10.2007г. на сумму 350000 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 63 от 14.10.2007г. на сумму 95998 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 7 от 28.09.2007г. на сумму 80000 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 8 от 28.09.2007г. на сумму 75182,33 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Накладная № 14 от 28.09.2007г. на отпуск от ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 155182,33 грн., в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Налоговая накладная № 14 от 28.09.2007г. на отпуск от ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 155182,33 грн., на налоговой накладной стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Договор от 28.09.2007г. между ООО «Укрдах» и ЧП ОСОБА_1, на поставку в адрес последнего, подсолнечника в количестве 54,26 тонн по цене 2860 грн . за тонну на общую сумму 155182,33 грн., в графе руководители указана фамилия директора  ООО «Укрдах» Цель В.Н. и стоит подпись, также указана фамилия ОСОБА_1 и стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 78 от 03.11.2007г. на сумму 520000 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 79 от 04.11.2007г. на сумму 520000 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 80 от 05.11.2007г. на сумму 520000 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Квитанция к приходному кассовому ордеру № 81 от 06.11.2007г. на сумму 509596 грн. выписанная от имени ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 за реализованный подсолнечник, на квитанции стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Накладная № 64 от 03.11.2007г. на отпуск от ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 2069596 грн., в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Накладная № 50 от 12.10.2007г. на отпуск от ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 795998 грн., в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Накладная № 47 от 05.10.2007г. на отпуск от ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 994997,69 грн., в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Налоговая накладная № 64 от 03.11.2007г. на отпуск от ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 2069596 грн., на налоговой накладной стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Налоговая накладная № 50 от 12.10.2007г. на отпуск от ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 795998 грн., на налоговой накладной стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Налоговая накладная № 47 от 05.10.2007г. на отпуск от ООО «Укрдах» в адрес ЧП ОСОБА_1 подсолнечника на сумму 994997,69 грн., на налоговой накладной стоит оттиск круглой мастичной печати ООО «Укрдах», в графе руководитель стоит подпись.

?   ·     Договор купли продажи от 03.11.2007г. между ООО «Укрдах» и ЧП ОСОБА_1, на поставку в адрес последнего, подсолнечника в количестве 720 тонн, в графе руководители на месте фамилии должностного лица ООО «Укрдах» стоит подпись, также указана фамилия ОСОБА_1 и стоит подпись.

?   ·     Договор купли продажи от 05.10.2007г. между ООО «Укрдах» и ЧП ОСОБА_1, на поставку в адрес последнего, подсолнечника, в графе руководители на месте фамилии должностного лица ООО «Укрдах» стоит подпись, также указана фамилия ОСОБА_1 и стоит подпись.

Согласно заключения судебной почерковедческой экспертизы № 136 от 27 апреля 2009г. краткие записи в графах квитанции к приходному кассовому ордеру № 29/9 от 27.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ЧП «Рамона», квитанции к приходному кассовому ордеру № 28 от 03.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ЧП «Локрам», квитанции к приходному кассовому ордеру № 30 от 17.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ЧП «Локрам», квитанции к приходному кассовому ордеру № 31 от 18.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ЧП «Локрам», квитанции к приходному кассовому ордеру № 32 от 19.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ЧП «Локрам»,  квитанции к приходному кассовому ордеру № 54 от 05.10.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», квитанции к приходному кассовому ордеру № 55 от 06.10.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», квитанции к приходному кассовому ордеру № 56 от 07.10.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», квитанции к приходному кассовому ордеру № 61 от 12.10.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», квитанции к приходному кассовому ордеру № 62 от 13.10.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», квитанции к приходному кассовому ордеру № 63 от 14.10.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», выполнены ОСОБА_5;

а краткие записи в графах квитанции к приходному кассовому ордеру № 7 от 28.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», квитанции к приходному кассовому ордеру № 8 от 28.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», накладной № 14 от 28.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», налоговой накладной № 14 от 28.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», договора купли-продажи от 28.09.2007г. между ООО «Укрдах» и ЧП ОСОБА_1 выполнены ОСОБА_1, а в графе «лицо, которое подписало налоговую накладную» налоговой накладной № 14 от 28.09.2007г., заверенной оттиском круглой мастичной печати ООО «Укрдах», стоит подпись ОСОБА_1

Указанные выше подделанные документы, выдавая их за подлинные, ОСОБА_1 в период с 13.03.2009г. по 16.03.2009г. предоставил заведующей сектором контрольно-проверочной работы отдела налогообложения физических лиц К.-Днепровской МГНИ Коноплянко С.Ю. для проведения внеплановой выездной документальной проверки по вопросам соблюдения налогового и иного законодательства субъектом предпринимательской деятельности ОСОБА_1 за период с 01.09.2007г. по 31.12.2007г., по результатам которой был составлен акт № 17-221-03-28 от 16.03.2009г.

Таким образом, в результате умышленных действий ОСОБА_1, общая сумма фактически не поступивших в бюджет денежных средств составила 1 106 922,75 грн., что в пять тысяч и более раз (в 5535 раз) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в указанный период 200 грн., и составляет особо крупный размер.

Он же, с целью уклонения от уплаты налогов, подделал налоговую декларацию о полученных доходах за 2007 год, являющуюся официальным документом, удостоверяемым гражданином-предпринимателем, что освободило ОСОБА_1 от обязанностей уплаты налога с доходов физических лиц, совершив преступление при следующих обстоятельствах.

17.03.2008г. в К.-Днепровскую МГНИ была предоставлена налоговая декларация о полученных доходах от занятия предпринимательской деятельностью за 2007 год, составленная и подписанная ОСОБА_1, с данными, свидетельствующими о возникновении у ОСОБА_1 за 2007 год чистых налоговых обязательств перед бюджетом по налогу с доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 5337,75 грн., а по данным проверки необходимо было отразить сумму 1 112 260,50 грн., в результате чего в бюджет фактически не поступили за 2007 год денежные средства в сумме 1 106 922,75 грн.

Кроме того, указанную выше подделанную им налоговую декларацию о полученных доходах за 2007 год, ОСОБА_1 использовал, предоставив ее в К.-Днепровскую МГНИ, что освободило ОСОБА_1 от обязанностей уплаты в бюджет денежных средств в виде налога с доходов физических лиц на общую сумму 1 106 922,75  грн.

    В судебном заседании ОСОБА_1 свою вину в инкриминируемых ему преступлениях, предусмотренных ч.3 ст.212, ч.1, 3 ст. 358 УК Украины признал полностью, чистосердечно раскаялся, и пояснил, что он в июне 2005 года зарегистрировался в К.-Днепровской райгосадминистрации как субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо, и был взят на учет в К.-Днепровской МГНИ как плательщик налогов. В период с сентября по декабрь 2007 года ОСОБА_1 скупал у субъектов предпринимательской деятельности, в К.-Днепровском районе сельхозпродукцию. В дальнейшем он данную продукцию реализовывал в адрес ЧП «Талассо-С», ЧП ПКФ «Базис», ЧП «Артмакс», ЗАО «Васильевка Агро». У кого приобретал, когда, в каких объемах и как производил расчеты, ОСОБА_1 уже не помнит, так как прошел большой промежуток времени. Для транспортировки продукции ОСОБА_1 нанимал различный частный автотранспорт и никаких документов на перевозку не получал. Связь с представителями ЧП «Талассо-С», ЧП ПКФ «Базис», ЧП «Артмакс», ЗАО «Васильевка Агро» после заключения договоров осуществлялась в телефонном режиме. Вся документация по взаимоотношениям с ЧП «Талассо-С», ЧП ПКФ «Базис», ЧП «Артмакс», ЗАО «Васильевка Агро» передавалась автобусами, то есть он не встречался с их представителями лично. Ведением бухгалтерского и налогового учетов, занималась ЧП ОСОБА_5, которая вела отчетность на основании предоставленной ей от ОСОБА_1 документацией. В декларации о доходах полученных в период с 01 января по 31 декабря 2007 года, всю сумму возникших налоговых обязательств за этот период времени ОСОБА_1 не отображал в связи с тем, что им были утеряны первичные документы на приобретение сельхозпродукции. Декларацию о доходах полученных в период с 01 января по 31 декабря 2007 года он заполнял и подписывал лично сам.

 Другие доказательства, согласно ст.299 УПК Украины, судом не исследовались.

 Действия ОСОБА_1 правильно квалифицированы по ч.3 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, обязанным уплачивать налоги, по предварительному сговору группой лиц, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах; по ч.1 ст. 358 УК Украины как умышленные действия, выразившиеся в подделке и использовании документа, который удостоверяется гражданином-предпринимателем и освобождает от обязанностей уплаты налогов;  по ч.3 ст. 358 УК Украины как   умышленные действия, выразившиеся в использовании заведомо поддельного документа.

  При избрании подсудимому вида и размера наказания, суд учитывает     обстоятельства дела  условия и тяжесть совершенных им преступлений,     его личность, по месту жительства  характеризуется  положительно.   Обстоятельства отягчающие наказание  суд не усматривает, смягчающими  наказание обстоятельствами являются –        чистосердечное раскаяние,   кроме того, судом признается смягчающим  наказание обстоятельством, то, что ОСОБА_1 на иждивении  имеет  несовершеннолетних детей, мать преклонного возраста      и полагает возможным назначить наказание без изоляции от общества, а также применить ст. 69  УК Украины  и назначить наказание ОСОБА_1 более мягкое чем указано в санкции  ч.3 ст. 212 УК Украины – в виде штрафа, без лишения права заниматься   предпринимательской и иной  связанной с бизнесом деятельностью, без конфискации.

По делу  наложен арест на автомобиль регистрационный номер НОМЕР_4, жилой дом  и времянку с хозпостройками, расположенных по АДРЕСА_1 документов  подтверждающих  их принадлежность ОСОБА_1 в материалах дела нет,  поэтому арест с вышеуказанного имущества  необходимо снять.

 Вещественные доказательства по уголовному делу,  хранящиеся в деле т.4 л.д.113, т.4 л.д.133, т.4 л.д.154  необходимо оставить при уголовном деле.

 По делу гражданський  иск не заявлено.

           Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины , суд

П р и г о в о р и л:

ОСОБА_1  признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных  ч 3 ст. 212, ч 1,3 ст. 358 УК Украины и назначить ему наказание – по ч.3 ст. 212 УК Украины, с применением ст. 69 УК Украины   в виде штрафа  в сумме 2 380  гривен бес лишения заниматься определенной деятельностью,  без  конфискации       - по ч.1 ст.358 УК Украины назначить  наказание в виде штрафа  в сумме 850 гривен. - по ч.3 ст.358 УК Украины назначить  наказание в виде штрафа  в сумме 850 гривен.

 Применяя  ст. 70 УК Украины, поглощая менее  строгое наказание более строгим окончательно к отбытию ОСОБА_1   определить  наказание в виде штрафа  в сумме 2 380 гривен.

Меру пресечения ОСОБА_1  оставить прежнюю – подписку о невыезде, до вступления приговора в законную силу.

Снять наложенный арест на автомобиль регистрационный номер НОМЕР_4, жилой дом  и времянку с хозпостройками, расположенных по АДРЕСА_1  

  Вещественные доказательства хранящиеся в деле, оставить при уголовном деле ( т.4 л.д.113, т.4 л.д.133, т.4 л.д.154 ).

Приговор может быть обжалован в Запорожский апелляционный суд в течении 15-ти суток.

    Судья                                                                                         Н.И. Комышняя