дело № 11а-2836  -  2009 г.             председательствующий 1 инстанции: Хаустова Т.А.

категория: ч.3 ст.212, ч.2 ст.366,                                 Докладчик: Половинкин Б.А.

ч.2 ст.15 ч.5 ст.191, ч.1 ст.366 УК Украины

                                                     ОПРЕДЕЛЕНИЕ

                                              ИМЕНЕМ     УКРАИНЫ

16 ноября 2010 года                                           город Донецк

             Коллегия судей судебной палаты по уголовным делам  Апелляционного суда Донецкой области в составе:

Председательствующего - судьи  Кондакова  Г.В.

Судей  Парфенюк  С.В.  и  Половинки на  Б.А.            

с участием прокурора  Каушан  И.В.

осужденной   ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Донецке уголовное дело по апелляциям прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела в суде первой инстанции, защитника ОСОБА_2 на приговор Славянского гор районного суда Донецкой области от 26 апреля 2010 года, которым

                             ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженка

                             п. Дробышево  Краснолиманского  района Донецкой области, гражданка

                             Украины, образование среднее, не замужняя, имеющая на иждивении

                             несовершеннолетнего ребенка, не работающая, ранее не судимая,

                             проживающая по адресу: АДРЕСА_1

была осуждена по ч.3 ст. 212 УК Украины на шесть лет лишения свободы с лишением права занимать должности руководителя предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на срок два года, с конфискацией всего имущества;

         по ч.2 ст.366 УК Украины на три года лишения свободы с лишением права занимать должности руководителя предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на срок два года;

         по ч.2 ст. 15, ч.5 ст. 191 УК Украины на семь лет лишения свободы с лишением права занимать должности руководителя предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на срок два года, с конфискацией всего имущества;

         по ч.1 ст. 366 УК Украины к штрафу в размере 1700 ( одна тысяча семьсот ) гривен в доход государства.

         В соответствии с ч.1 ст.70 УК Украины окончательное наказание ОСОБА_1 по совокупности совершенных преступлений определено путем частичного сложения назначенных наказаний в виду  восьми лет лишение свободы с лишением права занимать должности руководителя предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, связанные с исполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на срок три года, с конфискацией всего имущества, наказание в виде штрафа в размере 1700 (одна тысяча семьсот) гривен в доход государства исполнять самостоятельно.

                                                  УСТАНОВИЛА:

           Согласно приговора, ОСОБА_1  признана  виновной в  том, что,  являясь собственником и работая директором частного предприятия "СГ-С-О-В-009", действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета от 29.12.2008 года, зарегистрированного по юридическому адресу: гор. Славянск ул. Чубаря, 4 и состоящего на учете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистрированного 23.03.2009 года в выше указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и фактически исполняя обязанности главного бухгалтера выше названного субъекта предпринимательской деятельности, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.З Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а также, будучи ответственной, за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период апреля - мая 2009 года умышленно уклонилась от уплаты налогов путем необоснованного формирования налогового кредита по НДС, а так же внесением заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности, подаваемые в Славянскую ОГНИ, что повлекло умышленное занижение налоговых обязательства по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды на сумму 2626270 грн. и, соответственно, фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в крупных размерах.

            Так, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово - хозяйственный деятельности предприятия, за период апреля - мая 2009 года предприятие осуществило финансово - хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой сформировало налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 2626270 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятий - поставщиков ООО "Надежда", ООО "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Маркет В.Г.", индивидуальные налоговые номера которых директор ОСОБА_1 отразила в разделе №2 в приложениях к налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за выше указанные налоговые периоды,   в том числе : в апреле 2009 года в сумме 1009584 грн.; в мае 2009 года в сумме 1616686 грн.

Однако, фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятиями ООО "Надежда", ООО "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Mapкет В.Г.", в том числе в части приобретения у них товаров (работ, услуг) и выше указанные предприятия - продавцы не оформляли и не выдавали в адрес ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию - покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

             В период апреля - мая 2009 года директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно сформировала налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 2626270 грн., в том числе в апреле 2009 года в сумме 1009584 грн. и в мае 2009 года в сумме 1616686 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятий - поставщиков ООО "Надежда", ООО "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Маркет В.Г.", с которыми фактически   ЧП "СГ-С-О-В-009" финансово - хозяйственных взаимоотношений не имело, однако индивидуальные налоговые номера, которых были отражены в разделе №2 "Налоговый кредит"   в приложениях к налоговым декларациям  по налогу на добавленную стоимость за выше указанные налоговые периоды, что повлекло занижение налоговых обязательств по НДС на выше указанную сумму.

             В результате противоправных действий директора ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1, совершенных в период апреля - мая 2009 года и сопряженных с нарушением выше указанных норм законодательства Украины в сфере налогообложения, умышленно не было начислено и. соответственно, не уплачено налога на добавленную стоимость в сумме 2626270 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет Украины денежных средств в указанном размере и что является средствами в особо крупных, т.к. в 5000 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

            Кроме того, ОСОБА_1, являясь собственником и работая директором частного предприятия "СГ-С-О-В-009", действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета от 29.12.2008 года, зарегистрированного по юридическому адресу: гор. Славянск ул. Чубаря, 4 и состоящего на учете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистрированного 23.03.2009 года в выше указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и фактически исполняя обязанности главного бухгалтера выше названного субъекта предпринимательской деятельности, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.3 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а также, будучи ответственной за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы , в период с апреля 2009 года по август 2009 года для достижения цели уклонения от уплаты налогов умышленно внесла в официальные документы - декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения к ним, подаваемые в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ, заведомо ложные сведения в виде необоснованно сформированных сумм налогового кредита по НДС и индивидуальных налоговых номеров предприятий - поставщиков ООО "Надежда", ООО "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Маркет В.Г.", с которыми фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" финансово - хозяйственных взаимоотношений не имело, что повлекло тяжкие последствия.

            Так, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово - хозяйственный деятельности предприятия, за период апреля - мая 2009 года предприятие осуществило финансово - хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой сформировало налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 2626270 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятий - поставщиков ООО "Надежда", ООО "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Маркет В.Г.". индивидуальные налоговые номера которых директор ОСОБА_1 отразила в разделе №2 в приложениях к налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость за выше указанные налоговые периоды,   в том числе : в апреле 2009 года в сумме 1009584 грн.; В/мае 2009 года в сумме 1616686 грн.

Однако, фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятиями ООО "Надежда", ООО "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Маркет В.Г.", в том числе в части приобретения у них товаров (работ, услуг) и выше указанные предприятия - продавцы не оформляли и не выдавали в адрес ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию - покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

           Таким образом, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия в части понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг и о том, что в действительности ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятиями ООО "Надежда", ООО "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Маркет В.Г.", 19 мая 2009 года, 19 июня 2009 года, 22 июня 2009 года и 03 августа 2009 года, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, необоснованно отразила в стоках 10.1 колонок Б "налоговый кредит" в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года и май 2009 года, в строках 3 колонок 3 в уточняющих расчетах налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, а так же в разделе 2 "налоговый кредит" в приложениях №5 "Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" к выше указанным налоговым декларациям сумму налогового кредита в размере 2626270 грн. и индивидуальные признаки предприятий - поставщиков (продавцов) ООО "Надежда", 000 "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Маркет В.Г.", в том числе:

в стоке 10.1 колонки Б "налоговый кредит" в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года отразила сумму налогового кредита 1009584 грн.; в стоке 10.1 колонки Б "налоговый кредит" в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года отразила сумму налогового кредита 1616686 грн.; в строке 3 колонки 3 в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декларации за апрель 2009 года отразила в виде уточнения сумму налогового кредита 144387 грн.; в разделе 2 "налоговый кредит" в приложении №5 "Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" № 26408 к налоговой декларации по НДС за апрель 2009 года отразила индивидуальные признаки предприятия - продавца ( поставщика) ООО "Надежда" и сумму налогового кредита по НДС 1009584 грн., сформированного из взаимоотношений с данным предприятием;

в разделе 2 "налоговый кредит" в приложении №5 "Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" № 51132 к налоговой декларации по НДС за апрель 2009 года отразила индивидуальные признаки предприятий - продавцов (поставщиков) ООО "АЗЕ-РИТ". ООО "Метал-Маркет В.Г." и ООО "Надежда" и суммы налогового кредита по НДС 608751, 16 грн., 545219,72 грн. и (-) 1009583.66 грн., соответственно, сформированные из взаимоотношений с данными предприятиями;

в разделе 2 "налоговый кредит" в приложении №5 "Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" к налоговой декларации по НДС за май 2009 года отразила индивидуальные признаки предприятий - продавцов (поставщиков) ООО "АЗЕ-РИТ" и ООО "Метал-Маркет В.Г." и суммы налогового кредита по НДС 839306,43 грн. и 777379,57 грн., соответственно, сформированные из взаимоотношений с данными предприятиями, что не соответствовало действительным результатам финансово - хозяйственной деятельности и фактическим суммам налогового кредита по НДС ЧП "СГ-С-О-В-009", после чего, выше указанные документы налоговой отчетности - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения к ним с внесенными заведомо ложными сведениями заверила личной подписью и оттиском печати ЧП "СГ-С-О-В-009" и подала в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларирования результатов деятельности предприятия за указанные налоговые периоды. В результате внесения заведомо ложных сведений директором ОСОБА_1 в документы налоговой отчетности ЧП "СГ-С-О-В-009" , в период с апреля 2009 года по август 2009 года не было начислено и фактически не уплачено в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 2626270 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием.

            Продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_1, являясь собственником и работая директором частного предприятия "СГ-С-О-В-009", действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета от 29.12.2008 года, зарегистрированного по юридическому адресу: гор. Славянск ул. Чубаря. 4, и состоящего на учете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистрированного 23.03.2009 года в выше указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и фактически исполняя обязанности главного бухгалтера выше названного субъекта предпринимательской деятельности, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.З Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а также, будучи ответственной за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период июня - июля 2009 года и сентября - октября 2009 года, действуя умышленно, злоупотребляя своими правами и служебным положением, путем необоснованного декларирования  налогового кредита по НДС, что повлекло формирование отрицательного значения налоговых обязательств предприятия за июнь 2009 года и сентябрь 2009 года, заявленных к возмещению из государственного бюджета, а так же внесением заведомо ложных сведений в документы налоговой отчетности, подаваемые в Славянскую ОГНИ, совершила покушение на завладение чужим имуществом - денежными средствами из бюджета Украины в размере 3236000 грн., что в 600 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером средств.

           Так, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1, 3 1 июля 2007 года, в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово - хозяйственный деятельности предприятия, за период июня 2009 года предприятие осуществило финансово - хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1250000 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X", индивидуальный налоговый номер которого директор ОСОБА_1 отразила в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, и подала 31 июня 2009 года в Славянскую ОГНИ, в результате чего по итогам указанного налогового периода у ЧП "СГ-С-О-В-009" образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1250000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно которая была заявлена к возмещению из государственного бюджета.

            Однако, фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП "НКФ "Техком X", в том числе в части приобретения у него товаров (работ, услуг) в июне 2009 года и выше указанное предприятие - продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию - покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

            В период июня 2009 года директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1, в нарушение п.п.7.4.1. п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно сформировала налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1250000 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X" , с которым фактически  411 "СГ-С-О-В-009" финансово - хозяйственных взаимоотношений не имело, однако индивидуальный налоговый номер которого был отражен в разделе №2 "Налоговый кредит" в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за вышеуказанный налоговый период, что повлекло завышение налогового кредита по НДС на выше указанную сумму.

            Таким образом, директор ЧП "СТ-С-О-В-009" ОСОБА_1 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия за июнь 2009 года в части отсутствия понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг и о том, что в действительности ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП "НКФ "Техком X", умышленно, преследуя цель завладения денежными средствами из бюджета Украины, в июле 2009 года в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декларации за июнь 2009 года отразила и задекларировала сумму налогового кредита 1250000 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услугу предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X" и внесла его индивидуальный налоговый номер в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, сформировав, таким образом, по итогам указанного налогового периода отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1250000 грн., осознавая при этом, что выше названная сумма подлежит к возмещению на расчетный счет ЧП "СТ-С-О-В-009" денежными средствами из государственного бюджета Украины.

            При совершении выше указанного деяния, направленного на завладение денежными средствами из государственного бюджета Украины, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 осознавала и достоверно знала о том, что. в соответствии с п.п. "а" п.п.7.7.1 1 п.7.7 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями). 411 "СГ-С-О-В-009" не имеет права на бюджетное возмещение налогового кредита по НДС. так как руководимое ею предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавлено) к > стоимость менее, чем за 12 календарных месяцев до месяца, т.е. июня 2009 года, по результатам которого подано заявление на бюджетное возмещение в сумме 1250000 грн.

            Однако, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 свои преступные намерения на завладение бюджетными денежными средствами в размере 1250000 грн. посредством незаконного их возмещения на расчетный счет предприятия из бюджета Украины в виде необоснованно заявленной в июне 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умышленно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм законодательства Украины в сфере налогообложения были своевременно выявлены и зафиксированы контролирующим налоговым органом Славянской ОГНИ при проведении внеплановой документальной проверки по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за июнь 2009 года.

            Кроме того, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1. 30 октября 2009 года, в контролирующий налоговый орган Славянскую   ОГНИ   для   декларирования   результатов   финансово   -   хозяйственной   деятельности предприятия, за период сентября 2009 года предприятие осуществило финансово - хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1986000 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X", индивидуальный налоговый номер которого директор ОСОБА_1 отразила в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года, в результате чего по итогам указанного налогового периода у ЧП "СГ-С-О-В-009" образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1986000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно которая была заявлена к возмещению из государственного бюджета.

            Однако, фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП "НКФ "Техком X", в том числе в части приобретения у него товаров (работ, услуг) в сентябре 2009 года и выше указанное предприятие - продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию - покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

            В период сентября 2009 года директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) необоснованно сформировала налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1986000 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X" , с которым фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" финансово - хозяйственных взаимоотношений не имело, однако индивидуальный налоговый номер которого был отражен в разделе №2 "Налоговый кредит" в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за вышеуказанный налоговый период, что повлекло завышение налогового кредита по НДС на выше указанную сумму.

             Таким образом, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия за сентябрь 2009 года в части отсутствия понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг и о том, что в действительности ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП "НКФ "Техком X", умышленно, преследуя цель завладения денежными средствами из бюджета Украины, в октябре 2009 года в уточняющем расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декларации за сентябрь 2009 года отразила и задекларировала сумму налогового кредита 1986000 грн. по операциям приобретения товар но - материальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X" и внесла его индивидуальный налоговый номер в разделе № 2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года, сформировав, таким образом, по итогам указанного налогового периода отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1986000 грн., осознавая при этом, что выше названная сумма подлежит к возмещению на расчетный счет ЧП "СГ-С-О-В-009" денежными средствами из государственного бюджета Украины.

            При совершении выше указанного деяния, направленного на завладение денежными средствами из государственного бюджета Украины, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 осознавала и достоверно знала о том, что, в соответствии с п.п. "а" п.п.7.7.1 1 п.7.7 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), ЧП "СГ-С-О-В-009" не имеет права на бюджетное возмещение налогового кредита по НДС, так как руководимое ею предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость менее, чем за 12 календарных месяцев до месяца, т.е. сентября 2009 года, по результатам которого подано заявление на бюджетное возмещение в сумме 1986000 грн.

            Однако, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 свои преступные намерения на завладение бюджетными денежными средствами в размере 1986000 грн. посредством незаконного их возмещения на расчетный счет предприятия из бюджета Украины в виде необоснованно заявленной в сентябре 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умышленно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм законодательства Украины в сфере налогообложения были своевременно выявлены и зафиксированы контролирующим налоговым органом - Славянской ОГНИ при проведении внеплановой документальной проверки по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за сентябрь 2009 года.

            Всего, в период июня - октября 2009 года в результате совершения выше описанных противоправных действий директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1, умышленно и осознанно нарушая выше указанные нормы законодательства Украины в сфере налогообложения,   покушалась завладеть чужим имуществом - денежными средствами из государственного бюджета Украины в общей сумме 3236000 грн.. что в 600 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером средств, однако свои преступные намерения не довела до конца по причинам, не зависящим от ее воли.

              ОСОБА_1, являясь собственником и работая директором частного предприятия "СГ-С-О-В-009", действующего на основании устава, зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Славянского городского совета от 29.12.2008 года, зарегистрированного по юридическому адресу: гор. Славянск ул. Чубаря, 4 и состоящего на учете в качестве плательщика налогов в Славянской ОГНИ с 10.02.2009 года, а также зарегистрированного 23.03.2009 года в выше указанном контролирующем налоговом органе в качестве плательщика НДС и фактически исполняя обязанности главного бухгалтера выше названного субъекта предпринимательской деятельности, как служебное лицо предприятия, на основании раздела 3 ст.8 п.З Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-14 от 16.07.1999 года, являясь ответственной за организацию бухгалтерского учёта на предприятии и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций, ведение бухгалтерского и налогового учетов предприятия, а также, будучи ответственной, за достоверность отчётов, которые подаются в государственные органы, в период июня - июля 2009 года и сентября - октября 2009 года, действуя умышленно, злоупотребляя своими правами и служебным положением, путем необоснованного декларирования налогового кредита по НДС, что повлекло формирование отрицательного значения налоговых обязательств предприятия за июнь 2009 года и сентябрь 2009 года, заявленных к возмещению из государственного бюджета, внесла в официальные документы - декларации по налогу на добавленную стоимость и приложения к ним, подаваемые в Славянскую ОГНИ, заведомо ложные сведения в виде необоснованного сформированных сумм налогового кредита по НДС и индивидуального налогового номера предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X". с которым фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" финансово-хозяйственных отношений не имело, чем совершила покушение на завладение чужим имуществом - денежными средствами из бюджета Украины в размере 3236000 грн., что в 250 и более раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан в соответствующие периоды и является тяжким последствием.

            Так, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово - хозяйственный деятельности предприятия, за период июня 2009 года предприятие осуществило финансово - хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1250000 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X", индивидуальный налоговый номер которого директор ОСОБА_1 отразила в разделе № 2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, в результате чего по итогам указанного налогового периода у ЧП "СГ-С-О-В-009" образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1250000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно, которая была заявлена к возмещению из государственного бюджета.

            Однако, проведенным по делу до судебным следствием установлено, что фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП "НКФ "Техком X", в том числе в части приобретения у него товаров (работ, услуг) в июне 2009 года и выше (указанное предприятие - продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию - покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

Таким образом, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия в части понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг в том числе, что в действительности ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП "НКФ "Техком X", 07 июля 2009 года и 31 июля 2009 года, в нарушение п.п.7.4.1, п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, необоснованно отразила в строке 10.1 колонки Б "налоговый кредит" нулевое значение в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года, в строке 3.3 колонки 33 в уточняющих расчетах налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к налоговой декларации за июнь 2009 года сумму налогового кредита подлежащего к возмещению в размере 1250000 грн., а также в разделе 2 "налоговый кредит" в приложении № 5 "Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" к вышеуказанной налоговой декларации   сумму налогового кредита в размере 1250000 грн. и индивидуальные признаки предприятия - продавца ЧП "НКФ "Техком X", что не соответствовало действительным результатам финансово - хозяйственной деятельности и фактическим суммам налогового кредита по НДС ЧП "СГ-С-О-В-009". после чего, выше указанные документы налоговой отчетности - налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и приложения к ней с внесенными заведомо ложными сведениями заверила личной подписью и оттиском печати ЧП "СГ-С-О-В-009" и подала в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларирования результатов деятельности предприятия в указанный налоговый период. При совершении выше указанного деяния, направленного на завладение денежными средствами из государственного бюджета Украины, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 осознавала и достоверно знала о том, что, в соответствии с п.п. "а" п.п.7.7.11 п.7.7 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), ЧП "СГ-С-О-В-009" не имеет права на бюджетное возмещение налогового кредита по НДС, так как руководимое ею предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость менее, чем за 12 календарных месяцев до месяца, т.е. июня 2009 года, по результатам которого подано заявление на бюджетное возмещение в сумме 1250000 грн.

            Однако, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 свои преступные намерения на завладение бюджетными денежными средствами в размере 1250000 грн. посредством незаконного их возмещения на расчетный счет предприятия из бюджета Украины в виде необоснованно заявленной в июне 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умышленно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм законодательства Украины в сфере налогообложения были своевременно выявлены и зафиксированы контролирующим налоговым органом - Славянской ОГНИ при проведении внеплановой документальной проверки по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за июнь 2009 года.

           Кроме того, согласно данных в документах налоговой отчетности, поданных директором ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларирования результатов финансово - хозяйственный деятельности предприятия, за период сентября 2009 года предприятие осуществило финансово - хозяйственную предпринимательскую деятельность, по итогам которой задекларировало отсутствие налоговых обязательств по НДС и налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сумме 1986000 грн. по операциям приобретения товарно-материальных ценностей и услуг у предприятия - поставщика ЧП "НКФ "Техком X", индивидуальный налоговый номер которого директор ОСОБА_1 отразила в разделе №2 в приложении к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года, в результате чего по итогам указанного налогового периода у ЧП "СГ-С-О-В-009" образовалось отрицательное значение суммы НДС в размере (-) 1986000 грн., подлежащей к уплате в бюджет и, соответственно, которая была заявлена к возмещению из государственного бюджета.

            Однако, фактически ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово - хозяйственных взаимоотношений с предприятием ЧП "НКФ "Техком X", в том числе в части приобретения у него товаров (работ, услуг) в сентябре 2009 года и выше указанное предприятие - продавец не оформляло и не выдавало в адрес ЧП "СГ-С-О-В-009" налоговых накладных и иных первичных документов, предоставляющих право предприятию - покупателю на формирование налогового кредита по НДС.

           Таким образом, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 достоверно зная о фактических результатах деятельности руководимого ею предприятия в части понесенных затрат на приобретение товарно-материальных ценностей и услуг в том числе, что в действительности ЧП "СГ-С-О-В-009" не имело финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП "НКФ "Техком X", 27 октября 2009 года, в нарушение  п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, необоснованно отразила в строке 10.1 колонки Б "налоговый кредит" в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года сумму налогового кредита 1986000 грн., в приложении № 5 "расчет суммы бюджетного возмещения" в строке 3 колонки 3 сумму, которая подлежит бюджетному возмещению в размере 1986000 грн., а также в разделе 2 "налоговый кредит" в приложении № 5 "Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов" к вышеуказанной налоговой декларации  сумму налогового кредита в размере 1986000 грн. и индивидуальные признаки предприятия - продавца ЧП "НКФ "Техком X", что не соответствовало действительным результатам финансово - хозяйственной деятельности и фактическим суммам налогового кредита по НДС ЧП "СГ-С-О-В-009", после чего, выше указанные документы налоговой отчетности - налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость и приложения к ней с внесенными  заведомо ложными  сведениями  заверила личной подписью  и оттиском печати ЧП "СГ-С-О-В-009" и подала в контролирующий налоговый орган - Славянскую ОГНИ для декларирования результатов деятельности предприятия в указанный налоговый период. При совершении выше указанного деяния, направленного на завладение денежными средствами из государственного бюджета Украины, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 осознавала и достоверно знала о том, что, в соответствии с п.п. "а" п.п.7.7.1 1 п.7.7 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), ЧП "СГ-С-О-В-009" не имеет права на бюджетное возмещение налогового кредита по НДС, так как руководимое ею предприятие зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость менее, чем за 12 календарных месяцев до месяца, т.е. сентября 2009 года, по результатам которого подано заявление на бюджетное возмещение в сумме 1986000 грн.

            Однако, директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1 свои преступные намерения на завладение бюджетными денежными средствами в размере 1986000 грн. посредством незаконного их возмещения на расчетный счет предприятия из бюджета Украины в виде необоснованно заявленной в сентябре 2009 года суммы налогового кредита по НДС реализовать не смогла по не зависящим от ее воли обстоятельствам и причинам ввиду того, что умышленно совершенные ею нарушения выше перечисленных норм законодательства Украины в сфере налогообложения были своевременно выявлены и зафиксированы контролирующим налоговым органом - Славянской ОГНИ при проведении внеплановой документальной проверки по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость в расчет налоговых обязательств за июнь 2009 года.

            Всего, в период июня - октября 2009 года в результате внесения заведомо ложных сведений директор ЧП "СГ-С-О-В-009" ОСОБА_1, умышленно и осознанно нарушая выше указанные нормы законодательства Украины в сфере налогообложения, покушалась завладеть чужим имуществом - денежными средствами из государственного бюджета Украины в общей сумме 3236000 грн., что в 250 и более, раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжким последствием, однако свои преступные намерения не довела до конца по причинам, не зависящим от ее воли.

            На  данный  приговор  государственным  обвинителем  по  делу,  самой  осужденной  ОСОБА_1  и  её  представителем -  защитником  ОСОБА_4,  в  пределах  апелляционного  срока  были  поданы  апелляции,  в  которых  ставился  вопрос  об   изменении  приговора  либо  его  отмене.

            Вместе  с  тем,  до  начала  апелляционного  рассмотрения  уголовного  дела,  государственным  обвинителем  по  делу,  в  апелляционный  суд  были  поданы  изменения  к   своим  первоначальным  апелляциям,  в  которых  государственный  обвинитель  по  делу просит, приговор суда отменить, а материалы дела направить на дополнительное  расследование, ссылаясь на неполноту  проведенного  до судебного  и  судебного  следствия.

            В обоснование  своих  доводов,  прокурор  указывает,  что  ни  суд,  не  до  судебное  следствие,  в  нарушении  требований  ст.. 64, 334  УПК  Украины  так  и  не  установило  мотивов  и  направленность  умысла  осужденной  ОСОБА_1,  поскольку  не  была  дана  оценка  тому  обстоятельству,  что  ОСОБА_1  является  жителем  одного  района,  а  её  предприятие  зарегистрировано  в  другом  городе,   не  было  проверено  то  обстоятельство,  а  могла  ли  она,  в  силу  своего  возраста  и  образования  совершать  такие  многомиллионные  сделки,  не  установлено,  кем-же  конкретно  снимались  деньги  со  счета  предприятия,  где  ОСОБА_1   была  директором.

            Проверив  доводы  поданных  изменений  в  апелляцию  государственного  обвинителя  по  делу,  от   12  ноября  2010  года,  и  исследовав  материалы,  суд,  пришел  к  выводу  о  том,  что  в  принятии  изменений  к  апелляции  прокурора,  к  производству  апелляционного  суда  Донецкой  области  необходимо  отказать,  по  следующим  основаниям.

            Как  усматривается  из  материалов  дела,  в  ходе  рассмотрения  данного  уголовного  дела,  в  связи  с  тем,  что  подсудимая  ОСОБА_1  признала  свою  вину  в  полном  объеме,  по  ходатайству  всех  участников  процесса   оно  было  рассмотрено  в  порядке  ст.. 299  УПК  Украины,  при  этом,  всем  участникам  процесса,  в  том  числе  и  государственному  обвинителю  по  делу  были  разъяснены  требования  ст.. 299  УПК  Украины,   среди  которых  лишение  права  оспаривать,  в  апелляционном  порядке,  те  фактические  обстоятельства  дела,  которые  признаны  самой  осужденной  и  не  являлись  предметом  исследования  в  судебном  заседании.

             В  соответствии  со  ст.. 348  УПК  Украины,  прокурор,  который  участвовал  в  рассмотрении  дела  в  суде  первой  инстанции,  может  подать  апелляцию,  только  в  тех  пределах,  которые  он  поддерживал  в  суде  первой  инстанции.

            Таким  образом,  коллегия  судей  считает  необходимым,  в  силу  требований  ст.. 348, 359  УПК  Украины,  отказать  в  принятии  изменений  к  апелляции  государственного  обвинителя  по  делу,  в  части  оспаривания  доказанности  вины  осужденной  и  правильности  квалификации  её  действий,  к  рассмотрению   апелляционного  суда,  в  связи  с  отсутствием  права  на  их  оспаривание  в  этой  части.

            На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 347-348, 365, 366 УПК Украины коллегия  судей -  

                                                          ОПРЕДЕЛИЛА:

               Отказать  в  принятии  к   производству  апелляционного  суда  Донецкой  области  изменений  к  апелляции  прокурора,  участвовавшего  в  рассмотрении  дела  в  суде  первой  инстанции    от  12  ноября  2010  года  на приговор Славянского гор районного суда Донецкой области от 26 апреля 2010 года,  в  отношении  ОСОБА_1.

Судьи  апелляционного  суда :