КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
11 жовтня 2010 року Справа № 2а-3274/10/1170
Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Черниш О.А., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості, -
В С Т А Н О В И В:
Кіровоградська об'єднана державна податкової інспекція (надалі - Кіровоградська ОДПІ) звернулася до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (надалі - ФОП ОСОБА_1.) про стягнення податкового боргу за рахунок активів платника в розмірі 4526 грн.
Позов мотивовано тим, що відповідач має узгоджені суми податкових зобов'язань зі сплати податку на додану вартість у розмірі 1 976 грн. за податковими деклараціями за грудень 2007, січень-лютий 2008 року. Крім того, оскільки всупереч вимогам податкового законодавства відповідачем не подавалися податкові декларації з ПДВ, до нього застосовано штрафні санкції податковими повідомленнями-рішеннями №0058341720/0 від 11.12.07 у розмірі 170 грн., №00001211720/0 від 19.01.09 у розмірі 1020 грн., №0009741720/0 від 18.03.09 у розмірі 510 грн., №0017591720/0 від 10.06.09 у розмірі 340 грн., №0018251720/0 від 02.07.09 у розмірі 170 грн., №3110511720/0 від 18.09.09 у розмірі 340 грн. Зважаючи на те, що ці суми у визначені строки відповідачем не сплачено, тому вони є податковим боргом, який позивач просить суд стягнути на свою користь за рахунок активів платника податків.
На підставі ухвали суду від 11.10.10 судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження згідно з ч.6 ст.128 КАС України - без участі осіб, які беруть участь у справі, та проведення судового засідання, за наявними у справі матеріалами.
Розглянувши справу на основі наявних у ній матеріалів, суд встановив такі обставини та дійшов до таких висновків.
ФОП ОСОБА_1 з 04.03.03 зареєстрований як фізична особа - підприємець виконавчим комітетом Кіровоградської міської ради (а.с. 45) та перебуває на обліку платників податків в Кіровоградській ОДПІ, отримавши свідоцтво платника на додану вартість №100047714.
Відповідно до пунктів 2, 3 ч. 1 ст. 9 Закону України "Про систему оподаткування" платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни тощо.
Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку на додану вартість передбачений Законом України "Про податок на додану вартість".
Зокрема, відповідно до п.п. 7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду. При позитивному значенні цієї суми, вона підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду.
За змістом п.п.7.8.1 п.7.8 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" звітним (податковим) періодом платника податку на додану вартість є один календарний місяць.
Згідно з п.10.2. ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість" платники податку відповідають за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, а також за повноту та своєчасність його внесення до бюджету відповідно до закону.
Підпунктом 4.1.4 п.4.1 ст. 4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (надалі - Закон №2181) визначено, що податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Аналогічні положення містяться у п.2.6.1. Порядку заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 №166, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.06.05 за №702/10982.
Як вбачається з податкових декларацій з податку на додану вартість, поданих відповідачем до ДПІ у м. Кіровограді, ним самостійно визначено податкові зобов'язання з ПДВ:
- за грудень 2007 року - у сумі 888 грн. (а.с. 4-5),
- за січень 2008 року - у сумі 694 грн. (а.с. 6-7),
- за лютий 2008 року - у сумі 386 грн. (а.с. 8-9).
Крім того згідно з податковою декларацією з податку на додану вартість №11642 за лютий 2008 року відповідачем самостійно нараховано суму штрафу у зв'язку з виправленням помилки в розмірі 8 грн. (а.с. 8-10).
Згідно з п.5.1 ст.5 Закону №2181 податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.
Відповідно до п.п.5.3.1. п.5.3. ст.5 Закону №2181 платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.
Між тим, встановлено, що відповідач у встановлені строки суми податкових зобов'язань, визначені у податкових деклараціях за грудень 2007 року, січень-лютий 2008 року, не сплатив.
Контроль за своєчасністю подання платниками податків бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, інших платежів, а також перевірка достовірності цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування і обчислення податків, інших платежів покладається на державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції (п. 3 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні").
Відповідно до п.17.1 ст.17 Закону № 2181 штрафні санкції за порушення податкового законодавства накладаються на платника податків у розмірах, визначених цією статтею, крім штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, що встановлюються окремим законодавством. Штрафні санкції накладаються контролюючими органами, а у випадку, передбаченому пунктом 17.2 цієї статті, самостійно нараховуються та сплачуються платником податків.
Зокрема, відповідно до п.п.17.1.1 п.17.1 ст.17 Закону №2181 платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку. Сплата (стягнення) штрафних санкцій, передбачених цією статтею, прирівнюється до сплати (стягнення) податку та оскарження їх сум (п. 17.3 ст.17 Закону).
Актом ДПІ у м. Кіровограді №5064/1720 від 27.11.07 підтверджено подання ФОП ОСОБА_1 податкової звітності по податку на додану вартість за жовтень 2007 року з затримкою, а саме 23.11.07 (а.с.39). Зазначений акт направлений на адресу відповідача листом з повідомленням про вручення, який отриманий ним 04.12.07 (а.с.40).На підставі зазначеного акту ДПІ у м. Кіровограді винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 11.12.07 №0058341720/0, яким визначено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість у виді штрафної санкції у розмірі 170 грн. Податкове повідомлення-рішення особисто отримано відповідачем 18.01.08 (а.с.41), у встановленому порядку не оскаржено.
Актом ДПІ у м. Кіровограді №5775/1720/2801717116 від 11.12.08 підтверджено неподання ФОП ОСОБА_1 податкової звітності по податку на додану вартість, а саме декларації по ПДВ за травень-жовтень 2008 року (а.с.32) Зазначений акт направлений на адресу відповідача листом з повідомленням про вручення, однак повернуто поштою у зв'язку з неможливість вручення з відміткою "за закінченням терміну зберігання" (а.с.33-34), про що ДПІ у м. Кіровограді складено акт №110 від 04.12.08 (а.с. 35). На підставі акту №5775/1720/2801717116 від 11.12.08 ДПІ у м. Кіровограді винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 19.01.09 №0000121720/0, яким відповідачеві визначено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість у виді штрафної санкції у розмірі 1020 грн. (а.с. 36) Податкове повідомлення-рішення 21.01.09 направлено на адресу відповідача листом з повідомленням про вручення, однак повернуто поштою у зв'язку з неможливість вручення з відміткою "за закінченням терміну зберігання" (а.с.37-38).
Актом ДПІ у м. Кіровограді №72/1720/НОМЕР_1 від 02.03.09 підтверджено неподання ФОП ОСОБА_1 податкової звітності по податку на додану вартість (а.с.11), а саме декларації по ПДВ за листопад-грудень 2008 року, січень 2009 року. Зазначений акт направлено на адресу ФОП ОСОБА_1, яким він отриманий 13.03.09 (а.с.12). На підставі акту №72/1720/НОМЕР_1 від 02.03.09 ДПІ у м. Кіровограді винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 18.03.09 №0009741720/0, яким відповідачеві визначено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість у виді штрафної санкції у розмірі 510 грн. (а.с. 13) Податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача 19.03.09 листом з повідомленням про вручення (а.с. 12), однак повернуто поштою у зв'язку з неможливість вручення з відміткою "за закінченням терміну зберігання" (а.с.13 зв.-14). 27.04.09 податкове повідомлення - рішення розміщено на дошці податкових оголошень (повідомлень) та відповідно до пп.6.2.4 п.6.2 ст. 6 Закону №2181 вважається врученим платнику податків, про що складено акт №12 від 27.04.09 (а.с. 15).
Актом ДПІ у м. Кіровограді №147/1720/НОМЕР_1 від 14.05.09 підтверджено неподання ФОП ОСОБА_1 податкової звітності по податку на додану вартість (а.с.16), а саме декларації по ПДВ за лютий-березень 2009 року. Зазначений акт направлено на адресу ФОП ОСОБА_1, яким він отриманий 09.06.09 (а.с.17). На підставі зазначеного акту ДПІ у м. Кіровограді винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 10.06.09 №0017591720/0, яким відповідачеві визначено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість у виді штрафної санкції у розмірі 340 грн. (а.с. 18) Податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача 11.06.09 рекомендованим листом з повідомленням про вручення, який ним отримано 23.06.09 (а.с.19).
Актом ДПІ у м. Кіровограді №208/1720/2698912899 від 09.06.09 підтверджено неподання ФОП ОСОБА_1 податкової звітності по податку на додану вартість, а саме декларації по ПДВ за квітень 2009 року. (а.с.20) Зазначений акт направлено на адресу ФОП ОСОБА_1 09.06.09, яким він отриманий 23.06.09 (а.с.21). На підставі цього акту ДПІ у м. Кіровограді винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 02.07.09 №0017591720/0, яким відповідачеві визначено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість у виді штрафної санкції у розмірі 170 грн. (а.с. 22). Податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача 07.07.09 та отримано ним 07.07.09 (а.с.23).
Актом ДПІ у м. Кіровограді №317/1720/НОМЕР_1 від 10.08.09 підтверджено неподання ФОП ОСОБА_1 податкової звітності по податку на додану вартість, а саме декларації по ПДВ за травень-червень 2009 року (а.с.24). Зазначений акт направлений на адресу відповідача листом з повідомленням про вручення, однак повернуто поштою у зв'язку з неможливість вручення з відміткою "за закінченням терміну зберігання" (а.с.25-26), про що ДПІ у м. Кіровограді складено акт №46 від 16.09.09 (а.с. 27). На підставі акту №317/1720/НОМЕР_1 від 10.08.09 ДПІ у м. Кіровограді винесено податкове повідомлення-рішення форми "Р" від 18.09.09 №3110511720/0, яким відповідачеві визначено суму податкового зобов'язання по податку на додану вартість у виді штрафної санкції у розмірі 340 грн. (а.с. 28) Податкове повідомлення-рішення направлено на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак повернуто поштою у зв'язку з неможливість вручення з відміткою "за закінченням терміну зберігання" (а.с.29-30). 26.04.09 податкове повідомлення - рішення розміщено на дошці податкових оголошень (повідомлень) та відповідно до пп.6.2.4 п.6.2 ст. 6 Закону №2181 вважається врученим платнику податків, про що складено акт №106 від 26.10.09 (а.с. 31).
У встановленому порядку вказані податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувалися, однак у визначений строк вказані суми податку ним не сплачені.
Згідно з п.п. 5.2.1 п.5.2. ст.5 Закону №2181 податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення.
Відповідно до п.п.5.3.1. п.5.3. ст.5 Закону №2181 у разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.
Підпунктом 5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону №2181 передбачено, що узгоджена сума податкового зобов’язання, не сплачена платником податків у визначені строки, визнається сумою податкового боргу платника податків.
Встановлено, що позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу, передбачені п.6.2 ст.6 Закону №2181. (а.с. 42 - 44).
Таким чином, матеріалами справи підтверджується наявність у відповідача податкового боргу зі сплати податку на додану вартість - узгоджених сум податкових зобов'язань, визначених деклараціями з ПДВ за грудень 2007 року, січень-лютий 2008 року у сумі 1 976 грн. (888 грн.+694 грн.+386 грн.+8 грн.), а також податковими повідомленнями-рішеннями №0058341720/0 від 11.12.07, №0000121720/0 від 19.01.09, №0009741720/0 від 18.03.09, №0017591720/0 від 10.06.09, №0017591720/0 від 02.07.09, №3110511720/0 від 18.09.09 у сумі 2 550 грн. (170 грн. +1020 грн.+510 грн.+340 грн. +170 грн.+340 грн.), а всього на суму 4 526 грн., що узгоджується з даними облікових карток відповідача (а.с. 46-49).
Враховуючи, що те, що доказів погашення вказаного податкового боргу відповідачем не надано, він підлягає стягненню за рахунок його активів на підставі пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону України "Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Відповідно до п. 2 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів) покладається на державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднанні державні податкові інспекції. Органи державної податкової служби мають право стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, встановлених законами України (п.11 ст.11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні").
За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість даного адміністративного позову та про його задоволення.
Згідно з ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.
Керуючись ст.ст. 11, 71, 86, 94, 158 - 163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -
П О С Т А Н О В И В:
Позов Кіровоградської об'єднаної державної податкової інспекції задовольнити повністю.
Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь державного бюджету України в особі Кіровоградської ОДПІ (відділення ДКУ м. Кіровограда, банк: УДК у Кіровоградській області, МФО: 823016, ідентифікаційний код 24145329) податковий борг у розмірі 4 526 грн. (чотири тисячі п'ятсот двадцять шість гривень) за рахунок активів.
Постанова суду набирає законної в порядку та строки, передбачені ст. 254 КАС України.
Постанова суду може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Кіровоградський окружний адміністративний суд шляхом подачі у 10-денний строк з дня отримання її копії апеляційної скарги, з одночасним надісланням копії апеляційної скарги до суду апеляційної інстанції.
Суддя Кіровоградського окружного
адміністративного суду О.А. Черниш