№ 1-528/2010

  П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

И М Е Н Е М      У К Р А И Н Ы

24 ноября 2010 года Новомосковский горрайонный суд Днепропетровской области в составе:

председательствующего                             Лылы В.Н.

секретаря                                             Петренко О.А.

с участием прокурора                             Драненко А.Ю.

защитника                                                                                                  ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Новомосковского горрайонного суда уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Валуйки, Белгородская обл., Россия, гражданина Украины, русского, образование высшее, женатого, работающего директором  ЧП ПКФ "Техпромтрансбуд", проживающего: АДРЕСА_2,  не судимого,

в совершении преступлений предусмотренных  ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины

установил:

ОСОБА_2 согласно устава от 16.02.2007 года является учредителем и директором частного предприятия производтственно-комерческая фирма «Техпромтрансбуд» (код НОМЕР_1), зарегистрированного 16.11.2005 года исполнительным комитетом Новомосковским городским советом Днепропетровской области по адресу: АДРЕСА_1, то есть является служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, осуществляющим на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, с момента назначения и по настоящее время. 25.11.2005г. ЧП ПКФ «Техпромтрансбуд» зарегистрировано в Новомосковской ОГНИ как плательщик налога на добавленную стоимость, который в соответствии со ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 77/97-ВР от 18.02.1997г., является общегосударственным, о чём выдано свидетельство №03420715.

              В соответствии со ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №  77 /97 от 18.02.97г., на ОСОБА_2 как на руководителя ЧП ПКФ «Техпромтрансбуд» возложена ответственность за финансово-хозяйственную деятельность, предоставление в государственные налоговые инспекции налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, за правильное начисление, своевременное и полное перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и сборов.

Согласно п. п. 3, 4 ст. 8   Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16 июля 1999 года, ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранности обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не менее трех лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием согласно законодательства и уставных документов; для обеспечения ведения бухгалтерского учета предприятие самостоятельно избирает формы его организации: самостоятельное ведение бухгалтерского учета и составление отчетности непосредственно собственником либо руководителем предприятия.

    В соответствии с п. п. 1, 8 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996-ХІV от 16 июля 1999 года, основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций; ответственность за недостоверность отображенных в первичных документах данных несут лица, которые составили и подписали эти документы.

                В соответствии с п. п. 2.13, 2.16 ст.2 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Минфина Украины № 88 от 24 мая 1995 года, руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах; запрещается принимать к исполнению первичные документы по операциям, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товароматериальных ценностей и иного имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют вред государству, собственникам, иным государственным и физическим лицам.

             По результатам не выездной документальной проверки  по вопросам  соответствия задекларированных ЧП ПКФ "Техпромтрансбуд" сумм приобретения в соответствии с приложением №5 к налоговой декларации по НДС по предприятиям: ЧП «Диапазон Стандарт», ООО «Омега-Трэйд 2007», ЧП РСП «Д-рин», ООО «Транскомплект-Д», ЧП «Оникс» за период с 01.03.2008г. по 31.12.2008г., проведённой Новомосковской ОГНИ было установлено, что

            ЧП «Транскомплект-Д» зарегистрировано как субъект предпринимательской деятельности – юридическое лицо в ГНИ в Амур-Нижнеднепровском районе г. Днепропетровска. Согласно уставных и регистрационных документов директором предприятия является ОСОБА_3  

           ЧП «Диапазон-Стандарт» зарегистрировано как субъект предпринимательской деятельности – юридическое лицо в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска. Согласно уставных и регистрационных документов директором и учредителем предприятия является ОСОБА_4

          ЧП «Оникс» зарегистрировано как субъект предпринимательской деятельности – юридическое лицо в ГНИ в Левобережном  районе г. Днепропетровска. Согласно уставных и регистрационных документов директором и учредителем предприятия является ОСОБА_5

           ООО «Омега-Трейд 2007» зарегистрировано как субъект предпринимательской деятельности – юридическое лицо в ГНИ в Кировском районе г. Днепропетровска. Согласно уставных и регистрационных документов директором и учредителем предприятия является ОСОБА_6

          ЧП РСП «Д-РИН» зарегистрировано как субъект предпринимательской деятельности – юридическое лицо в ОСОБА_7 МГНИ. Согласно уставных и регистрационных документов директором и учредителем предприятия является ОСОБА_8, указанные лица, организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции на данных предприятиях не выполняли, каких-либо документов по финансово-хозяйственной деятельности перечисленных предприятиях не составляли и не подписывали.

             По месту регистрации предприятий ЧП «Диапазон Стандарт», ООО «Омега-Трэйд 2007», ЧП РСП «Д-рин», ООО «Транскомплект-Д», ЧП «Оникс» в государственных налоговых  инспекциях, были аннулированы свидетельства плательщиков налога на добавленную стоимость.

          Таким образом, предприятия ЧП «Диапазон Стандарт», ООО «Омега-Трэйд 2007», ЧП РСП «Д-рин», ООО «Транскомплект-Д», ЧП «Оникс» в период 2008г. не осуществляли законной финансово-хозяйственной деятельности по реализации товаров (работ, услуг) и не могли иметь взаимоотношений с ЧП ПКФ «Техпромтрансбуд».

Однако, ОСОБА_2 преследуя единый умысел, направленный на занижение базы налогообложения по предприятию ЧП ПКФ «Техпромтрансбуд» и уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, путём завышения сумм налогового кредита по НДС, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности в период с марта по декабрь 2008 года, в налоговой отчетности по НДС, предоставляемой в Новомосковскую ОГНИ, умышленно завысил суммы налогового кредита по НДС, что позволило ему уменьшить суммы налоговых обязательств и уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в период с марта по декабрь 2008 года на сумму 1503378,62 грн.

          Так, ОСОБА_2 в составляемых и предоставляемых им в период с марта по декабрь 2008 года в Новомосковскую ОГНИ, расположенную в г.Новомосковске по ул. Никиты Головко, 30, налоговых декларациях по НДС, в разделе «Налоговый кредит» указывал суммы НДС в составе которых им учитывались суммы налога от приобретения товарно-материальных ценностей у предприятий: ЧП «Диапазон Стандарт», ООО «Омега-Трэйд 2007», ЧП РСП «Д-рин», ООО «Транскомплект-Д», ЧП «Оникс». В качестве подтверждения начисленных сумм налогового кредита ОСОБА_2 составлял к налоговым декларациям приложения №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» в которых, в разделе «Налоговый кредит», указывал взаимоотношения с данными предприятиями, как операции по приобретению с НДС, дающие право на формирование налогового кредита.

ОСОБА_2 достоверно знал, что предприятия: ЧП «Диапазон Стандарт», ООО «Омега-Трэйд 2007», ЧП РСП «Д-рин», ООО «Транскомплект-Д», ЧП «Оникс» не осуществляют поставку товарно-материальных ценностей на ЧП ПКФ «Техпромтрансбуд», а должностные лица указанных предприятий не составляют и не выдают налоговые накладные, подтверждающие факт продажи и дающие право на начисление сумм налогового кредита. То есть ОСОБА_2 осознавал факт фиктивности отражаемых операций и факт неуплаты указанными предприятиями налоговых обязательств в бюджет, достоверно знал об отсутствии у него налоговых накладных подтверждающих право на налоговый кредит. Однако, осуществляя свой преступный умысел, умышленно в нарушение п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» начислял суммы НДС в состав налогового кредита в налоговых декларациях по НДС.

            Согласно со ст.7 п.7.2., п.п.7.2.3. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г., налоговая накладная является отчётным налоговым документом и одновременно расчётным документом.

       В соответствии со ст. 7 п.7.2., п.п.7.2.4. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г., право на начисление налога и составление   налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики данного налога.

       Подпунктами 7.2.3, 7.3.1 п.7.3 ст. 7   Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97г. предусмотрено, что налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств; датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров считается дата отгрузки товаров.

        Согласно п.п. 7.4.1 п.7.4 ст. 7   Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от  03.04.97г., налоговый кредит отчетного периода складывается из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.

В соответствии с п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г., датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит является либо дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров (работ, услуг), либо дата получения налоговой накладной.

           В соответствии с п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г., не разрешается включать в налоговый кредит какие-либо затраты по уплате налога, не подтвержденные налоговыми накладными.

        Отчётные декларации по НДС, в которых ОСОБА_2 необоснованно путём завышения сумм налогового кредита, занизил суммы налоговых обязательств по НДС подлежащих уплате в бюджет, скреплял своей подписью и печатью предприятия и выдавал в Новомосковскую ОГНИ для учёта, расположенную по адресу: Днепропетровская область, г. Новомосковск, ул. Н. Головко, 30, что позволило ему довести свой преступный умысел до конца и уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость в следующих отчётных периодах:

за март 2008 г. до 20.04.2008г. в сумме 391633,49грн.; за апрель 2008 г. до 20.05.2008г. в сумме 380495,36грн.; за май 2008 г. до 20.06.2008г. в сумме 123737,14грн.; за июнь 2008 г. до 20.07.2008г. в сумме 58631,66грн.; за июль 2008 года до 20.08.2008г. в сумме 103228,04грн.;

за август 2008 г. до 20.09.2008г. в сумме 70656,6грн.; за сентябрь 2008 г. до 20.10.2008г. в сумме 51962,55грн.; за октябрь 2008 г. до 20.11.2008г. в сумме 81163,42грн; за ноябрь 2008 г.а до 20.12.2008г. в сумме 114762,54грн.; за декабрь 2008 года до 20.01.2009г. в сумме 127107,82грн., а всего за 2008 год в сумме 1503378,62 грн.

          Факт неуплаты в бюджет ЧП ПКФ "Техпромтрансбуд" налога на добавленную стоимость в указанные периоды на сумму 1503378,62грн. установлен заключением судебно-экономической экспертизы №18-10 от 16.03.2010 года.

          Таким образом, ОСОБА_2 преследуя единый умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляя его единым способом, осознавая факт необоснованного завышения сумм налогового кредита, открыто нарушая и игнорируя требования ст. 7 п.7.4., п.п.7.4.1., п.п.7.4.5., п.7.2., п.п.7.2.3, п.п.7.2.4. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97г., в течении нескольких отчетных (налоговых) периодов, неразрывно связанных между собой с марта по декабрь 2008г. в отчётных декларациях по НДС предоставленных в Новомосковскую ОГНИ для учёта, умышленно завысил суммы налогового кредита по НДС, что позволило ему уменьшить суммы налога на добавленную стоимость подлежащих уплате в бюджет в указанных периодах. В результате умышленных действий ОСОБА_2 в период с 20.04.2008г. по 20.01.2009г. в бюджет фактически не поступило денежных средств в сумме 1503378,62грн., что составляет 5838,3 размера необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, то есть особо крупные размеры.

        Кроме этого, ОСОБА_2 совершил служебный подлог, выразившийся во внесении в официальные отчётные документы заведомо ложных сведений и выдаче заведомо ложных документов. Так, ОСОБА_2 находясь у себя дома, по адресу: АДРЕСА_2, составлял отчётные декларации по НДС и приложения к ним №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» за отчётные периоды март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2008г. по ЧП ПКФ "Техпромтрансбуд", в которых в соответствии с п.3, п.п.3.4. «Порядком составления и подачи налоговой декларации о НДС» утверждённого Приказом ГНА Украины от 30.05.1997г. №166, обязан был самостоятельно исчислять сумму налоговых обязательств и вносить достоверные сведения, подтверждённые бухгалтерским и налоговым учётом предприятия. Однако, осуществляя свой преступный умысел, с целью сокрытия своих противоправных действий направленных на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ОСОБА_2 в составленных им декларациях по НДС в разделе «Налоговый кредит» сознательно завысил суммы налогового кредита путём начисления сумм НДС от приобретения товарно-материальных ценностей у предприятий: ЧП «Диапазон Стандарт», ООО «Омега-Трэйд 2007», ЧП РСП «Д-рин», ООО «Транскомплект-Д», ЧП «Оникс». Кроме того, в качестве подтверждения начисленных сумм налогового кредита ОСОБА_2 составлял к налоговым декларациям приложения №5 «Расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» в которых, в разделе «Налоговый кредит», указывал взаимоотношения с данными предприятиями, как операции по приобретению с НДС, дающие право на формирование налогового кредита. Таким образом, ОСОБА_2 достоверно зная об отсутствии у него налоговых накладных, подтверждающих приобретение товаров (работ, услуг) в период с марта по декабрь 2008 года, у предприятий: ЧП «Диапазон Стандарт», ООО «Омега-Трэйд 2007», ЧП РСП «Д-рин», ООО «Транскомплект-Д», ЧП «Оникс», действуя заранее определённым для себя способом, завышал в отчётных декларациях суммы налогового кредита по НДС, что позволило ему уменьшить суммы налога на добавленную стоимость подлежащих уплате в бюджет в указанных периодах, тем самым внёс в официальные документы заведомо недостоверные сведения. Завершая свои преступные действия, осознавая факт занижения объектов налогообложения и неуплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в марте 2008г. в сумме 391633,49грн., в апреле 2008г. в сумме 380495,36грн., в мае 2008г. в сумме 123737,14грн . , в июне 2008г. в сумме 58631,66грн., в июле 2008г. в сумме 103228,04грн.,   в августе 2008г. в сумме 70656,6грн., в сентябре 2008г. в сумме 51962,55грн., в октябре 2008г. в сумме 81163,42грн., в ноябре 2008г. в сумме 114762,54грн., в декабре 2008г. в сумме 127107,82грн., одновременно совершая служебный подлог, путём внесения в официальные документы заведомо ложных сведений, ОСОБА_2 подписывал составленные им декларации по НДС и приложения к ним №5 от имени директора и главного бухгалтера ЧП ПКФ "Техпромтрансбуд".Подписанные и скреплённые печатью ЧП ПКФ "Техпромтрансбуд" подложные декларации по НДС: 16.01.2009г., 18.12.2008г., 17.11.2008г., 17.10.2008г., 16.09.2008г., 18.08.2008г., 21.07.2008г., 18.06.2008г., 16.05.2008г., 21.04.2008г., ОСОБА_2 выдал для учёта в Новомосковскую ОГНИ, расположенную в АДРЕСА_3 что позволило ему довести до конца свой преступный умысел направленный на уклонение от уплаты налогов, в результате чего наступили тяжкие последствия в виде непоступления в бюджет денежных средств в сумме 1503378,62грн., что составляет 5838,3 размера необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, то есть особо крупные размеры.

            В судебном заседание установлено, что ІНФОРМАЦІЯ_2 г. подсудимый ОСОБА_2 умер, что подтверждается свидетельством о смерти от 21.10.2010 г. №НОМЕР_2 выданного отделом регистрации смерти ОСОБА_7 городского управления юстиции. (л.д. 118)

Прокурор заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении  ОСОБА_2 в связи со смертью подсудимого.    

Защитник поддержал заявленное ходатайство.

Суд полагает, что при данных обстоятельствах ходатайство прокурора подлежит удовлетворению, а производство по делу прекращению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 6 п. 8 УПК Украины, суд,-

постановил:

    прекратить производство по уголовному делу в отношении подсудимого ОСОБА_2  по ч. 2 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины в связи со смертью.

     Постановление обжалованию не подлежит.

            Судья                                                            Лыла В.Н.