Дело № 1-228

                                                                              2010 год

Постановление

Именем   Украины

         30 июня 2010 года

Днепропетровский районный суд Днепропетровской области в составе:

        председательствующего-судьи Бровченко В.В.,

        при секретаре Лукьяненко Е.В.,

        с участием прокурора Соколова Е.А.,          

рассмотрев в открытом судебном заседании в пгт. Юбилейный уголовное дело по обвинению

ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Днепропетровска, гражданки Украины, образование среднее техническое, замужней, работающей инспектором отдела кадров в ООО «Строительное управление            № 77», зарегистрированной и проживающей по АДРЕСА_1, ранее не судимой,  

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.364 ч.1, 366 ч.1 УК Украины,

 установил:

ОСОБА_2 обвиняется в том, что на основании приказа № 310-К от 15 июля 2008 года по ООО «Строительное управление № 77» (далее ООО «СУ № 77» или Общество), с 15 июля по 15 декабря 2008 года она работала в должности исполняющего обязанности главного бухгалтера Общества, зарегистрированного по ул. Тепличной, 15 в пгт. Юбилейный Днепропетровского района Днепропетровской области.

Являясь должностным лицом, ОСОБА_2 осуществляла организационно-распорядительные функции по руководству работниками бухгалтерской службы, установлению должностных обязанностей для подчиненных ей работников, а также административно-хозяйственные функции по контролю за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, по организации учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей, по представлению интересов Общества во взаимоотношениях с иным подразделениями Общества и другими организациями по финансово-хозяйственным вопросам.  

В соответствии с разделом 3-4 Должностной инструкции главного бухгалтера ООО «СУ № 77», с которой ОСОБА_2 ознакомлена под личную роспись, главный бухгалтер Общества:

0.1.   Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-

финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности Общества;

0.2.   В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете

формирует учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности Общества, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

0.3.   Организовывает учет имущества, обязательств и хозяйственных

операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, исполнения смет расходов, выполнения работ (услуг), результатов финансово-хозяйственной деятельности Общества, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением;

0.4.   Осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления

первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходованием фонда заработной платы, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях Общества (филиалах);

0.5.   Принимает меры по предупреждению недостач, незаконного

расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;

0.6.   Обеспечивает законность, своевременность и правильность

оформления документов, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения;

3.17. Руководит работниками бухгалтерской службы Общества;

0.1.   Представляет интересы Общества во взаимоотношениях с иными

его структурными подразделениями и другими организациями по финансово-хозяйственным и иным вопросам;

0.2.   Устанавливает должностные обязанности для подчиненных ему

работников с тем, чтобы каждый работник знал круг своих обязанностей и нес ответственность за их выполнение. Работники других отделов, занятые бухгалтерским учетом, по всем вопросам организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности подчиняются главному бухгалтеру.

В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса Украины доходы бюджета классифицируются на налоговые поступления, не налоговые поступления, доходи от операций с капиталом и трансферты.

Налоговыми поступлениями признаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.

В соответствии с пунктом 1.6 ст.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» общий налогооблагаемый доход – это любой  доход, который подлежит налогообложению в соответствии с этим Законом, начисленный (выплаченный) в пользу налогоплательщика на протяжении отчетного налогового периода.

В соответствии с пунктом 1.7 ст.1 этого Закона отчетный налоговый период – это промежуток времени, который начинается с первого календарного дня первого месяца такого периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого

периода. Для месячного налогового периода первый и последний месяцы совпадают.

В соответствии с пунктом 1.13 ст.1 Закона «О налоге с доходов физических лиц» налог с доходов физических лиц – это плата физического лица за услуги, которые предоставляются ему территориальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположено лицо, которое удерживает этот налог в соответствии с этим Законом.

Пунктом 1.15 ст.1 Закона «О налоге с доходов физических лиц» установлено, что налоговый агент – это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое отдельное подразделение) или физическое лицо или представительство нерезидента - юридического лица, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами обязаны начислять, удерживать и платить налог с доходов физических лиц в бюджет за счет налогоплательщика, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам в соответствии с законом, а также нести ответственность за нарушение норм этого Закона.

Пунктом 1.17 ст.1 Закона «О налоге с доходов физических лиц» установлено, что работодатель – это юридическое лицо или физическое лицо - субъект предпринимательской деятельности, которое заключает трудовые договора с наемными лицами и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате этого налога в бюджет, начислений в фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.

В соответствии с пунктом 7.1 ст.7 Закона «О налоге с доходов физических лиц» ставка налога составляет 15 процентов от объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 16.1 ст.16 этого Закона налог, удержанный с доходов резидентов, подлежит зачислению в бюджет в соответствии с нормами Бюджетного кодекса Украины.

В соответствии с требованиями п.19.2 ст.19 Закона Украины             «О налоге с доходов физических лиц» лица, которые имеют статус налоговых агентов, обязаны своевременно и в полном объеме начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с доходов, который выплачивается в пользу плательщика налогов и облагается до или во время такой выплаты и за его счет.

Предоставлять в сроки, установленные законом для налогового квартала, если иное не определено нормами этого Закона, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также сумм удержанного с них налога  налоговому органу по месту своего расположения.

В соответствии с пунктом 2.1 приказа Государственной налоговой администрации № 451 от 29.09.2003 года «Об утверждении формы налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма N 1) и Порядка заполнения и предоставления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога», налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) на

протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Подпунктом 3.2.1 пункта 3.2 ст.3 Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» предусмотрено, что в любом случае, когда плательщик налогов в соответствии с законами по вопросам налогообложения уполномочен удерживать налог, сбор (обязательный платеж), которым облагаются иные лица, в том числе налоги с доходов физических лиц, которые удерживаются с источника выплаты, сумма таких налогов, сборов (обязательных платежей) считается бюджетным фондом, который принадлежит государству или территориальной общине и создается от их имени.

В соответствии со ст.1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» финансовая отчетность – это бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.  

В соответствии с ч.2 ст.3 этого Закона бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета.    

В соответствии со ст.11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» на основании данных бухгалтерского учета предприятия должны составлять финансовую отчетность. Финансовую отчетность подписывают руководитель и бухгалтер предприятия.  

Однако, в сентябре 2008 года, более точное время органом досудебного следствия не установлено, ОСОБА_2, являясь исполняющим обязанности главного бухгалтера Общества и достоверно зная о том, что за 3 квартал 2008 года отдельным работникам ООО «СУ № 77» начислена и выплачена заработная плата в размерах, указанных в ведомостях о выплате заработной платы №№ 1, 2, 3, 6, 7, 9, 10, 11, 13, осознавая, что лица, которые имеют статус налоговых агентов, обязаны своевременно и в полном объеме начислять, удерживать и уплачивать в бюджет налог с доходов, который выплачивается в пользу плательщика налогов, а также то, что бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием и финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежный измеритель, основываются на данных бухгалтерского учета, действуя умышленно, вопреки интересам службы в интересах третьего лица – ООО «СУ № 77», в нарушение требований ст.ст.1, 19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»,            ст.11 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», п.3.6 своей должностной инструкции, находясь в своем рабочем кабинете, расположенном в офисе ООО «СУ № 77» по                 ул. Чичерина, 21, офис № 76 в г. Днепропетровске, внесла в официальные документы, а именно в налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога за 3 квартал 2008 года заведомо

неправдивые сведения о размерах заработных плат фактически начисленных и выплаченных работникам Общества, удостоверив их своей подписью.

В дальнейшем налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога за 3 квартал 2008 года ООО «СУ № 77» был предоставлен в Днепропетровскую межрайонную государственную налоговую инспекцию, что привело к занижению общей суммы подлежащего обложению налогом дохода физических лиц-работников Общества, и занижению суммы подлежащего перечислению в государственный бюджет Украины налога с доходов физических лиц на сумму 54857,96 грн., что составляет             213 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан на момент совершения деяния, и нанесло существенный вред охраняемым законом государственным интересам.        

      Умышленные действия ОСОБА_2, выразившиеся в злоупотреблении служебным положением, то есть умышленном, из корыстных побуждений использовании служебного положения в интересах третьих лиц, причинившие существенный вред охраняемым законом государственным интересам, органом досудебного следствия квалифицированы по ч.1 ст.364 УК Украины.          

      Ее же умышленные действия, выразившиеся в должностном подлоге, то есть внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, органом досудебного следствия квалифицированы по ч.1 ст.366 УК Украины.

В подготовительной части судебного заседания подсудимая  ОСОБА_2 заявила письменное ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с изменением обстановки по ст.48 УК Украины, указывая, что полностью признает вину и чистосердечно раскаивается в содеянном, ущерб возместила полностью.

Выслушав мнение прокурора, не возражавшего против прекращения уголовного дела по изложенным основаниям, обсудив ходатайство в совещательной комнате, суд считает, что имеются основания для освобождения ОСОБА_2 от уголовной ответственности в связи с изменением обстановки в соответствии со ст.48 УК Украины и ст.7 УПК Украины, поскольку ОСОБА_2 впервые привлекается к уголовной ответственности, на досудебном следствии полностью признала вину и чистосердечно раскаялась в содеянном, положительно характеризуется по месту жительства и по месту работы, совершила преступления небольшой тяжести, которые на день рассмотрения уголовного дела в суде потеряли общественную опасность в связи с полным перечислением в государственный бюджет Украины налога с доходов физических лиц в сумме 54857,96 грн., что подтверждается платежным поручением № 292 от 09.06.2010 года (т.2,л.д.108), а подсудимая, занимающая в ООО «СУ № 77» другую должность, не связанную с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей, - перестала быть общественно опасной.  

Руководствуясь ст.ст.12, 48 УК Украины, ст.ст.7, 263, 282 УПК Украины, суд –

        постановил:

Прекратить уголовное дело по обвинению  ОСОБА_2 по ст.ст.364 ч.1, 366 ч.1 УК Украины и освободить ее от уголовной ответственности в связи с изменением обстановки.

Меру пресечения, избранную ОСОБА_2 в виде подписки о невыезде, - отменить по вступлении постановления в законную силу.

На постановление может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Днепропетровский районный суд в течение 7 суток со дня его вынесения.

        Судья                                   В.В. Бровченко