14.06.2010                                                                                                                                                                                                                                                                   < копія > 

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 травня 2010 р.  Справа № 2а-1662/10/0470

          Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючий суддя -                                        Букіна Л.Є.,  

при секретарі судового засідання -          Росітюк Є.В.,

за участю: представника позивача -          Крохмаль С.М.,

представника відповідача -                     Волинець М.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Контрольно-ревізійного управління в Дніпропетровській області до Комунального житлового підприємства № 1 про зобов’язання вчинити певні дії, -

ВСТАНОВИВ:

До Дніпропетровського окружного адміністративного суду 02.02.2010 року на виконання своїх владних повноважень звернулось Контрольно-ревізійне управління в Дніпропетровській області з адміністративним позовом про зобов’язання Комунального житлового підприємства № 1 виконати вимоги об’єднаного контрольно-ревізійного відділу в Центрально-Міському і Саксаганського районах м. Кривого Рогу.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що відповідач в добровільному порядку не виконує вимоги об’єднаного контрольно-ревізійного відділу в Центрально-Міському і Саксаганського районах м. Кривого Рогу Дніпропетровській області від 23.10.2009 року у частині усунення порушень, виявлених в ході ревізії на суму 241547,27 грн.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив суд задовольнити позов в повному обсязі.  

Представник відповідача у судовому засіданні проти позову частково заперечував та просив суд відмовити в задоволенні позовних вимог, надав письмові заперечення проти позову. Заперечуючи проти позову представник відповідача зазначив, що відповідачем вчинено всі необхідні дії щодо виконання вимог КРУ від 23.10.2009 року в частині відшкодування збитків підприємства внаслідок безпідставного перерахування з розрахункового рахунку за матеріальні цінності коштів без отримання матеріалів на суму 99570,22 грн., відшкодування збитків підприємства в сумі 40173,86 грн., відшкодування збитків підприємства в сумі 6228,89 грн. внаслідок списання на витрати підзвітних коштів на придбання матеріалів, які не оприбутковуються і у виробництві не використовувалися, відшкодування зайво оплачених послуг водопостачання в сумі 74817,68 грн., внаслідок нарахування та пред’явлення постачальником згідно вимірів і норм обсягів більших, ніж нараховане КЖП №1 населенню за нормами та показниками водолічильників, які станом на 01.11.2007 року оплачено, тримається на контролі хід виконавчого провадження щодо відшкодування збитків, завданих підприємству.

Заслухавши пояснення представників сторін та дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі, виходячи із наступного.

Статус державної контрольно-ревізійної служби в Україні, її функції та правові основи діяльності визначені Законом України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні». Відповідно до ст.2 зазначеного Закону головним завданням державної контрольно-ревізійної служби є здійснення фінансового контролю за використанням і збереженням державних фінансових ресурсів, необоротних та інших активів, правильністю визначення потреби в бюджетних коштах та взяття зобов'язань, ефективним використанням коштів і майна, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і фінансової звітності в міністерствах та інших органах виконавчої влади, в державних фондах, у бюджетних установах і у суб'єктів господарювання державного сектору економіки, а також на підприємствах і в організаціях, які отримують (отримували в періоді, який перевіряється) кошти з бюджетів усіх рівнів та державних фондів або використовують (використовували у періоді, який перевіряється) державне чи комунальне майно, виконанням місцевих бюджетів, розроблення пропозицій щодо усунення виявлених недоліків і порушень та запобігання їм у подальшому.

Державний фінансовий контроль реалізується державною контрольно-ревізійною службою через проведення державного фінансового аудита, перевірки державних закупівель та інспектування. Порядок проведення державною контрольно-ревізійною службою державного фінансового аудиту та інспектування встановлюється Кабінетом Міністрів.

Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що відповідно до п. 1.4.1 Плану контрольно-ревізійної роботи відділу на IV квартал 2007 року фахівцями КРВ в м. Кривому Розі проведено планову ревізію фінансово-господарської діяльності Комунального житлового підприємства №1 за період з 01.01.2005 по 01.11.2007, про що складено відповідний акт.

Ревізію правильності та достовірності операцій на розрахункових рахунках в установах банків, операцій, які підлягають фінансовому моніторингу та цільового використання коштів встановлено перерахування грошових коштів з поточного рахунку №26002304144032 за матеріали фірмам ПП "Люверс", ПП "Промспецторг", ПП "Ріверон", ТОВ "Залізобетонбуд", та віднесення на витрати без отримання матеріалів та відсутності по бухгалтерському обліку дебіторської та кредиторської заборгованості з вказаними фірмами. Всього за період з 01.01.2005 по 01.07.2007 Відповідачем перераховано з розрахункового рахунку №26002304144032 за матеріальні цінності та віднесено на витрати грошові кошти в сумі 99570,22 грн. без отримання матеріалів, чим порушено п.п. 1, 8 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1 Положення  про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88, та п. 7, 9.2, 16 П(с)БО №16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318.

В ході ревізії було встановлено, що з серпня 2006 року по червень 2007 року у Відповідача відсутні прибуткові та видаткові касові ордери, відомості на виплату заробітної плати та не велась касова книга, що є порушенням Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Національного банку України від 15.12.2004 №637.

Ревізією встановлено, що за період відсутності касових книг з 01.08.2006р. по 30.06.2007р., з розрахункових рахунків, відкритих в установах банку, було перераховано коштів в касу підприємства на загальну суму 26050,00 грн., з яких повернуто на розрахунковий рахунок 1414,00 грн., витрачено згідно авансових звітів на суму 1339,51 грн. Витрати іншої решти в сумі 23296,49 грн. документально не підтверджуються, авансові звіти, первинні документи щодо проведення витрат, відомості на виплату заробітної плати та інше, відсутні, дебіторська заборгованість по підзвітним особам в обліку відсутня.

Таким чином, ревізією встановлено недостачу грошових коштів по касі відповідача за період з 01.08.2006 по 30.06.2007 на загальну суму 23296,49 грн., що є порушенням п.1 ст.З Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.7,11.4,11.7 Інструкції по інвентаризації основних засобів, - нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства Фінансів України від 11.08.1994 №69, п.2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 24.05.95 №88.

В ході ревізії витрачання коштів з каси підзвіт комірнику ОСОБА_3 встановлено три випадки виплати з каси готівки, яка не підтверджена видатковими касовими ордерами, що призвело до безпідставного списання в обліку готівки в сумі 3297,39 грн. Так, згідно видаткового касового ордера №21 від 24.02.2005 комірнику ОСОБА_3 було видано підзвіт 19,00 грн., а згідно касової книги було видано 1019,00 грн. Аналогічно згідно видаткового ордера №23 від 28.02.2005 видано в сумі 31,00 грн., по касовій книзі видано 1831,00 грн. Згідно видаткового ордера №136 від 04.10.2005 видано в сумі 447,39 грн. Всього видано за даними касової книги кошти на суму 3297,39 грн., вказаними ордерами підтверджена видача на суму 97,39 грн.

Згідно пояснення комірника ОСОБА_3 кошти під звіт по видатковим касовим ордерам № 136 від 04.10.2005, №21 від 24.02.2005, №23 від 28.02.2005 вона не отримувала. В подальшому кошти в сумі 3297,39 грн. до каси не повертались, авансові звіти на відповідні суми відсутні, за даними інвентаризацій станом на 06.09.2007 як лишки не встановлені. Таким чином, ревізією встановлено недостачу грошових коштів на суму 3297,39 грн.

За період з 01.01.2005 по 01.08.2006 касові звіти складалися не щоденно, а за декілька днів, що є порушенням п.4,3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Національного банку України від 15.12.2004 р. №637. Ревізією своєчасності звітування про використання коштів, виданих підзвіт та повернення підзвітними особами сум невикористаної готівки в касу встановлено випадки видачі коштів підзвіт без подальшого звітування за використанні суми.

За період з 01.01.2005 по 31.07.2006 з каси підприємства було видано 156624,46 грн., що відповідає даним Головної книги, з яких 156207,96 грн. видано комірнику ОСОБА_3 Залишок коштів у підзвіті ОСОБА_3М станом на 01.01.2005 складав 5647,64 грн., повернуто за період з 01.01.2005р. по 31.07.2006 до каси комірником ОСОБА_3 за прибутковими ордерами 139344,46 грн. Таким чином,  загальна сума витрачених підзвітних коштів згідно даних Головної книги складає 22928,13 грн.

Ревізії надано авансових звітів з додатками, які підтверджують витрачання за 2005 рік -2006 року на загальну суму 9348,15 грн. Витрачання коштів в сумі 13579,98 грн. документально не підтверджується, авансові звіти з первинними документами відсутні. Дебіторська заборгованість в обліку по підзвітних особах відсутня.

Таким чином, ревізією встановлено недостачу грошових коштів на суму 13579,98 грн., що є порушенням п.1 ст.З, п.8 ст.9, п.1 ст.10 Закону України «Про бухгалтерський обліку та фінансову звітність в Україні», п.п.7, 11.4, 11.7 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, що затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 №69, п.2.1 Положення документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 №88.

Таким чином, ревізію ведення касових операцій та розрахунків з підзвітними особами у періоді. що підлягав ревізії, встановлено недостачу коштів в касі Відповідача на загальну суму 40173,86 грн.

Ревізією встановлено, що відповідно до авансових звітів з первинними документами на суму 9348,15 грн. на склад оприбутковано і використано матеріалів на загальну суму 3119,26 грн., що підтверджується даними складського обліку, звітами комірника. Матеріали в загальній сумі 6228,89 грн. (лютий-червень 2006 року) не оприбутковувались і у виробництві не використовувались.

Таким чином, Відповідачем зайво списано на видатки підприємства витрати без підтвердження первинними документами в загальній сумі 6228,89 грн.

Згідно авансових звітів комірника ОСОБА_3 за березень 2006 року витрачено підзвітних коштів згідно авансових звітів в сумі 603,10 грн., з яких, згідно матеріального звіту комірника та карток складського обліку, оприбутковано та використано у виробничому процесі матеріалів на загальну суму 227,10 грн., витрачання коштів в сумі 376,00 грн. комірником ОСОБА_3 не підтверджується, авансовий звіт нею не складався. Аналогічно в інших випадках. Згідно пояснення комірника комунального житлового підприємства №1 ОСОБА_3 в сумі 6228,89 грн. на господарські потреби з каси не отримувала та авансові звіти, які ховані в додатку, не складала та не підписувала. Комірник ОСОБА_3 пояснила, що за період з 01.01.2005 по 01.08.2006 отримання грошових коштів з каси під звіт на зальну суму 156207,96 згідно реєстру підтверджує тільки в сумі 2259,35 грн.

Таким чином, відповідачем безпідставно списано грошових коштів на видатки підприємства без підтвердження первинним документами в сумі 6228,89 грн.

Ревізією   правильності   та  достовірності   розрахунків за послуги водопостачання   і водовідведення з КП «Кривбасводоканал» згідно з договором від 01.08.2003 №129, встановлено оплачені відповідачем послуги, які фактично не спожиті населенням, на суму 74817,68 грн. За 2005 рік та завищення кредиторської заборгованості на суму 20756,62 грн. (2006 рік - 8489,61 грн., 10 місяців 2007 року - 12267,01 грн.) внаслідок нарахування та пред'явлення постачальником  згідно вимірів і норм обсягів більших, ніж нараховано комунальним житловим підприємством №1 населенню за нормами та показниками водолічильників.

Так, за період з 01.01.2005 по 01.11.2007 постачальником пред'явлено відповідачеві за спожиті населенням послуги водопостачання та водовідведення згідно з нормами та вимірами рахунки до оплати на суму 2893746,78 грн. Фактично відповідачем нараховано населенню по нормах і по даних квартирних лічильників холодної води за спожиті ним послуги на суму 2798172,48 грн.

Таким чином, постачальником зайво пред'явлено до оплати за послуги, які фактично не спожиті населенням, на суму 95574,30 грн., з яких згідно з даними акту звірки станом на 01.08.2007 послуги за 2005 рік повністю оплачені на суму 74817,68 грн.

В обліку нарахування спожитих населенням послуг відображено по дебету рахунку 23 «Виробництво»та кредиту рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».

Оплата за послуги водопостачання та водовідведення відображені в обліку по дебету рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»та кредиту рахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Порушення встановлено документальною перевіркою шляхом співставлення даних зведених відомостей нарахувань за фактично спожиті населенням послуги водопостачання та водовідведення з даними рахунків постачальника, аналізом даних актів звірок. Станом на 01.11.2007 згідно з даними бухгалтерського обліку кредиторська заборгованість КЖП № 1 перед КП «Кривбасводоканал»складає 2147493,48 грн.

Відповідно до пояснення провідного інженера ОСОБА_4, причиною пред'явлення постачальником до оплати послуг у завищених обсягах є нарахування платежів споживачам, які мають квартирні лічильники води, за встановленими нормами, а також за рахунок різниці в кількості населення прописаного і фактично проживаючого, тобто не враховуються тимчасово відсутні мешканці, яким КЖП не нараховується плата за воду на підставі довідок з лікарень, військкоматів, учбових закладів.

Вказане порушення призвело до завищення собівартості наданих послуг, як наслідок до завищення збитків та кредиторської заборгованості у рядках 350, 530 ф.1 "Баланс" за 2005 рік на 74817,68 грн., за 2006 рік - на суму 8489,61 грн.

Відповідно до п.7 ст.10 Закону України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні»контрольно-ревізійному управлінню надано право пред’являти керівникам та іншим службовим особам підконтрольних установ, що ревізуються, вимоги щодо усунення виявлених порушень законодавства з питань збереження і використання державної власності та фінансів, вилучати в судовому порядку до бюджету виявлені ревізіями приховані і занижені валютні та інші платежі, ставити перед відповідними органами питання про припинення бюджетного фінансування і кредитування, якщо отримані підприємствами, установами та організаціями кошти і позички використовуються з порушенням чинного законодавства.

Постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.06 № 550 затверджений Порядок проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою.

Відповідно до п.50 вказаного вище Порядку за результатами проведеної ревізії у межах наданих прав органи служби вживають заходів для забезпечення:

притягнення до адміністративної, дисциплінарної та матеріальної відповідальності винних у допущенні порушень працівників об'єктів контролю;

звернення до суду в інтересах держави щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства з питань збереження і використання активів, а також стягнення у дохід держави коштів, одержаних за незаконними договорами, без встановлених законом підстав або з порушенням вимог законодавства;

застосування заходів впливу за порушення бюджетного законодавства.

Згідно з пунктом 49 Постанови Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 р. № 550 «Про затвердження Порядку проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою»у разі коли діями чи бездіяльністю працівників об'єкта контролю державі або підконтрольній установі заподіяна матеріальна шкода, орган служби ставить вимоги перед керівником об'єкта контролю та органом його управління щодо пред'явлення цивільних позовів до винних осіб.

Відповідно до п.7 ст. 10 Закону України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні», об'єднаним контрольно-ревізійним відділом в Центрально-Міському і Саксаганському районах м. Кривого Рогу листами від 05.02.2008 №15/62 та від 23.10.2009 №15/644 на адресу комунального житлового підприємства №1 направлено обов'язкові вимоги, якими зобов'язано в термін до 15.02.2008 та 15.11.2009 відповідно усунути порушення, що були виявлені в ході ревізії фінансово-господарської діяльності  підприємства.  Однак, до теперішнього  часу відповідач вимоги не виконав.

Суд не бере до уваги твердження представника відповідача про наявність підстав для відмови у задоволенні позовних вимог, оскільки відповідач вживає заходів щодо виконання вимог КРУ. Суду представником відповідача надано докази щодо виконання вимог КРУ, проте на день розгляду справи судом, вимоги КРУ не виконано.

Слід зазначити, що у судовому засіданні представник відповідача не заперечував проти виявлених ревізією порушень та розмір суми незаконно витрачених коштів.

Відповідно до статті 15 Закону України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні»законні вимоги службових осіб державної контрольно-ревізійної служби є обов'язковими для виконання службовими особами суб'єктів, що ревізуються чи перевіряються.

Відповідачем не надано доказів усунення фінансових порушень в добровільному порядку, отже, з огляду на викладене, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог, та про їх задоволення у повному обсязі.

За таких підстав, суд вважає, що позовні вимоги підлягають задоволенню у повному обсязі.

Керуючись ст.160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Контрольно-ревізійного управління в Дніпропетровській області задовольнити повністю.

Зобов’язати Комунальне житлове підприємство № 1 виконати обов’язкові вимоги об’єднаного контрольно-ревізійного відділу в Центрально-Міському і Саксаганському районах м. Кривого Рогу від 05.02.2008 року №15/62 та від 23.10.2009 року № 15/44, в частині усунення порушень, виявлених в ході ревізії на загальну суму 241 547, 27 грн., а саме:

забезпечити відшкодування збитків підприємства внаслідок безпідставного перерахування з розрахункового рахунку за матеріальні цінності коштів без отримання матеріалів на суму 99570,22 грн., шляхом надходження коштів на рахунок підприємства;

забезпечити відшкодування збитків підприємства в сумі 40173,86 грн., в тому числі які виникли внаслідок документального підтвердження витрачання коштів з каси на суму 23296,49 грн., виплати з каси готівки у підзвіт, яка не підтверджена видатковими касовими ордерами в сумі 3297,39 грн. та видачі коштів підзвіт без подальшого звітування за використані кошти в загальній сумі 13579,98 грн., шляхом надходження коштів на рахунок підприємства;

забезпечити відшкодування збитків підприємства в сумі 6228,89 грн. внаслідок списання на витрати підзвітних коштів на придбання матеріалів, які не оприбутковуються і у виробництві не використовувалися, шляхом надходження коштів на рахунок підприємства;

відшкодувати зайво оплачені послуги водопостачання в сумі 74817,68 грн., внаслідок нарахування та пред’явлення постачальником згідно вимірів і норм обсягів більших, ніж нараховане КЖП №1 населенню за нормами та показниками водолічильників, які станом на 01.11.2007 року оплачено, шляхом надання розрахунків до КП «Кривбасводоканал» та зменшення кредиторської заборгованості;

відкоригувати в обліку завищення кредиторської заборгованості за послуги водопостачання та водовідведення в сумі 20756,62 грн., внаслідок нарахування та пред’явлення постачальником згідно вимірів і норм обсягів більших, ніж нараховане КЖП №1 населенню за нормами та показниками водо лічильників, які станом на 01.11.2007 року оплачено, шляхом надання розрахунків до КП «Кривбасводоканал» та зменшення кредиторської заборгованості.

 Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

 Постанова може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд шляхом подачі у десятиденний строк з моменту виготовлення повного тексту постанови, заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги, з подачею її копій відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова складена у повному обсязі 26.05.2010р.

Головуючий суддя                                                                    Л.Є. Букіна