Дело № 1-164-10
Приговор
именем Украины
23 июля 2010 года Сватовский райсуд
Луганской области
В составе председательствующего судьи Юрченко С.А.
при секретаре: Андриясовой С.А.
с участием прокурора: Коростылевой И.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда города Сватово уголовное дело по обвинению:
ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца пгт. Нижняя Дуванка Сватовского района Луганской области, гражданина Украины, образование среднее, разведенного, не имеющего на иждивении несовершеннолетних детей, ранее не судимого, занимающегося предпринимательской деятельностью, проживающего по адресу: АДРЕСА_1,
по ст.ст. 366 ч.1, 172 ч.1, 212 ч.1 УК Украины
Установил :
ОСОБА_1 совершил должностной подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений и выдачу заведомо ложных документов, а также грубое нарушение законодательства о труде и уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, что привлекло к фактическому не поступлению в бюджет средств в сумме 448258,02 грн., что является значительным размером.
Преступления совершены при следующих обстоятельствах:
ОСОБА_1 является физическим лицом – предпринимателем (далее ФЛП), зарегистрированным Сватовской районной государственной администрацией 23.01.2004 г., являясь плательщиком фиксированного налога, по осуществлению розничной торговли на рынке, обладая организационно-распорядительными полномочиями, то есть, будучи должностным лицом, 14.01.2007 г., более точного времени в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным, находясь по месту своего жительства: АДРЕСА_1, имея умысел на внесение в официальные документы заведомо ложных сведений и выдачу заведомо ложного документа, ФЛП ОСОБА_1 составил и предоставил в Сватовскую МГНИ декларацию о доходах, полученных с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., указав сумму полученого валового дохода за указанный отчетный период в размере 22000 грн. По результатам проведенной Сватовской МГНИ проверки, сумма валового дохода, полученного ФЛП ОСОБА_1 в период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. составила 126024,15 грн.
Имея единый продолжаемый умысел на внесение в официальные документы заведомо ложных сведений и выдачу заведомо ложного документа, ФЛП ОСОБА_1 28.01.2009 г., более точного времени в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным, находясь по месту своего жительства: АДРЕСА_1, составил и предоставил в Сватовскую МГНИ декларацию о доходах, полученных с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г., указав сумму полученного валового дохода за указанный отчетный период в размере 50000 грн.. По результатам проведенной Сватовской МГНИ проверки сума валового дохода, полученного ФЛП ОСОБА_1 в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. составила 760120, 49 грн.
Имея единый продолжаемый умысел на внесение в официальные документы заведомо ложных сведений и выдачу заведомо ложного документа, ФЛП ОСОБА_1 05.02.2010 г., более точного времени в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным, находясь по месту своего жительства: АДРЕСА_1, составил и предоставил в Сватовскую МГНИ декларацию о доходах, полученных с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г., указав суму, полученного валового дохода за указанный отчетный период в размере 118 000 грн. По результатам проведенной Сватовской МГНИ проверки сумма валового дохода полученного ФЛП ОСОБА_1 в период с 01.01.2009 по 31.12.2009 г. составила 996326,17 грн.
Кроме того, 03.05.2009 г., более точного времени в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным, ФЛП ОСОБА_1 принял на работу в киоск «Наша ряба», расположенный по адресу: г. Сватово пл. Советская, 3А ОСОБА_2, которая в период времени с 03.05.2009 г. по 31.12.2009 г. выполняла работу по реализации продовольственной продукции, с графиком работы неделя - через неделю. Длительность рабочей смены составляла 10 часов 30 минут, без перерыва на обед.
При приеме наемного работника ОСОБА_2 в качестве продавца, ОСОБА_1 умышленно, из личных мотивов, с целью уменьшить свои расходы при выплате ОСОБА_2 заработной платы и не производить обязательные перечисления в государственный бюджет допустил грубое нарушение законодательства о труде, а именно:
- в нарушение ст. 24 КЗоТ Украины ОСОБА_1 не заключил в письменной форме трудовой договор с наемным работником ОСОБА_2;
- в нарушение ст. 107 КЗоТ Украины, согласно которой заработная плата за работу в выходные и празднечные дни оплачивается в двойном размере, ОСОБА_1 оплату труда ОСОБА_2 за работу в выходные и празднечные дни производил на общих основаниях;
- в нарушение п.п. 8.1.1, п.п.8.1.2, п.8.1 ст. 8, п.19.2 ст.19 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV от 22.05.2003 г. не начислял и не перечислял в государственный бюджет налог с дохода физического лица – заработную плату ОСОБА_2 в размере 386,10 грн.
Вследствии допущенных ОСОБА_1 грубых нарушений законодательства о труде, были существенно нарушены конституционный права наемного работника ОСОБА_2, а именно:
- время работы продавцом, не вошло в трудовой стаж ОСОБА_2;
- ОСОБА_2 не дополучала заработную плату за работу в праздничные и не рабочие дни, которая исчисляется в двойном размере дневной ставки.
Кроме того, ОСОБА_1 в период времени с 01.01.2007 г. по 24.03.2010 г., находясь по адресу: АДРЕСА_1, имея умысел на уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, составил и предоставил в Сватовскую МГНИ декларацию № 57 от 14.01.2008 г. о полученных в 2007 г. доходах, в которой указал отсутствие дохода, который облагается налогом с дохода физических лиц. 28.01.2009 г. ОСОБА_1. предоставил в Сватовскую МГНИ декларацию № 352 о полученных в 2008 г. доходах, в которой указал отсутствие дохода, который облагается налогом с дохода физических лиц. 05.02.2010 г. ОСОБА_1. составил и предоставил в Сватовскую МГНИ декларацию № 596 о полученных в 2009 г. доходах, в которой указал отсутствие дохода, который облагается налогом с дохода физических лиц.
Досудебным следствием установлено, что ФЛП ОСОБА_1, от занятия предпринимательской деятельностью в 2007 г. получил облагаемый налогом с физических лиц доход (чистый доход) в размере 6001,15 грн., в 2008 г. – 43025,69 грн., в 2009 г. – 56395,82 грн., однако перечислений, в соответствии с абзацом 2 п.2 ст. 14 раздела IV ДКМУ «Про прибутковий податок з громадян» от 26.12.1992 г. и ст.7 Закона Украины «Про податок з доходів фізичних осіб» от 22.05.2003 г., неосуществил, что по данным проверки Сватовской МГНИ (акт № 17/2071913212 от 12.05.2010 г.), привело к фактическому непоступлению в бюджет налога с дохода физических лиц в сумме 15 813,39 грн.
Имея единый продолжаемый умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения в введены в установленном законом порядке, СПД ОСОБА_1 достоверно зная о том, что в соотвествии с требованиями п.п.2.3.1 ст. 2 Закона Украины «Про податок на додану вартість» лицо подлежит обязательной регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в том случаи, если общая сумма от осуществления операций по доставке товаров совокупно за последние 12 месяцев превышает 300000 грн., в нарушение п.9,3 ст.9 Закона украины «Про податок на додану вартість» не зарегистрировался как плательщик налога на добавленную стоимость в Сватовской МГНИ, в декларациях № 57 от 14.01.2008 г. о полученных доходах в 2007 г., № 352 от 28.01.2009 г. о полученных доходах в 2008 г., № 596 от 05.02.2010 г. о полученных доходах в 2009 г. имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, не указал сум валових затрат, которые в 2008 г. составили 760120,49 грн., а в 2009 г. – 996326,17 грн., не перечислял в доход государства налог на добавленную стоимость, что по данным проверки Сватовкой МГНИ (акт № 17/2071913212 от 12.05.2010 г.), в последствии привело к не поступлению в бюджет налога на добавленную стоимость в размере 432444, 63 грн.
Подсудимый ОСОБА_1 вину в совершенном преступлении признал полностью, суду пояснил, что он является частным предпринимателем с 23 декабря 2004 г., плательщиком фиксированного налога. Его деятельность последние три года заключалась в реализации куриного мяса «Наша ряба» розничной сети, в начале на рынке, а последний год в киоске по адресу: г. Сватово пл. Советская, 3а. Закупал он продукцию в филиале ОАО «Мироновский хлебопродукт». Закупка товара осуществлялась им в безналичной форме через расчетные счета. Товар привозили ему поставщики согласно товаротранспортных накладных, в которых он расписывался о получении продукции. В период времени с 05.05.2010 г. по 12.05.2010 г. была проведена внеплановая документальная выездная проверка его деятельности за период с 01.01.2007 г. по 24.03.2010 г. в связи с подачей им заявления о ликвидации хозяйственной деятельности. Он добровольно предоставил документы для проверки, а именно выписка движения денежных средств по его расчетным счетам № НОМЕР_1 в АБ «Укркомунбанк» МФО 304988; №НОМЕР_2 в ЛФКБ «Приватбанк» МФО 304795 и товаротранспортные накладные на товар. Как субъект хозяйствования он знал условия нахождения на фиксированном налоге указанные в Декрете КМУ от 26.12.1992 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан», а именно обязательное осуществление деятельности на территории рынка и уплата рыночного сбора, также его годовой оборот, как плательщика фиксированного налога не должен превышать 119000 грн. Также он знал, когда оборот превышает 300000 грн. необходимо уплачивать НДС, ему это разъяснили в Сватовской МГНИ. Ежемесячно для осуществления хозяйственной деятельности он как плательщик фиксированного налога подавал в Сватовскую МГНИ заявление для оформления и выдачи патента на фиксированную уплату подоходного налога. В заявлении он указывал место осуществления деятельности и валовой доход за 12 месяцев. Проведенной проверкой его деятельности было установлено нарушение условий налогообложения, доходов, полученных от предпринимательской деятельности, полученные по фиксированному размеру налога, а именно при подаче в Сватовскую МГНИ годовых деклараций о доходах, которые он самостоятельно заполнял, подписывал и предоставлял, в разделе 1.3 Декларации он занижал и не в полном объеме отражал суммы полученного валового дохода, а именно:
- в декларации № 57 подписанной и поданной в Сватовскую МГНИ 14.01.2008 г. за отчетный период с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. в разделе 1.3 он указал сумму дохода 22 000 грн., согласно данных проверки и выписок движения денежных средств по его расчетным счетам № НОМЕР_1 в АБ «Укркомунбанк» МФО 304988 и № НОМЕР_2 в ЛФКБ «Приватбанк» МФО 304795, его фактический валовой доход составляет 126024,15 грн., то есть он укрыл от налогообложения сумму дохода в размере 104024,15 грн.
- в декларации № 352 подписанной и поданной в Сватовскую МГНИ 28.01.2009 г. за отчетный период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. в разделе 1.3 он указал сумму дохода 50 000 грн., согласно данных проверки и выписок движения денежных средств по его расчетным счетам № НОМЕР_1 в АБ «Укркомунбанк» МФО 304988 и № НОМЕР_2 в ЛФКБ «Приватбанк» МФО 304795, его фактический валовой доход составляет 760120,49 грн., то есть он укрыл от налогообложения сумму дохода в размере 710120,49 грн.
- в декларации № 596 подписанной и поданной в Сватовскую МГНИ 05.02.2010 г. за отчетный период с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. в разделе 1.3 он указал сумму дохода 118 000 грн., согласно данных проверки и выписок движения денежных средств по его расчетным счетам № НОМЕР_1 в АБ «Укркомунбанк» МФО 304988 и № НОМЕР_2 в ЛФКБ «Приватбанк» МФО 304795, его фактический валовой доход составляет 996326,17 грн., то есть он укрыл от налогообложения сумму дохода в размере 878326,17 грн.
Общая сумма не уплаченных ОСОБА_1 налогов, а именно налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц составляет 448258,02 грн., это указано в акте документальной проверки от 12.05.2010 г. № 17/2071913212 с выводами которого он согласен полностью. Он осознал, что уклоняется от уплаты налогов, поскольку не имел права находится на фиксированном налоге и должен был платить налоги на общих основаниях. Им умышленно вносились заведомо ложные данные в декларацию, поскольку он достоверно знал о том, что его фактический валовой оборот значительно выше указанных в декларациях сумм и он будет обязан зарегистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость, начислять и платить его. Также в киоске «Наша ряба» в качестве продавца у него работала ОСОБА_2 и ОСОБА_3. ОСОБА_3 была оформлена как частный предприниматель, а ОСОБА_2 работала без заключения трудового договора с мая 2009 г. по 31 декабря 2009 г. График работы у продавцов был понедельным, то есть неделя через неделю. Рабочая смена составляла 10 часов без перерыва. Заработная плата продавцов составляла 750 грн. в месяц. В выходные и праздничные дни он не производил доплат к заработной плате. В содеянном чистосердечно раскаивается и просит его строго не наказывать.
Потерпевшая ОСОБА_2 в судебном заседании суду пояснила, что с мая 2009 г. она работала продавцом у ЧП ОСОБА_1 в киоске «Наша ряба», который расположен по адресу: пл. Советская, 3а г. Сватово. Вместе с ней работала ОСОБА_3. ОСОБА_3 работала официально, так как была зарегистрирована как СПД. С ней трудовой договор не заключался, и в центре занятости не регистрировался. Работали они по графику, неделя через неделю с небольшими отклонениями. Длительность рабочей смены составляла 10 часов 30 минут, т.е. рабочая смена начиналась в 7-00 час. утра и заканчивалась в 18-00 час. вечера. Работали они без перерыва на обед. В выходные и праздничные дни работали как обычно, доплата за работу не производилась. Заработная плата в месяц составляла примерно 750 грн. и выплачивалась лично ОСОБА_1 в наличной форме. За получение заработной платы они нигде не расписывались. В ее обязанности входила реализация товара из киоска. Основную группу товара составляли мясопродукты. Поставкой товара занимался сам ОСОБА_1, он никогда не показывал им накладные на товар и все цены устанавливал сам. У них находились лишь сертификаты на качество товара. На какой системе налогообложения находится ОСОБА_1 ей не известно. Претензий материального и морального характера к ОСОБА_1 она не имеет. Просит наказать его на усмотрение суда.
Согласно бытовой характеристики ОСОБА_1 характеризуется положительно (л.д.56).
Учитывая, что подсудимый ОСОБА_1 в судебном заседании свою вину признал полностью, фактические обстоятельства дела никто из участников судебного разбирательства не оспаривал, суд в соответствии ст. 299 УПК Украины признает дальнейшее исследование доказательств в судебном заседании нецелесообразным. Подсудимый, государственный обвинитель, потерпевшая против данного решения суда не возражали.
На основании изложенного, учитывая, что подсудимый не оспаривал своей вины в совершении данных преступлений и признает ее полностью, суд приходит к заключению о виновности подсудимого ОСОБА_1 в совершении служебного подлога, то есть во внесении должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений и выдаче заведомо ложных документов и считает правильной квалификацию по ст. 366 ч.1 УК Украины, а также в грубом нарушении законодательства о труде и считает правильной квалификацию по ч.1 ст. 172 УК Украины, и в уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения и введены в установленном законом порядке, что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств в сумме 448258,02 грн., что является значительным размером.
Назначая наказание подсудимому ОСОБА_1 суд принимает во внимание характер и степень общественной опасности совершенного преступления, его последствия, личность подсудимого, который работает, ранее не судим, а также суд учитывает, что подсудимый по месту жительства характеризуется положительно, в содеянном чистосердечно раскаялся, добровольно возместил причиненный ущерб, что суд признает как смягчающее наказание обстоятельство; обстоятельств отягчающих наказание – судом не установлено.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о применении наказания в виде штрафа с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Судебных издержек по делу нет.
Вещественные доказательства по делу: первичная бухгалтерская документация ЧП ОСОБА_1 в период деятельности с 10 января 2007 г. по 29 декабря 2007 г. (подшивка на 82 листах); первичная бухгалтерская документация ЧП ОСОБА_1 в период деятельности с 25 апреля 2008 г. по 30 декабря 2008 г. (подшивка на 171 листе); первичная бухгалтерская документация ЧП ОСОБА_1 в период деятельности с 8 января 2009 г. по 11 декабря 2009 г. (подшивка на 241 листе); данные по дебетовым движениям счета НОМЕР_2 за период с 01.01.2010 г. по 29.03.2010 г.; данные по дебетовым движениям счета НОМЕР_2 за период с 21.05.2009 г. по 31.12.2009 г.; выписка из штафеля движения средств относительно операций по счету НОМЕР_1 в АБ «Укркомунбанк» МФО 304988 в период с 30.06.2009 г. по 12.02.2010 г.; выписка из штафеля движения средств относительно операций по счету НОМЕР_1 в АБ «Укркомунбанк» МФО 304988 в период с 14.11.2006 г. по 30.06.2009 г., находящиеся при деле подлежат возврату ОСОБА_1; декларация о доходах, полученных с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., предоставленная ФОП ОСОБА_1 в Сватовскую МГНИ 14.01.2008 г.; декларация о доходах, полученных с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г., предоставленная ФОП ОСОБА_1 в Сватовскую МГНИ 28.01.2009 г.; декларация о доходах, полученных с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г., предоставленная ФОП ОСОБА_1 в Сватовскую МГНИ 05.02.2010 г., находящиеся при деле подлежат возврату в Сватовскую МГНИ.
На основании изложенного,
руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины
Приговорил:
ОСОБА_1 признать виновным по ст. 366 ч.1 УК Украины и назначить наказание в виде штрафа в размере 510 (пятьсот десять) гривен;
по ст. 172 ч.1 УК Украины назначить наказание в виде штрафа в размере 850 (восемьсот пятьдесят) гривен;
по ст. 212 ч.1 УК Украины назначить наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на один год.
На основании ст. 70 ч.1 УК Украины окончательное наказание определить путем поглощения менее строгого наказания более строгим наказанием в виде штрафа в размере 850 (восемьсот пятьдесят) гривен с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на один год.
Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную оставить подписку о невыезде.
Вещественные доказательства по делу: первичная бухгалтерская документация ЧП ОСОБА_1 в период деятельности с 10 января 2007 г. по 29 декабря 2007 г. (подшивка на 82 листах); первичная бухгалтерская документация ЧП ОСОБА_1 в период деятельности с 25 апреля 2008 г. по 30 декабря 2008 г. (подшивка на 171 листе); первичная бухгалтерская документация ЧП ОСОБА_1 в период деятельности с 8 января 2009 г. по 11 декабря 2009 г. (подшивка на 241 листе); данные по дебетовым движениям счета НОМЕР_2 за период с 01.01.2010 г. по 29.03.2010 г.; данные по дебетовым движениям счета НОМЕР_2 за период с 21.05.2009 г. по 31.12.2009 г.; выписка из штафеля движения средств относительно операций по счету НОМЕР_1 в АБ «Укркомунбанк» МФО 304988 в период с 30.06.2009 г. по 12.02.2010 г.; выписка из штафеля движения средств относительно операций по счету НОМЕР_1 в АБ «Укркомунбанк» МФО 304988 в период с 14.11.2006 г. по 30.06.2009 г., находящиеся при деле возвратить ОСОБА_1; декларация о доходах, полученных с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г., предоставленная ФОП ОСОБА_1 в Сватовскую МГНИ 14.01.2008 г.; декларация о доходах, полученных с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г., предоставленная ФОП ОСОБА_1 в Сватовскую МГНИ 28.01.2009 г.; декларация о доходах, полученных с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г., предоставленная ФОП ОСОБА_1 в Сватовскую МГНИ 05.02.2010 г., находящиеся при деле возвратить в Сватовскую МГНИ.
На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области через Сватовский районный суд в течении 15 суток со дня оглашения.
Судья: С.А. Юрченко