№ 1-108 2007 год
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ УКРАИНЫ
4 мая 2007 года Стахановский городской суд Луганской области в составе председательствующего судьи Рыбак А.Н. секретаре Роман Е.Н. прокуроре Малых Н. А. рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Стаханове уголовное дело по обвинению
ОСОБА_1,ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Кировска Луганской области,гражданина Украины ,образование среднее -специальное ,холостого проживаетАДРЕСА_1, работает директором ООО «Тестер», ранее не судимый в силу ст. 89 Ук Украины, обвиняемого по ст.ст. 15 ч.2,212 ч.3 ,366 ч.2 УК Украины ,-
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, уроженца г. Кировска Луганской области, гражданина Украины, не женат, образование среднее специальное, не работает, проживаетАДРЕСА_2, ранее не судимого .обвиняемого по ст.ст.27 ч.3 ,28 ч.2, 15 ч.2 ,212 ч.3 , 27 ч.3 ,28 ч.2,366 ч.2 УК Украины ,-
Установил:
ОСОБА_1, являясь с 01.04.2006 г. должностным лицом - заместителем директора по финансам общества с ограниченной ответственностью «Тестер» по приказу №4/1к от 01.04.2006 г., а с 04.05.2006 г. являясь директором данного предприятия согласно протокола общего собрания учредителей ООО «Тестер» от 04.05.2006 г. и по приказу №5/4к от 04.05.2006 г., выполняя свои организационно - распорядительные и административно - хозяйственные функции как заместитель директора по финансам согласно должностной инструкции от 01.04.2006 г., где указано, что он обеспечивает правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджеты всех уровней и другие целевые фонды, выполняя свои организационно -распорядительные и административно - хозяйственные функции как директор общества согласно Устава ООО «Тестер» , где в п. 9.15, указано, что директор осуществляет управление текущей деятельностью общества, в п. 9.18, указано, что он решает все вопросы деятельности общества, в п. 9.20. указано, что директор имеет право без доверенности выполнять действия от имени общества, а также согласно должностной инструкции директора ООО «Тестер» от 04.05.2006 г., где указано, что он обеспечивает правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджеты всех уровней и другие целевые фонды, умышленно, противоправно, незаконно, по предварительному сговору со ОСОБА_2, покушался на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) в особо крупных размерах путем незаконного завышения сумм налогового кредита с целью дальнейшего занижения налогового обязательства и соответственно суммы НДС в будущих отчетных периодах, подлежащей к уплате в бюджет Украины, в особо крупных размерах и совершил служебный подлог.
В мае 2006 года, находясь в г. Кировске Луганской области, ОСОБА_1, вступил в преступный сговор со ОСОБА_2, который предложил использовать заведомо ложные первичные документы для придания видимости подтверждения факта приобретения у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» которое не состоит на налоговом учете в Стахановской ОГНИ и не является плательщиком НДС, товарно - материальных ценностей - трансформаторов ТМ100/10У1 в количестве 205 шт. в общей сумме 5 340 600 грн. (в том числе НДС в сумме 890 100 грн.), а именно, договор №15 от 02.04.2006 г., налоговую накладную №156 от 03.05.2006 г.,
2
накладную Ш56 от 03.05.2006 г. и счет №156 от 03.05.2006 г., и отобразить в налоговых декларациях по НДС ООО «Гестор» за май и июнь 2006 г. сумму разрешенного налогового кредита в размере 890 100 грн. по результатам вышеуказанной «псевдооперации» приобретения трансформаторов у несуществующего ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», на чтоОСОБА_1 дал свое согласие.
В соответствии с п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. № 168/97-ВР предусмотрено то , что «Плательщики налога должны вести отдельный учет операций по продаже и приобретению относительно:
операций, подлежащих обложению налогом по ставке 20% и освобожденных от налогообложения;
операций, стоимость которых не включается в состав валовых расходов производства (обращения)... Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины».
В соответствии с п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями, действующими по настоящее время) предусмотрено, что «Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном ст. 9 этого Закона».
Пунктом 9.2. ст. 9 вышеуказанного Закона определено, что «любому лицу, деятельность которого подлежит налогообложению, присваивается индивидуальный налоговый номер, используемый для взимания налога». П. 9.3. этой же статьи определяет, что «лица, подпадающие под определение плательщиков налога согласно статье 2 настоящего Закона, обязаны зарегистрироваться плательщиками налогов в органе государственной налоговой службы по их местонахождению».
Во исполнение п. 10.3 ст. 10 Правил налогового учета, Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. № 168/97-ВР, приказом ГНА Украины от 30.05.97г. утвержден Порядок заполнения налоговой накладной за № 165, зарегистрированный в Министерстве юстиции 23.06.97г. за № 233/2037 с изменениями и дополнениями. Пунктом 2 «Порядка...» определено, что: «Налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость». В пункте 5 «Порядка» указано, что: «Налоговая накладная считается недействительной в случае её заполнения иным лицом, чем указано в пункте 2 данного Порядка».
Пунктом 1 статьи 9 Закона Украины «О системе налогообложения» Ш251-ХП от 25.06.1991 года в редакции Закона Украины от 18.02.1997г. №77/97-ВР с изменениями и дополнениями, действующего по настоящее время, «плательщики налогов, сборов обязаны: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами...».
Несмотря на это, ОСОБА_1 отобразил по бухгалтерскому учету ООО «Гестор» мнимую операцию приобретения трансформаторов с целью незаконного получения права на налоговый кредит.
Таким образом, директор ООО «Гестор» ОСОБА_1 в налоговых декларациях по НДС предприятия за май и июнь 2006 г. не имел права использовать налоговый кредит по НДС в сумме 890 100 грн. при приобретении товарно-материальных ценностей у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы».
3
ОСОБА_1, 12.07.2006 г., действуя умышленно, противоправно, с целью уклонения от уплаты НДС в особо крупных размерах путем незаконного завышения суммы налогового кредита, используя заведомо подложные документы, полученные от ОСОБА_2, а именно, договор №15 от 02.04.2006 г., налоговую накладную №156 от 03.05.2006 г., накладную №156 от 03.05.2006 г. и счет №156 от 03.05.2006 г., на летней площадке магазина «Шахтерский» г. Кировска собственноручно под диктовку ОСОБА_2 отразил в рядках №-№18.2., 21 и 22.2. налоговой декларации ООО «Гестор» за май 2006 г. отрицательное значение НДС в сумме 890 100 грн. по результатам вышеуказанной «псевдооперации» приобретения трансформаторов в ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», где отражается налоговый кредит следующего отчетного налогового периода и которое переносится в рядок №23.1. налоговой декларации следующего отчетного периода - за июнь 2006 г., а также 12.07.2006 г. на летней площадке магазина «Шахтерский» г. Кировска собственноручно под диктовку ОСОБА_2 отразил в рядках №№23, 23.1., 24, 25 и 25.2. налоговой декларации ООО «Гестор» за июнь 2006 г. отрицательное значение НДС в сумме 890 100 грн., заявленное к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС последующих налоговых периодов, чем нарушил п.п.7.4.1 п. 7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. №168/97-ВР, где сказано, что налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства. Таким образом, ОСОБА_1, понимая, что трансформаторы он у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не приобретал, а лишь только воспользовался заведомо подложными документами с оттисками печати указанного фиктивного предприятия для документального оформления сделки, в нарушение п.п.7.2.1, 7.2.3, 7.2.4 и 7.2 и пп.7.4.5. п. 7.4 ст. 7Закона Украины «О НДС» от 22.04.1997г. №198/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и п. 5 Порядка №165 незаконно отнес в состав налогового кредита в налоговых декларациях ООО "Гестор" по НДС за май и июнь 2006 г. сумму НДС размере 890 100 грн., в результате чего незаконно завысил налоговый кредит с целью дальнейшего занижения налогового обязательства и соответственно суммы НДС в будущих отчетных периодах в указанном размере (890 100 грн. необоснованного налогового кредита «минус» 0 грн. налогового обязательства), поскольку согласно п.п.7.7.1. п.7.1. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, "сумма налога, который подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с какой - нибудь продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. При отрицательном значении суммы, расчитанной согласно п.п. 7.7.1 данного пункта, такая сумма учитывается в уменьшение налогового долга по данному налогу, который возник за предыдущие налоговые периоды, а при его отсутствии - засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода. Если в последующем налоговом периоде сумма, расчитанная согласно п.п. 7.7.1 данного пункта, имеет отрицательное значение, то ... бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченного получателем товара (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров (услуг)».
Указанные налоговые декларации 12.07.2006 г. были предоставлены в Стахановскую ОГНИ.
Таким образом, ОСОБА_1 по предварительному сговору со ОСОБА_2, выполнили все действия, которые считали необходимыми для доведения преступления до конца, однако, данное преступление не было закончено по причине, не зависящим от их воли, поскольку , 17.07.2006 г. ревизорами Стахановской ОГНИ в ходе внеплановой документальной проверки было выявлено вышеуказанное нарушение налогового законодательства.
Вышеуказанная сумма является особо крупным размером причиненного ущерба, так как в 5 086 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, который по состоянию на июль 2006 года составлял 175 грн.
4
Кроме того, ОСОБА_1, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по организации деятельности своего предприятия, с целью покушения на уклонение от уплаты в бюджет НДС в особо крупных размерах использовал предоставленные ОСОБА_2 заведомо ложные первичные документы, в которых содержались заведомо ложные сведения, полностью не отвечающие действительности о приобретении у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» (АДРЕСА_3, код НОМЕР_1), которое никогда в установленном законом порядке не регистрировалось, не состоит на налоговом учете в Стахановской ОГНИ и не является плательщиком НДС, товарно - материальных ценностей -трансформаторов ТМ100/10У1 в количестве 205 шт. в общей сумме 5 340 600 грн. (в том числе НДС в сумме 890 100 грн.), а именно, договор №15 от 02.04.2006 г., налоговую накладную №156 от 03.05.2006 г., накладную №156 от 03.05.2006 г. и счет №156 от 03.05.2006 г., с целью отображения в налоговых декларациях по НДС ООО «Гестор» за май и июнь 2006 г. суммы разрешенного налогового кредита в размере 890 100 грн. по результатам вышеуказанной «псевдооперации» приобретения трансформаторов у несуществующего ЧП «Стахановские энергетические ресурсы».
Во исполнение преступного сговора 12.07.2006 г. ОСОБА_1 на летней площадке магазина «Шахтерский» г. Кировска собственноручно под диктовку ОСОБА_2 отразил в рядках №№18.2., 21 и 22.2. налоговой декларации ООО «Гестор» за май 2006 г. отрицательное значение НДС в сумме 890 100 грн. по результатам указанной операции приобретения трансформаторов в ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», где отражается налоговый кредит следующего отчетного налогового кредита, которое переносится в рядок № 23.1. налоговой декларации следующего отчетного периода - за июнь 2006 г., а также 12.07.2006 г. на летней площадке магазина «Шахтерский» г. Кировска собственноручно под диктовку ОСОБА_2 указал в рядках №№ 23, 23.1., 24, 25 и 25.2. налоговой декларации ООО «Гестор» за июнь 2006 г. отрицательное значение НДС в сумме 890 100 грн., заявленное к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС последующих налоговых периодов, чем нарушил п.п.7.4.1 п. 7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. №168/97-ВР, где сказано, что налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства.
Таким образом, ОСОБА_1, понимая, что трансформаторы он у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не приобретал, а воспользовался заведомо подложными документами с оттисками печати указанного фиктивного предприятия для документального оформления сделки, в нарушение п.п.7.2.1,7.2.3,7.2.4 и 7.2 и пп.7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О НДС» от 22.04.1997 г. №198/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и п.5 Порядка №165 незаконно отнес в состав налогового кредита в налоговых декларациях ООО "Гестор" по НДС за май и июнь 2006 г. сумму НДС размере 890 100 грн., в результате чего незаконно завысил налоговый кредит для дальнейшего занижения налогового обязательства и суммы НДС в будущих отчетных периодах в указанном размере поскольку согласно п.п.7.7.1. п.7.1. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, "сумма налога, который подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с какой - нибудь продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Эти декларации 12.07.2006 г. были предоставлены в Стахановскую ОГНИ.
Указанная сумма является тяжкими последствиями, так как в 5 086 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, который по состоянию на июль 2006 года составлял 175 грн.
ОСОБА_2 с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах в мае 2006 года вступил в преступный сговор со служебным (должностным) лицом - директором ООО «Гестор» (код НОМЕР_2) с 04.05.2006 г. (согласно протокола общего
5
собрания учредителей ООО Нестор» от 04.05.2006 г. и согласно приказу №5/4к от 04.05.2006 г.) ОСОБА_1, находящегося по юридическому адресу:АДРЕСА_4, который выполнял свои организационно - распорядительные и административно -хозяйственные функции как директор общества согласно Устава ООО «Гестор» (редакции 1993 года), где в п. 9.15, указано, что директор осуществляет управление текущей деятельностью общества, в п. 9.18, указано, что он решает все вопросы деятельности общества, в п. 9.20. указано, что директор имеет право без доверенности выполнять действия от имени общества, а также согласно должностной инструкции директора ООО «Гестор» от 04.05.2006 г., где указано, что он обеспечивает правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджеты всех уровней и другие целевые фонды, организовал совершение преступления, руководил его подготовкой и совершением - умышленно, противоправно, незаконно покушался на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее НДС) в особо крупных размерах путем незаконного завышения сумм налогового кредита с целью дальнейшего занижения налогового обязательства и соответственно суммы НДС в будущих отчетных периодах, подлежащей к уплате в бюджет Украины в особо крупных размерах и совершил служебный подлог при следующих обстоятельствах.
Так, ОСОБА_2 в мае 2006 года находясь в г. Кировске, реализуя свой преступный умысел, используя заведомо ложные первичные документы, для придания видимости подтверждения факта приобретения у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» (АДРЕСА_3, код НОМЕР_1), которое не состоит на налоговом учете в Стахановской ОГНИ и не является плательщиком НДС, товарно - материальных ценностей - трансформаторов ТМ100/10У1 в количестве 205 шт. в общей сумме 5 340 600 грн. (в том числе НДС в сумме 890 100 грн.), а именно, договор №15 от 02.04.2006 г., налоговую накладную №156 от 03.05.2006 г., накладную №156 от 03.05.2006 г. и счет №156 от 03.05.2006 г., предложил директору ООО «Гестор» ОСОБА_1 отобразить в налоговых декларациях по НДС ООО «Гестор» за май и июнь 2006 г. сумму разрешенного налогового кредита в размере 890 100 грн. по результатам вышеуказанной «псевдооперации» приобретения трансформаторов у несуществующего ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», на чтоОСОБА_1 дал свое согласие.
Таким образом, ОСОБА_2 как организатор преступления, используя и руководя действиями директора ООО «Гестор» ОСОБА_1., в мае и июне 2006 г. не имел права на налоговый кредит по НДС в сумме 890 100 грн. при приобретении товарно-материальных ценностей у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы».
Однако, ОСОБА_2, используя и руководя действиями директора ООО «Гестор» ОСОБА_1., действуя умышленно, противоправно, с целью уклонения от уплаты НДС в особо крупных размерах путем незаконного завышения суммы налогового кредита, используя заведомо подложные документы, а именно, договор №15 от 02.04.2006 г., налоговую накладную №156 от 03.05.2006 г., накладную №156 от 03.05.2006 г. и счет №156 от 03.05.2006 г. от ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», подтверждающие якобы приобретение товарно - материальных ценностей -трансформаторов ТМ100/10У1 в количестве 205 шт. в общей сумме 5 340 600 грн. (в том числе НДС в сумме 890 100 грн.), чем нарушил п.п.7.4.1 п.7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. №168/97-ВР, где сказано, что налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства. Таким образом, ОСОБА_2, понимая, что трансформаторы ни он, ни ОСОБА_1, у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не приобретали, а лишь только воспользовались заведомо подложными документами с оттисками печати указанного фиктивного предприятия для документального оформления сделки, в нарушение п.п. 7.2.1, 7.2.3, 7.2.4 и 7.2 и пп.7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О НДС» от 22.04.1997 г. №198/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и п.5 Порядка № 165 незаконно, используя директора «Гестор» ОСОБА_1., отнес в состав налогового кредита за май 2006 г. в налоговых декларациях ООО
6
'Тестер" по НДС за май и июнь 2006 г. сумму НДС в размере 890 100 грн. необоснованного налогового кредита , в результате чего незаконного завысили налоговый кредит с целью дальнейшего занижения налогового обязательства и соответственно суммы НДС в будущих отчетных периодах в указанном размере, поскольку согласно п.п.7.7.1. п.7.1. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР, "сумма налога, который подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с какой - нибудь продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. При отрицательном значении суммы, расчитанной согласно п.п. 7.7.1 данного пункта, такая сумма учитывается в уменьшение налогового долга по данному налогу, который возник за предыдущие налоговые периоды, а при его отсутствии - засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода. Если в последующем налоговом периоде сумма, расчитанная согласно п.п. 7.7.1 данного пункта, имеет отрицательное значение, то ... бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченного получателем товара (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров (услуг).
Данные налоговые декларации 12.07.2006 г. были предоставлены в Стахановскую ОГНИ.
Таким образом, ОСОБА_2 по предварительному сговору с ОСОБА_1. выполнили все действия, которые считали необходимыми для доведения преступления до конца, но это преступление не было закончено по причине, не зависящим от их воли, а именно, 17.07.2006 г. ревизорами Стахановской ОГНИ в ходе внеплановой документальной проверки было выявлено вышеуказанное нарушение налогового законодательства.
Кроме того, ОСОБА_2 используя и руководя действиями директора ООО «Тестер» ОСОБА_1., который должен выполнять организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по организации деятельности своего предприятия, с целью покушения на уклонение от уплаты в бюджет НДС в особо крупных размерах используя заведомо ложные первичные документы, в которых содержались заведомо ложные сведения, полностью не отвечающие действительности, о приобретении у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» (АДРЕСА_3, код НОМЕР_1), которое никогда в установленном законом порядке не регистрировалось, не состоит на налоговом учете в Стахановской ОГНИ и не является плательщиком НДС, товарно - материальных ценностей - трансформаторов ТМ100/10У1 в количестве 205 шт. в общей сумме 5 340 600 грн. (в том числе НДС в сумме 890 100 грн.), а именно, договор №15 от 02.04.2006 г., налоговую накладную №156 от 03.05.2006 г., накладную №156 от 03.05.2006 г. и счет №156 от 03.05.2006 г., с целью отображения в налоговых декларациях по НДС ООО «Гестор» за май и июнь 2006 г. суммы разрешенного налогового кредита в размере 890 100 грн. по результатам вышеуказанной «псевдооперации» приобретения трансформаторов у несуществующего ЧП «Стахановские энергетические ресурсы».
Во исполнение преступного сговора 12.07.2006 г. ОСОБА_2 на летней площадке магазина «Шахтерский» г. Кировска продиктовал ОСОБА_1 как необходимо отразить в рядках №№18.2., 21 и 22.2. налоговой декларации ООО «Гестор» за май 2006 г. отрицательное значение НДС в сумме 890 100 грн. по результатам вышеуказанной «псевдооперации» приобретения трансформаторов в ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», где отражается налоговый кредит следующего отчетного налогового кредита, которое переносится в рядок №23.1. налоговой декларации следующего отчетного периода - за июнь 2006 г., а также 12.07.2006 г. на летней площадке магазина «Шахтерский» г. Кировска продиктовал ОСОБА_1 как необходимо отразить в рядках №№23, 23.1., 24, 25 и 25.2. налоговой декларации ООО «Гестор» за июнь 2006 г. отрицательное значение НДС в сумме 890 100 грн., заявленное к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС последующих налоговых периодов, что ОСОБА_1 собственноручно и выполнил, чем нарушили п.п.7.4.1 п. 7.4. ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. №168/97-ВР, где сказано, что налоговый кредит отчетного
7
периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов производства.
Таким образом, ОСОБА_2, понимая, что трансформаторы у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не приобретались, а он с помощью ОСОБА_1. лишь только воспользовался заведомо подложными документами с оттисками печати указанного фиктивного предприятия для документального оформления сделки, в нарушение п.п.7.2.1, 7.2.3, 7.2.4 и 7.2 и пп.7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О НДС» от 22.04.1997 г. №198/97-ВР (с изменениями и дополнениями) и п.5 Порядка №165 незаконно отнесли в состав налогового кредита в налоговых декларациях ООО "Гестор" по НДС за май и июнь 2006 г. сумму НДС размере 890 100 грн., в результате чего незаконно завысили налоговый кредит для дальнейшего занижения налогового обязательства и соответственно суммы НДС в будущих отчетных периодах в указанном размере.
Данные декларации 12.07.2006 г. были предоставлены в Стахановскую ОГНИ.
Указанная сумма является тяжкими последствиями, так как в S 086 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, который по состоянию на июль 2006 года составлял 175 грн.
Допрошенный по существу предъявленного обвинения в преступлениях, предусмотренных ст. ст. 15 ч.2 и 212 ч.З, 366 ч.2 УК Украины подсудимый ОСОБА_1 вину свою полностью признал, и пояснил, что 01.04.2006 г. был назначен на должность зам. директора по финансам ООО «Гестор». Согласно приказа №5/4к от 04.05.2006 г. и согласно протокола общего собрания учредителей ООО «Гестор» от того же числа был уволен с этой должности и назначен директором данного предприятия. Согласно своей должностной инструкции директора предприятия от 04.05.2006 г. и Устава ООО «Гестор» решает все вопросы деятельности предприятия, осуществляет управление текущей деятельностью ООО «Гестор», без доверенности выполняет все действия от имении общества. В том числе обеспечивает правильное начисление и своевременное перечисление налогов в бюджет. Соответствующего образования и глубоких познаний в сфере налогового и бухгалтерского учета не имеет Но знает общие положения налогового законодательства. Учредителями предприятия в последнее время были сын и отец Студенниковы, директором - ОСОБА_4, которые не имели никакого отношения к деятельности предприятия в период руководства ОСОБА_1. Налоговые декларации ООО «Гестор» по НДС за май и июнь 2006 года составлены и утверждены (подписаны) в графе «директор» и «главный бухгалтер» им, свой почерк и подписи признает. Им же данные декларации предоставлены в Стахановскую ОГНИ. .Данные декларации составлены им под диктовку ОСОБА_2 12.07.2006 г. на летней площадке магазина «Шахтерский» г. Кировска. Согласно акта проверки ООО «Гестор» со стороны Стахановской ОГНИ № 720/23-НОМЕР_2 от 17.07.2006 г. и вынесенного на его основании налогового уведомления - решения он незаконно отнес в состав налогового кредита сумму НДС в размере 890 100 грн. по вышеуказанным декларациям по результатам операции приобретения трансформаторов в общей сумме 5 340 600 грн. от ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», поскольку данное предприятие не зарегистрировано в соответствующих органах власти, не находится по юридическому адресу:АДРЕСА_3 Действительно, никакого приобретения трансформаторов в общей сумме 5 340 600 грн. от ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не было. Просто пакет документов, подтверждающих приобретение данных трансформаторов с оттисками печатей ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», ему предоставил ОСОБА_2, с которым он случайно познакомился и сообщил ему о том, что с недавних пор является директором частного предприятия. ОСОБА_2 сообщил, что данные документы дадут право на налоговый кредит по НДС в сумме 890 100 грн., которым можно воспользоваться в дальнейшем путем занижения налогового обязательства, тем самым не уплачивая НДС на указанную сумму. Кто такой ОСОБА_5. - директор данного ЧП - он не знает, его никогда не видел. Документы, подтверждающие указанную «псевдооперацию» приобретения трансформаторов, а именно, договор №15 от 02.04.2006 г. между ООО «Гестор» и
8
ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», налоговую накладную №156 от 03.05.2006 г., подтверждающую поставку ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» в адрес ООО «Тестер» трансформаторов в сумме 5 340 600 грн. (в том числе НДС - 890 100 грн.), счет ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» №156 от 03.05.2006 г. в адрес ООО «Тестер» по оплате за вышеуказанные трансформаторы, накладную №156 от 03.05.2006 г., подтверждающую поставку ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» в адрес ООО «Тестер» трансформаторов в сумме 5 340 600 грн. (в том числе НДС - 890 100 грн.), предоставлены ему ОСОБА_2, им подписаны от имени ООО «Тестер» договор и расходная накладная и поставлена печать предприятия, которая находится у ОСОБА_1. Все данные первичные документы находились у ОСОБА_2
Допрошенный по существу предъявленного обвинения в преступлениях, предусмотренных ст. ст. 27 ч.3, 28 ч.2, 15 ч.2 и 212 ч.3, 27 ч.3, 28 ч.2 и 366 ч.2 УК Украины подсудимый ОСОБА_2 вину свою полностью признал, и пояснил, что полностью подтверждает данные ранее им показания, а именно, что в мае 2006 года в кафе - баре «Шериф» (г. Кировск) он познакомился сОСОБА_1который рассказал, что недавно стал директором ООО «Тестер» и что у него имеются трудности с ведением бухгалтерского и налогового учета, отсутствием финансово - хозяйственных операций, а значит и какой - либо прибыли. Он предложил ему заработать, но для этого придется нарушить налоговое законодательство Украины, а именно, заявить к возмещению НДС по результатам несуществующей операции. Документы с оттисками печати ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» он попросил набрать одного знакомого, который хорошо работает на компьютере, которые затем передал ОСОБА_1, который в его присутствии расписался как руководитель ООО «Тестер» в договоре и расходной накладной и поставил на них печати предприятия. Налоговые декларации ООО «Тестер» по НДС за май и июнь 2006 года, составлены и утверждены (подписаны) в графе «директор» и «главный бухгалтер» ОСОБА_1. ОСОБА_2 диктовал ему данные, которые необходимо указать в декларациях, поскольку у ОСОБА_1. с налоговым учетом имеются определенные проблемы. В данных декларациях указана сумма НДС - 890 100 грн., подлежащая бюджетному возмещению в счет будущих платежей. Декларации заполняли на летней площадке возле магазина «Шахтерский» (г. Кировск). Данные декларации затем были предоставлены в Стахановскую ОГНИ. Никакого приобретения трансформаторов в общей сумме 5 340 600 грн. от ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не было. Просто он воспользовался вышеуказанным пакетом документов, подтверждающих приобретение данных трансформаторов с оттисками печатей ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», которые дают право на налоговый кредит по НДС в сумме 890 100 грн. Данные документы с оттисками печатей ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» он предоставил сотрудникам налоговой милиции по их постановлению о выемке. Просит строго не наказывать и не лишать свободы, поскольку впервые совершил преступление, впредь такого не повторится. Материального ущерба государству не причинили, поскольку нарушения налогового законодательства выявили работники налоговой инспекции г. Стаханова.
Кроме полного признания своей вины в совершенных преступлениях подсудимыми ОСОБА_1. и ОСОБА_2 их вина полностью доказана и подтверждается показаниями свидетелей.
Свидетель ОСОБА_6 пояснила, что она как ревизор Стахановской ОГНИ в период с 14.07.2006 г. по 17.07.2006 г. осуществила внеплановую невыездную документальную проверку ООО «Тестер» (код НОМЕР_2) по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в счет будущих платежей за июнь 2006 г. и по результатам проведенной проверки был составлен акт №720/23-НОМЕР_2 от 17.07.2006 г. В ходе проверки было установлено, что должностные лица данного предприятия в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г. необоснованно завысили сумму бюджетного возмещения по НДС в июне 2006 г. в сумме 890 100 грн. В проверяемый период директором ООО «Тестер» был ОСОБА_1 (с 04.05.2006
9
г.), который выполнял и обязанности бухгалтера на предприятии. Юридический адрес предприятияАДРЕСА_4. Находится ли оно там фактически на момент проверки она не проверяла, поскольку все необходимые для проверки документы ОСОБА_1 предоставил в полном объеме в Стахановскую ОГНИ. Внеплановая проверка ООО «Тестер» за июнь 2006 г. была вызвана тем, что была подана налоговая декларация ООО «Гестор» за июнь 2006 г. с заявкой на бюджетное возмещение более 100 000 грн. В таких случаях всегда проводятся внеплановые проверки. В ходе проверки установлено, что в рядках №№17 («всего налогового кредита») 18.2. и 21 («отрицательное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по НДС текущего отчетного периода», 22.2. («зачисление отрицательного значения разницы в состав налогового кредита следующего отчетного налогового периода») налоговой декларации ООО «Гестор» за май 2006 г. указана сумма (отрицательное значение) НДС в сумме 890 100 грн. Далее, в рядках №№23,23.1., 24,25 и 25.2. налоговой декларации ООО «Гестор» за июнь 2006 г. указано отрицательное значение НДС в сумме 890 100 грн., заявленное к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС последующих налоговых периодов. Данная сумма отражена в декларациях в связи с якобы приобретением у ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» (АДРЕСА_3, код НОМЕР_1) товарно - материальных ценностей - трансформаторов ТМ100/10У1 в количестве 205 шт. в общей сумме 5 340 600 грн. (в том числе НДС в сумме 890 100 грн.), согласно договору №15 от 02.04.2006 г., налоговой накладной №156 от 03.05.2006 г., накладной №156 от 03.05.2006 г. и счета на оплату №156 от 03.05.2006 г. Однако, установлено что согласно данным поисково - справочной системы ГНА Украины данное предприятие не числится на учете как субъект предпринимательской деятельности, в Стахановском исполкоме оно не зарегистрировано, согласно справки АБ директор данного предприятия ОСОБА_5 не значится по учетам, ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не состоит на налоговом учете в Стахановской ОГНИ и не является плательщиком НДС, а значит, должностные лица ООО «Гестор» не имели права относить указанную сумму НДС - 890 100 грн. в состав налогового кредита и заявлять ее к бюджетном возмещению, поскольку они нарушили п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. №168/97-ВР, где сказано, что «не разрешается включение в состав налогового кредита каких - либо затрат по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», а также нарушили п.п.7.7.1 и 7.7.2 п.7.7 ст.7 вышеуказанного Закона Украины, где сказано, что "сумма налога, который подлежит уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с какой - нибудь продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода... При отрицательном значении суммы, расчитанной согласно п.п. 7.7.1 данного пункта, такая сумма учитывается в уменьшение налогового долга по данному налогу, который возник за предыдущие налоговые периоды, а при его отсутствии - засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода. Если в последующем налоговом периоде сумма, расчитанная согласно п.п. 7.7.1 данного пункта, имеет отрицательное значение, то ... бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченного получателем товара (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам таких товаров (услуг), так как никакой поставки товара и фактической уплаты НДС со стороны ООО Тестер" не было. Также, согласно п.п. 7.2.8 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. №168/97-ВР, согласно которому предусмотрено, что «Плательщики налога должны вести отдельный учет операций по продаже и приобретению относительно:
· операций, подлежащих обложению налогом по ставке 20% и освобожденных от налогообложения;
· операции, стоимость которых не включается в состав валовых расходов производства (обращения)...
Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы Украины». В соответствии с п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. № 168/97-ВР предусмотрено, что «Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики
10
налога...». Пунктом 9.2. ст. 9 вышеуказанного Закона определено, что «любому лицу, деятельность которого подлежит налогообложению, присваивается индивидуальный налоговый номер, используемый для взимания налога». П. 9.3. этой же статьи определяет, что «лица, подпадающие под определение плательщиков налога согласно статье 2 настоящего Закона, обязаны зарегистрироваться плательщиками налогов в органе государственной налоговой службы по их местонахождению». Также, должностными лицами ООО «Гестор» нарушен п. 10.3 ст. 10 (Правила налогового учета) Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. № 168/97-ВР, приказом ГНА Украины от 30.05.97г. утвержден Порядок заполнения налоговой накладной за № 165, зарегистрированный в Министерстве юстиции 23.06.97г. за № 233/2037 с изменениями и дополнениями. Пунктом 2 «Порядка» определено, что: «Налоговую накладную составляет лицо, зарегистрированное как плательщик налога в налоговом органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость». В пункте 5 «Порядка» указано, что: «Налоговая накладная считается недействительной в случае её заполнения иным лицом, чем указано в пункте 2 данного Порядка».
Пунктом 1 статьи 9 Закона Украины «О системе налогообложения» №1251-ХП от 25.06.1991 года в редакции Закона Украины от 18.02.1997г. №77/97-ВР с изменениями и дополнениями, действующего по настоящее время, «плательщики налогов, сборов (обязательных платежей) обязаны: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами...». Поскольку ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не зарегистрировано в базе данных ГНА Украины, исходя из смысла закона данная сделка не отвечает требованиям п. 1.3. ст.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г., согласно которого плательщик налога - лицо, которое обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, что уплачивается покупателем. Также, по указанному акту проверки было вынесено налоговое уведомление-решение №0001082301/0 от 17.07.2006 г., согласно которому была установлена сумма уменьшения бюджетного возмещение НДС в размере 890 100 грн., которое вступило в законную силу, поскольку ООО «Гестор» не оспаривало его ни в судебном, ни в апелляционном порядке. НДС входит в систему налогообложения Украины как общеобязательный налог.
Кроме того, вина подсудимыхОСОБА_1 и ОСОБА_2 полностью доказана и подтверждается:
актом №720/23-НОМЕР_2 от 17.07.2006 г. внеплановой невыездной документальной проверки ООО «Гестор» (код НОМЕР_2) по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в счет будущих платежей за июнь 2006 г., согласно которому предприятием необоснованно завышена сумма бюджетного возмещения по НДС в размере 890 100 (л.д. 7-16);
письмом исполкома Стахановского городского совета №164-06 от 20.06.06 г., согласно которому
ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не зарегистрировано как субъект
предпринимательской деятельности (л.д. 45);
справкой адресного бюро г. Стаханова от 14.06.06 г., согласно которой ОСОБА_5. (якобы
директор ЧП «Стахановские энергетические ресурсы») не значится как зарегистрированный в
г.Стаханове (л.д. 47);
служебной запиской Стахановской ОГНИ №2687 от 22.06.06 г., согласно которой ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не значатся в базе данных ГНА Украины (л.д.49);
уставом ООО «Гестор» от 01.10.1993 г., где в п. 9.15, указано, что директор осуществляет управление текущей деятельностью общества, в п. 9.18, указано, что он решает все вопросы
11
деятельности общества, в п. 9.20. указано, что директор имеет право без доверенности выполнять
действия от имени общества (л.д. 55-59);
свидетельством №16722276 от 06.10.1997 г., согласно которому ООО «Гестор» является
плательщиком НДС (л.д. 72);
протоколом общего собрания учредителей ООО «Гестор» от 04.05.2006 г., согласно которому
ОСОБА_1 назначен директором ООО «Гестор» (л.д. 81);
приказом №4/1к от 01.04.2006 г., согласно которому ОСОБА_1 назначен на должность
заместителя директора ООО «Гестор» (л.д. 82);
приказом №5/4к от 04.05.2006 г., согласно которому ОСОБА_1 назначен на должность
директора ООО «Гестор» (л.д. 83);
должностной инструкцией директора ООО «Гестор» ОСОБА_1., где указано, что он
обеспечивает правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджеты всех
уровней и другие целевые фонды (л.д. 84);
протоколом выемки от 24.07.06 г. в Стахановской ОГНИ налоговых деклараций ООО «Гестор» по НДС за май и июнь 2006 г., где заявлена к бюджетному возмещению сумма НДС 890 100 грн. (л.д. 107-113);
протоколом явки с повинной ОСОБА_2 от 25.07.06 г. (л.д. 138-140);
протокол очной ставки между ОСОБА_1. и ОСОБА_2, согласно которому они
подтвердили ранее данные показания (л.д. 144-145);
протоколом выемки у ОСОБА_2 первичных документов, подтверждающих якобы наличие взаимоотношений ООО «Гестор» с ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» (л.д. 148-153).
Оценив собранные по делу доказательства ,суд ,считает ,что своими действиями, выразившимися в покушении на умышленное уклонение от уплаты налога, который входит в систему налогообложения, введенном в установленном законом порядке, совершенного служебным лицом предприятия, не зависимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. ст. 15 ч.2 и 212 ч.3 УК Украины.
Также своими действиями, выразившимися в служебном подлоге, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, иной подделки документов, а также составлении и выдаче заведомо неправдивых документов, повлекших тяжкие последствия, ОСОБА_1 совершил преступление, предусмотренное ст. 366 ч.2 УК Украины.
Кроме того своими действиями, выразившимися в организации и руководстве покушением на умышленное уклонение от уплаты налога, который входит в систему налогообложения, введенном в установленном законом порядке, совершенном служебным лицом предприятия не зависимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, ОСОБА_2 совершил преступление, предусмотренное ч.3 ст.27, ч.2 ст.28, ч.2 ст.15 и ч.3 ст.212 УК Украины.
12
А также ОСОБА_2 своими действиями, выразившимися в организации и руководстве служебным подлогом, то есть внесении служебным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, иной подделки документов, а также составлении и выдачи заведомо неправдивых документов, повлекшее тяжкие последствия, совершил преступление, предусмотренное ст. ст. 27 ч.3,28 ч.2 и 366 ч. 2 УК Украины.
Виновность подсудимых подтверждается их признательными показаниями .материалами уголовного дела: актом №720/23-НОМЕР_2 от 17.07.2006 г. внеплановой невыездной документальной проверки ООО «Гестор» (код НОМЕР_2) по вопросу достоверности начисления суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в счет будущих платежей за июнь 2006 г., согласно которому предприятием необоснованно завышена сумма бюджетного возмещения по НДС в размере 890 100 (л.д. 7-16);
письмом исполкома Стахановского городского совета №164-06 от 20.06.06 г., согласно которому
ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не зарегистрировано как субъект
предпринимательской деятельности (л.д. 45);
справкой адресного бюро г. Стаханова от 14.06.06 г., согласно которой ОСОБА_5. (якобы
директор ЧП «Стахановские энергетические ресурсы») не значится как зарегистрированный в
г.Стаханове (л.д. 47);
служебной запиской Стахановской ОГНИ №2687 от 22.06.06 г., согласно которой ЧП «Стахановские энергетические ресурсы» не значатся в базе данных ГНА Украины (л.д.49);
уставом ООО «Гестор» от 01.10.1993 г., где в п. 9.15, указано, что директор осуществляет
управление текущей деятельностью общества, в п. 9.18, указано, что он решает все вопросы
деятельности общества, в п. 9.20. указано, что директор имеет право без доверенности выполнять
действия от имени общества (л.д. 55-59);
свидетельством №16722276 от 06.10.1997 г., согласно которому ООО «Гестор» является
плательщиком НДС (л.д. 72);
протоколом общего собрания учредителей ООО «Гестор» от 04.05.2006 г., согласно которому
ОСОБА_1 назначен директором ООО «Гестор» (л.д. 81);
приказом №4/1к от 01.04.2006 г., согласно которому ОСОБА_1 назначен на должность
заместителя директора ООО «Гестор» (л.д. 82);
приказом №5/4к от 04.05.2006 г., согласно которому ОСОБА_1 назначен на должность
директора ООО «Гестор» (л.д. 83);
должностной инструкцией директора ООО «Гестор» ОСОБА_1., где указано, что он
обеспечивает правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджеты всех
уровней и другие целевые фонды (л.д. 84);
протоколом выемки от 24.07.06 г. в Стахановской ОГНИ налоговых деклараций ООО «Гестор» по НДС за май и июнь 2006 г., где заявлена к бюджетному возмещению сумма НДС 890 100 грн. (л.д. 107-113);
протоколом явки с повинной ОСОБА_2 от 25.07.06 г. (л.д. 138-140);
13
протокол очной ставки между ОСОБА_1. и ОСОБА_2, согласно которому они
подтвердили ранее данные показания (л.д. 144-145);
протоколом выемки у ОСОБА_2 первичных документов, подтверждающих якобы наличие взаимоотношений ООО «Гестор» с ЧП «Стахановские энергетические ресурсы», (л.д. 148-153).
показаниями свидетеля ОСОБА_6пояснившей об обстоятельствах совершения преступления подсудимыми.
Назначая наказание суд ,учитывал характер и степень общественной опасности совершенного преступления ,смягчающие и отягчающие обстоятельства по делу .личность подсудимых, преступление по закону по ст.212 ч.3 УК Украины тяжкое преступление по ст. 366 ч.2 УК Украины средней степени тяжести.
Отягчающих обстоятельств по делу не усматривается.
Смягчающими обстоятельствами ,суд, считает то ,что подсудимые полностью признали свою вину ,раскаиваются в содеянном.
Поэтому суд ,считает возможным исправление и перевоспитание подсудимых без изоляции от общества с применением ст. 75,76 УК Украины.
Гражданский иск не заявлен.
Руководствуясь ст. ст. 323,324 УПК Украины ,-
Приговорил:
ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления предусмотренного ст.ст. 15 ч.2, 212 ч..3 ,366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы по ст.ст.15 ч.2 , 212 ч.3 УК Украины сроком на 5 лет с лишением права занимать материально ответственные должности сроком на 3 года с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства..
По ст. 366 ч.2 УК Украины ОСОБА_1 назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 3 года с лишением права занимать материально ответственные должности сроком на 2 года.
На основании ст. 70 УК Украины окончательноОСОБА_1 назначить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде лишения свободы сроком на 5 лет с лишением права занимать материально-ответственные должности сроком на 3 года с конфискацией всего имущества в доход государства.
ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступления предусмотренного ст.ст. 27 ч.3 ,28 ч.2 ,15 ч.2 ,212 ч.3 ,366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание в виде лишения свободы по ст.ст. 27 ч.3 ,28ч.2 ,15 ч.2 ,212 ч.3 УК Украины сроком на 5 лет с лишением права занимать материально- ответственные должности сроком на 3 года с конфискацией всего индивидуального имущества в доход государства.
По ст. 366 ч.2 УК Украины ОСОБА_2 назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 3 года с лишением занимать материально-ответственные должности сроком на 2 года.
14
На основании ст. 70 УК Украины окончательно ОСОБА_2 назначить наказание путем поглощения менее строгого наказания более строгим в виде лишения свободы сроком на 5 лет с лишением права занимать материально-ответственные должности сроком на 3 года с конфискацией всего имущества в доход государства.
На основании ст. 75,76 УК Украины освободить осужденных от отбытия наказания с испытанием на 2 года обязав периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной инспекции.
Меру пресечения оставить подписку о невыезде.
Приговор может быть обжалован в 15-ти дневный срок в Апелляционный суд Луганской области.