ц
Справа № 2а-648/09/0470
П О С Т А Н О В А
Іменем України
17 червня 2010 року м. Дніпропетровськ
Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді - Чабаненко С.В.
при секретарі - Дашковій А.М.
за участю: представника позивача - Журавльова О.С.
представника відповідача - Прудко О.В.
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Дніпропетровську адміністративну справу за позовом Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДдо Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська про визнання бездіяльності протиправною та зобов’язання вчинити певні дії, -
В С Т А Н О В И В:
До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДдо Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська з вимогами:
- визнати бездіяльність Державної податкової інспекції в Кіровському районі м.
Дніпропетровська, що виражається у нездійсненні відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДдо статутного фонду ТОВ ЛІДЕР-ІСТЕЙТ(код ЄДРПОУ 35497043), протиправною;
- зобов'язати Державну податкову інспекцію в Кіровському районі м.
Дніпропетровська згідно пункту 3 Порядку підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій, затвердженого наказом ДПА України від 29.06.2005 р. N 238, зробити відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДдо статутного фонду ТОВ ЛІДЕР-ІСТЕЙТ(код ЄДРПОУ 35497043).
В обґрунтування позову було зазначено, що маючи на меті здійснення господарської інвестиційної діяльності на території України, Компанія Рігельза Коммершіал ЛТДяк інвестор (компанія - нерезидент) здійснила заходи по залученню власного майна (майнових прав інвестора) та формування із вказаного майна статутного фонду юридичної особи резидента України Товариства з обмеженою відповідальністю ЛІДЕР-ІСТЕЙТ(код ЄДРПОУ 35497043) шляхом внесення до статутного фонду ТОВ ЛІДЕР-ІСТЕЙТакцій наступних українських підприємств:
ВАТ Нафтопереробний комплекс ГАЛИЧИНА (код ЄДРПОУ 00152388) в кількості 175 000 000 шт., загальна вартість яких становить 69 306 930, 69 дол. США;
ВАТ ДніпроАЗОТ(код ЄДРПОУ 05761620) в кількості 8 675 000 000 шт., загальна вартість яких становить 77 301 980, 20 дол. США;.
ВАТ Нафтохімік Прикарпаття(код ЄДРПОУ 00152230) в кількості 2 300 000 шт., загальна вартість яких становить 40 990 099, 01 дол. США;
ЗАТ Запоріжоліяжиркомбінат(код ЄДРПОУ 00373847) в кількості 2 666 000 шт., загальна вартість яких становить 26 660 000, 00 дол. США;
АТЗТ Харківський жиркомбінат(код ЄДРПОУ 00333612) в кількості 515 000 шт., загальна вартість яких становить 6 669 504, 95 дол. США;
ЗАТ Львівський жиркомбінат(код ЄДРПОУ 00333598) в кількості 1 500 000 шт, загальна вартість яких становить 9 995 049, 00 дол. США.
Вищевказане підтверджується пунктом 4.5 Статуту ТОВ ЛІДЕР-ІСТЕЙТ, який був затверджений Загальними зборами товариства 14.11.2007 року (протокол від 14.11.2007 року № 2007/11-1).
В порядку частини 1 статті 5 Закону України Про режим іноземного інвестування, згідно якої іноземні інвестиції, включаючи внески до статутного фонду підприємств, оцінюються в іноземній конвертованій валюті та у валюті України за домовленістю сторін на основі цін міжнародних ринків або ринку України, за домовленістю сторін Компанією Рігельза Коммершіал ЛТДта ТОВ ЛІДЕР-ІСТЕЙТбуло оцінено вищевказані пакети акцій, що були внесені до статутного фонду ТОВ ЛІДЕР-ІСТЕЙТ.
Таким чином, Компанія Рігельза Коммершіал ЛТДздійснила іноземну інвестицію.
Враховуючи вказані вимоги законодавства України, Компанія Рігельза Коммершіал ЛТДзвернулась до ДПІ в Кіровському районі м. Дніпропетровська із відповідною заявою в порядку пункту 2 Порядку підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне знесення іноземних інвестицій, затвердженого наказом ДПА України від 29.06.2005 р. N 238, для отримання відповідної відмітки інформаційного повідомлення про фактичне внесення іноземної інвестиції як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства.
24.12.2007 року Компанію Рігельза Коммершіал ЛТДбуло отримано листа ДПІ в Кіровському районі м. Дніпропетровська від 20.12.2007 року № 23058/10/22-021, у якому було зазначено, що податковим органом –...що не дає можливості здійснити відмітку на інформаційному повідомленні.
Оскільки в листі ДПІ в Кіровському районі м. Дніпропетровська від 20.12.2007 року № 23058/10/22-021 не було вказано про відмову в проставлені відмітки на інформаційному повідомленні (термін відмовитив листі відсутній), а відмітка фактично проставлена не була, то в даному випадку мала місце бездіяльність ДПІ в Кіровському районі м. Дніпропетровська
Бездіяльність ДПІ в Кіровському районі м. Дніпропетровська порушує права Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДяк іноземного інвестора щодо прав на вільне здійснення інвестиційної діяльності, отримання прибутку та розпорядження належним на праві власності майном, гарантії непорушності яких встановлено статтею 7-12 Закону України Про режим іноземного інвестування, статтею 2, 4, 6 Закону України Про власністьщодо використання власником належного йому майна для підприємницької діяльності та розпорядження результатами господарської діяльності.
Позивач в судовому засіданні позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив позов задовольнити.
Представник відповідача позов не визнала, подав до суду письмові заперечення в яких зазначено, що згідно пред'явлених статутних документів доля іноземного засновника Рігельза Коммершал ЛТД була внесена у вигляді акцій простих іменних на загальну суму 1 166 164 000,00 грн., що за курсом НБУ на 14.11.2007 становило 230 923 564,35 дол. США.
ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська листом від 20.12.2007 №23058/10/22-021 було відмовлено у здійснені відмітки на інформаційному повідомленні в наслідок не надання до заяви представником нерезидента первинних документів, які підтверджують фактичне внесення іноземної інвестиції.
Компанією Рігельза Коммершіал ЛТД, для отримання відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції до ТОВ Лідер-Істейтнеобхідно було подати до ДПІ документи, які свідчать про фактичне внесення інвестиції (документи, які б чітко визначали кількість, вартість та визначення особи, від якої отримано дані іноземні інвестиції).
Фактичне внесення іноземної інвестиціїгосподарська операція, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.
Підтверджуючими документами, які свідчать про фактичне внесення інвестиції, в розумінні Закону України від 16 липня 1999 року № 996 - XIV Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україніявляються - первинні документи, які містять відомості про господарську операцію та підтверджують її здійснення.
Таким чином, в наслідок викладених вище фактів, вважаємо висновки ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська щодо відмови в проставлені відмітки на інформаційному повідомленні Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДпро фактичне внесення іноземної інвестиції до ТОВ Лідер-Істейтобгрунтованими та вчиненими в рамках діючого законодавства України, а вимоги Позивача - безпідставними.
Дослідивши матеріали справи та доводи сторін суд доходить висновку, що адміністративний позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що Компанія Рігельза Коммершіал ЛТДє юридичною особою, створеною відповідно до законодавства республіки Кіпр, має номер держаної реєстрації 205695, дата державної реєстрації 17.08.2007 року та здійснює свою господарську діяльність на території України.
Компанія Рігельза Коммершіал ЛТДяк інвестор (компанія - нерезидент) здійснила заходи по залученню власного майна (майнових прав інвестора) та формування із вказаного майна статутного фонду юридичної особи резидента України Товариства з обмеженою відповідальністю ЛІДЕР-ІСТЕЙТ(код ЄДРПОУ 35497043) шляхом внесення до статутного фонду ТОВ ЛІДЕР-ІСТЕЙТакцій наступних українських підприємств:
ВАТ Нафтопереробний комплекс ГАЛИЧИНА (код ЄДРПОУ 00152388) в кількості 175 000 000 шт., загальна вартість яких становить 69 306 930, 69 дол. США;
ВАТ ДніпроАЗОТ(код ЄДРПОУ 05761620) в кількості 8 675 000 000 шт., загальна вартість яких становить 77 301 980, 20 дол. США;.
ВАТ Нафтохімік Прикарпаття(код ЄДРПОУ 00152230) в кількості 2 300 000 шт., загальна вартість яких становить 40 990 099, 01 дол. США;
ЗАТ Запоріжоліяжиркомбінат(код ЄДРПОУ 00373847) в кількості 2 666 000 шт., загальна вартість яких становить 26 660 000, 00 дол. США;
АТЗТ Харківський жиркомбінат(код ЄДРПОУ 00333612) в кількості 515 000 шт., загальна вартість яких становить 6 669 504, 95 дол. США;
ЗАТ Львівський жиркомбінат(код ЄДРПОУ 00333598) в кількості 1 500 000 шт, загальна вартість яких становить 9 995 049, 00 дол. США.
Компанія Рігельза Коммершіал ЛТДзвернулась до ДПІ в Кіровському районі м. Дніпропетровська із відповідною заявою в порядку пункту 2 Порядку підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне знесення іноземних інвестицій, затвердженого наказом ДПА України від 29.06.2005 р. N 238, для отримання відповідної відмітки інформаційного повідомлення про фактичне внесення іноземної інвестиції як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства.
Так, ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська було отримано заяву уповноваженої особи Компанії МАКСОНЕРА ІНВЕСТМЕНТС ЛТД, Кіпр, від 05.12.2007 (вх. № 21284/10), в якій нерезидент звернувся з проханням зробити відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції до ТОВ Лідер-Істейт, код ЄДРПОУ - 35543361.
Згідно пред'явлених статутних документів доля іноземного засновника Рігельза Коммершал ЛТД була внесена у вигляді акцій простих іменних на загальну суму 1 166 164 000,00 грн., що за курсом НБУ на 14.11.2007 становило 230 923 564,35 дол. США, а саме:
1. акцій ВАТ Нафтопереробний комплекс - ГАЛИЧИНА, код ЄДРПОУ - 00152388, в кількості 175 000 000 штук вартістю 350 000 000,0 грн., що за курсом НБУ (5,05 гривень за 1 долар США) на 14.11.07 становить 69 306 930,69 дол. США;
2. акцій ВАТ Нафтохімік Прикарпаття, код ЄДРПОУ –00152230, в кількості 2 300 000 вартістю 207 000 000,0 грн., що за курсом НБУ (5,05 гривень за 1 долар США) на 14.11.07 становить 40 990 099,01 дол. США, у кількості та за цінами, які наведено нижче;
3. акцій ВАТ Дніпроазот, код ЄДРПОУ - 05761620. в кількості 8 675 000 000 штук вартістю 390 375 000,00 грн., що за курсом НБУ (5,05 гривень за 1 долар США) на 14.11.07 становить 77 301 980,20 дол. США, у кількості та за цінами, які наведено нижче;
4. акцій ЗАТ Запоріжоліяжиркомбінат, код ЄДРПОУ - 00373847, в кількості 2 666 000 штук вартістю 134 633 000,0 грн., що за курсом НБУ (5,05 гривень за 1 долар США ) на 14.11.07 становить 26 660 000,00 дол. США;
5. акцій АТЗТ Харківський жиркомбінат, код ЄДРПОУ - 00333612, в кількості 515 000 штук вартістю 33 681 000,0 грн., що за курсом НБУ (5,05 гривень за 1 долар США ) на 14.11.07 становить 6 669 504,95 дол. США;
6. акцій ЗАТ Львівський жиркомбінат, код ЄДРПОУ - 00333612, в кількості 1 500 000 штук вартістю 50 475 000,0 грн., що за курсом НБУ (5,05 гривень за 1 долар США) на 14.11.07 становить 9 995 049,50 дол. США.
ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська листом від 20.12.2007 №23058/10/22-021 було відмовлено у здійснені відмітки на інформаційному повідомленні в наслідок не надання до заяви представником нерезидента первинних документів, які підтверджують фактичне внесення іноземної інвестиції.
Так, згідно ч. 1 ст. 400 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року № 436-ІУ відносини, пов'язані з іноземними інвестиціями в Україні, регулюються цим Кодексом, законом про режим іноземного інвестування, іншими законодавчими актами та чинними міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано Верховною Радою України. У разі якщо міжнародним договором встановлено інші правила, ніж ті, що передбачено законодавством України про іноземні інвестиції, застосовуються правила міжнародного договору.
Статтею 395 ГК України та статтями 13 і 14 Закону України від 19 березня 1996 року №93/96-ВР Про режим іноземного інвестуванняпередбачено, що державна реєстрація іноземних інвестицій здійснюється Радою міністрів Автономної Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими державними адміністраціями протягом трьох робочих днів після фактичного їх внесення у порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України. Відмова у державній реєстрації іноземних інвестицій можлива лише у разі порушення законодавства України про іноземне інвестування. Відмову у державній реєстрації іноземних інвестицій може бути оскаржено у судовому порядку. Незареєстровані іноземні інвестиції не дають права на одержання пільг та гарантій, передбачених цим Кодексом та іншими законами для іноземних інвесторів і підприємств з іноземними інвестиціями.
Відповідно до пункту 3 Положення про порядок державної реєстрації іноземних інвестицій, що затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 07 серпня 1996 року №928, для державної реєстрації іноземних інвестицій іноземний інвестор або уповноважена ним в установленому порядку особа подає органу державної реєстрації такі документи:
- інформаційне повідомлення про внесення іноземної інвестиції у трьох
примірниках, заповнене за формою і в порядку згідно з додатками №1 і №2 до цього Положення, з відміткою державної податкової інспекції за місцем здійснення інвестиції про її фактичне внесення;
- документи, що підтверджують форму здійснення іноземної інвестиції (установчі
документи,
- договори (контракти) про виробничу кооперацію, спільне виробництво та інші
види спільної інвестиційної діяльності, концесійні договори тощо);
- документи, що підтверджують вартість іноземної інвестиції (відповідно до вимог,
визначених статтею 2 Закону України Про режим іноземного інвестування);
- документ, що свідчить про внесення заявником плати за реєстрацію.
Пунктом 2 Порядку підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час ввезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, затвердженого наказом ДПА України від 29.06.2005 №238 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 липня 2005 року за №756/11036 передбачено, що для підтвердження інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій та векселів, виданих під час ввезення в Україну майна як внеску іноземного інвестора до статутного фонду підприємства з іноземними інвестиціями, а також за договорами (контрактами) про спільну інвестиційну діяльність, іноземний інвестор або уповноважена ним в установленому порядку особа, векселедавець звертається із заявою у письмовій формі до органу державної податкової служби за місцем здійснення інвестиції. До заяви додаються: інформаційне повідомлення про внесення іноземної інвестиції у трьох примірниках, заповнене за формою і в порядку згідно з додатками N 1 і 2 до Положення N928, та документи, які свідчать про фактичне внесення інвестиції, - для підтвердження інформаційного повідомлення.
Пунктом 3 Порядку № 238 податковий орган розглядає подані документи та в разі потреби перевіряє на місці фактичну наявність майна у векселедавця і протягом 15 календарних днів з дати одержання письмової заяви:
- робить відмітку на інформаційному повідомленні про фактичне внесення
іноземної інвестиції, а у разі здійснення майнової інвестиції також напис на звороті копії векселя Зараховано на балансіз зазначенням дати виконання такої відмітки та напису, які скріплюються підписом керівника (заступника керівника) та печаткою податкового органу;
- надає обґрунтовану відмову в письмовому вигляді.
Таким чином, Компанією Рігельза Коммершіал ЛТДбуло отримано відмову в письмовому вигляді у здійсненні відмітки на інформаційному повідомлені, викладену у листі ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська від 20.12.07р. № 23058/10/22-021 з визначенням обґрунтування такої відмови.
Посилання позивача на те, що вказаний лист ДПІ не є фактичною відмовою у здійсненні відмітки є безпідставним та спростованим в судовому засіданні як відповідними поясненнями представника відповідача, так і наданими суду вищенаведеними доказами.
Що стосується правомірності відмови податковим органом у здійсненні відмітки на інформаційному повідомленні про фактичне внесення іноземної інвестиції, суд зазначає наступне.
Згідно зі статтею 7 Закону України від 30 жовтня 1996 року № 448/96-ВР Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні, основними завданнями Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку є здійснення державного регулювання й контролю за випуском, обігом цінних паперів та їхніх похідних на території України, а також усунення порушень законодавства у цій сфері в межах своїх повноважень.
Відповідно до статті 12 Закону України від 19 вересня 1991 року № 1576-ХІІ Про господарські товариства товариство є власником майна, переданого йому учасниками у власність як вклад до статутного (складеного) капіталу.
Перехід та реалізація права власності на цінні папери встановлюється законодавством України, в тому числі статтею 5 Закону України від 10 грудня 1997 року №710/97-ВР Про
Національну депозитарну систему та особливості електронного обігу цінних паперів в Україні(далі - Закон № 710), де зазначено наступне.
У разі відчуження знерухомлених іменних цінних паперів право власності переходить до нового власника з моменту зарахування їх на рахунок власника у зберігана. Права на участь в управлінні, одержання доходу тощо, які випливають з іменних цінних паперів, можуть бути реалізовані з моменту внесення змін до реєстру власників іменних цінних паперів, (абзац 2 та 3 частини 1 статті 5 даного Закону)
Підтвердженням права власності на цінні папери є сертифікат, а в разі знерухомлення цінних паперів чи їх емісії в бездокументарній формі - виписка з рахунку у цінних паперах, яку зберігай зобов'язаний надавати власнику цінних паперів.
Виписка з рахунку у цінних паперах не може бути предметом угод, що тягнуть за собою перехід права власності на цінні папери (частина 4 статті 5 Закону № 710).
Пунктом 15 Розділу VII Положення про порядок ведення реєстрів власників іменних цінних паперів, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17 жовтня 2006 року N 1000 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22 січня 2007 року за N 49/13316, визначено на підставі яких первинних документів здійснюється унесення до системи реєстру змін, у результаті передачі власником акцій до статутного фонду юридичної особи (згідно преамбули дія цього Положення поширюється на облік прав власності на іменні цінні папери, випущені в документарній Формі). Одним з обов'язкових документів являється - передавальне розпорядження від зареєстрованої особи, яке містить відомості про господарську операцію та підтверджують її здійснення.
Згідно пункту 1 розділу II та преамбули Положення про депозитарну діяльність, затвердженого рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17 жовтня 2006 року N 999 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 27 листопада 2006 р. за N1238/13112 дане Положення визначає правила здійснення операцій при виконанні депозитарними установами зберігання та обслуговування обігу цінних паперів на рахунках у цінних паперах, що існують у бездокументарній Формі за результатом їх розміщення у такій формі або переведення у таку форму шляхом знерухомлення, та вимоги до складання облікового та зведеного облікового реєстру власників цінних паперів...
Відповідно до пункту 1 глави 2 розділу V цього Положення обслуговування операцій з цінними паперами на рахунках у цінних паперах здійснюється депозитарними установами за розпорядженнями депонентів, клієнтів чи уповноважених ними осіб. До розпоряджень, які подаються депозитарній установі, додаються документи або їх копії, засвідчені в установленому законодавством порядку, які підтверджують наявність підстав для проведення депозитарних операцій, подані згідно з підпунктом 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу. Право власності на цінні папери бездокументарної форми існування переходить до депонента -нового власника з моменту зарахування цих цінних паперів на його рахунок у цінних паперах у зберігана.
Пунктом 6 глави 2 розділу V Положення № 999 передбачено, що кожна депозитарна операція проводиться депозитарною установою на підставі документів, визначених пунктом 1 глави 2 цього розділу, і закінчується складанням звіту та/або інформаційного повідомлення про її виконання. Звітом про виконання депозитарної операції може бути виписка або довідка з рахунку в цінних паперах, якщо це встановлено відповідним договором (договір про відкриття рахунку в цінних паперах, депозитарний договір, договір про обслуговування емісії цінних паперів).
Пунктом 7 глави 2 розділу V вказаного Положення визначено, що розпорядження та відповідні документи, що підтверджують наявність підстав для здійснення депозитарних операцій депозитарними установами, повинні повністю розкривати зміст виконання операцій за рахунками в цінних паперах та відповідати вимогам законодавства. Якщо розпорядження та документи не містять усіх необхідних даних для виконання депозитарних операцій, депозитарна установа має право вимагати надання необхідної інформації.
Згідно з пунктами 1, 2 та 3 глави 3 розділу V Положення № 999 Зберігай надає депоненту виписки з його рахунку в цінних паперах у формі:
- иписки про стан рахунку у цінних паперах депонента;
виписки про операції з цінними паперами цього депонента.
Виписка про стан рахунку в цінних паперах є підтвердженням права власності на цінні папери на дату стану рахунку, указану у виписці. Виписка про стан рахунку в цінних паперах не може бути предметом договорів, що тягнуть за собою перехід права власності на цінні папери.
Виписка про операції з цінними паперами повинна містити перелік всіх відомостей про збільшення та/або зменшення кількості цінних паперів упродовж визначеного строку на рахунку в цінних паперах депонента, які відбулися згідно з попередніми повідомленнями, підтвердженнями та розпорядженнями.
Таким чином, нерезидент для підтвердження органами державної податкової служби інформаційних повідомлень про фактичне внесення іноземних інвестицій повинен був подати до ДПІ підтверджуючі первинні документами, які свідчать про фактичне внесення інвестиції, в розумінні викладених вище норм законодавчих документів, а саме надати документи, що відповідають таким вимогам:
- підтверджують факт збільшення та/або зменшення кількості даних цінних паперів
на рахунку в цінних паперах депонента;
- наявність інформації щодо змісту господарської інформації та підтвердження її
здійснення між конкретними особами;
- підтверджують обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської
операції;
- посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її
оформлення;
- особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції;
- підтвердження права власності передбаченим законодавством документом.
В даному випадку, враховуючи факт бездокументарного обігу цінних паперів, про які йде мова, первинними документами, що відповідають цим вимогам повинні бути:
- виписка про стан рахунку в цінних паперах - свідчить про підтвердження права
власності;
- виписка про операції з цінними паперами - містити перелік всіх відомостей про
збільшення та/або зменшення кількості цінних паперів на рахунку в цінних паперах депонента;
- розпорядження - містить відомості про господарську операцію (від кого отримані
цінні папери, з яких рахунків, за якою угодою, та в якій кількості, а також інше) та підтверджується її здійснення Зберігачам (депозитарною установою, що виконала ці операції);
акт або інший документ, що підтверджує факт прийому-передачі цінних паперів між суб'єктами господарювання та визначає кількісні та вартісні показники здійсненої операції, а також погодження з ними, що підтверджуються особистими підписами вказаних осіб.
Позивачем в підтвердження наведеного вище з трьох необхідних документів було надано лише виписки про операції з цінними паперами.
В додаток до викладеного слід звернути увагу суду на той факт, що у відповідності зі статтею 2 Закону № 93/96 іноземні інвестиції можуть здійснюватися на території України у вигляді акцій, облігацій, інших цінних паперів, а також корпоративних прав (прав власності на частку (пай) у статутному фонді юридичної особи, створеної відповідно до законодавства України або законодавства інших країн), виражених у конвертованій валюті, іноземні інвестиції - акції українських емітентів виражено в валюті України, та оцінка іноземної інвестиції здійснена в національній валюті України з перерахування її в іноземну валюту по курсу НБУ, а не навпаки як того вимагає стаття 5 Закону № 93/96.
Правове регулювання всіх видів зовнішньоекономічної діяльності в Україні встановлено Законом України від 16 квітня 1991 року № 959-ХП Про зовнішньоекономічну діяльність.
Згідно пункту 2 статті 1 Закону № 93/96 іноземні інвестиції - цінності, що вкладаються іноземними інвесторами в об'єкти інвестиційної діяльності відповідно до законодавства України з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту.
Відносини щодо придбання акцій українських емітентів регулюються частиною 2 статті 165 ГК України, згідно якої цінні папери оплачуються суб'єктами господарювання у гривнях, а у випадках, передбачених законом та умовами їх випуску в обіг - в іноземній валюті. Незалежно від виду валюти, якою проведено оплату цінних паперів. їх вартість виражається у гривнях.
В наслідок доведеного, акції прості іменні українських емітентів, що виражені в валюті Україні, та які Компанія Рігельза Коммершіал ЛТДвнесла до статуту ТОВ Лідер-Істейт, по суті не можуть вважатися іноземними інвестиціями.
При цьому відповідно до статті 1 Закону № 93/96 іноземною інвестицією визнаються цінності, що вкладаються іноземними інвесторами в об'єкти інвестиційної діяльності відповідно до законодавства України. Таким чином підтвердженням здійснення іноземної інвестиції в українські підприємства є фактичне надходження цінностей в обмін на акції підприємств (грошові кошти, майно та ін.). Таке фактичне надходження цінностей може бути підтверджено виписками (довідками) банку про фактичне надходження грошових коштів в Україну або інші документи, що підтверджують ввезення нерезидентом на територію України інвестицій (цінностей).
Придбання нерезидентом акцій українських підприємств охоплюється поняттям іноземної інвестиції, однак до ДПІ Позивачем не було надано жодного доказу надходження від нерезидента будь-яких цінностей за придбані акції українських підприємств. Таким чином, операцію щодо формування нерезидентом статутного фонду ТОВ Лідер-Істейтакціями українських підприємств необхідно кваліфікувати як звичайну господарську операцію, а не як внесення іноземних інвестицій, в зв'язку з недоведенням надходження на територію України цінностей в розумінні статті 1 Закону № 93/96.
Таким чином, в наслідок викладених вище фактів, суд вважає, що позовні вимоги Компанії Рігельза Коммершіал ЛТД, як безпідставні та необґрунтовані, задоволенню не підлягають.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 2, 9, 11, 70-71, 86, 94, 160-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -
П О С Т А Н О В И В:
У задоволенні адміністративного позову Компанії Рігельза Коммершіал ЛТДдо Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська про визнання бездіяльності протиправною та зобов’язання вчинити певні дії відмовити.
Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження через Дніпропетровський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з дня складення в повному обсязі. Якщо постанову було проголошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то строк подання заяви про апеляційне оскарження обчислюється з дня отримання нею копії постанови, а апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.
Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.
Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку.
Повний текст постанови викладений 23.06.2010 року.
Суддя С.В.Чабаненко