КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Головуючий суддя в першій інстанції – Кишинський М.І. Справа №16/11(2а-15047/08)
Суддя-доповідач – Цвіркун Ю.І.
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
30 червня 2010 року м. Київ
Колегія суддів Київського апеляційного адміністративного суду у складі:
Головуючого-судді – Цвіркуна Ю.І.;
суддів – Зайця В.С.,
Межевича М.В.,
при секретарі – Коваленку Я.С.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за апеляційною скаргою Державної податкової інспекції у Шевченківському районі міста Києва на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 02 липня 2009 року у справі за позовом Державного територіально-галузевого об’єднання «Південно-Західна залізниця» до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі міста Києва про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій,
в с т а н о в и л а:
Державне територіально-галузеве об’єднання «Південно-Західна залізниця» (далі – ДТГО «Південно-Західна залізниця», позивач) звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі міста Києва (далі – ДПІ у Шевченківському районі міста Києва, відповідач) про визнання протиправним та скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0015762305 від 15 грудня 2008 року.
Постановою Окружного адміністративного суду від 02 липня 2009 року позов задоволено, визнано недійсним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 15.12.2008 року № 0015762305 Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва в сумі 181 752,80 грн. до Державного територіального-галузевого об’єднання «Південно-Західна залізниця».
Не погоджуючись з постановою Окружного адміністративного суду від 02 липня 2009 року, ДПІ у Шевченківському районі міста Києва звернулася до Київського апеляційного адміністративного суду з апеляційною скаргою, в якій просить ухвалене у справі судове рішення скасувати та постановити нове рішення, яким відмовити ДТГО «Південно-Західна залізниця» в задоволенні позовних вимог, посилаючись на порушення позивачем норм матеріального та процесуального права.
Заслухавши суддю-доповідача, дослідивши докази у справі та обговоривши доводи апеляційної скарги, судова колегія приходить до висновку про відсутність підстав для задоволення апеляційної скарги.
Як вбачається з матеріалів справи, 15 грудня 2008 року ДПІ у Шевченківському районі міста Києва прийнято рішення № №0015762305 про застосування штрафних (фінансових санкцій) санкцій до Державного територіально-галузевого об’єднання «Південно-Західна залізниця» в сумі 181 752,80 грн.
Рішення ДПІ у Шевченківському районі м. Києва приймалось на підставі акта б/н від 19.11.2008р., складеного посадовими особами Конотопської МДПІ.
В акті б/н від 19.11.2008р. встановлено порушення п.2.3 та п.2.8 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні в Україні, затвердженого постановою НБУ від 15.12.2004р. № 637. Актом також встановлено перевищення допущеного ліміту залишку готівки в касі у розмірі 90 876, 40 грн., який вираховувався таким чином: 58 803,20 грн. + 32 073,20.
Перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі у розмірі 90 876,40 грн. в Акті та рішенні ДПІ в Шевченківському районі м. Києва від 15.15.08р. № 0015762305 обраховано невірно із порушенням норм чинного законодавства України.
Як встановлено пунктом 2.3 Положення НБУ №637, гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюється розрахунки, протягом дня не обмежується.
Така гранична сума готівкового розрахунку встановлена постановою НБ України від 09 лютого 2005 року №32 і складає 10 000 тис. грн.
Абзацом 4 п.2.3. Положення НБУ № 637 встановлена санкція за здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму коштів в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.
Разом з тим, посадові особи Конотопської ДПІ не врахували умови цього абзацу і застосовували санкцію за здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму не передбачену нормативним актом і до неналежного суб’єкта.
Судова колегія звертає увагу на те, що з акту перевірки та оскаржуваного рішення вбачається, що сума перевищення розрахунків в готівковій формі 68 803,20 грн. не порівнювалась з лімітом каси, а на неї відразу нараховувався штраф у двократному розмірі.
Згідно положення НБУ № 637 готівкові кошти, які перевищили граничну суму, розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки.
Як вбачається з квитанції: АБ № 386119, АБ № 386120, АБ № 386121, АБ № 386122, 24.08.2008р., ДПІ ДАК «Хліб України» оплатило ДТГО «Південно-Західна залізниця» послуги за переведення вантажу на загальну суму 68 803,20 грн.
Зазначені вище обставини також підтверджуються актом перевірки від 19.11.2008р., Проте, при обрахуванні штрафу ДПІ в Шевченківському районі м. Києва не було враховано не тільки те, що перевищенні кошти додаються до залишку готівки в касі і потім порівнюються з лімітом каси, а й те, до кого застосовується умови пункту 2.3 Положення НБУ № 637, оскільки залізниця є одержувачем готівкових коштів в сумі 68 803,20 грн., а не платником.
Згідно листа НБУ від 27.04.2005 № 11-113/1430-4321 поширення встановлених обмежень на осіб, які приймають готівку, положенням НБУ № 637 не передбачено.
Сума 32 073, 20 грн., яка згідно акта і оскаржуваного рішення також входить до перевищення ліміту каси, не може братись до уваги з наступних підстав.
Відповідно до п.2.8 Положення НБУ № 637, підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов’язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.
Судова колегія встановила, що згідно записів касової книги, проводились такі готівкові надходження: 24.08.08р. – 80 370,19 грн.; 25.08.08р. – 9 850,77 грн.; 26.08.08р. –10 502,24 грн.; 27.08.08р. – 13 161,84 грн.
На виконання п. 2.8 Положення НБУ № 637, в період з 24.08.08р. по 27.08.08р. здавались наступні суми готівкових надходжень: 24.08.08р. – вихідний день; 25.08.08р. –110 595,63 грн. – квитанція до сумки з грошовою виручкою № 5 від 25.08.08р.; 26.08.08р. – 10 502,24 грн. – квитанція до сумки з грошовою виручкою від № 6 від 26.08.08р. 27.08.08р. – 13 161,84 грн. – квитанція до сумки з грошовою виручкою від № 7 від 27.08.08р.
За таких обставин, перевищення ліміту каси не було, так як готівкові кошти вчасно здавались до банку згідно з п.2.8 Положення НБУ № 637.
Як встановлено пунктом 1 Указу Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» фінансові санкції у вигляді штрафу застосовуються до підприємств за порушення норм з регулювання обігу готівки у національній валюті.
З вищенаведеного вбачається, що ДТГО «Південно-Західна залізниця» не порушила норми з регулювання обігу готівки в національній валюті, а саме п. 2.3 а п.2.8 Положення НБУ №637.
Колегія суддів приходить до висновку, що за відсутності правопорушення, застосування фінансових санкцій є безпідставним. А отже, позовні вимоги Державного територіально-галузевого об’єднання «Південно-Західна залізниця» є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.
Судова колегія визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.
Таким чином, враховуючи відповідні правові норми та встановлені обставини, суд апеляційної інстанції дійшов висновку про застосування статті 200 КАС України.
Керуючись статтями 195-196, 200, 205 КАС України, колегія суддів
у х в а л и л а:
Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у Шевченківському районі міста Києва залишити без задоволення.
Постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 02 липня 2009 року залишити без змін.
Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена протягом одного місяця шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.
Головуючий:
Судді:
Складено у повному обсязі 30.06.2010 року.